残保金报表的上年用人单位在职职工工资总额怎么计算，关于残保金的问题一直是各位会计们关注的，本文数豆子为大家整理了相关内容，一起来看看。

残保金报表的上年用人单位在职职工工资总额怎么计算

答：根据统计局文件，工资总额包括单位从个人工资中直接为其代扣或代缴的住房公积金和社会保险基金个人缴纳部分;工资总额不包括由单位负担的各项社会保险、住房公积金。

交纳残保金是按照全年平均职工人数缴纳的，是1-12月人数之和除以12，得出的职工人数，再四舍五入取整数。8月1日至9月30日为保障金申报缴纳时间。公式如下：2017年残保金缴纳额=(2016年度用人单位在职职工人数×1。5%-2016年度用人单位实际安排的残疾人就业人数)×2016年度用人单位在职职工年平均工资。

例如上年在职职工总数为10，税务局给纳税申报表上的数为23440。

答：一、如果不采取提取方法，缴纳时，直接作凭证：

借：管理费用--残保金贷：银行存款(或现金)

借：管理费用--残保金;贷：其他应付款--残保金

借：其他应付款--残保金;贷：银行存款(或现金)

根据新的会计准则，可以按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障金，借记"管理费用──残疾人就业保障金"科目，贷记"其他应交款──应交残疾人就业保障金"科目或"其他应付款──应付残疾人就业保障金"科目。

实际上交时，借记"其他应交款──应交残疾人就业保障金"或"其他应付款──应付残疾人就业保障金"科目，贷记"银行存款"科目。

本文围绕残保金讲解了一些知识，关于残保金报表的上年用人单位在职职工工资总额怎么计算这个问题，不懂的可以多参考上文的方法，或者向数豆子的老师继续提问，一对一为您解答。

以上就是关于残保金报表的上年用人单位在职职工工资总额怎么计算的详细介绍，更多与残保金有关的内容，请继续关注数豆子，希望本文对你有所帮助。

宁波市企业残保金减免代办咨询

居家残疾人雇佣及聘用管理

一：残疾人就业保障金的征收对象有哪些？

残疾人就业保障金的征收对象是未按规定比例安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位。

二：残疾人的界定范围是什么？

《关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知》所称残疾人，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《中华人民共和国残疾军人证》（1至8）级的人员。

三：江苏省规定用人单位安排残疾人就业的比例是多少？

我省规定用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%，用人单位安排残疾人就业达不到规定的1.5%比例，应当缴纳保障金。

四：用人单位安排残疾人就业应符合哪些要求？

用人单位按比例安排残疾人就业应符合以下要求：

用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

五：职工工资总额的组成包括哪些？

职工工资总额由工资、奖金、津贴、补贴组成，是职工的应发工资。计算口径以国家统计局指标解释为准。

六：用人单位在职职工人数如何确定？

用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。

季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商一致后，将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复计算。

月在职职工平均人数＝（月初在职职工人数+月末在职职工人数）÷2

年在职职工人数＝月在职职工平均人数之和÷12 

七：上年用人单位实际安排的残疾人就业人数如何确定？

用人单位应向主管的残疾人联合会申报核定按比例安排残疾人就业情况，由残疾人联合会对用人单位安排就业的残疾人人数进行核实。

用人单位如对审核后的安置残疾人就业人数存在疑问，可与当地残联联系。

八：上年用人单位在职职工年平均工资如何确定？

上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。

注：自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金征收标准上限，由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。

其中，用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计征残疾人就业保障金。

九：什么企业可以免征残疾人就业保障金？

自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

注意：非企业不享受免税，比如注册类型为民办非企业的单位。

十：保障金如何计算缴纳？

保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳，计算公式如下：

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资×征收比例

用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。

各地征收比例不同，建议各单位可与当地税务机关确认征收比例。

以苏州为例，苏州姑苏区、高新区、常熟征收比例一致，吴中区、相城区等地征收比例不同，苏州工业园区不征收残保金。

（征收比例按照在职职工人数和安置残疾人比例分档计算，详见下文）

常熟某企业单位2020年在职职工平均人数600人，全年工资总额3000万元，安置5名残疾人就业。

常熟地区企业单位征收比例如下表所示：

（1）接收残联核定的安置残疾人人数，按照征收比例从高到低逐级抵扣，每级抵扣的人数上限为对应征收职工人数×1.5%，如征收比例1-500人的部分，则抵扣残疾人人数上限为500×1.5%=7.5人；501-1000人的部分，则抵扣残疾人人数上限为500×1.5%=7.5人；人的部分，则抵扣残疾人人数上限为%=60人。

（2）企业上年在职职工年平均工资：3000万÷600=5万元

（3）企业实际安排残疾人就业比例：5÷600=0.83%，安置比例在0-1%，故适用征收比例为1-500人部分27%，501-1000人部分10.8%。

企业实际应缴纳残保金：

还是以上面这个例子来看，常熟某非企业单位，数据都不变，2020年在职职工平均人数600人，全年工资总额3000万元，安置5名残疾人就业。

常熟地区非企业单位征收比例如下表所示：

（1）上年在职职工年平均工资：3000万÷600=5万元

（2）该单位实际安排残疾人就业比例：5÷600=0.83%，安置比例在0-1%，故适用征收比例为27%

1.《财政部关于降低部分政府性基金征收标准的通知》 （财税〔2018〕39号）

2.《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2017〕18号）

3.《关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知》（财税〔2015〕72号） 

4.《关于印发江苏省残疾人就业保障金征收使用管理实施办法的通知》（苏财综〔2017〕2号）

5.《江苏省财政厅关于取消调整部分政府性基金有关政策的通知》（苏财综〔2017〕17号）

来源：江苏税务、办税总动员