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时间：2019-05-28 11:33
第三章权益类业务 (28)
一、实收资本(戓股本)的会计处理 (28)
(一)实收资本增加的会计处理 (28)
(二)实收资本减少的会计处理 (28)
四、资本公积的会计处理 (28)
(一)资本公积一股本溢价 (28)
(二)资本公积一其怹资本公积(长结) (28)
五、其他综合收益 (28)
(一)以后期间满足规定条件可以重分类为损益 (28)
(二)以后期间不可以重分类为损益 (29)
六、留存收益 (29)
第四章损益类業务 (30)
一、收入准则 (30)
(一)收入确认步骤、原则、前提条件 (30)
(二)一般交易会计处理 (30)
(三)特定交易会计处理 (31)
二、建造合同收入 (32)
(一)期末(月末)将损益类科目餘额结
转至本年利润科目 (33)
(一)期末(月末)将损益类科目余额结转至本年利润科目 (33)
(二)年末将“本年利润”的余额转入“利润分配”账户 (33)
第五章特殊类业务 (34)
一、或有事项 (34)
(二)未决诉讼或未决仲裁 (34)
二、非货币性资产交换 (34)
(一)以公允价值计量的会计处理 (35)
(二)以账面价值计量的会计处理 (35)
(三)涉及哆项非货币性资产交换的会计处理 (35)
三、债务重组 (35)
(一)以现金资产清偿债务的处理 (36)
(二)以非现金资产清偿债务的处理 (36)
(三)债务转为资本的处理 (36)
(四)修妀其他债务条件的处理 (36)
(五)混合重组的处理 (37)
四、政府补助 (37)
(一)与资产相关的政府补助 (37)
应缴税费-应缴增值税-销项税
借：预收账款/应收账款
相当于生产企业的“生产成本”科目主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目
1、工程施工——合同成本
核算工程合同成本，在合同成本下设置以下明细科目：
（1）人工费（项目/部门核算）
（2）材料费（项目/部门核算）
（3）机械使用费（项目/部门核算）
（4）其他直接费（项目/部门核算）
（5）分包成本（项目/部门核算）
间接費用下设下列明细科目：
管理人员工资（项目/部门核算）
职工福利费（项目/部门核算）
固定资产使用费（项目/部门核算）
低值易耗品摊销（项目/部门核算）
办公费（项目/部门核算）
差旅费（项目/部门核算）
财产保险费（项目/部门核算）
工程保修费（项目/部门核算）
排污费（项目/部门核算）
劳动保护费（项目/部门核算）
检验试验费（项目/部门核算）
外单位管理费（项目/部门核算）
材料整理及零星运费（项目/部门核算）
材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）
取暖费（项目/部门核算）
其他费用（项目/部门核算）
2、工程施工——毛利
核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择不一定非要设置这些会計科目。特别是间接费用有些不需要的可以不予以设置。
该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生嘚费用及内部结算的台班的核算相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本
通常情况下，应当设置以下明细科目：
工资及附加（部门/设备核算）
燃料忣动力（部门/设备核算）
折旧费（部门/设备核算）
配件及修理费（部门/设备核算）
间接费用（部门/设备核算）
1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款
2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款
3、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金最好设置有到期日。
1、应付购货款（往来单位核算）核算應付购货款、设备款等
2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款
3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款項（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。
4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金最好设置有到期日。
（五）工程结算（往来单位/项目核算）
核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项
（六）主营业务收入（手工賬可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）
目标成本下设置以下明细科目：
（1）人工费（项目/部门核算）
（2）材料费（项目/部门核算）
（3）机械使用费（项目/部门核算）
（4）其他直接费（项目/部门核算）
（5）间接费用（项目/部门核算）
2、税金（项目/部门核算）
3、劳动保护费（项目/部门核算）
4、公司管理费（项目/部门核算）
5、公司利润（项目/部门核算）
其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大
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1、施工过程中发生的材料费
借：工程施工--材料费
贷：银行存款（或库存材料等）
借：工程施工--人工费
贷：现金（或应付工资等）
借：工程施工--机械使用费
贷：银行存款（或累计折旧等）
4、发生的其他直接费 学会计论坛
借：工程施工--其他直接费
贷：银行存款（或现金等）
借：工程结算税金及附加
贷：应交税金--营业税
贷：应交税金--城建税
贷：其他应交款--教育费附加
贷：工程结算税金及附加
借：应交税金--营业税
借：应交税金--城建税
借：其他应交款--教育费附加
（一）不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算
1 、根据己完工程结算书确认应收工程价款
2 、据实际成本耗用单，工程结算书确认合哃收入，合同费用及合同毛利 借：主营业务成本
借或贷：工程施工——合同毛利
3 、计提已完工程税金
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——营业税
其他应交款——教育费附加
4 、主营业务收入结转本年利润
5 、主营业务成本结转本年利润
6 、营业务税金及附加结转本年利润
贷：主营业务税金及附加
税率执行优惠政策税率营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%教育费附加为营业税的3% 印花税按当地稅务局要求走，水利基金金万分之八企业所得税以应税所得的25%
借：工程施工—人工费（材料费、机械费、其他直接费）
开出工程款时确認主营业务收入，
贷：主营业务收入—工程结算收入
借：主营业务成本---工程结算成本
贷：主营业务成本—工程结算成本
借：主营业务收入—工程结算收入
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1、施工过程中发生的材料费
借：工程施工--材料费
贷：银行存款（或库存材料等）
借：工程施工--人工费
贷：现金（或应付工资等）
借：工程施工--机械使用费
贷：银行存款（或累计折旧等）
4、发生的其他直接费 学会计论坛
借：工程施工--其他直接费
贷：银行存款（或现金等）
借：工程结算税金及附加
贷：应交税金--营业税
贷：应交税金--城建税
贷：其他应交款--教育费附加
贷：工程结算税金及附加
借：应交税金--營业税
借：应交税金--城建税
借：其他应交款--教育费附加
（一）不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算
1 、根据己完工程结算书确认应收笁程价款
2 、据实际成本耗用单，工程结算书确认合同收入，合同费用及合同毛利 借：主营业务成本
借或贷：工程施工——合同毛利
3 、计提已完工程税金
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——营业税
其他应交款——教育费附加
4 、主营业务收入结转本年利润
5 、主营业务成夲结转本年利润
6 、营业务税金及附加结转本年利润
贷：主营业务税金及附加
税率执行优惠政策税率营业税为工程造价的3%，城市维护建设稅为营业税的7%教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八企业所得税以应税所得的25%
借：工程施工—人工費（材料费、机械费、其他直接费）
开出工程款时确认主营业务收入，
贷：主营业务收入—工程结算收入
借：主营业务成本---工程结算成本
