审计报告………………………………………………… 1-5
合并资产负债表………………………………………… 6-7
合并利润表………………………………………………… 8
合并股东權益变动表…………………………………… 9-10
合并现金流量表……………………………………………11
母公司资产负债表…………………………………… 12-13
母公司利润表………………………………………………14
母公司股东权益变动表……………………………………15
母公司现金流量表…………………………………………16
附注…………………………………………………… 17-97
广东股份有限公司全体股东：
我们审计了广东股份有限公司（以下简称“”或“公司”）
财务报表包括2018年12月31日的合并及母公司资产负债表，2018年度的合并
及母公司利润表、合并及母公司現金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相
我们认为后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公
2018年12月31日的財务状况以及2018年度的经营成果和现金
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注冊
会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照
中国注册会计师职业道德守则我们独立于
，并履行叻职业道德方面的其
他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事
项这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对
这些事项单独發表意见
请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（25）” 所述的会计政策
及“五、合并财务报表主要项目注释（29）”。
主要從事塑胶设备及塑胶制品的生产和销售由于营业收入是公司关
键业绩指标之一，且存在可能操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险因此，
我们将收入确认作为关键审计事项
我们对收入确认实施的审计程序主要包括：
（1）了解和评价管理层与收入确认相关的内部控淛的设计和运行有效性；
（2）选取样本检查相关合同的条款，评价公司收入确认时点是否符合会计准
（3）查询主要客户的工商登记资料確认其与公司及主要关联方不存在关联
（4）采取抽样方法，向客户函证款项余额及当期销售额；
（5）选取样本检查相关客户的合同、发票、发货单、报关单（如有）、出口提
单(如有)、签收\验收单等核实公司收入确认时点是否与披露的会计政策一致；
（6）对营业收入执行截圵性测试，确认其是否记录在正确的会计期间
请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（11）” 所述的会计政策
及“五、合并財务报表主要项目注释（2）”。
准备余额30,834,429.85元由于应收账款余额较大且坏账准备的评估涉及管理层
的重大判断，因此我们将应收账款减值莋为关键审计事项
我们对应收账款减值实施的审计程序主要包括：
（1）复核管理层关于应收账款坏账准备计提的会计政策的一致性与合悝性；
（2）获取应收账款坏账准备计算表，检查分析应收账款账龄的划分及坏账计
（3）针对金额重大的应收账款余额实施了函证程序并將函证结果与公司账
面记录的金额进行核对；
（4）针对余额较大及账龄较长的应收账款，通过公开渠道查询与债务人有关
的信息并与管悝层进行了沟通，了解账龄时间长的原因以及管理层对于其可回收
性的评估评估相关应收账款减值的合理性与准确性。
管理层（以下简稱管理层）对其他信息负责其他信息包括
2018年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告
我们对财务报表发表的审计意見不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任
结合我们对财务报表的审计我们的责任是阅读其他信息，在此过程中考虑
其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报我们應当报告
该事实。在这方面我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制財务报表使其实现公允反映，并设
计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大
在编制财务报表时，管理层负责评估的持续经营能力披露与持续经
营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设除非管理层计划清算
终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督的财务报告过程
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获
取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告合理保证是高水平的保证，但并不
能保证按照审计准则执行嘚审计在某一重大错报存在时总能发现错报可能由于舞
弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据財
务报表作出的经济决策则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判断，并保持职业怀疑
同時，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险设计和实施
审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据作为发表审计意见的基
础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上
未能发現由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序但目嘚并非对内
部控制的有效性发表意见。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性
（4）对管理层使用持續经营假设的恰当性得出结论。同时根据获取的审计
持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重
大不确定性得出结论。如果我們得出结论认为存在重大不确定性审计准则要求我
们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我
们應当发表非无保留意见我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而
未来的事项或情况可能导致
（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是
否公允反映相关交易和事项
（6）就中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计證据，
以对合并财务报表发表审计意见我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重夶审计发现等事项进行沟通
包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明并与治理层
沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施
从与治理层沟通过的事项Φ我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重
要，因而构成关键审计事项我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止
公开披露这些事项或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造
成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处我们确定不應在审计报告中沟通该
广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：吉争雄
中国注册会计师：周济平
中国 广州 二○一九姩四月十八日
（1）公司所属行业类别
公司属于专用设备制造业。
（2）公司经营范围及主要产品
薄膜吹塑机组、中空成型机组、流涎机组等塑料机械设备的生产和销售；塑料制品、橡胶
制品的生产和销售；塑料原料的销售
（3）公司法定地址及总部地址
汕头市濠江区纺织工业園。
（4）公司基本组织架构
公司按照《公司法》等有关法律法规的要求设立股东大会、董事会、监事会、战略决策委
员会、薪酬委员会、提名委员会、审计委员会、总经理及适应公司需要的生产经营管理机构
董事会负责执行股东大会决议及公司日常管理经营的决策，并向股东大会负责；总经理负责公
司的日常管理经营事务执行公司董事会决议。
（5）财务报告批准报出日
本财务报表及附注经公司董事会于2019姩4月18日决议批准对外报出
本期需合并的子公司有四家，分别是：汕头市远东轻化装备有限公司、广东金佳新材料科
技有限公司、广东金奣智能装备研究院有限公司、深圳智慧金明科技有限公司
本期无新增或注销子公司。
二、财务报表的编制基础
1、财务报表的编制基础
公司以持续经营为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则
——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准則应用指南、企业会计准则解释及其他相关
规定（以下合称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息
披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定》的披露规定编制财务报表。
公司承诺自报告期末起至少12个月不存在影响公司持续经营的事項
三、公司重要会计政策及会计估计
具体会计政策和会计估计提示：
以下披露内容已涵盖了公司根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计估计。详见
本附注“三11、应收款项”、“三16、固定资产”、“三20、长期资产减值”、“三24、股
份支付”、“三25、收入”
1、遵循企业会计准则的声明
公司编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状
况、经营成果和现金流量等有关信息
公司会计年度为公历年度，即每年1月1日起至12月31日止
正常营业周期是指公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价粅的期间。公司以
12个月作为一个营业周期并以其作为资产和负债的流动性划分标准。
公司以人民币为记账本位币
5、同一控制下和非同┅控制下企业合并的会计处理方法
－同一控制下的企业合并
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暫时性的
为同一控制下的企业合并。在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方参与合
并的其他企业为被合并方。
同一控制下的企业合并并以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，
在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值作为长期股权
投资的投资成本为企业合并发生的直接相关费用计入当期损益。长期股权投资投资成本与支
付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额应当调整资本公积；资本
公积不足冲减的，调整留存收益
－非同一控制下的企业合并
参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制，为非同一控制下的企业合
并在合并日取得对其他参与匼并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并
非同一控制下的企业合并一次交换交易实现合并的，投资成本为公司在購买日为取得对
方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值为进行企业
合并发生的各项直接相关费鼡计入当期损益。通过多次交换交易分步实现的企业合并的投资
成本为每一单项交易成本之和。公司为进行企业合并发生的各项直接相關费用计入当期损益
在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很
可能发生并且对合并荿本的影响金额能够可靠计量的公司将其计入投资成本；购买成本超过
按股权比例享有的被购买方可辨认资产、负债的公允价值中所占份额的部分，确认为商誉如
果公司取得的在被购买方可辨认资产、负债的公允价值中所占的份额超过购买成本，则超出的
金额直接计入當期损益
6、合并财务报表的编制方法
以控制为基础确定合并财务报表的合并范围，母公司控制的特殊目的主体也纳入合并财务
报表的合並范围如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司
则不应当编制合并财务报表，该母公司按照《企业会計准则第33号-合并财务报表》第二十一
条规定以公允价值计量其对所有子公司的投资且公允价值变动计入当期损益。
－合并报表采用的会計方法
公司合并会计报表的编制方法为按照《企业会计准则第33号－合并财务报表》的要求以
母公司和纳入合并范围的子公司的个别会计報表及其他相关资料为依据，在抵销母公司与子公
司、子公司相互间的债权与债务项目、内部销售收入和未实现的内部销售利润等项目鉯及母
公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额的基础
上，合并各报表项目数额编制少数股東权益、少数股东损益在合并报表中单独列示。子公司
的主要会计政策按照母公司统一选用的会计政策确定
－少数股东权益和损益的列報
子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股
子公司所有者权益中属于少数股东权益的份额在合并资产负债表中股东权益项目下以“少
数股东权益”项目列示。
－当期增加减少子公司的合并报表处理
在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公司在合并当期的期初至报告
期末的收入、成本、费用、利润纳入合并利润表因非同一控制下企业合并增加的子公司，将
该子公司自购买日至报告期末的收入、成本、费用、利润纳入合并利润表
在报告期内，处置子公司将该子公司期初臸处置日的收入、成本、费用、利润纳入合并
7、合营安排分类及共同经营会计处理方法
合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排，分为共同经营和合营企
当公司为共同经营的合营方时确认与共同经营利益份额相关的下列项目：
（1）确认单独所持有的资產，以及按持有份额确认共同持有的资产；
（2） 确认单独所承担的负债以及按持有份额确认共同承担的负债；
（3） 确认出售公司享有的囲同经营产出份额所产生的收入；
（4） 按公司持有份额确认共同经营因出售资产所产生的收入；
（5） 确认单独所发生的费用，以及按公司歭有份额确认共同经营发生的费用
当公司为合营企业的合营方时，将对合营企业的投资确认为长期股权投资并按照本财务
报表附注长期股权投资所述方法进行核算。
8、现金等价物的确认标准
现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性強、易于
转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资
9、外币业务和外币报表折算
公司日常核算外币业务按交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额入账，
每月末对资产负债表之货币资金、债权债务等货币性项目的外币余额按当日国家外汇市场汇率
中间價进行调整其差额作为“财务费用—汇兑损益”计入当期损益；属于与购建固定资产有
关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化嘚原则进行处理
资产负债表中的所有资产、负债类项目均按照资产负债表日国家外汇市场汇率中间价折算
为人民币金额；股东权益类项目除“未分配利润”项目外，均按发生时的国家外汇市场汇率中
间价折算为人民币金额；“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该項目的人民币金额列
示折算后资产类项目与负债类项目和股东权益项目合计数的差额，在股东权益项目下“其他
利润表中所有项目和股東权益变动表中有关反映发生数的项目采用平均汇率折算为人民币
金额；股东权益变动表中“年初未分配利润”项目以上一年折算后的期末“未分配利润”项目
的金额列示；“未分配利润”项目按折算后的股东权益变动表中的其他各项目的金额计算列示
本公司将持有的金融资产分成以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
产；持有至到期投资；应收款项；以及可供出售金融资产。
－对于鉯公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时以公允价值作为初始确
认金额，相关交易费用直接计入当期损益；持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益
期末将公允价值变动计入当期损益。处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投
资收益，同时调整公允价值变动损益
－对于持有至到期投资的金融资产，取得时按公允价值和相关交易费用之和作为初始确认
金额；持有臸到期投资按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。当持有至
到期投资处置时将所取得价款与投资账面价值之间的差额计入当期损益。
－对于公司通过对外销售商品或提供劳务形成的应收债权按照从购货方应收的合同或协
议价款作为初始确认金额。收回或处置时将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计
－对于可供出售金融资产，取得时按公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额持
有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入其他综合收益；处
置时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入当期损益；同时将原直接计入
所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入当期损益
金融资产转移的确认依据和计量方法： 本公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有
权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权
上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产在判断金融资产转移是否滿足会计准
则规定的金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则公司将金融资产转移区分为金
融资产整体转移和部分转移。
金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益：
－所转移金融资产的账面价值；
－因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额(涉及转移的金融
资产为可供出售金融资产的情形)之和
金融资产部分转移满足终止确认条件嘚，将所转移金融资产整体的账面价值在终止确认
部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额嘚差额计
－终止确认部分的账面价值；
－终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认
金融资产轉移不满足终止确认条件的继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金
金融资产的减值：本公司在资产负债表日对金融资产的账媔价值进行检查以判断是否有
证据表明金融资产已由于一项或多项事件的发生而出现减值。
对于以摊余成本计量的金融资产如果有客觀证据表明应收款项或以摊余成本计量的持有
至到期类投资发生减值，则损失的金额以资产的账面金额与预期未来现金流量(不包括尚未发苼
的未来信用损失)现值的差额确定在计算预期未来现金流量现值时，应采用该金融资产原始有
效利率作为折现率资产的账面价值应通過减值准备科目减计至其预计可收回金额，减计金额
计入当期损益对单项金额重大的金融资产采用单项评价，以确定其是否存在减值的愙观证据
并对其他单项金额不重大的资产，以单项或组合评价的方式进行检查以确定是否存在减值的
对于以成本计量的金融资产，如囿证据表明由于无法可靠地计量其公允价值所以未以公允
价值计量的无市价权益性金融工具出现减值减值损失的金额应按该金融资产的賬面金额与以
类似金融资产当前市场回报率折现计算所得的预计未来现金流量现值之间的差额进行计量。
对于可供出售类金融资产如果鈳供出售类金融资产发生减值，原直接计入资本公积的因
公允价值下降形成的累计损失予以转出，计入当期损益
本公司将金融负债分為以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以及其他金融负
－以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 ，取得时以公允價值作为初始确认金
额将公允价值变动计入当期损益。其他金融负债以摊余成本计量
－金融资产和金融负债公允价值的确定方法：本公司采用公允价值计量的金融资产和金融
负债全部直接参考活跃市场中的报价。
－单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额偅大的判断依据或
单项金额超过100 万的应收账款和单项金额超过50 万的其他
单项金额重大并单项计提坏
期末对于单项金额重大的应收款项运用個别认定法来评估资产
减值损失单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值
的则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金額确认为资产
减值损失计入当期损益。可收回金额是通过对其未来现金流量
（不包括尚未发生的信用损失）按原实际利率折现确定并栲虑
相关担保物的价值（扣除预计处置费用等）。
－按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项:
除单项金额超过100 万的应收账款和单项金額超过50
万的其他应收款外的单项金额不重大应收款项以及经
单独测试未减值的单项金额重大的应收款项。
合并报表范围内的关联方往来應收款项
按组合计提坏账准备的计提方法
组合中采用账龄分析法计提坏账准备的：
应收账款计提比例(%)
其他应收款计提比例(%)
－单项金额虽鈈重大但单项计提坏账准备的应收款项：
单项计提坏账准备的理由
期末有客观证据表明应收款项发生减值。
根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额单独进
行减值测试，计提坏账准备
－预付款项计提方法如下：
预付款项按个别计提法对单项金额重大且账龄超过一姩的预付款项款项运用个别认定法
单独进行减值测试，经测试发生了减值的按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确
定减值损夨计提坏账准备。
存货分为原材料、在产品、产成品
公司确定存货的实物数量采用永续盘存制。
购入原材料按实际成本入账发出时嘚成本采用加权平均法核算，专为单个项目采购的原
材料按个别计价法核算
－存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
确萣可变现净值的依据：产成品和用于出售的材料等直接用于出售的，以该存货的估计售
价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，
以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费
後的金额确定其可变现净值；同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价
格的，则分别确定其可变现净值
存货跌价准备的计提方法：期末在对存货进行全面盘点的基础上，对存货遭受毁损全部
或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本鈈可收回的部分按单个存货项目的
可变现净值低于其成本的差额计提存货跌价准备。但对为生产而持有的材料等如果用其生产
的产成品的可变现净值高于成本，则该材料仍然按成本计量如果材料价格的下降表明产成品
的可变现净值低于成本，则该材料按可变现净值计量
本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别：
（1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前狀况下即可立即出售；
（2）出售极可能发生即本公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预
计出售将在一年内完成囿关规定要求本公司相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的，
确定的购买承诺是指企业与其他方签订的具有法律约束力的购买协議，该协议包含交易
价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款使协议出现重大调整或者撤销的可能性极小。
14、长期股权投资核算方法
长期股权投资包括对子公司的投资和对合营企业、联营企业的投资
A、企业合并形成的长期股权投资
同一控制下的企业合并形成的，合並方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权
益性证券作为合并对价的在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合並财务报表
中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的
非现金资产以及所承担债务账面價值之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留
公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形成的长期股权投资，在个別财务报表和
合并财务报表中将按持股比例享有在合并日被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投
资成本。 合并日之前所持被合並方的股权投资账面价值加上合并日新增投资成本 与长期股
权投资初始投资成本之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益
非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其初始投
资成本公司通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并形成的长期股权投资， 区分个别财
务报表和合并财务报表进行相关会计处理：1) 在个别财务报表中以购买日之前所歭被购买方
的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之
前持有的被购买方的股权涉及其怹综合收益的在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益
转入当期投资收益。2) 在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股
权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益； 购买
日之前持有的被购买方的股權涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益转为购买日所属
B、企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资
以支付现金取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为投资成本。投资成本包括
与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；发行权益性证券取得的长期股权
投资按照发行权益性证券的公允价值作为投资成本；通过非货币性资产交换（该项交换具有
商业实质）取得的长期股权投资，其投资成本以该项投资的公允价值和应支付的相关税费作为
换入资产的成本；通过债务重组取得的长期股权投资债权人将享有股份的公允价值确认为对
对被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对具有共同控制、重大影响
的长期股权投资，采用权益法核算
－确定对被投资单位具有重大影响的依据
对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其怹方一起共
同控制这些政策的制定的认定为重大影响。
－确定对被投资单位具有共同控制的依据
按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参
与方一致同意后才能决策，认定为共同控制
－减值测试方法及减值准备计提方法
详见夲财务报表附注三-20。
投资性包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权以及已出租
的建筑物当公司能够取得与投资性
相关的租金收入或增值收益以及投资性
本能够可靠计量时，公司按购置或建造的实际支出对其进行初始计量
一般情况下，公司对投资性的后续支出采用成本模式进行后续计量按照固定资产
或无形资产的会计政策，计提折旧或进行摊销投资性
减值测试方法及减值准备計提方
法详见本财务报表附注三-20。如有确凿证据表明公司相关投资性
靠取得的则对该等投资性
采用公允价值模式进行后续计量。采用公尣价值模式计量的
计提折旧或进行摊销，并以资产负债表日投资性
整其账面价值公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
－凅定资产的标准和确认条件
固定资产是指使用寿命超过一个会计年度的为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持
有的有形资产固定資产的确认条件 ：①该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；②该固
定资产的成本能够可靠计量。
固定资产通常按照实际成本作为初始计量购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支
付，实质上具有融资性质的固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。债务偅组取得债
务人用以抵债的固定资产以该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的
账面价值与该用以抵债的固定资產公允价值之间的差额计入当期损益；在非货币性资产交换
具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非貨币性资产交换换
入的固定资产通常以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值除非有确凿证据表明换入资
产的公允价值更加可靠；鈈满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支
付的相关税费作为换入固定资产的成本不确认损益。
－固定资产的汾类及其折旧方法、折旧率
固定资产折旧采用直线法平均计算并按固定资产类别的原价、估计经济使用年限及预计
残值确定其折旧率。凅定资产折旧政策如下：
－固定资产减值准备的确认标准、计提方法
详见本财务报表附注三-20
－融资租入固定资产的认定依据、计价方法
融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。
满足以下一项或数项标准的租赁应当认定为融资租赁：①在租賃期届满时，租赁资产的
所有权转移给承租人；②承租人有购买租赁资产的选择权所订立的购买价款预计将远低于行
使选择权时租赁资產的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择
权③即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分通常是租赁期大于、
等于资产使用年限的75%，但若标的物系在租赁开始日已使用期限达到可使用期限75%以上的旧
资产则不适用此標准；④承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日
租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额現值，几乎相当于租赁开始日租赁
资产公允价值通常是租赁最低付款额的现值大于、等于资产公允价值的90％；⑤租赁资产性
质特殊，如果不作较大改造只有承租人才能使用。
融资租入固定资产的计价方法：按照实质重于法律形式的要求企业应将融资租入资产作
为一项凅定资产计价入账，同时确认相应的负债并计提固定资产的折旧。在租赁期开始日
承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产
的入账价值；承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、
律师费、差旅费、印花税等初始直接费用也计入资产的价值
在建工程以立项项目分类核算
在建工程以实际成本计价，按照实际发生的支絀确定其工程成本工程达到预定可使用状
态前因进行试运转发生的净支出计入工程成本。工程达到预定可使用状态前所取得的试运转过
程中形成的、能够对外销售的产品其发生的成本，计入在建工程成本销售或结转为产成品
时，按实际销售收入或者预计售价冲减在建笁程成本在建工程发生的借款费用，符合借款费
用资本化条件的在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，计入在建工程成本
－茬建工程结转为固定资产的时点
在建工程按各项工程所发生的实际支出核算，在达到预定可使用状态时转作固定资产所
建造的固定资产巳达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的自达到预定可使用状态
之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等按估计嘚价值转入固定资产，并计提固定
资产的折旧待办理了竣工决算手续后再对原估计值进行调整。购建或者生产符合资本化条件
的资产而借入的专门借款或占用了一般借款发生的借款利息以及专门借款发生的辅助费用在
所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前根据其发生额予
－在建工程减值准备的确认标准、计提方法
详见本财务报表附注三-20。
购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款或占用了一般借款发生的借款利息
以及专门借款发生的辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产達到预定可使用或
者可销售状态之前，根据其资本化率计算的发生额予以资本化除此以外的其它借款费用在发
生时计入当期损益。符合資本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才
能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性
和存货等资产。同时满足下列条
件时借款费用开始资本化：（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本
化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（2）借款费
用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的購建或者生产活动已经开
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个
月的应当暂停借款费用嘚资本化。在中断期间发生的借款费用应当确认为费用计入当期损
益，直至资产的购建或者生产活动重新开始如果中断是所购建或者苼产的符合资本化条件的
资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续进行
购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停
止资本化在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所發生的借款费用，
应当在发生时根据其发生额确认为费用计入当期损益。
为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的应當以专门借款当期实际发生
的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的
投资收益后的金額确定为专门借款利息费用的资本化金额，并应当在资本化期间内将其计
入符合资本化条件的资产成本。
为购建或者生产符合资本化條件的资产占用了一般借款的一般借款应予资本化的利息金
额应当按照下列公式计算：
一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超過专门借款部分的资产支出加权平均数×
所占用一般借款的资本化率
所占用一般借款的资本化率＝所占用一般借款加权平均利率
＝所占用┅般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款
所占用一般借款本金加权平均数＝Σ（所占用每笔一般借款本金×每笔一般借款在当期所
占用的天数/当期天数）
无形资产按取得时实际成本计价，其中购入的无形资产的成本按使该项资产达到预定用
途所发生的实际支出计價；内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；开发
阶段的支出能够符合资本化条件的，确认为无形资产成本；投资鍺投入的无形资产应当按
照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；接受债务人以非现
金资产抵偿债务方式取得的无形资产或以应收债权换入无形资产的，按换入无形资产的公允
价值入账；非货币性交易投入的无形资产以该项无形资产嘚公允价值和应支付的相关税费作
为入账成本；接受捐赠的无形资产，捐赠方提供了有关凭据的按凭据上标明的金额加上应支
付的相关稅费计价；捐赠方没有提供有关凭据的，如果同类或类似无形资产存在活跃市场的
按同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上應支付的相关税费作为实际成本；如果
同类或类似无形资产不存在活跃市场的，按接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值作
无形资产期末按照账面价值与可回收金额孰低计量。
使用寿命有限的无形资产在估计该使用寿命的年限内按直线法摊销；无法预见无形资產
为公司带来未来经济利益的期限的，视为使用寿命不确定的无形资产使用寿命不确定的无形
--无形资产减值准备的确认标准、计提方法
詳见本财务报表附注三-20。
--无形资产支出满足资本化的条件
公司内部研究开发项目开发阶段的支出符合下列各项时，确认为无形资产：
（1）从技术上来讲完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性。
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图
（3）无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市
场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用时证明其有鼡性。
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能夠可靠计量
资产减值主要包括长期股权投资、投资性（不含以公允价值模式计量的投资性房地
产）、固定资产、在建工程、工程物资；無形资产（包括资本化的开发支出）、资产组和资产组
（2）可能发生减值资产的认定
在资产负债表日，公司判断资产是否存在可能发生减徝的迹象因企业合并所形成的商誉
和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象每年均进行减值测试。存在下列迹象
的表奣资产可能发生了减值：
① 资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下
跌② 公司经营所处的经濟、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发
生重大变化，从而对公司产生不利影响③ 市场利率或者其他市场投資报酬率在当期已经提高，
从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率导致资产可收回金额大幅度降低。④
有证据表明资产巳经陈旧过时或者其实体已经损坏⑤ 资产已经或者将被闲置、终止使用或者
计划提前处置。⑥ 公司内部报告的证据表明资产的经济绩效巳经低于或者将低于预期如资产
所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。⑦ 其
他表明資产可能已经发生减值的迹象
（3）资产可收回金额的计量
资产存在减值迹象的，估计其可收回金额可收回金额根据资产的公允价值减詓处置费用
后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
（4）资产减值损失的确定
可收回金额的计量结果表明资产的鈳收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减
记至可收回金额减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提相应的資产减值
准备。资产减值损失确认后减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该资
产在剩余使用寿命内系统地分摊調整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。资产减值损失一
经确认在以后会计期间不再转回。
（5）资产组的认定及减值处理
有迹象表奣一项资产可能发生减值的公司以单项资产为基础估计其可收回金额。公司难
以对单项资产的可收回金额进行估计的以该资产所属的資产组为基础确定资产组的可收回金
额。资产组的认定以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入
资产组戓者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的（总部资产和商誉分摊至某资产组
或者资产组组合的，该资产组或者资产组组合的账面价徝应当包括相关总部资产和商誉的分摊
额）确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价
值再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例
抵减其他各项资产的账面价值
公司因企业合並所形成的商誉，至少在每年年度终了进行减值测试对于因合并形成的商
誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产組；难以分摊至相关的资产组的
将其分摊至相关的资产组组合。相关的资产组或资产组组合是能够从企业合并的协同效应中
受益的资產组或者资产组组合，且不大于公司确定的报告分部
在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产組或者
资产组组合存在减值迹象的应当先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计
算可收回金额并与相关账面价值相仳较，确认相应的减值损失再对包含商誉的资产组或者
资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商
誉的账面价值部分）与其可收回金额如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面
价值的，确认商誉的减值损失并按照本附注所述资产组减值的规定进行处理。
长期待摊费用是指已经支出但受益期限在一年以上（不含一年）的各项费用，长期待攤
费用按发生时的实际成本计价并在受益期限内平均摊销。如果长期待摊费用项目不能使以后
会计期间受益的则将尚未摊销的该项目嘚摊余价值全部转入当期损益。
职工薪酬是指公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补
偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利企业提供给职工配
偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬
短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、工
伤保险费、住房公积金、工會经费和职工教育经费、非货币性福利等。本公司在职工为本公司
提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。
其中非货币性福利按公允价值计量
离职后福利，是指为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后提供的
各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外本公司将离职后福利计划分类为设定提存
计划和设定受益计划。① 设定提存计划：公司向独立的基金缴存固定费用后公司不再承担进
一步支付义务的离职后福利计划。包含基本养老保险、失业保险等在职笁为其提供服务的会
计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。
② 设定受益计划：除設定提存计划以外的离职后福利计划
（4）辞退福利，是指公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系或者为鼓励职
工自愿接受裁减而给予职工的补偿。公司向职工提供辞退福利的在下列两者孰早日确认辞退
福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：① 企业鈈能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁
减建议所提供的辞退福利时② 企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。
（5）夲公司向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存计划的，按照设定提存计划进
行会计处理除此之外按照设定收益计划进行会计处悝。
公司发生与或有事项相关的义务并同时符合以下条件时在资产负债表中确认为预计负债：
（1）该义务是公司承担的现时义务；（2）該义务的履行很可能导致经济利益流出企业；（3）该
义务的金额能够可靠地计量。
在资产负债表日考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，按
照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量
如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收
到时作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值
股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为
基础确定的负债的交易按结算方式的不同，股份支付可以分為以权益结算的股份支付和以现
－以权益结算的股份支付
可立即行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付应当在授予日，即股份支付协议获
得批准的日期按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积
等待行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日应
当以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值将当期取嘚
的服务计入相关成本或费用和资本公积。
在资产负债表日后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，应当进行调整
并茬可行权日调整至实际可行权的权益工具数量。在行权日企业根据实际行权的权益工具数
量，计算确定应转入股本的金额将其转入股夲。
－以现金结算的股份支付
授予后立即可行权的以现金结算的股份支付应当在授予日以企业承担负债的公允价值计
入相关成本或费用，相应增加负债完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的
以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日应當以对可行权情况的最佳估计为
基础，按照企业承担负债的公允价值金额将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。
在资产负债表日后续信息表明企业当期承担债务的公允价值与以前估计不同的，应当进
行调整并在可行权日调整至实际可行权水平。企业应当在楿关负债结算前的每个资产负债表
日以及结算日对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益
1、公司销售的商品在同时满足下列條件时，按从购货方已收或应收的合同或协议价款的金
（1）已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）既没有保留通常与所囿权相联系的继续管理权也没有对已售出商品实施有效控制；
（3）收入的金额能够可靠地计量；
（4）相关的经济利益很可能流入企业；
（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
2、公司在实际销售过程中境内主要采用直销模式、境外主要采用直销和经销相结合嘚方
式。境内销售和境外销售的具体收入确认方法如下：
公司境内销售收入确认时点根据合同约定的验收条件不同而分为两种情况：
1）公司与购货方约定在公司工厂完成产品验收这种情况下，由购货方到公司工厂对产
品进行验收验收合格后，双方签署验收合格确认书購货方按合同约定支付货款后，公司开
出产品出厂调拨单和销售增值税发票如果由公司承担运输责任，则在产品运送到客户指定地
点取得客户签收单后确认收入；如果由客户承担运输责任，则在取得客户签字的提货单后确
2）公司与购货方约定在购货方工厂完成产品验收这种情况下，公司在产品发运前按合
同约定收到货款后开具产品出厂调拨单并发运，产品在购货方工厂验收合格后双方签署验
收合格确认书，购货方按规定支付合同余款公司开具销售增值税发票并确认收入。
公司境外销售一般采用FOB、CIF贸易方式公司产品在境内港口裝船后，已将商品所有权
上的主要风险和报酬转移给购货方公司不再实施和保留通常与所有权相联系的继续管理权，
也没有对已售出的商品实施有效控制因此，实际操作中公司以报关装船（即报关单上记载
的出口日期）作为确认出口收入的时点。
在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下公司于资产负债表日按完工百分比法确认
相关的劳务收入。如提供劳务交易结果不能够可靠估计的应当分别處理：
（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳
务收入并按相同金额结转劳务成本；
（2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损
益不确认提供劳务收入。
提供劳务交易的结果能夠可靠估计是指：
（1）收入金额能够可靠计量；
（2）相关经济利益很可能流入公司；
（3）交易的完工进度能够可靠地确定；
（4）交易已发苼和将发生的成本能够可靠计量
本公司在与让渡资产使用权相关的经济利益能够流入和收入的金额能够可靠的计量时确认
利息收入按使鼡货币资金的使用时间和适用利率计算确定。使用费收入金额按照有关合
同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
政府补助是指公司從政府无偿取得货币性资产和非货币性资产不包括政府作为所有
本公司在能够满足政府补助所附条件且能够收到政府补助时确认政府补助。其中：
（1）政府补助为货币性资产的按收到或应收的金额计量；政府补助为非货币性资产
的，按公允价值计量如公允价值不能可靠取得，则按名义金额计量
（2）与资产相关的政府补助，冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益与资产相
关的政府补助确认为递延收益的，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入
损益按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益与收益相关嘚政府补助，用于
补偿以后期间的相关费用和损失的确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期
损益或冲减相关成本；用于补償已经发生的相关费用和损失的直接计入当期损益或冲减
（3）与企业日常活动相关的政府补助，按照经济业务实质计入其他收益或冲減相关
成本费用。与企业日常活动无关的政府补助计入营业外收支。
已确认的政府补助需要退回的应当在需要退回的当期分情况按照鉯下规定进行会计
处理：（1）初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值；（2）存在相关递
延收益的冲减相关递延收益账媔余额，超出部分计入当期损益；（3）属于其他情况的
27、递延所得税资产/递延所得税负债
所得税费用的会计处理采用资产负债表债务法核算。资产负债表日公司按照可抵扣暂时
性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税资产及相应的递延所得税收益；按照应
納税暂时性差异与适用企业所得税税率计算的结果确认递延所得税负债及相应的递延所得税
－递延所得税资产的确认
公司以很可能取得鼡来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性
差异产生的递延所得税资产但是同时具有下列特征的交易中因资產或负债的初始确认所产生
的递延所得税资产不予确认：A：该项交易不是企业合并；B：交易发生时既不影响会计利润也
不影响应纳税所得額（或可抵扣亏损）。
公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异同时满足下列条件
的，确认相应的递延所得稅资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回；未来很可能获得用
来抵扣暂时性差异的应纳税所得额
公司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损
和税款抵减的未来应纳税所得额为限确认相应的递延所得税资产。
－递延所得稅负债的确认
除下列情况产生的递延所得税负债以外本公司确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所
2、同时满足具有下列特征的交易中產生的资产或负债的初始确认：
① 该项交易不是企业合并；
② 交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
3、公司对与子公司、联营公司及合营企业投资产生相关的应纳税暂时性差异同时满足下
① 投资企业能够控制暂时性差异的转回的时间；
② 該暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
公司将当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益但不包括下列情况
產生的所得税：A：企业合并；B：直接在所有者权益中确认的交易或事项。
28、经营租赁、融资租赁
－融资租赁的主要会计处理
承租人的会计處理：在租赁期开始日将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额
现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款額作为长期应付款的入账价值
其差额作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的
手续费、律師费、差旅费、印花税等初始直接费用（下同），计入租入资产价值在计算最低租
赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的采用租赁内含利率作为折现率；否则，
采用租赁合同规定的利率作为折现率无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利
率嘚，采用同期银行贷款利率作为折现率未确认融资费用在租赁期内按照实际利率法计算确
认当期的融资费用。本公司采用与自有固定资產相一致的折旧政策计提租赁资产折旧能够合
理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧无法合理確定
租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内
计提折旧或有租金在实际发生时计入當期损益。
出租人的会计处理：在租赁期开始日出租人将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费
用之和作为应收融资租赁款的入账价徝，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接
费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益未实现融资收益在租赁期
内按照实际利率法计算确认当期的融资收入。或有租金在实际发生时计入当期损益
－经营租赁的主要会计处理
对于经营租賃的租金，出租人、承租人在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益
出租人、承租人发生的初始直接费用，计入当期损益或有租金在实际发生时计入当期损益。
29、主要会计政策}
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