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国税、地税两者分立、合并分析
来源：上海仟浦财富投资管理有限公司　发布时间：
国税：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。地税：城市维护建设税（不包括上述由国 家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。&分税制分税制改革的背景：两大经济指标低迷，税收增速低于GDP增速，中央财政收入占全国财政收入比重下降。数据显示，从1979年财政收入在GDP的比重为28.4％，到1993年已经下降到12.6％，大体上每年下降一个百分点还要多。从1979年财政收入在GDP的比重为28.4％，到1993年已经下降到12.6％，大体上每年下降一个百分点还要多。造成的原因是：中央下放财权，实行“划分收支、分级包干”的“分灶吃饭”体制。中央和地方对各项收入按比例分成，比例确认后，原则上五年不变，地方在划定的收支范围内可以多收多支、少收少支、自求平衡。地方财政每年仅向中央交纳定额的财政税收。在这种情况下，部分地方采用减免企业税收的方式，截留经济发展成果。分税制：增值税是相当大的税种，实行了中央和地方分成，中央得75%，地方得25%，消费税100%归中央。两税比上年增长部分以1：0.3返还，营业税、所得税归地方所有。实施转移支付。分税制逐步改善中央财政紧张的情况，但同时也导致地方财权与事权分离，地方政府收入减少，但需要办的事情不减反增，为弥补财政不足，地方想到的解决办法比如发行地方债、卖地等。而这也导致地方债急剧增加，风险不断累积，房价不断上涨。而这些又导致企业的生产成本增加，负担加大，企业利润不断减少。营改增营改增：从日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。自日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市；日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围； 日召开的国务院常务会议决定，自日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元。营改增的影响：1. 企业税负减少，减少重复征税，促使社会行程更好的良性循环。2. 地方财政收入减少，原本营业税100%归地方政府支配，营改增后，地方只能拿到原来营业税的25%，其余划归中央。进一步加剧地方债风险。3. 国税人员事务剧增，地税事务减少。随着金税三期等系统的推广，原本执行分税制时是为防止地方局部利益行程收入混库，但现在技术条件可以保证税收收入不混库，客观上确保了国税、地税的合并。国税、地税合并日，十三届全国人大一次会议在北京人民大会堂举行第四次全体会议。受国务院委托，国务委员王勇向十三届全国人大一次会议作关于国务院机构改革方案的说明。该说明第二点第十一条明确指出，“改革国税地税征管体制。将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后，实行以国 家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。”国税局地税局合并、税收行政体制改变，并不意味着中央政府和地方政府的税收收入比重有直接改变。目前，国地税合并，且明确实行以税务总局为主的双重领导管理体制，原来存在的税收政策执法不一、地方以税收优惠政策“恶性竞争”的状况有望减少。另外，国税、地税合并后，印花税有可能将会取消，而这也对地方财政收入有所影响，不过印花税相对占比较小，影响不会太大。仟浦财富核心团队成员在金融圈深耕多年，参与操作了近500家地方政府的近千个项目，足够的行业样本和丰富的经验，以及专业的操作技能和服务理念，可以为全国不同发展阶段客户提供切实可行的系统解决方案。
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【北京】2018年国地税合并背景下房地产企业如何接招税务稽查风暴之涉税重点问题解析、重大隐患排查、经典案例警示(6月28-29日)
16:43:30|发布者:
摘要：中房商学院旗下服务现有中房培训、中房内训、中房网络大学、中房顾问、中房猎头、中房咨询、中房考察、中房BIM、中房俱乐部等。
税务筹划培训：2018年国地税合并背景下房地产企业如何接招税务稽查风暴之涉税重点问题解析、重大隐患排查、经典案例警示
　　【课程背景】
　　房地产企业如何实现自查?
　　2018年国家税务总局全国税务稽查视频工作会议布置了哪些房地产企业稽查重点?
　　国家税务总局王军局长批示：&双随机、一公开&监管，黑名单制度、联合惩戒制度、如何应对?
　　2018年全国税务稽查，无论检查手段，还是打击力度，前所未有，违法偷税与合理规划，怎么选择?面对稽查，我们要未雨绸缪。
　　【课程对象】
　　各房地产企业的总经理、总会计师、首席财务官、财务总监、财务经理、税务总监与经理及主管、税务会计以及税务咨询公司财会办税人员等。
　　【讲师介绍】
　　杨老师：中房商学院高级顾问;
　　资深税务官员，从事税务稽查工作二十余年，多次参与国家税务总局组织的房地产行业税收教学研讨、教案编写及税收大要案稽查工作，有较深厚的税收理论功底和较丰富的税务稽查实战工作经验。
　　同时，多年来，杨老师一直在全国各地循环从事房地产税收教学工作，授课时间长达几千课时，教学地点遍及全国二十九个省、市、自治区。教学内容涉及税收征收管理、税务稽查、税务行政法、税收筹划等多个学科，有着十分丰富的教学经验。
　　授课模式：政策解读+案例分析+现场互动(每次培训互动时间不少于一个半小时，可以现场解决学员提出的涉及到房地产行业的所有的税收问题)。具有较强的时效性、实操性;
　　授课特点：准确、透彻、简捷、实用; 授课风格：生动、诙谐、风趣、幽默。
　　【课程大纲】
　　第一节：房地产行业涉税&重点问题&分析
　　一.房地产行业收入常见涉税&重点问题&
　　1.营业税、增值税收入涉税&重点问题&
　　2.企业所得税收入涉税&重点问题&
　　3.土地增值税收入涉税&重点问题&
　　二.房地产行业成本费用涉税&重点问题&
　　1.企业所得税成本费用涉税&重点问题&
　　⑴ 虚增开发成本
　　⑵ 混淆开发成本
　　⑶ 成本计算错误
　　2.土地增值税成本费用涉税&重点问题&
　　三.个人所得税涉税&重点问题&
　　1.自然人股东股权转让个人所得税涉税问题
　　2.自然人股东股息、红利、利息个人所得税涉税问题
　　3.企业高管工资薪金、劳务报酬个人所得税涉税问题
　　4.企业实施有奖销售个人所得税涉税问题
　　四.房产税、土地使用税、契税涉税&重点问题&
　　1.企业自用、出租开发产品房产税涉税计算缴纳问题
　　2.企业开发用地土地使用税涉税纳税义务起始、终止及税款计算问题
　　3.以不同形式取得的开发用地的契税纳税义务起始及计税依据问题
　　第二节：会计资料自身的&重大隐患&排查
　　一.税务稽查的指导思想和一般思路
　　1.税务稽查部门检查的&重点&是什么?
　　2.税务稽查部门检查的&焦点&是什么?
　　3.税务稽查部门检查的&政策依据&有哪些?
　　4.税务稽查部门检查时一般从哪里入手，税务检查工作思路与会计核算工作思路有什么不同。
　　二.企业日常的会计报表会存在哪些潜在隐患?
　　1.《资产负债表》是如何把企业的财务状况暴露出去的?
　　2.《损益表》是如何将企业的财务成果暴露出去的?
　　3.《资产负债表》与《损益表》的数据失调会给企业带来哪些不可估量的损失?
　　4.如何让企业老板和相关人员看懂《资产负债表》、《损益表》，更好回避涉税风险?
　　三.企业日常的的账簿资料会存在哪些潜在隐患?
　　1.企业的账簿资料是怎样把自己的信息暴露出去的?
　　2.企业的账簿资料及相关账户是如何将自己的&收入信息&暴露出去的?
　　⑴ 收入检查的目标
　　⑵ 收入检查的注意事项(五个区别)
　　⑶ 收入检查关注账户
　　3.企业的账簿资料及相关账户是如何将自己的&成本费用信息&暴露出去的?
　　⑴ 成本费用检查的目标
　　⑵ 成本费用检查的注意事项
　　① 正确划分企业的&支出&和&费用&
　　② 企业支出费用化流程(二付七转)
　　③ 税法与财务会计制度的差异
　　⑶ 成本费用检查关注的账户
　　4.企业账簿中的哪些账务现象会引起税务人员的格外关注：
　　⑴ 奇异的数字现象
　　⑵ 奇异的时间现象
　　⑶ 奇异的地点现象
　　⑷ 奇异账户对应关系现象
　　⑸ 奇异的业务往来关系现象
　　5.为了防止财务信息大量外露企业一般会采取哪些刻意的会计处理方式：
　　⑴ 明修栈道，暗度陈仓
　　⑵ 鱼目混珠，以假乱真
　　⑶ 以大忽小，以小忽大
　　⑷ 帐里明冲，帐外暗扣
　　⑸ 辗转腾挪，移花接木
　　四.企业的会计凭证会存在哪些潜在隐患?
　　1.记账凭证的作用是什么，它是怎样将企业的信息泄露出去的?
　　2.原始凭证的作用是什么，它是怎样将企业的信息泄露出去的?
　　3.巧妙合理的编制会计凭证的必要性
　　第三节：房地产行业偷税&经典案例&警示
　　一.某公司利用&往来帐户&、&账外账&和&多方入账&隐瞒预收款、按揭款、合作开发收入偷税案
　　二.某公司利用&真假两套账&隐瞒商业门店、地下车位销售事实偷税案
　　三.某公司利用关联关系虚构、虚增工程量，高套定额虚增取费标虚增沙垫层工程、工程桩基、道路、内墙、门窗等成本偷税案
　　四.某公司利用投资、增资、投资变更、股权转让，转嫁列支其他单位费用等手段虚增土地成本、绿化成本、人工成本、租赁成本偷税案。
　　五.某公司利用虚假评估增值、开具虚假建筑业发票虚增土地成本、建筑安装成本成本偷税案
　　六.某公司利用两套账、不入账、假划拨、 假按揭、挂往来、虚开发票、虚构业务、白条入账、不按规定结转成本、税前列支应由股东负担的支出等多种手段综合实施偷税案。
　　【课程说明】
　　[组织机构]：中房商学院
　　[时间地点]：-29日 北京(具体地点开班前一周统一发《报到通知》另行通知，详情请咨询会务组)
　　[培训费用]：4800元/人(讲师费、场地费、学习费、资料费、茶歇)，会务组提供酒店代订服务，如需住宿请在报名回执单中说明，会务组统一安排，费用自理。
　　[联 系 人]：齐老师 (同微信) QQ:
　　[官方网站]：http://www.zhongfang.org.cn
　　中房商学院旗下服务现有中房培训、中房内训、中房网络大学、中房顾问、中房猎头、中房咨询、中房考察、中房BIM、中房俱乐部等。业务范围包括房地产管理咨询、顾问、公开课、企业内训，项目考察，人才服务等。内容涵盖工程项目、营销策划、设计、成本、招商、运营、物业管理、财务税法、人力资源、战略管理等住宅地产、和产业地产全产业链各个模块。
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投诉建议：　　最新的消息，省级以下国税地税要合并了。国家的剧本已经写好了，这场大戏，接下来各方势力就要登场了。　　以下内容仅代表个人观点　　省级以下国税地税合并的意义在于，靠卖地为生的地方政府生存模式即将成为过去式，地方政府靠房产税为生的日子要来了。有3个好处:　　1.现在去库存去的也差不多了，房价起起落落了几次，现在房子几乎都在人民手里，接下来推行房产税改革，让人民每年按照某一标准交一笔钱作为房产税交给地方政府，这样地方政府的收入有了保障。　　2.起征房产税，要么划个居住面积的标准线，个人名下房屋超过这个标准线，每年按照一定比例交一笔钱;要么按照房屋的预期可得利益的百分比交钱。这样一线城市的人哪怕拥有再多房屋也不怕，大不了提高租金，租金一高，想要留在一线城市的人就会少，缓解了人口压力。而二三四五线拥有多套房子的人会考虑抛售房屋，供大于需，房价也会降下去，能吸引那些从一线城市退出来的人。不信？你去看看南京市最近新出台的政策，就是要从北上广深挖人才。南京市政府就是高明，不愧是六朝古都，已经嗅到了机会。到了真的开征房产税的时候，更多的二线城市会后知后觉，推出人才引进政策，吸引在一线城市待不下去的人才，提高自己城市的竞争力。　　3.2015年底，在房市的资金总量达到了100万亿，接下来这些资金中一部分要陆陆续续退出房市转投到其他领域。这时候提高个人所得税起征点，给群众适当减轻负担，既收拢了人心，又能让群众有钱交房产税，本来应该交给国家的个人所得税变成了交给地方政府的房产税，地方政府也开心，中央也开心，人民也开心。只是到头来发现哪怕提高了起征点，自己的收入减去支出，也和原来一样。　　越是高层的人越是头脑灵活，中央做的这些事，肯定是经过高人指点。不得不说，在当今世界，中国的领导人绝对是最聪明的那一批。　　不管怎样，只要让人民的日子过好一点，人民肯定会拥护。　　个人的胡言乱语，不喜勿喷，谢谢谢谢
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　　见解新颖，楼主继续
　　傻缺，一线城市退出10%，你租价稳得住，现在就是平衡的，空5%租价就得竞争跳水。房市里100万亿想跑，你以为你是谁，小机机这么容易扯出来？
　　刚需在房价怎么跌？还不是凑贷款，借亲戚的都要把房买了啊。还有个过程，尤其是二线，还有一波1线城市的回流，等把这些人套住，房价才能跌，到时候房价高的真正普通人只能仰望了，亲戚朋友包括贷款都弄不出来钱了，购买力急跌，房子越涨这些人越绝望，然后总有一天有持有房的也绷不住了，着急变现却脱不出手，这时候就会突然变天，据我现在的观察，还有一波购买力没被榨干。所以还不会跌。
　　马后炮，还有更大招会马上雷出　　:房地产完全私有化。
　　说的好，一线继续涨
　　房产税肯定要收，这是肯定的。大致形势：　　1、普征的概率很大，房产估值作为征收的基数，征税比例的权限会下放给地方，各地的比例不一样，有可能房产估值的计算都不一样。　　2、对于困难群众，采用额外补贴的形式。　　3、既然是按房产估值，那么房价基本不可能大降，不然会造成房产税收不能稳定增长，以后房价会趋于稳定增长局面。　　4、房产税主要是解决地方财政，其实有一个问题，像一线城市，财政压力本来就不大，可能房产税不用收那么高，而对于很多小城市，财政压力大，到时候可能收税还会更厉害。
　　套路就是这样 想增值不可能了
慢慢交税吧
　　怎么又房子都在老百姓手里了，不是上一个空空说还有很多新房没卖出去嘛，让我听哪个空空啊到底
　　不明觉厉
　　@贩履之徒
13:46:15　　房产税肯定要收，这是肯定的。大致形势：　　1、普征的概率很大，房产估值作为征收的基数，征税比例的权限会下放给地方，各地的比例不一样，有可能房产估值的计算都不一样。　　2、对于困难群众，采用额外补贴的形式。　　3、既然是按房产估值，那么房价基本不可能大降，不然会造成房产税收不能稳定增长，以后房价会趋于稳定增长局面。　　4、房产税主要是解决地方财政，其实有一个问题，像一线城市，财政压力本来就不大......　　-----------------------------　　一线，房子值钱，税还少，你这不是推高一线房价么。有没有逻辑啊。
　　反正他们要吃饭呀
　　国外早就房产税了，一样买房困难
　　问题很多国外房子都是二层小楼，公寓少，土地权自己的。。房子破旧了可以翻新，高层买的是空气空气哈。。
　　@贩履之徒
13:46:15　　房产税肯定要收，这是肯定的。大致形势：　　1、普征的概率很大，房产估值作为征收的基数，征税比例的权限会下放给地方，各地的比例不一样，有可能房产估值的计算都不一样。　　2、对于困难群众，采用额外补贴的形式。　　3、既然是按房产估值，那么房价基本不可能大降，不然会造成房产税收不能稳定增长，以后房价会趋于稳定增长局面。　　4、房产税主要是解决地方财政，其实有一个问题，像一线城市，财政压力本来就不大......　　-----------------------------　　@fbisinky1
14:10:37　　一线，房子值钱，税还少，你这不是推高一线房价么。有没有逻辑啊。　　-----------------------------　　这正是房产税难产的核心原因之一。　　首先你反过来想，如果不是“专注”于地方财政，而是A地收的税+B地收的税，然后平分；那道德风险太大了。我只要把你邻居的房价炒高，那我们这块地的人就不用上班了。　　所以，收房产税，必须专用于本地。也就是说本地财政缺口多大就收多少税，缺口小收的税就要少，缺口大收的税就要多。
　　就不交能怎么的？
　　一线城市的租金不是房东想涨就能涨的，是由一线城市工薪阶层的工资收入决定的。如果一线城市人才大量流失，会导致租金暴跌，没人租房子了，你还涨个毛的房租。
　　居民负债那么高的今天，再开证房地产税。。。。好吧，有权可以随心所欲
　　精兵简政
　　国地税合并与房产税有什么关系？不明白
　　建议在房产税之后 再加收存款税 　　存款多的交税 　　再加上遗产税，　　妙不可言啊
　　@varant88
18:40:00　　就不交能怎么的？　　—————————————————　　你说的这些对农民没用，别自己吓自己
　　可惜，人算始终难过天算。。现在想要房叔房姐们乖乖交钱，怕也不少那么容易的事情。
　　航母下水了，飞机上天了，人民幸福了，房子交税了。
　　祸不远矣。去莲蓬鬼话看故事。
　　忽悠人最聪明
　　重点是二税缺结束了，卖地收入归谁？
　　可怜的鸽子笼还要收税，还要不要人活了。国家应该不会这么绝情吧?
　　有道理
　　如果没记错，个人所得税一直归地方
　　早晚有一天政府会发现驱赶一线城市的外来人口是个错误的决定
　　房产税的时代要来临了。
　　我就好奇这个贴为啥没扎口
　　无免征面积，阶梯税率，贫困家庭不用交，评估值减去30%交税，人均30平及以下0.6%……30~50……1%……50~100..1.5%……人均100以上2%……
　　@狐影喵
11:21:50　　无免征面积，阶梯税率，贫困家庭不用交，评估值减去30%交税，人均30平及以下0.6%……30~50……1%……50~100..1.5%……人均100以上2%……　　-----------------------------　　那一线城市太幸福了，3口之家90平免税，房产价值700万，　　四五线城市的哭了，3口之家120平要交税，房产价值不到100万
　　@狐影喵
11:21:50　　无免征面积，阶梯税率，贫困家庭不用交，评估值减去30%交税，人均30平及以下0.6%……30~50……1%……50~100..1.5%……人均100以上2%……　　-----------------------------　　@摩耶精舍001
14:09:05　　那一线城市太幸福了，3口之家90平免税，房产价值700万，　　四五线城市的哭了，3口之家120平要交税，房产价值不到100万　　-----------------------------　　说什么按面积或者套数来的都是瞎说，按自身利益来主观评论的，就算要有免征和阶梯形收，那也只可能是按购房合同金额或者房产评估价来的，比如30万起征，每高20万的部分税率上调0.1个点这样的
　　@摩耶精舍001
00:12:28　　建议在房产税之后 再加收存款税　　存款多的交税　　再加上遗产税，　　妙不可言啊　　-----------------------------　　利息税早就收过了。　　只有你想不到的。你都想到的，哈哈哈
　　一线房价能稳住，2345线要暴跌，这是重点，这是大型房地产公司网宣部归纳的重点，要考，请大家记下。
　　一线房价能稳住，2345线要暴跌，这是重点，这是大型房地产公司网宣部归纳的重点，要考，请大家记下。
　　高明，左手导右手！给个芝麻要你西瓜
　　整天不是房子就是戏子，其它什么都看不到，什么世道
　　国税地税合并也不是第一次了　　还有卫生局和计生委 教育局和体委或者科技局　　反正 我记事以来 各个机关合并了 还是各干的个的事情　　不要多久还分开
　　我想知道我要注销的公司，国税已经注销，现在卡在地税了，要是合并了，我是不是不需要注销地税了
　　中证网　　http://www.cs.com.cn/xwzx/8758.html　　《省级层面国税和地税机构有望6月正式合并》　　作者：陆静来源：中国证券报·中证网综合 12:38　　编者按：据第一财经记者从多位税务人士处了解到，省(自治区、直辖市)级层面的国税和地税机构有望在6月份正式合并。　　这将是3月公布的《深化党和国家机构改革方案》明确省级和省以下国税地税机构合并后，国地税合并迈出的第一步，这也将宣告分设了24年的国地税将成为历史。　　不过，多位接受第一财经采访的专家和税务人员表示，国地税合并还面临不少挑战，比如机构合并带来的人事安排难题，合并后对地方财力影响，税务总局与地方双重领导机制如何建立等。而解决这些问题的具体方案正在设计中，以确保改革顺利推出。　　另据《经济参考报》报道，国税地税征管体制改革正在紧锣密鼓推进，省级和省级以下国税地税机构合并有关事项正在抓紧落地。国家税务总局等有关部门已经组织召开多次内部调研、培训、座谈会，目前，改革的具体时间表和路线图已经基本明确。　　省级国地税料本月合并 税收规范公平将提升　　国家税务局和地方税务局合并即将迈出关键一步，这将直接影响80多万国地税系统在职干部，更间接影响亿万企业等各类市场主体。　　第一财经记者从多位税务人士处了解到，省(自治区、直辖市)级层面的国税和地税机构有望在6月份正式合并。这将是3月公布的《深化党和国家机构改革方案》(下称《方案》)明确省级和省以下国税地税机构合并后，国地税合并迈出的第一步，这也将宣告分设了24年的国地税将成为历史。　　不过，多位接受第一财经采访的专家和税务人员表示，国地税合并还面临不少挑战，比如机构合并带来的人事安排难题，合并后对地方财力影响，税务总局与地方双重领导机制如何建立等。而解决这些问题的具体方案正在设计中，以确保改革顺利推出。　　6月1日，在北京召开的国税地税征管体制改革座谈会上，中共中央政治局常委、国务院副总理韩正对国税地税征管体制改革进行动员部署。他要求各地区、各部门在改革实施中不能讲条件、不能搞变通、不能打折扣，确保改革圆满完成。　　挂牌在即　　1993年之前，省及省以下级地方政府只有一个税务局，负责所有税收和非税收入征收，汇总收入后中央从中抽成。但当时地方通过多种手段导致中央获得的收入占比持续减少。为了提高中央财政收入占全国财政收入的比重，1994年的分税制改革分设国税和地税，国税负责征收中央税收收入，地税则负责征收地方税收收入。　　随着社会经济的发展，国地税分设渐渐弊大于利，企业抱怨多头收税的声音愈来愈大，而且国地税执法尺度不一也让不少企业困扰。随着地方主体税种营业税被改为中央与地方共享的增值税之后，增值税成为第一大主体税种，共享税成为税收主体，这也为国地税合并奠定基础。　　在此背景下，《方案》称，为降低征纳成本，理顺职责关系，提高征管效率，为纳税人提供更加优质高效便利服务，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。　　关注国地税合并的上海财经大学教授范子英告诉第一财经，这次国地税合并异常复杂。既涉及垂直管理的国税系统，又涉及横向交叉的地税系统，这是历史上很少见的。另外这次合并还直接关系到国地税机构在职干部80多万人的工作问题，人数非常多，占整个公务员队伍的十分之一。因此改革想要平衡各方面关系有不少挑战。　　一位税务系统资深人士告诉第一财经，6月下旬各省份的国地税将正式合并挂牌。另外三名地方税务人士也证实，自己所在省国地税局将在6月正式合并。此外，多个省份地税局的牌匾也正在被修改。　　韩正在5月10日调研北京市国税局和地税局后，6月1日在上述座谈会上部署国地税征管体制改革，这也被外界视为国地税合并正式启动的重要信号。　　人员安置挑战大　　跟其他机构合并碰到的最直接问题相同，合并后的80多万税务干部的工作和职位如何安排，实现平稳过渡？上述多位税务人士告诉第一财经，目前上面已经明确了不让一个人下岗。　　韩正在北京市国税、地税局调研时强调，要充分考虑干部职工的切身利益，给他们吃下“定心丸”。　　国家行政学院教授冯俏彬告诉第一财经，合并之后两个税务机构职能重组，人员必然会大量溢出，而且也很难分流到其他部门。为了确保改革平稳过渡，一般都会用几年时间内部慢慢消化，靠老人退休和少招新人来解决。　　范子英认为，在人员安置中，国地税机构合并后领导干部如何安排是一大难点，干部任免和升迁都是难题。　　比如，某省份国税局领导专栏中共有10人，该省地税局领导一栏中共有6人，国地税合并后不可能有16名领导编制，如何解决这一难题？　　“如果不能担任实职，一般来说会保留相应的待遇，这个问题不算特别严重。”冯俏彬说。　　为了化解国地税合并领导干部安置难题，部分省份主动作为，将地税局领导调到其他部门。不过，也有部分地方相反。“我去地方发现，有些地税部门突击提了一批干部，因为这些干部在合并以后可能享受高一级别的待遇。”范子英说，对于这种情况，应该采取人事冻结。　　由于国地税待遇不一，合并后如何平稳过渡也是需要考虑的。范子英表示，在人员待遇方面不应该“一刀切”，需要用最大的包容性解决这个问题，通过时间来换取改革空间，逐步统一待遇。　　在前述座谈会上，韩正表示，国税地税征管体制改革时间紧、任务重。要坚持目标导向和问题导向，围绕实现目标明确解决问题的政策措施。要加强组织领导和协调配合，各级税务部门要积极承担主体责任，各级党委政府要履行好共同责任，各相关部门要履行好支持责任。要严守纪律规矩，加强对纪律执行情况的监督检查，严肃查处改革中的违纪行为。　　“国家对机构合并、干部安排上有经验，可以妥善处理人员安置问题。而且国地税人员合并，税收征管力量整合后效率将会提高。”山东财经大学财税研究中心主任潘明星对第一财经说。　　央地关系需要协调　　为了加强非税收入和社会保险资金征管效率，《方案》明确，合并后的税务机关将统一征收非税收入和基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费。韩正在上述座谈会上表示，按照成熟一批、划转一批的原则，稳妥有序开展社会保险费和非税收入征管职责划转。　　另外，《方案》还明确，国税地税机构合并后，实行以国税总局为主与省级政府双重领导管理体制。韩正强调，要认真落实双重领导管理体制，建立健全职责清晰、运行顺畅、保障有力的制度机制。　　冯俏彬告诉第一财经，国地税合并存在的一大问题是地方担心财政收入能否得到保障。因为以前地税局征收的收入归地方，而现在国地税合并后，这一收入中央与地方如何做好分账？另外分账后，财政资金划转到地方的账上也存在时间差。地方政府不能像以前那样掌控税务局，这也让地方政府心里感觉没底。　　她认为，目前国地税合并对地方财政收入的影响，需要跟中央与地方财政事权和支出责任划分改革、地方税体系构建等改革协同起来，最怕改革脱节造成地方为了筹集收入使劲儿卖地。　　范子英认为，此次国地税合并看上去仅仅是税务系统改革，实际上会对未来中国的地方经济和地方政府行为产生深远影响。国地税合并意味着收紧地方政府的税收征管权，地方在发展经济的过程中也就少了一个抓手，料难再采用以前的税收优惠来招商引资。由于收入端的手段失效，地方政府难免会增加支出端的手段，也就是用财政补贴的方式替代给企业的税收优惠。虽然不能排除这样的地方行为，但是相比隐性的税收优惠，违规的财政补贴更容易被监管。　　“另外税务部门征管范围的扩大，也会消除之前部门间的信息壁垒，强化一些非税收入的征缴，可以预期的是社保基金缴费收入将会明显增加，这有利于建立可持续性的社保基金制度。但也要警惕这可能带来企业税负上升。”范子英告诉第一财经。　　潘明星表示，国地税合并统一了监管尺度，这是公平税负的必要措施，也有利于国家治理现代化。　　范子英称，从更长远的角度来说，国地税合并有利于形成一个规范、高效的税制。地税系统的征收率过低，表面上造成了法定税率和实际税率的脱节，实质上也对税法的权威性产生冲击，没有做到应征就征。企业在纳税过程中与地方政府讨价还价，对纳税的程度缺乏准确的预期。　　“国地税合并之后，垂直管理的体制将在很大程度上规避这种问题，征收率的提升会缩小法定税率和实际税率的差异。但从企业角度来说，实际税负或许会有增加。考虑到近期的减税政策，特别是增值税税率三档并两档，这些法定税率的下降，将在很大程度上对冲实际税率上升的负面影响。”范子英说。（来源：第一财经）　　改革时间表路线图基本明确 国地税合并提速推进大幕将启　　备受关注的国地税合并大幕将正式开启。《经济参考报》记者从权威渠道获悉，国税地税征管体制改革正在紧锣密鼓推进，省级和省级以下国税地税机构合并有关事项正在抓紧落地。国家税务总局等有关部门已经组织召开多次内部调研、培训、座谈会，目前，改革的具体时间表和路线图已经基本明确。业内指出，从纳税人和缴费人的关注点出发，国地税机构合并后，征管职能的转变和纳税人的便利提升将是两大看点。　　我国现行的分税制源自1994年的分税制改革，在当年中央财政收入持续下降的背景下，分税制改革将税种分为中央税、地方税和共享税，旨在提高中央财政收入比重，调动中央和地方两个积极性。而后，经过2002年的所得税分享改革和2016年的全面推进营改增改革，诸如地税征管效率低、地方主体税种缺失等问题愈加凸显。在此背景下，新一轮国地税征管体制改革已势在必行。　　党的十九届三中全会审议通过的《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》明确提出：改革国税地税征管体制，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省(自治区、直辖市)政府双重领导管理体制。　　改革的大方向已经明确，落实也在紧锣密鼓推进。记者从国家税务总局获悉，6月1日，国税地税征管体制改革座谈会在北京召开，中共中央政治局常委、国务院副总理韩正强调，要按照“瘦身”与“健身”相结合原则，抓住关键环节和时间节点，扎实推进国税地税机构合并，调整优化税务机构职能和资源配置。要认真落实双重领导管理体制，建立健全职责清晰、运行顺畅、保障有力的制度机制。按照成熟一批、划转一批的原则，稳妥有序开展社会保险费和非税收入征管职责划转。　　6月1日召开的高层座谈会议释放出国地税合并提速推进的积极信号，事实上，国家税务总局等有关部门已经召开多次内部调研、培训、座谈会，内部传达精神、征求意见和研讨细节。记者了解到，为了推进改革，国家税务总局从各司局、各级税务机关抽调骨干组成了机构改革工作小组，两个多月来，作为税务机构改革的“司令部”，夜以继日的研讨加班已成为海淀区羊坊店西路5号国家税务总局办公大楼的常态。　　业内专家指出，国税地税征管体制改革，不只是国税地税机构的合并，也是税务部门领导体制、运行机制、管理方式、职能职责的一场深刻变革，更是执法和服务标准、业务流程等方面的大统一。既需要自上而下的顶层设计和一往无前的魄力，也需要“绣花针”精神的层层落实。　　从纳税人和缴费人的关注点出发，业内指出，国地税机构合并后，征管职能的转变和纳税人的便利提升是两大看点。　　具体而言，在本轮改革中，新税务机构将接收社保等多个国家非税收入征管职能。　　“这意味着社会保险费等非税收入将由各部门自行征收管理改为由税务部门统一征收管理，这是规范政府非税收入征管的重大转变。”上海财经大学教授、公共政策与治理研究院院长胡怡建说，无疑将使非税收入和社保收入在制度上更具规范性，在执行上更具刚性，不但有利于降低征管成本、提升征管效率，而且将为未来税费制度改革，统一政府收入体系、规范收入分配秩序创造条件，夯实国家治理现代化基础。　　据悉，仅社保一项，截至2017年底我国已有10.88亿持卡人。“我国非税收收入约占政府收入的一半，这一块划转后税务机构征收任务将增加100%。”胡怡建说。　　值得关注的是，国地税征管体制改革中，纳税人无疑是最大的获益者。合并国税地税机构，从根本上解决了“两头跑”“两头查”的问题，切实维护了纳税人和缴费人的合法权益，不断减轻办税和缴费负担，促进优化营商环境。　　“国地税融合合并不是简简单单携手，而是要通过降低制度性交易成本，实现征纳双方降本增效的双赢。”社科院中国财经战略研究院研究员杨志勇表示，这既是深化改革的迫切需要，也承载着纳税人更高的期盼。　　此外，“此次国地税合并会对未来中国的地方经济和地方政府行为产生深远影响。”上海财经大学公共经济与管理学院教授范子君指出，从长远来说，国地税合并有利于形成一个规范、高效的税制。国地税合并之后，垂直管理体制将在很大程度上规避地税征收率低的问题，征收率的提升会缩小法定税率和实际税率的差异，同时明确企业对纳税程度的预期，也有利于未来减税政策能够落到实处。　　改革的大幕已近开启，更多改革红利可期。不过，多位专家也指出，此次改革涉及方方面面，难度之大、时间之紧、任务之重可想而知，改革细节也还有待具体方案的出台，需要保持定力和耐心。“此次改革不仅事关组织机构整合，履行职责调整，管理方式转变，而且要破解干部任命、机构设置、人员编制、经费拨付、薪酬待遇等诸多现实难题。由于税收征管体制改革有其特殊性、复杂性和挑战性，需统筹协调，全面把握，完善纵向征管体制、横向协调机制、内部运行机制和外部适应机制，平稳有序推进改革，也需要社会各界给予更多的关心和支持。”西南财经大学教授、西财智库首席研究员汤继强说。（来源：经济参考报）
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