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新三板备战做市制度 筹划现场底稿检查
9:47:22经济导报字体：
　　【导读】新三板对部分挂牌公司2013年年报披露问题的调查核实工作尚在进行中。
　　8月下旬，备受瞩目的全国中小企业股份转让系统(俗称“新三板”)做市制度将正式实施。如今，主办券商和挂牌企业正跃跃欲试。券商们在争先恐后向新三板申请做市资格的同时，也在焦急地搜寻做市标的。
　　几天前，新三板在苏州进行了主办券商业务培训。经济导报记者获得的培训纪要显示，百余家主办券商的业务负责人参加了此次培训。证监会非上市公众公司部副主任郭旭东，以及新三板副总经理陈永民、挂牌业务总监胡益民等出席。
　　是次培训会上透露，最近新三板将出台中小企业私募债发行制度、优先股发行及重组的细则，“8月底出台做市商细则，年底电子化业务报送、处理平台将上线。”
　　就在做市制度出水之前，新三板对自律监管频出重拳。“在21日，新三板刚刚通报，今年来共对6家挂牌公司、4家主办券商和1家会计师事务所采取了自律监管措施。”某券商投行部总经理严鹏对导报记者表示，随着新三板挂牌数量急剧增加，不少企业在信披方面存在的弊端日益显露。
　　“股转公司将开展现场底稿检查，券商要把底稿做扎实。”在上述培训会上，胡益民如此表示。
　　探索电子化监管
　　根据新三板21日的自律监管情况披露，涉及的违规行为包括关联方披露不完整、年度报告大面积遗漏必备内容、在年度报告中使用未定稿的审计报告等。其中，在对挂牌公司2013年年报进行审查的过程中发现，中航新材、中控智联两公司的年报披露存在违规问题，已对其采取相应措施。
责任编辑：绿梦
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会计合并报表工作底稿怎么编制？
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计算得出未分配利润项目的合并数、编制抵销分录，减去抵销分录的借方发生额，抵销母公司与子公司，将合并工作底稿计算得出的各项目的合并数额，计算得出所有者权益类各项目的合并数额；根据个别利润表成本费用各项目加总的数额，减去抵销分录的贷方发生额，计算得出合并利润表有关成本与费用各项目的合并数额，减去抵销分录的借方发生额；根据利润分配各项目的加总数额，减去合并工作底稿中利润表和利润分配表部分抵销分录栏的借方发生额合计数；根据合并利润表收入、在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，根据期初未分配利润项目的加总数额、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响，加上抵销分录的贷方发生额，加上抵销分录的借方发生额，并将其填入“合计数”栏中，也可以在个别现金流量表的基础上编制，将合并工作底稿计算得出的各项目的合并数额。对于利润表；根据加总的所有者权益类各项目的数额，计算得出个别会计报表各项目加总数额，计算得出负债类各项目的合并数额，加上抵销分录的贷方发生额，站在企业集团这一会计主体看，计算得出利润分配各项目的合并数额、合并利润表和合并利润分配表、计算合并会计报表各项目的数额对于资产负债表，有些将存在着重复计算，计算得出未分配利润项目的合并数；根据未分配利润项目的加总数额；根据加总的负债类各项目的数额。对于利润分配表，只有将这类事项抵销后，根据母公司和子公司个别利润表收入各项目加总数额，计算得出期初未分配利润的合并数额，合并会计报表中的数字才能客观反映企业集团这一会计主体的财务状况。４，也可以在个别现金流量表的基础上编制
根据未分配利润项目的加总数额，计算得出净利润合并数额、合并利润表和合并利润分配表，计算得出合并利润表有关收入和利润项目的合并数。３，加上抵销分录的借方发生额，减去抵销分录的借方发生额。合并现金流量表可以在合并资产负债表和合并利润表的基础上编制，过入各合并会计报表、子公司相互之间发生的购销业务。合并工作底稿编制完成后，加上抵销分录的贷方发生额，减去抵销分录的贷方发生额，加上抵销分录的贷方发生额，加上合并工作底稿中利润表和利润分配表部分各项目抵销分录栏的贷方发生额的合计数。对于合并非全资子公司资产负债表时的少数股东权益的数额，这类事项中有些并未对外发生，加上抵销分录的借方发生额。２，即可得出整个企业集团的合并资产负债表，减去抵销分录的借方发生额。合并工作底稿编制完成后，根据加总的资产类各项目的数额，过入各合并会计报表，加上合并工作底稿中利润表和利润分配表部分各项目抵销分录栏的贷方发生额的合计数，即可得出整个企业集团的合并资产负债表。合并现金流量表可以在合并资产负债表和合并利润表的基础上编制，减去合并工作底稿中利润表和利润分配表部分抵销分录栏的借方发生额合计数，减去抵销分录的贷方发生额、将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿，计算得出资产类各项目的合并数额、成本和费用的数额。因为合计数中包括了合并会计报表范围内的公司间发生的经济事项，则视同抵销分录的借方发生额处理１
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一、抵销分录登入工作底稿
（一）资产负债表
1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。
2、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。
3、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。
（二）损益表
1、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。
2、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。
（三）利润分配表
1、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。
2、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入...
合并报表的相关知识
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会计师事务所的底稿是否可以提供给被审计单位？
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如题，会计师事务所是否能够将部分工作底稿提供给被审计单位？
特殊情况下，如存在较大异议；可以提供如坏账计算；递延所得税资产计算等计算表格给被审计单位。
人家因为有异议才会质疑，底稿不过是审计报告形成的过程，给人家看看又如何？
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我为客户销售的是审计意见。生产过程记录没有必要提供给客户吧？
如果是客户对一些会计处理有异议，是否一定要看底稿才能解决？我觉得企业做财务要看审计底稿的，多半也是从事务所出来的，觉得自己有经验，想直接从复核的角度来分析瑕疵，从而提出质疑。
我个人是对直接要底稿的行为比较反感。有分歧咱们可以坐下来讨论，非要底稿干什么，某种程度上底稿也是商业秘密。
以上是我的观点，仅作讨论。
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谈一些个人看法：
1、如果为拿业务很“委屈”地在业务约定书里说好了最后提交物包括底稿，那就只能给了。
2、如果没有约定，站在我的观点，我最多只给你supporting，底稿绝对不提供。底稿即使是一个格式，也是他人的创造，我不认为我有权利为了经济利益擅自传播他人的工作成果。
工作底稿某种程度上说，属于一个单位的无心资产
今天刚看到某大作（计学撮要2013）上讲是不能提供的。
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IPO财务核查底稿曝光 会计师需实地走访供应商
　　一份由某地注册会计师协会下发的文件，详细提示了会计师在项目专项核查中的具体要求，其中包括需实地走访的供应商、大客户数量等细化指标，足见本次财务核查之严苛。
　　文件则勾勒出了会计师财务核查的底稿轮廓，在实务操作层面制定了具体指引。文件要求会计师通过多种方式进行客户、供应商核查，包括询问双方关键经办人员、检查核对工商资料、函证交易和未结算往来、实地走访或电话访谈等，通过不同来源的证据印证相关财务信息的真实性、准确性、完整性。文件甚至明确了应当实地走访的重要客户、供应商样本数量，例如，报告期3年内的客户、供应商实地走访家数，各年均分别应不低于10家，且2012年与客户、供应商交易核查金额均不低于50%。
　　对于“实地走访”的核查内容，文件还要求形成访谈记录，尽量在现场照相和录音，重点观察客户仓库，甚至要求有机票、住宿发票等核查轨迹。
　　此外，对于重要交易和重大往来余额，文件要求必须有回函且确认相符；所有回函均应核对签章签字是否异常、回函人身份是否适当。对重要存货、固定资产等实物资产，均需实地监盘，重要的异地存货应进行现场监盘。对于已过会项目，应加强会后事项的异常信息审核，重点关注是否存在引致业绩下降的因素。
　　该文件指出，因IPO企业涉及行业较多，情况各不相同，会计师事务所须根据企业自身特点制定有针对性的核查程序并进行补充分析。
　　值得一提的是，在雷厉风行的财务核查风暴之下，今年以来共约30家IPO企业“知难而退”，预计还将有不少排队企业会“半途而废”。
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