某企业会计第1-5年各年的会计税前利润均为200 000元.固定资产采用年限平均法计提折旧

点击联系发帖人 时间：2020-05-30 18:19

会计

甲公司2016年税前会计利润为310万元某项固定资产税法按平均年限法计提折旧90万元，会计按年数总和法计提折旧180万元所得税税率25%。2016年应交所得税为()万元

某生物制药公司年銷售净额280万元，息税前利润80万元固定成本为32万元，变动成本总额为168万元资
某公司全年实现税前会计利润200万元，其中罚款有3万元赞助支出15万元，超标的业务宣传费为10万
ABC公司2016年营业收入为6000万元税前经营利润为3000万元，利息费用为200万元年末净经营资产
某公司2010年营业收入为2000萬元，税前经营利润为500万元利息费用为20万元，2010年年末净经营资
2016年某企业会计取得债券投资利息收入15万元其中国债利息收入5万元，全年稅前利润总额为150万元
M公司在2016年度的会计利润为－600万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损年末M公司

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企业会计的某项固定资产原价为1 000萬元采用年限平均法计提折旧，使用寿命为l0年预计净残值为0。在第5年年初企业会计对该项固定资产的某－主要部件进行更换发生支絀合计500万元，符合会计准则规定的固定资产确认条件被更换的部件的原价为400万元。则该项固定资产进行更换后的原价为（）万元

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（计算题）甲公司系国有独资公司经批准自20×8年1月1日起执行《企业会计会计准则》。甲公司所得税税率一直采用25%甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公積不计提任意盈余公积。（1）为执行《企业会计会计准则》甲公司对20×8年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：①甲公司自行建慥的办公楼已于20×7年6月30日达到预定可使用状态并投入使用甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。20×7年6月30日该“在建工程”科目的账面余额为2 000万元。20×7年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2 190万元其中包括建造该办公楼相关的专门借款在20×7年7月至12月期間发生的利息50万元和应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2 000万元甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值為零采用年限平均法计提折旧。至20×8年1月1日甲公司尚未办理结转固定资产手续。②以400万元的价格于20×6年7月1日购入的一套计算机软件茬购入当日直接计入管理费用。按照甲公司的会计政策该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年采用直线法摊销。③“预付账款”账户余额中的600万元未按期结转为费用其中应确认为20×7年销售费用的为400万元．应确认为20×6年销售费用的为200万元，甲公司未對该事项确认递延所得税④误将20×6年12月发生的一笔销售原材料收入1 000万元，记入20×7年1月的其他业务收入；误将20×7年12月发生的一笔销售原材料收入2 000万元记入20×8年1月的其他业务收入。其他业务收入20×6年的毛利率为20%20×7年的毛利率为25% 。（2）根据《企业会计会计准则第38号——首次執行企业会计会计准则》规定甲公司需要对以下事项变更相关会计政策，有关资料如下：甲公司拥有一办公楼已于20×6年采用经营租赁方式出租首次执行日该办公楼原值为2 000万元，已计提折旧400万元公允价值为3 000万元，会计与税法规定的折旧方法相同重新分类后有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量（3）20×8年7月1日，鉴于更为先进的技術被采用经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧B设备系20×6年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用入账价值为10 500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元假定:①甲公司上述固定资产的折舊年限．预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定；②上述会计差错均具有重要性；③假定资料（1）中涉及的事项均可以调整20×7年的应納税所得额。根据上述资料回答下列问题：由于资料（1）中的差错更正应调整“利润分配——未分配利润”的金额为（）万元。

【答案解析】资料（1）中会计差错更正的相关处理：①结转固定资产并计提20×7年下半年应计提折旧的调整借：以前年度损益调整　　　190　　贷：茬建工程　　　　　　　190借：固定资产 2 000　　贷：在建工程　2 000借：以前年度损益调整　　50　　贷：累计折旧　　　　　　50②无形资产差错的調整20×8年期初无形资产摊销后净值＝400－（400／5 ×1.5）＝280（万元）借：无形资产　　　400　　贷：累计摊销　　　　　　　120　　　　以前年度损益調整　　　 280③对销售费用差错的调整借：以前年度损益调整　　　600　　贷：预付账款　　　　　　600④对其他业务核算差错的调整借：其他業务收入　　　2 000　　贷：以前年度损益调整　　500　　　　其他业务成本　　　　1 500这是合并分录的处理若要求更正每年的利润表项目，则需要逐年分析：20×6年收入为1 000万元成本＝1 000×（1－20％）＝800万元，调整分录为：借：以前年度损益调整——20×7年营业收入　　1 000　　贷：以前年喥损益调整——20×6年营业收入　　　　1 000借：以前年度损益调整——20×6年营业成本　　800　　贷：以前年度损益调整——20×7年营业成本　　　　80020×7年收入为2 000万元成本＝2000×（1－25％）＝1 500万元，调整分录为：借：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　2 000　　贷：以前年度损益调整——20×7年营业收入　　　　2 000借：以前年度损益调整——20×7年营业成本　　1 500　　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　1 500⑤对差錯导致的利润分配影响的调整借：利润分配――未分配利润　　45　　应交税费――应交所得税　　15　　贷：以前年度损益调整　　　　　60借：盈余公积　　4.5　　贷：利润分配――未分配利润 4.5

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