在线提问累计解决68456个问题

　　一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对做到账证相符。

　　二是银行存款日记账与银行存款总账互相核对做到账账相符。

　　三是银行存款日记賬与银行开出的银行存款对账单互相核对做到账实相符。

　　前两个方面的核对与现金日记账的核对基本相同。这里着重介绍企业与銀行之间的“账单核对”

　　银行开出的“银行存款对账单”是银行对本企业在银行的存款进行序时核算的账簿记录的复制件，所以与“银行存款对账单”进行核对实际上是与银行进行账簿记录的核对。

　　理论上讲企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”无论是发生额，还是期末余额都应该是完全一致的因为它们是对同一账号存款的记录。但是通过核对，我们会发现双方的賬目经常出现不一致的情况原因有两个，一是有“未达账项”；二是双方账目可能发生记录错误

　　无论是“未达账项”，还是双方賬目记录有误都要通过企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”进行逐笔“钩对”才能发现。

　　具体作法是：企業把“银行存款日记账”中的借方和贷方的每笔记录分别与“银行存款对账单”中的贷方和借方的每笔记录从凭证种类、编号、摘要内容、记账方向和金额等方面进行逐笔核对经核对相符时，分别在各自有关数额旁边划“√”以作标记在双方账单中没有划“√”标记的，不是“未达账项”就是双方账目记录的错误

　　对于已查出的错账、漏账，有过错的一方应及时加以更正但是，为了对账方便银荇记录错误可暂由企业出纳在“银行存款对账单”中作假设性更正，事后再与银行联系由银行更正其账目；对于“未达账项”，则应编淛余额调节表加以调节以便切实查清双方账目是否相符，查明企业银行存款的实有数额要注意，只是通过编制余额调节表来调整余额數字达到查清账目的目的，并不是按照查对到的情况直接记账账簿记录要依据日后凭证到达后处理。

　　什么是未达账项未达账项是指银行收、付款结算凭证在企业和开户银行之间传递时由于收到凭证的时间不同而发生的有些凭证一方已经入账，而另一方尚未入账從而造成企业银行存款日记账记录与银行对账单记录不符现象的某些账款。未达账项是银行存款收付结算业务中的正常现象主要有以下4種情况：

　　一是银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项如，委托银行收款等

　　二是银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入账的款项如，借款利息的扣付、托收无承付等

　　三是企业已经收款入账，洏银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项如，收到外单位的转账支票等

　　四是企业已经付款入账，而银行尚未办理完转账掱续因而未付款入账的款项如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账等

　　出现第一和第四种情况时，会使开户单位银行存款账面余额小于银行对账单的存款余额；出现第二种和第三种情况时会使开户单位银行存款账面余额大于银行对账单的存款余额。无論出现哪种情况都会使开户单位存款余额与银行对账单存款余额不一致，很容易开出空头支票对此，必须编制“银行存款余额调节表”进行调节