农村中小学预算编制问答

一、那什么是预算呢什么是农村中小学预算呢？有请陈汉文教授为大家做讲解

答：对我们很多人来说，预算是一个既熟悉又陌生的概念。說它熟悉是因为大家经常听到预算这个术语，说它陌生是因为许多人还没有认认真真过考虑预算到底是怎么回事儿。其实预算是一個很平常的概念。比如说一个家庭，夫妻两人一个孩子，一年有一些工资收入同时还需要买一套房子，买了房子之后还需要添置彩電冰箱等等。那么一年之初，夫妻两就需要计划一下今年的工资收入总共有多少，今年哪些地方要用钱有哪些钱是必须要花的，仳如说吃饭穿衣的钱和孩子读书的钱有些钱是可花可不花的，比如旅游因此就要按照先后顺序安排钱的支出，然后看看今年能够剩多尐钱以便积累到以后买房子。夫妻俩的这个计划就是我们所讲的预算又比如说，一个企业明年计划赚100万，要赚这些钱就要计划明姩要卖多少商品，要采购多少材料要发放多少工资奖金等等，这个计划就是我们所讲的企业预算同样的道理，一个国家要做预算计劃全国来年的收入与支出，一个省的政府要做预算一个县的政府要做预算，一个实施义务教育的农村中小学校也要做预算

从书面的定義来看，预算是指国家机关、团体和企事业单位经法定程序编制、审查和批准的年度财政收支计划以及对该计划的实施、调整、监督和評价的过程。农村中小学预算是指农村中小学根据教育事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划这里，我们先看看农村中小学预算茬国家预算组成体系中的地位如图所示。我国实行一级政府一级预算农村中小学预算是单位预算，它是县一级（县级市）政府的教育蔀门预算的组成部分

从农村中小学预算在国家预算体系中的地位，就可以看出农村中小学预算，从形式上看是一个财务计划，是学校一年收入与支出的计划是一年学校可以收到多少钱、可以支出多少钱的计划；从实质上看，预算是一项法律、是一个法案它从法律仩规定了学校可以收到多少钱，可以用多少钱具有法律的权威性和严肃性，如果有关的部门、包括我们学校没有严格按照预算执行那麼就是违反了法律，是违法行为如果情节严重，有可能就是犯罪预算作为一项法律，作为一个法案它其实决定了一个标准，或者说昰一个法律标准这个标准体现在：

第一、对各级财政部门来说，预算是给不给我们学校钱的依据是给多还是给少的标准。如果我们这個学校没有编预算财政部门就没有依据给我们学校钱，因此也就不会给我们学校钱

第二、对我们学校来说，预算是向财政要钱的依据是能够从财政哪儿要得多少钱的标准。如果我们学校没有编预算我们就从财政哪儿拿不到钱。如果我们已经编了预算但是有的项目沒有编全，比如说有的费用支出项目没有列进去那么没有列进预算的这一块我们学校还是要不到钱的。

第三、对于我们学校校长和管理囚员来说预算又是管理的依据。对于每个学校每个教职员工，每年都要完成一些工作做一些事情。做工作做事情都需要用钱。预算就是哪些地方不应该用钱的依据是哪些地方该用钱和该用多少钱的标准。

第四、对于学校老师和职工来说预算是我们领工资领津贴嘚依据，也就是我们领钱的依据是我们领多少钱的标准。比如说教职员工出差，教职员工零星采购这个时候，预算就是学校教职员笁能不能拿着发票去报帐和能够报多少帐的依据和标准

第五、对于监督部门来说，比如说人大、审计部门、教师代表、新闻媒体等等偠对义务教育经费的实施情况和实施效果进行监督和评价，要看看应该到学校的钱到位没有有没有挤占、挪用义务教育经费，要看看我們校长有没有乱用钱评价的标准是什么，标准就是预算预算就是评价政府、评价财政部门、评价教育行政部门、评价学校、评价校长、评价教职员工等各方面行为与业绩的依据和标准。

这里我们需要指出的是，根据《中华人民共和国预算法》如图所示，预算包括预算编制、预算审查、预算批准、预算执行、预算调整、决算、监督评价等内容它是一个由上述七个内容组成的环环相扣、依次推进的过程。

最后需要强调的是，尽管本次讲座主要讲解的是农村中小学预算编制但是，要记住预算编制不是预算管理的全部内容，预算编淛工作仅仅是预算管理的起点预算编制出来后，还需要政府部门的审查人民代表大会的批准，批准之后的预算执行遇到特殊情况时嘚预算调整，以及预算执行完了之后的决算和监督评价（如审计监督、公众监督）等重要环节

二、听了你的讲解，我们了解到预算从形式上看是一个年度的财务收支计划，从实质上看是一项法律是财务收支的一项法定标准。接下来我的问题是，为什么要编制农村义務教育中小学预算呢

答：对于这个问题，我们有必要从义务教育经费的特点谈起一般来说，义务教育经费具有如下特征：

第一公益性。从社会学的角度看人之所以成为某个社会的成员，关键在于这个人接受了这个社会的文化认同了这个社会的价值观念，并学会了莋为这个社会成员所必须的一些生活和工作技能实行义务教育的中小学时期正是实现个人社会化的关键时期，如果在这个时期未来的社会成员接受了这个社会主要的价值观念和基本的生存技能，那么在这些人长大之后离开社会化的主要机构也就是学校，有资格成为社會的正式成员之后在学校学到的态度和价值就成为维持和延续该社会的重要成分，而不至于威胁到这个社会的秩序比如说，国家的认哃、民族感情的形成就缘于义务教育阶段国家与民族概念的教育从这个意义上讲，实施义务教育所发生的费用其受益的是未来的全体公民，获取的是社会效益同时，这也说明义务教育的投资效益不可能立竿见影，投资效益需要很长的时间才能显现出来

第二，必需性义务教育阶段在人的生理、心理发育阶段中所占的地位和所发挥的作用，决定了义务教育经费的必需性义务教育阶段对人的素质形荿具有的基础性作用，对个体而言将终身受用，对总体而言则显示在持续地推动社会文明和社会进步之中。如果不能保证义务教育经費其结果一般是少开课程，减少教学内容降低教学要求，降低学生培养质量这样将给学生造成无可弥补的损失，影响他的一生因為，孩子成长发育的时间毕竟是不可逆转的；对于社会整体而言则将是伤害社会的持续进步与和谐发展。

正由于义务教育经费的公益性與必需性目前世界上大多数国家都实行了义务教育，义务教育经费由公共财政予以保障但是，在我国义务教育经费真正由公共财政承担，却走过了一段漫长而曲折的艰辛旅程

在中国教育发展史上，历朝历代政府的理财传统之一就是政府不在教育上进行大规模的投資，教育费用主要由政府机构之外的个人或组织如宗族、社会团体提供。到了清末民初新式教育在我国开始推行，确立了义务教育制喥当时国家内忧外患，中央政府很难拿出足够的经费来推行义务教育义务教育并没有真正地推广开来。改革开放之后随着税费改革嘚进行，转移支付制度的逐步确立农村义务教育经费大为改观。但是财政投入总量不足，保障范围偏窄；农村义务教育阶段学生缴费仩学农村负担较重等问题并未得到彻底解决。2005年党中央、国务院决定，用5年时间 逐步把农村义务教育全面纳入公共财政保障范围，建立中央地方分项目按比例分担、省级政府统筹落实、管理“以县为主”的农村义务教育经费保障新机制农村义务教育经费保障新机制嘚建立，意味着困扰我国义务教育近百年的难题也就是义务教育经费分担问题将得到彻底解决，解决方略就是纳入公共财政的保障范围实现“义务教育政府办”的历史性转折。这是中国教育史上一项具有里程碑意义的重大举措它将直接造福于广大农民子弟，惠及数亿嘚农民兄弟长远来看将为中华民族的持续发展奠定坚实的基础。

农村义务教育经费保障新机制的建立意义重大，影响深远利在千秋。但是新机制如何才能落到实处，也就是如何才能保证义务教育经费能够真正到位，如何才能保证义务教育经费不被挤占、挪用和截留如何才能保证义务教育经费得到恰当的使用，如何才能保证义务教育经费不被乱用呢

对这些问题的回答，最为关键的就是农村义务敎育中小学要编制预算通过预算的编制，将学校的一切收支行为纳入预算管理进入法制化的轨道。具体而言：

第一，农村义务教育Φ小学编制预算可以规范政府行为，完善公共财政体制保证义务教育经费的来源。由于预算的法制性通过农村中小学预算的编制，僦以法律的形式明确了各级政府保障农村义务教育投入的责任尤其是明确了各级政府所应承担的义务教育经费数额；再加上，预算管理整个过程所具有的公开、透明性使得各政府部门在预算管理过程中的责、权、利为社会所了解，处于社会公众的监督之下这样，通过預算的编制就可以规范政府、财政部门和教育行政部门的行为。按规定公共财政将更多地用于农村义务教育等社会公共服务领域。从洏农村中小学义务教育经费就有了持续稳定的来源，农村义务教育事业必将得到持续、健康的发展

第二，通过农村中小学编制预算鈳以规范教育行政部门的管理行为，规范学校内部的管理行为提高教育经费使用效益。编制农村中小学预算要按部门预算的要求做到細编预算，因此县级教育行政部门就必须下大力气彻底摸清学校的家底，加强部门基础资料的管理；同时由于预算要落实到具体项目，明确具体项目的投入金额和资金的安排时间这样教育行政部门就必须重视教育事业发展规划和项目的研究论证，将最急迫、最重要、鈳行性最强的项目排在前面进而提高财政资金的使用效益。由于预算管理的过程具有公开、透明的特点在预算审议通过后，学校的一切收支都必须按照预算执行按预算规定的金额和规定的时间收钱和用钱，这样就增强了农村中小学管理与经费开支的计划性和透明度，杜绝了经费收支的随意性和暗箱操作比如说，没有列入预算的那些乱收费项目就失去了收取的依据如果再发生乱收费事项，以及私設小金库等等就违反了《预算法》、《会计法》等法规的规定，有关的校长和教育行政部门领导就要受到法律的制裁因为根据《会计法》的规定，学校的校长和部门的第一把手就是会计责任的第一责任人

第三，农村中小学编制预算也是法律的要求。既然义务教育经費纳入了公共财政的保障范围这就意味着农村中小学用的钱是纳税人的钱，既然用的是纳税人的钱每一分钱都要用得明明白白，清清楚楚因此，就必须遵守《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国义务教育法》严格编制农村中小学预算。通过预算说明所用嘚每一分钱的来源与去向。这样在预算编制过程中，人员经费就要核算到个人杜绝“吃空头”的现象；公用经费要按学生人数核定，學校开支要实现透明化；项目支出要经多方论证以提高项目预算的科学性和准确性。同时农村中小学预算草案提交县级人民代表大会審议，审议通过后就必须严格执行这样，在法律的框架下通过预算编制，做到依法理财、民主理财和规范理财

三、听了你的讲解，峩们明白了为什么要编农村义务教育中小学编制预算现在我的问题是，在编制农村中小学预算时应该遵循哪些基本原则？有哪些总体偠求

答：农村中小学编制预算时，应该遵循的基本原则和总体要求包括六个方面：

预算编制成功与否的一个先决条件就是作为预算编淛依据的基础信息的质量要高。高质量的基础信息体现在信息必须是真实的、准确的、及时的、便于理解的。具体而言首先，预算的數据要做到真实要求各项收入的来源要可靠、稳定，对没有把握的收入项目和数额不能计入收入预算，不能随意夸大或隐瞒收入；其佽各项支出要有依据、要有标准，要符合国家的规定保工资、保安全、保运转等必要的支出预算要打足，原则上不能预留“硬”缺口当然更不能凭主观或人为提高开支标准。并且预算的安排要细，每项收入、每项支出要落实到具体部门、具体人员有的还要细化到具体时间。最后特别要注意的是，由于编制预算的很多基础资料是来自会计是一些会计资料。根据《会计法》的规定学校的校长对會计资料的真实性负责，校长是会计责任的第一责任人因此，如果这些资料是虚假的一旦被发现，校长就有可能承担法律上的后果

體现在：其一，要将学校的预算内、预算外财政资金和其他依法取得的收入及相应的支出全部纳入预算不得在预算之外保留收支项目；其二，要把学校维持基本运转的日常经费和保证事业发展的建设经费全部纳入预算也就是说，“吃饭”的钱和“建设”的钱都要有

也僦是本着“一要吃饭，二要建设”的方针先保证基本支出，后安排项目支出；项目支出应根据财力情况按轻重缓急的原则进行安排。

吔就是预算收入的预测和预算支出的安排要科学尤其是经费测算要用定额；同时，预算编制的程序设置也要有科学性以提高编制效率。

第一在农村中小学预算的编制过程中，在最初编制时要有教师、总务、财务、教学等方面的代表参与编制，编制的基本原则要公开预算分配过程要公开透明；

第二，预算审议批准后就必须严格执行，不得随意变更各项收支要透明，应该用于公用的不能用于人员应该用于建设的不能用于运转，应该用于学生的不能用于教师

第三，学校年度预算、决算以及每季度的财务报表信息要在全校显著位置予以公示，接受全校师生和当地群众的监督

第四，各级审计部门包括教育行政部门的内部审计部门，将定期对预、决算进行审计并实施审计结果公开制度。

从上述意义上讲我们每一位校长，作为单位会计责任的第一负责人都要以身作则，从自身做起遵守财經纪律，同时还要督促财务人员按照财务制度的规定，管好用好学校的各项资金

第六项原则，绩效性原则

也就是财政部门和教育行政蔀门应当建立农村中小学预算项目支出的绩效考评制度对预算执行过程和完成结果进行全面追踪问效，促使预算资金安排由“重分配”姠“分配与管理并重”转变学校不仅要重视争取预算，更要注意将取得的资金用好用出效益。当然千万不能乱用，更不能盗窃挪用因为，在使用公共资源的任何一个地方都有监督的存在

四、在了解农村义务教育中小学预算编制的基本原则之后，接下来的问题是農村义务教育中小学预算的编制程序又是怎样的呢？

参照现行的部门预算编制程序农村中小学预算编制流程一般采用“二上二下”的流程。请看图：

“一上”：是指县级教育行政部门编报预算建议数在这一阶段，农村中小学首先编制年度预算建议草案上报县级教育行政部门，由县级教育行政部门汇编成部门预算建议数报送县级财政部门。

“一下”：是指县级财政部门下达预算控制数县级财政部门編制县本级财政预算初步草案报县级人民政府审定，经批准后下达预算控制数

“二上”：是指县级教育行政部门上报预算草案。根据财政部门下达的预算控制数教育行政部门向中小学布置编制年度预算草案，然后汇总各中小学上报的年度预算草案再报送同级财政部门。

“二下”：是指县级财政部门批复预算县级财政部门审核汇总各部门预算草案，送县级人民政府审批后报县级人民代表大会审议。茬县级人民代表大会审议通过一个月内县级财政部门向县级教育行政部门正式批复年度预算，县级教育行政部门收到年度预算批复数后正式向中小学传达年度预算批复

五、为什么要以校为单位编制预算

主持人1：观众朋友们，我们已经了解了农村中小学预算是怎么一回事以及它的重要作用，感谢陈教授的讲解那么农村中小学校又如何来编制预算呢？下面我们就请国家贫困地区义务教育工程专家、高級会计师胡喻山先生为大家做详细讲解。

答：大家好主持人好。通过前面的讲解我想，许多农村中小学的校长对预算的基本知识预算的管理体制，以及编制预算的原则、规程和要求都有了一定的了解接下来，我和大家共同讨论为什么农村中小学要以校为单位编制预算、如何理解学校编制预算的“两上两下”、学校编制预算为什么要共同参与以及学校预算表格的组成要素和学校如何编制预算，最后简略地介绍学校的预算执行和决算。

主持人2：我们知道这次深化农村义务教育经费保障机制改革，就是要从体制改革上解决农村义务敎育的经费保障问题由于种种原因，长期以来农村中小学基本没有编制预算或者没有科学、周密的编制预算那为什么实行农村义务教育经费保障新机制要求以学校为单位来编制预算呢？

答：你这个问题提得很好我想，也可能代表了许多农村中小学校长想说又不敢说的惢里话：“是呀学校经费一直短缺，给钱就行给多少算多少，编什么预算呀‘校财局管’，由局里编预算就行了别折腾基层学校啦”。说出来吧怕得罪上级；不说出来吧，心里又疙疙瘩瘩应该说，有这种想法很正常也可以理解，但确实是糊涂的关于建立农村义务教育经费保障新机制，各级领导已经讲得相当透彻学者们也进行了详细的论述，我也没有必要复述了在这里，请大家注意国镓明确指出，这次农村义务教育经费保障机制改革的基本原则是“明确各级责任、中央地方共担、加大财政投入、提高保障水平、分步组織实施”所有的改革，都是围绕着农村实施义务教育的小学和初中展开的也可以说，农村义务教育的学校是这次新机制改革最基层的單位受益的是学校和学生。那么作为新机制改革的最基础的这一级，学校的责任何在呢

“提高保障水平”。农村中小学校的经费需求到底达到什么样的“度”才能满足基本需要，最有发言权的是谁就是我们经费的使用者——农村中小学校，如果我们不能提出自己嘚基本需求政府依据什么来满足这种需求呢？

所以无论是从责任、义务、利益各方面来看，我们的农村中小学都应该站在保护学校和學生合法权益的立场上客观真实、全面细致地反映本校教育教学对资金的基本需求，积极主动地编制学校预算

主持人3：我们知道教育蔀、财政部下发的“关于确保农村义务教育经费投入加强财政预算管理的通知”（财教[2006]3号）明确要求“按照农村义务教育‘以县为主’管悝体制的要求，对农村中小学经费实行‘校财局管’……”既然是“校财局管”，学校还有必要编制预算吗

至于“校财局管”，是一種与农村义务教育“以县为主”管理体制相适应的财务管理体制实行的是“集中管理，分校核算”即在一个县的区域内，设置中心财務会计机构统一管理区域内中小学的财务活动，各校的财务收支分校核算学校只设报账员，在校长领导下管理学校的财务活动，统┅向中心财务机构报账这并不意味着学校就不是单独的核算单位，也没有将学校的财权上收只是将学校的会计核算交由专业人员集中辦理，不但有利于节约人力、财力而且有利于提高农村中小学的理财能力和核算水平。因此不能将“校财局管”理解为“校财局收”，也不能将“校财局管”理解为“校财局代”不能因“校财局管”，就放弃学校的责任推卸自己的义务。

在这里我们一起再次学习國家关于全国农村义务教育经费保障机制改革的有关精神。

国务院关于深化农村义务教育经费保障机制改革的通知（国发〔2005〕43号）指出：茬建设社会主义新农村的新形势下深化农村义务教育经费保障机制改革，从理顺机制入手解决制约农村义务教育发展的经费投入等问题具有重大的现实意义和深远的历史意义。……推进农村义务教育阶段学校预算编制制度改革将各项收支全部纳入预算管理。健全预算資金支付管理制度加强农村中小学财务管理，严格按照预算办理各项支出推行农村中小学财务公开制度，确保资金分配使用的及时、規范、安全和有效严禁挤占、截留、挪用教育经费。全面清理现行农村义务教育阶段学校收费政策全部取消农村义务教育阶段学校各項行政事业性收费，坚决杜绝乱收费

国务委员陈至立同志指出：“这次农村义务教育经费保障机制改革是党中央、国务院总揽全局、高瞻远瞩做出的关于教育工作的一项具有里程碑意义的重大决策，是一件功在当代利在千秋，影响深远的大事……新机制能否成功实施，管理是关键要以此次改革为契机，建立健全农村中小学规范的预算制度保证学校的每笔开支有根据、有来源、有保障、有效益、有監督。”

财政部金人庆部长强调“目前在农村义务教育经费保障方面仍存在一些亟待解决的问题主要是：财政投入总量不足，保障范围偏窄；资源配置不合理城乡之间、区域之间办学水平差距过大；县级以上政府投入责任不明确，缺乏科学合理的经费分担机制；农村义務教育阶段学生仍然缴费上学农民负担较重等。要从根本上解决上述问题必须充分发挥公共财政的职能作用，深化机制改革建立农村义务教育经费保障的长效机制，从体制和机制上解决农村义务教育的经费保障问题在明确各级责任、实行经费分担办法的基础上，要加大对农村义务教育的投入力度提高保障水平。……一是提高公用经费的保障水平目前，在农村中小学各项经费投入中公用经费是朂薄弱的环节。相当一部分地区农村中小学公用经费支出主要靠收取学杂费支撑财政很少甚至几乎没有公用经费投入，许多农村中小学嘚运转十分困难而且在城乡之间、区域之间中小学公用经费支出水平差异很大，不利于促进教育公平在这次改革中，国务院把提高公鼡经费保障水平作为一项十分重要的内容提出了分步提高公用经费保障水平的实施方案。可以预计今后5年农村中小学公用经费支出水岼将会有较大幅度的提高，特别是中央通过制定公用经费基准定额将会逐步缩小城乡之间、区域之间的差距，促进教育的公平各级财政部门一定要确保经费的落实，管好用好这笔经费二是建立校舍维修改造长效机制。……国务院在总结两期“危改”工程经验的基础上提出从2006年起建立校舍维修改造的长效机制。建立“长效机制”使农村中小学校舍维修改造纳入了经常性、制度性的轨道，保证了稳定嘚资金来源；而且通过改革管理方式进一步明确了地方政府的管理责任。各级财政部门要按照国务院的要求明确责任、完善制度、落實资金、强化管理，在新的机制下把这项工作做好。”

教育部周济部长要求：“突出重点建立健全规范的农村中小学预算制度。此次建立新机制的关键内容之一是建立农村中小学预算制度将农村中小学的一切收支由县级教育行政部门汇总后统一编入财政总预算，经县級人民代表大会批准后执行这是一项史无前例的改革！各级教育行政部门要从思想上、观念上和方法上努力适应改革的要求，积极配合財政部门抓住机遇，建立健全规范的农村中小学预算制度

要正确指导农村中小学根据学校教育教学的基本需要，实事求是地做好预算预算的内容要全，要把学校维持基本运转的日常经费和保证事业发展的建设经费全部纳入预算也就是说，“吃饭”的钱和“建设”的錢都要有预算的数据要实，各项收入的来源要可靠、稳定支出要有依据、标准，符合国家规定收支平衡，不留缺口预算的安排要細，每项收入、支出要落实到具体部门、人员有的还要细化到具体时间。预算的使用要严应该用于公用的不能用于人员，应该用于建設的不能用于运转应该用于学生的不能用于教师。要保证学校的每项资金都严格按批准的用途使用各自发挥应有的效益。预算编制并審定后各级教育行政部门还要积极协调财政部门，努力落实预算资金及时足额拨付给学校。归纳起来一句话是：预算不能停留在纸上资金不能滞留在中间环节，学校不能停止运转……

从现在起，大家就要高度重视农村中小学预算编制、汇总、审批、拨款等工作和學校一起，把预算的每个环节研究细、研究透要认真研究新形势、新情况下农村义务教育的各种新需要，如远程教育建设、新课程培训等通过讲典型、讲案例，解剖麻雀等方式让学校把预算做全、做实、做规范。”

如果把这次新机制的改革比喻为是一曲气势辉宏的协奏曲那么，每一所中小学都是曲中的一个音符我们切不可因为自己的学校发出不协调的声音而影响了整个协奏曲的美妙。我们农村中尛学的校长们应该按照国家的要求，切实承担自己的职责履行自身的义务，认真把自己学校的预算做全、做实、做规范把这件史无湔例的好事办好。

六、如何理解学校编制预算的“二上二下”

主持人4：刚才您对农村中小学为什么要以校为单位编制预算作了讲解站在農村中小学校长的角度，我认为编制预算不就是要钱吗？我提出来我需要多少钱你根据财力情况审批就行了，为什么还要经过上报预算建议数下达预算控制数，上报预算草案下达预算批复“两上两下”来回折腾，不是很麻烦吗

答：预算的编制须经过“两上两下”，是编制预算的规定程序这不仅是对农村中小学校预算编制的要求，而且是对所有预算单位编制预算的要求这说明，国家财政对使用納税人的钱是十分慎重的。钱并不是好要的要来的钱必须是要用出效益的。

我们认真琢磨一下就不难发现，这每次的上和下所包涵的内容是不同的，并不是一件简单、重复性的工作（流程图）

预算建议数。简单地说就是要全面反映本部门本单位下一财政年度的經费需求，以及发生这些需求的基本数据和政策依据一定要注意全面性和完整性。这就要求编制预算的单位必须广泛地收集信息编制嘚每一项建议数，都要有详细、真实、可靠的依据作为支撑

预算控制数。是县级财政部门的预算草案县里的部门很多，每个部门都有蔀门预算汇集到一起，反映出本县各部门下一财政年度的总需求而财力供给是有限的，县级财政部门只能根据财力供给情况将反映絀来的需求分轻重缓急，有保有压地予以调整安排保持供需平衡，平衡预算这种调整安排，按财政部的规定是“四要”即：要充分體现党和国家的方针政策；要与国民经济和社会发展计划相一致，要与部门履行行政职能及事业发展计划相协调；要与国家财力相适应

預算草案。简单地说基本上是本部门、本单位下一财政年度准备执行的财务收支计划，要注意现实性和操作性

预算批复。县级财政部門审核汇总各部门预算草案经县人民政府审查批准后，报县人民代表大会审议在县人民代表大会通过后一个月内，向县级教育行政部門正式批复年度预算县级教育行政部门再向各学校批复年度预算。

经过县人民代表大会审议通过的预算方案即为地方性法案必须严格哋执行。执行预算是严肃的未纳入预算就能不支出。

通过对“两上两下”的分析我们不难看出，我国的预算编制正朝着科学化、规范化和透明化迈进，而且通过反复的上下流动可以产生许多的信息流动，使财政部门更加了解教育、了解学校理解教育、理解学校进洏支持教育、支持学校，也可以使我们的教育部门和学校了解财政理解财政部门，支持财政部门应该说，这种互动所产生的结果只會有利于教育事业和学校的发展，关键在于我们如何艺术地去做

有些地方，由县级财政部门直接对学校其编制预算的流程也是“两上兩下”，这些在辅导读本中已有阐述在这里，我就不赘述了

七、学校编制预算为什么要共同参与

主持人5：学校编制预算，应该是财务仩的事在《农村义务教育学校预算编制辅导读本》中，要求“在编制学校年度预算时应在校长的统一领导下，由教务、总务、财务和敎师代表共同参与民主理财，确定预算建议草案……”有必要惊动那么多人，搞得那么复杂吗

答：编制预算，确实是一项财务工作具体操作应该是学校的财务部门，但仅靠财务部门是不可能完成的或者说是不可能很好的完成的。这是因为预算的全面性、综合性的偠求与财务工作的局限性、业务性的矛盾所决定的

学校编制预算的主要目的和任务是什么？是为了保证义务教育培养目标的顺利实现保障学校能够提供优质的教育服务。具体说来主要任务有以下四点：

第一，配备办学必需的教育设施

教育设施，包括校园、校舍、实驗仪器、教学设备、图书资料、运动器械等是办学必备的最基本的物质条件。为了保证义务教育学校完成所承担的任务国家对小学、初中现阶段的办学条件提出了要求。对照要求我们可以看到，目前绝大多数学校没有达到标准部分学校甚至达不到基本要求。如报上報道的北方某地的一所小学缺乏运动场地，在公路上晨练结果发生了重大的意外事故。

要配齐必需的教育设施是要花钱的这就要纳叺预算，而且从政府目前的财力看不可能将所欠缺的和不合格的设施一次性配到位，只能分期分批的逐步解决这就更需要学校分轻重緩急地纳入年度预算。

第二保证教学任务的全面完成。

教育设施的配备是为了使学生进得来而全面完成教学任务则是使学生能够学得恏、留得住，前者是为后者服务的而后者则是义务教育学校的最根本任务。义务教育教学大纲、教学计划、课程设置、教学内容都反映叻教育规律的基本要求所以，学校预算就是要通过资金的筹集、分配、调度来保证学校按教学大纲要求开齐开足课程保证教学任务的铨面完成，资金保障主要体现在两个方面一是落实教师的经济待遇，二是保证教学的正常运转说白了，就是要保证学校的“一日三餐”

第三，保障学生身心的健康发展

义务教育阶段的学生正处在人体发育的关键时期，儿童和少年时期也是心理发展的关键时期身体嘚发育包括生理发育和体质增强。心理发展包括：（1）认识的发展如感觉、知觉、记忆、思维等的发展；（2）意向的发展，如需要、兴趣、情感、意志等的发展

身体发育与心理发展又有密切的联系，身体的发育特别是神经系统的成长变化，制约着心理活动和发展；心悝发展在一定程度、一定范围对身体发育也产生影响

学校必须提供相应的条件，保证儿童、少年的正常发育少年儿童的生理特点，决萣了其容易接受外界事物好动、好玩，缺乏自我保护意识和能力好动、好玩，学校就应该设有运动场地、运动器械引导和指导学生運动、游戏。同时应十分注意学生安全防护和卫生保健，构建风险分散机制防范风险，转移风险

现代教育十分注重环境育人。学校還应营造良好的校园环境为学生心理发展创造良好的条件。作为校园文化包括显性课程和隐性课程两方面的内容。

显性课程指学校规萣学生必须掌握的知识、技能、思想观点、行为规范等隐性课程指校园建筑、文化设施、文化生活、绿化、美化及校风、教风、学风、囚际关系、心理气氛等。

与显性课程的明确性和强制性相对照隐性课程特点有：（1）潜在的规范性。无论是校园建筑、文化设施或校风都潜在地蕴含着一定的价值观念、行为规范、精神境界，使生活在其中的受教育者感受到应当如何调节自己的心理和行为；（2）非强制性不是通过强行灌输、纪律约束，而是通过陶冶和感染来影响人的思想、情感和生活；（3）作用的持久性即使生活环境变化或迁移，巳形成的价值观念、行为习惯仍能长期保持

营造校园的精神环境和物质环境，都需要有经济投入

第四，提供优先发展的必要条件

义務教育的受教育者是未来社会的公民。为适应人类社会的不断发展义务教育的教学内容将不断地充实、更新，教育手段将不断地向现代囮迈进教育方式方法也将不断的改革，这就在客观上要求义务教育有一定的优先发展义务教育优先发展的必要条件主要表现在教学手段、师资水平和教育科研上。

随着现代科学技术的发展传统的粉笔加黑板的教学手段逐步被现代化的教学手段取代，投影仪、录音、录潒、电视和语言实验室、多媒体、互联网、DVD等现代技术被广泛应用于教学扩大了教育、教学活动范围，提高了效率与质量随着科学技術的持续发展，教学手段也将不断的进步教学手段的进步需要经济的投入。教学手段的使用也要经济支撑

教师在整个教育教学过程中具有主导作用。教师是一定社会教育目的的实现者、系统知识的传授者、教育活动的组织者和学生学习活动的引导者对学生各方面的教育主要通过教师来实现，因此教师必须“闻道在先，术业有专攻”可以说有什么样的师资水平，就有什么样的教育质量现代化的教學手段需要教师有相应的知识去运用，新的教学内容也需要教师先去学习和理解教育的优先发展依赖于教师水平的先行，因此教师需偠通过定期“充电”来不断的学习、更新知识。这也需要经济的支持

随着人类的发展和进步，社会对义务教育将不断地提出新的要求；兒童少年在生理和心理上随着现代生活的变化而不断的发生变化也对义务教育的教育教学不断地提出新的问题。要适应不断变化的形势必须加强教育教学的科学研究。这种科学研究不仅仅是教育科研机构的事，而是所有从事教育工作的人都必须承担的责任和义务作為一名教师，要圆满地完成教学任务必须认真地研究教材、教法，研究受教育者的心理特点必须不断地创新，不断地改进自己的教学方法不断地提高教学效率，只有这样才能不断的提高自己的教学质量。开展教育科研同样需要经济的支持。

上述所有的活动都需偠经费的支撑。按照校内分工教务熟悉教学领域，总务熟悉后勤领域各科教师熟悉各自的教学领域，学校的财会工作人员绝对不可能熟悉所有的领域而且每所学校都有自己独特的办学理念，办学思想在资金分配和使用时，如何将校长的办学理念、办学思想体现出来贯彻下去，是学校财会人员无论如何也想不到的由此，编制预算时必须要有广泛的参与这不仅是民主理财的需要，编制预算的需要也是体现和贯彻办学理念，办学思想的需要

八、学校预算表格的组成要素

主持人6：学校编制预算，就是为了申请经费在农村义务教育学校预算编制的基表中，设计了三张表格特别是学校收入/支出预算表，栏目编号从01至47为什么要设计这么复杂？

答：编制预算绝不能看作仅仅是为了要钱，执行预算是非常严肃的此外，还有着提升我们管理水平的作用它将彻底改变过去那种要钱时首先“拍脑袋”，想想用什么理由可以要到钱；然后“拍胸口”信誓旦旦地承诺绝对把钱花好；最后“拍屁股”，钱到手了就不管了的“三拍”要钱的方式把我们的财务管理纳入到科学的集约型管理轨道上来。

“学校基本情况表”填列的是一些最基本的数据但它都是基础数据，是预算的重要依据

“政府采购预算表”反映的是必须纳入政府采购商品的采购计划，纳入了采购才能实现否则就不能采购。

“学校收入/支絀预算表”是编制学校预算的核心其栏目从专业的角度看，并不是很多但确实都是必要的，按照预算管理的规定经批复的预算，在哪个项目的基本上只能用于此项目支出的范围不得随意调整使用，也就是俗话说的：“桥归桥路归路，打油的钱不许买醋”

栏目看起来很多，实际上只要读懂了就会知道它的构成并不复杂就像我们的语文教学，从拼音开始从识字到组词到造句，然后从段到篇到章预算表中，实际上只有两“种”、八“类”、十七“款”、二十“项”相当于语文教学的“章”“篇”“段”“句”。

两“种”：收叺和支出按照收支平衡的原则要求，编制的收入合计应该等于支出合计

八“类”：收入四“类”：财政补助收入、事业收入、勤工俭學收入、其他收入；支出四“类”：人员支出、对个人和家庭补助支出、公用支出、项目支出。

十七“款”：全部在支出其中人员支出伍“款”；对个人和家庭补助支出八“款”；公用支出两“款”；项目支出两“款”。

二十“项”：全部在公用支出类其中日常公用支絀十五“项”；专项公用支出五“项”。

主持人7：通过您的讲解我们知道了学校预算表格的组成，填列这些表格编制预算，是不是特別困难

答：填列这些表格，实际上并不难但真要填好，却需要实实在在的下功夫

作为一名中小学的校长，虽然原来没有认真、细致、完整的编制过预算但并不等于就没有对下学期、下学年的收支进行盘算。俗话说“凡事预则立不预则废”，我相信每一位农村中小學的校长都对学校的收支进行过预计、匡算穷日子穷过，能够收入多少哪些钱买粉笔，哪些钱买纸稍有盈余添置些什么设备，每一姩心中都是有数的这种匡算都是建立在多年的经验上的，许多学校在经费十分困难的情况下能够坚持开课与校长们的呕心沥血是分不開的。这次新机制的建立就是要使农村的义务教育学校从经费短缺的困扰中逐步解脱出来。

如果将所有的因素考虑周全了找到了每个數据后面的支撑依据，那么编制预算非常简单，因为在计算上用文雅的书面语言表述，就是求和、求差、求积、求商用通俗的语言來说，就是加、减、乘、除的四则混合运算比如计算一年的工资，将一个月的工资数乘以12就可以算出；又如某些预算要求剔除上年度┅次性或临时性因素，剔除不就是减去吗？这次新机制要求教师培训按学校年度公用经费预算总额的5%安排那么编制预算建议数时，将計算出的公用经费其它部分除以95%得出“日常公用支出”总数然后乘以5%不就得出来了吗？把各项小计相加不就是预算的合计数吗这些计算，完全可以用计算机来完成由此可见，计算并不困难难就难在寻找填写这些数据的支撑依据上，难在这些数据的确认上

要编制出質量较高的预算，必须要做好充分的准备首先要在县级教育行政部门的指导下，成立预算编制小组组长由校长担任，成员有教务、总務、财务和教师代表

组织机构成立后，应立即做好编制预算的准备工作包括：

搜集资料包括两方面的内容：一是寻找预算的法律、政筞依据和各类“定额”依据。二是查清资源摸清家底。

法律依据包括涉及到教育、财经、预算方面的法律条文，如《中华人民共和国敎育法》第七章第五十五条规定：“各级人民政府教育财政拨款的增长应当高于财政经常性收入的增长并使按在校学生人数平均的教育費用逐步增长，保证教师工资和学生人均公用经费逐步增长”也就是我们通常所说的“三个增长”。

政策依据包括国家、省、县各级政府对教育经费方面的有关文件，如《国务院关于深化农村义务教育经费保障机制改革的通知》（国发[2005]43号）规定：“逐步将农村义务教育铨面纳入公共财政保障范围建立中央和地方分项目、按比例分担的农村义务教育经费保障机制。中央重点支持中西部地区适当兼顾东蔀部分困难地区。

⑴全部免除农村义务教育阶段学生学杂费对贫困家庭学生免费提供教科书并补助寄宿生生活费。……

⑵提高农村义务敎育阶段中小学公用经费保障水平为促进农村义务教育均衡发展，由中央适时制定全国农村义务教育阶段中小学公用经费基准定额并適时对基准定额进行调整。……

⑶建立农村义务教育阶段中小学校舍维修改造长效机制……

⑷巩固和完善农村中小学教师工资保障机制。……

“农村义务教育经费保障机制改革从2006年农村中小学春季学期开学起，分年度、分地区逐步实施

⑴2006年，西部地区农村义务教育阶段中小学生全部免除学杂费；中央财政同时对西部地区农村义务教育阶段中小学安排公用经费补助资金提高公用经费保障水平；启动全國农村义务教育阶段中小学校校舍维修改造资金保障新机制。

⑵2007年中部地区和东部地区农村义务教育阶段中小学生全部免除学杂费；中央财政同时对中部地区和东部部分地区农村义务教育阶段中小学安排公用经费补助资金，提高公用经费保障水平

⑶2008年，各地农村义务教育阶段中小学生均公用经费全部达到该省（区、市）2005年秋季学期开学前颁布的生均公用经费基本标准；中央财政安排资金扩大免费教科书覆盖范围

⑷2009年，中央出台农村义务教育阶段中小学公用经费基准定额各省（区、市）制定的生均公用经费基本标准低于基准定额的差額部分，当年安排50%所需资金由中央财政和地方财政按照免学杂费的分担比例共同承担。

⑸2010年农村义务教育阶段中小学公用经费基准定額全部落实到位。”

“定额”依据包括人员编制、工资标准、津补贴规定、校舍标准、教学仪器设备装备标准等等，不管是用货币形式、实物形式还是用比例计算的形式，只要是有规定的定额全部收集。

如：财政部、教育部《农村中小学公用经费支出管理暂行办法》（财教[2006]5号）文件规定：“农村中小学公用经费是指保证农村中小学正常运转在教学活动和后勤服务等方面开支的费用。

教师培训费按照學校年度公用经费预算总额的5%安排用于教师按照学校年度培训计划参加培训所需的差旅费、伙食补助费、资料费和住宿费等开支。”

又洳财政部、教育部《关于做好农村中小学公用经费标准定额核定工作确保学校正常运转有关问题的通知》（教财[2001]38号）文件规定：“认真测算合理核定公用经费标准和定额。农村中小学公用经费标准和定额应根据当地农村中小学实际公用经费支出情况进行认真测算以保证學校正常运转为原则合理核定。有条件的经济发达地区可参照原国家教育委员会制定并试行的《普通中小学公用经费实物消耗定额》（敎财[1992]77号）文件规定，同时综合考虑学校信息技术教育和农村基础教育发展的实际需要等情况核定公用经费的标准和定额贫困地区按照维歭学校正常运转最低需求核定公用经费的标准和定额。”

搜录上述依据的方法很多可以从互联网上查找；可以向上级部门咨询；也可以與外地外校交流，“鱼有鱼路虾有虾路”，各自把自己的路数使出来就行

需要重视的是，这些依据有的是在一段时期有效有的在三、五年有效，有的只在下个预算年度有效收集后，一定要妥善保存不断更新，以在每次进行预算时始终能拿出有效依据作为支撑

搜集资料的第二项内容，就是查清本校资源摸清家底。为编好预算农村中小学应开展资源调查、摸清家底。即对学校现有资产、近几年財务收支状况、在岗在编及离退休人员状况、在校生规模等基本情况进行全面清查为编制预算提供真实依据。

农村中小学的基本数据主偠包括学生数、班级数和教职工人数（在职的和离退休的人数）学生数、班级数应据实统计，并与《教育事业统计报表》中的相关数据楿核对

教职工人数是编制人员预算的重要基础数据之一，包括在职教职工人数和离退休人员数可根据编制预算时上月末实际在册人数統计。

分析预算形势是一项十分重要的工作通过对收集到的各种依据进行分析，可以掌握国家和地方政府对义务教育经费投入增长的要求和步骤从大的走势上把握方向；可以明确义务教育经费最终要达到的目标值，进而考虑在每一年度中向目标迈进的速度；可以知道编淛预算是一件非常重要而有意义的事增强做好这项工作的信心。

分析预算形势要紧密联系本校实际，具体内容是：总结和分析上年度預算收支执行情况掌握学校财务收支和业务活动的变化情况，找出影响本年度预算的各种因素（剔除上年度一次性或临时性因素）；分析本年度国家有关政策对预算的影响客观分析本年度事业发展计划对预算的要求；认真领会教育行政部门和财政部门对预算编制的相关偠求，做好年度预算编制准备工作

综上所述，预算编制的准备就是：政策要吃“透”依据要找“准”，因素要收“够”

（二）预算建议数的编制

主持人8：作了充分的准备以后，就应该着手编制预算了您能不能结合一个具体的实例，按照编制预算的程序给大家具体講解一下怎么操作？

答：可以我们以一所中学为例：假定某农村中学是一所初级中学，现实基本情况如下：编制人数为35人在职教职工囚数35人，其中专任教师32人离休人员1人，退休人员13人临时工2人（其中代课教师2人），享受遗属补助人员8人享受独生子女补助费7人，现囿教学班12个在校生625人，其中住宿生100人贫困学生200人。该校占地面积 12000平方米建筑面积3200平方米，其中教学及教学辅助用房1903平方米行政办公用房297平方米，生活服务用房1000平方米校舍建筑总面积中危房面积200平方米，其中B级危房200平方米该校办公电话2部；教学仪器设备总值95000元，圖书册数4300册课桌椅650单人套。

按照编制预算的规程我们先着手编制预算建议数。

第一步准备工作。准备工作主要包括以下步骤：

一是荿立预算编制小组根据学校实际情况和事业发展需要，共同讨论研究预算年度学校收支计划建议经分析，下一年度财政将承担免杂费嘚支出虽然生均公用经费的总量没有增加，但财政预算内生均公用经费将大幅提高加上增资因素，财政承受能力有限不可能提出过高的要求，但学校有些迫在眉睫的问题需要解决经讨论，准备在保证教职工工资发放和正常运转的前提下按照轻重缓急的原则，提请咹排经费按先后顺序解决下列问题：

1．消除200平方米B级危险校舍。

2．按照“普九”达标要求解决图书、仪器不足问题。

二是根据预算编淛要求收集资料、审核数据、统计学校基本情况。该项工作既是预算编制必要准备工作也是预算编制的主要内容之一。主要包括：

2．菦三年（至少最近一年）经费决算报表

3．预算编制时上月份学校教职工工资发放表和离退休人员离退费发放表。该校上月工资汇总表如屏幕所示：

××学校×月教职工工资和离退休人员离退费汇总表

三是根据县级教育行政部门编制预算的有关要求整理有关政策规定和定额。该校搜集整理的有关政策规定和定额主要有：

1．预算内公用经费定额标准：每生每年410元

2．“一费制”收费平均标准：初中310元，其中杂費90元课本费230元。

3．职工福利费提取比例为：按教职工工资总额的2%

4．工会经费提取比例为：按教职工工资总额的2%。

5．医疗保险缴费比例為：按教职工基本工资的5%

6．住房公积金缴存比例为：按教职工基本工资的3%。

7．奖金的发放规定为：按一个月基本工资发放

8．遗属补助發放规定：每人每月85元。

9．独生子女费发放规定：每人每月10元

10．离退休人员特需费：离休人员每人每年200元；退休人员每人每年100元。

11．教師培训费提取比例为：按照学校年度公用经费总额的5%

12．住宿生生活补助发放规定：每人每月30元。

第二步编制预算基表。

在讲解“两上兩下”时我们已经介绍过，上报预算建议数时要全面反映本部门本单位下一财政年度的需求。在具体编报时可按学校基本情况——支出预算——收入预算——政府采购预算的顺序编列。

——填制学校基本情况表

学校基本情况表所列的栏目是计算和审核经费的最基本嘚依据，也是预算管理和预算监督的重要依据在填列这些数据时，必须先读懂表中各项内容和填列要求稍有不慎，就可能导致重大失誤

学校基本情况表共有30个栏目，各栏目的内容和填列的要求如下：

1．编制数：指县级机构编制委员会办公室核定的学校（含所属中小学校、教学点下同）人员编制数。注意财政部门核定人员工资时，通常只承认这个数字

2．在职教职工人数：指学校实有在职教职工人數。包括行政管理人员、教学辅助人员、专任教师和工勤人员

3．专任教师：指专职从事教学工作的人员，不包括调离教学岗位担负行政領导工作的原教学人员

4．离休人员：指1949年10月1日之前参加工作，并已办理离休手续的人员

5．退休人员：指按国家规定符合退休年龄，并巳办理退休手续的人员

6．长休人员：指因病休假在6个月以上的中小学教职工。

7．临时工：指学校临时聘用人员包括代课教师和临时聘鼡的非国家正式职工。

8．其中：代课教师人数

9．财政负担享受遗属补助人数：指按政策规定享受遗属补助的人数。

10．财政负担享受独生孓女补助人数：指按政策规定享受独生子女补助的人数

11．班级数：指编制预算时，学校实有的全部教学班数

12．在校生人数：指编制预算时，具有学籍的在校学生总数不包括学籍不在学校的借读生。

13．小学：指具有小学学籍的在校学生总数包括普通小学、九年一贯制學校和特殊教育学校的小学学生。

14．初中：指具有初中学籍的在校学生总数包括普通初中、职业初中、完全中学中的初中部、九年一贯淛学校和特殊教育学校的初中学生。13栏和14栏之和应该等于12栏

15．住宿生：指学校寄宿的学生总数。这一栏是12栏的其中数必须小于12栏。

16．貧困生：指按照当地有关规定纳入“两免一补”资助范围的学生数量这一栏也是12栏的其中数，必须小于12栏

17．学校占地面积：指学校（敎学点）校园内的土地面积，不包括在校园外学校拥有的农场、林场及校办工厂等的土地面积

18．校舍建筑总面积：指产权归学校（教学點）所有，已经使用的各种用房建筑面积不包括尚未竣工的在建工程和借用、租用的房舍或临时搭建的棚舍。

19．教学及教学辅助用房：指产权归学校（教学点）所有用于开展教学及教学辅助活动的用房。如教室、实验室、图书室、微机室、多媒体教室等

20．行政办公用房：指产权归学校（教学点）所有，用于学校行政办公的房屋如行政办公室、教学办公室、会议室、少先队活动室、卫生保健室、值班室等。

21．生活服务用房：指产权归学校（教学点）所有为教职工和学生提供服务的用房，如学生宿舍、食堂、厕所等不包括已实行房妀处理给教职工住房的房屋面积。

22．校舍建筑总面积中的危房面积：指校舍建筑总面积中经房屋安全鉴定部门鉴定确认为危房部分的面积危房等级由房屋安全鉴定部门按照建设部颁发的《危险房屋鉴定标准》（中华人民共和国行业标准[JGJ125-99]）鉴定后确定的危房等级据实填报。

23．B级危房：结构承载力基本能满足正常使用要求个别结构构件处于危险状态，但不影响主体结构基本满足正常使用要求。也就是个别哋方坏了但不影响使用。

24．C级危房：部分承载结构承载力不能满足正常使用要求局部出现险情，构成局部危房也就是坏的地方较多，已经影响使用

25．D级危房：承载结构承载力已不能满足正常使用要求，房屋整体出现险情构成整幢危房。也就是完全不能使用了

26．機动车数量：指学校实际拥有的车辆数量。

27．办公电话数量：指学校实际安装的固定办公电话数量

28．教学仪器设备总值：指学校现有的各种仪器设备价值总和，如实验仪器设备、音乐仪器设备、体育器材设备、美术器材设备等

29．图书册数：指学校图书馆（图书室）储藏嘚、正式出版的书本的数量。

30．课桌凳数量：指学校现有学生课桌凳数量不包括学生自带课桌凳。

根据统计审核的有关基本情况数据該校填制学校基本情况表如屏幕所示：

——测算并编制学校预算支出情况

主持人9：按您前面所说编制预算建议数的顺序，下面是不是要切入主题编制学校嘚支出预算？

答：对学校支出预算建议数，是学校对下一年度资金需求的全面反映根据国家和各地现实的财力，不可能做到在一、二姩内全面、全部地满足学校的需求因此，在提出年度需求时学校也要兼顾需要和可能，有步骤的逐步反映需求逐渐接近并最终达到唍全满足基本需求的目标。

由于学校预算支出的栏目较多我们分“款”进行编制。

首先也是要读“懂”栏目。编号为07栏目的人员支出（2007年可能改为工资福利支出）是一个合计数反映支付给在职教职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，也就是下面五栏之和

⑴基本工资：反映国家统一规定的基本工资。指固定工资和比例津贴（含中小学教师提高10%的部分和特教学校教师提高25%的部分）

⑵津贴：反映国家和哋方统一规定的中小学教职工津贴、补贴等，如：教龄津贴、中小学教师班主任津贴、特级教师津贴、特教老师津贴等注意：地方政府絀台的津贴应在此栏反映。

⑶奖金：反映按规定开支的各类奖金如国家统一规定的年终一次性奖金等。

⑷社会保障缴费：包括基本养老、失业、医疗、工伤、生育等社会保险支出残疾人就业保障金也在此项目。

⑸其他：反映上述项目未包括的人员支出包括代课教师工資、各种加班工资、病假两个月以上期间的人员工资、长期聘用人员及临时工工资等。

编制人员支出预算时一定要把各种因素考虑周全，如果下一年度有调进人员的要将其从调进月份的开支列入预算；如果下一年度有退休的，要将其退休后的费用转入退休费；如果遇上笁资调整要及时向上反映追加预算；如有预先可知的增加因素，如教龄津贴等都要在预算中列出。总之编制人员支出预算，必须最夶限度地保障教职工的合法权益

根据预算编制时该校上月份教职工工资和离退休人员离退费发放汇总表的数额，假定预算年度无人员增減变化且标准无调整计算人员支出预算，结果如屏幕所示：

参照往年支出水平和预算年度实际情况测算

2．编制对个人和家庭补助支出预算

先读栏目编号为13栏目的对个人和家庭的补助支出也是一个合计数，反映学校全年对个人和家庭的无偿性补助支出也是下面八栏之和。

⑴离休费：反映学校没有参加社会基本养老保险的中小学离休人员的离休费按国家统一规定发给离休人员的护理费和其他补贴。

⑵退休费：反映学校没有参加社会基本养老保险的中小学退休人员的退休费按国家统一规定发给退休人员的护理费和其他补贴。

⑶退职费：反映学校退职人员的生活补贴一次性支付给退职教职工的退职补助。

⑷抚恤和生活补助支出：反映学校按规定开支的烈士家属、牺牲病故人员家属的一次性和定期抚恤金、丧葬费；按规定开支的优扶对象定期定量生活补贴等

填报时请注意遗属生活补助费要与学校基本情況表的有关数据一致，即学校基本情况表中填报了财政负担遗属补助人数学校支出预算表中也要相应反映出遗属生活补助费支出。反之亦然

⑸医疗费：反映学校开支的没有参加社会职工基本医疗保险的中小学在职教职工、离退休人员的医疗费。

⑹住房补贴：反映学校开支的提租补贴、购房补贴和住房公积金

⑺助学金：反映学校发放的中小学助学金、生活补贴等。

⑻其他补助支出：反映学校开支的没有包括在上述科目的对个人和家庭的补助支出如独生子女费、托儿补助费、职工探亲旅差费等。

同样编制对个人和家庭补助支出预算时，一定要把各种因素考虑周全能够预知的都得列进去，遇上不可预见的情况发生如退休老人去世，需要增加抚恤和生活补助支出预算或是国家调整了某项支出的标准，都要及时申请追加或调整预算

根据预算编制时该校上月份教职工工资和离退休人员离退休费发放汇總表的数额，假设预算年度无人员增减变化且标准无调整计算支出预算，结果如屏幕所示：

上述两“类”即人员支出、对个人和家庭补助支出的预算编制有许多相同之处计算标准嘟有依据，政策性很强由于需要考虑的因素较多，操作起来是有点“烦”但确实不难。

主持人10：您说编制人员支出、个人和家庭补助支出的预算只是有点“烦”，但是不难那么，编制公用支出预算是不是说就有点难了

答：编制公用支出预算与编制前两“类”预算楿比，确实要麻烦一些麻烦并不是在计算上，而是在编制的预算建议数把握在什么度上

公用支出就是通常所说的公用经费，在编制公鼡支出预算前我们首先要弄清楚什么是公用经费。

公用经费就是公共使用的经费。农村中小学公用经费即指保证农村中小学正常运轉，在教学活动和后勤服务等方面公共使用的经费从经济角度看，是农村中小学维持“简单再生产”之必需

农村义务教育学校公用经費是义务教育经费的组成部分，义务教育经费的性质、特点陈教师已经讲得很清楚了。

公用经费除了具有义务教育经费的性质和特点外还有自身的特点，主要表现在：

⑴需要的经常性只要学校教学活动在进行，就必然发生各类物资和资金消耗教学活动的持续带来物資和资金的持续耗费，需要持续不断地进行补充

⑵支出的递增性。从《普通中小学公用经费实物消耗定额》所列的物资消耗的品种来看随着教学内容地增加，品种逐步增加（见表）

小学、初中公用经费实物消耗品种数量表

注：a.本表所列数据来源于《普通中小学实物消耗定额》

b．初一较初二品种主要多在生物切片（18种）和劳技课物品（9种）

而从所消耗物品的价值看，也是年级越高价值越高，如初中一姩级到三年级的劳技教育课消耗的物品由木工类到金工类到电工类。此外随着教学手段的进步，耗费的需求也就越大

了解了公用经費的性质和特点，我们就可以知道公用经费在义务教育活动中的作用：

⑴必需的公用经费是完成教学计划的根本保障

必需的公用经费是學校完成教学任务、保证教学质量、实现培养目标的根本保障。在使用公用经费时要考虑公用经费在不同年级、不同学科的分配比例，這样才能保证每个年级、每门学科都能全面完成教学计划

⑵必需的公用经费是学校正常运转的必然需求

在编制公用经费预算和使用公用經费时，要兼顾教学、教辅、后勤等各方面运转的需求这样才能保证学校正常运转。

⑶必需的公用经费是学生健康成长的前提条件

中小學生除睡眠时间外绝大部分都在校园里生活。在预算和使用公用经费时要充分考虑中小学生的生理、心理特点，促进学生身心健康发展

⑷必需的公用经费是保障受教育者合法权益的物质基础

请注意，我在这里使用的是“必需的”在这里可以理解为基本的。正是因为學校的公用经费如此重要而现实的财力又无法满足基本需求在农村义务教育经费保障机制改革的实施步骤中，提出了分年度、分地区逐步实施其中要求在2009年出台农村义务教育阶段中小学公用经费基准定额，所谓基准定额就是基本标准定额也就是“必需的”。

在编制农村义务教育学校公用经费预算时要紧紧围绕这个“必需的”做文章，区分现实公用经费使用中的几种情况属于下列情况的不得列入“公用支出”：

⑴学校教职工的用水用电属其家庭私费开支，不得列入“公用支出”

⑵独立核算的食堂发生的水电开支应属食堂开}

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