关于企业接受投资的增值税处理_百度知道
关于企业接受投资的增值税处理
甲企业系增值税一般纳税人，接受投资方投入原材料一批，作价70000元，增值税发票上注明增值税为11900元。请问甲企业的进项税额11900能抵扣吗？会计分录是什么？
我有更好的答案
预征的土地使用税分两种情况，一是按预收款预征，如果预收款没有结转销售收入，在计算企业所得税时不予扣除，待结转销售后才能作为扣除。二是按销售收入预征，这样在计算所得税时可以扣除。
采纳率：56%
进项税额11900能抵扣借：原材料70000
应交税费——应交增值税（进项税额）11900贷：实收资本草纲目81900
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应交税金-应缴增值税-进项税***
贷：银行存款应付账款***
抵扣时不用做处理，按照销项和进项的差额缴纳税金
借：应交税金-应缴增值税-已交税金***
贷：银行存款***
其他答案（共1个回答）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或现金、应付账款、长期应付款等）
　
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购置固定资产时所应注意的进项税金抵扣应问题
包括不动产在内的固定资产进项税金都可以抵扣了，对固定资产投资额巨大的企业来说无疑是一个重大利好。但为了避免不必要的纳税风险、充分利用政策，还需明确许多细节问题。为给大家提供参考，将从以下四个方面进行论述。1．购置固定资产用于什么项目，进项税额不得从销项税额中抵扣？《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。购置固定资产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，进项税额不得从销项税额中抵扣。例如，某企业购置一栋楼房，价款合计2000万元，取得增值税专用发票注明税额220万元。此栋楼房专用于职工宿舍。根据“用于集体福利的进项税额不得从销项税额中抵扣”的相关规定，220万元进项税额不得从销项税额中抵扣。2．购置固定资产既用于不能抵扣项目又用于可以抵扣项目，进项税额可以从销项税额中抵扣吗？《中华人民共和国增值税条例实施细则》第二十一条规定：所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。所以得出结论：购置固定资产专用于不能抵扣项目，进项税额不得从销项税额中抵扣；购置固定资产既用于不能抵扣项目又用于可以抵扣项目，进项税额可以从销项税额中抵扣。比如，某企业购置一栋厂房，价款合计2000万元，取得增值税专用发票注明税额220万元。此栋厂房既用于生产应税产品，又用于生产免税产品。由于购置楼房不是专用于生产免税产品，根据“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，其中涉及的固定资产仅指专用于上述项目的固定资产”之规定，220万元进项税金可以从销项税额中抵扣。3．原用于可以抵扣项目并已抵扣进项税额的固定资产，转用于不能抵扣项目时，进项税额如何处理？《营业税改征增值税试点实施办法》第三十一条：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。原用于可以抵扣项目并已抵扣进项税额的固定资产，转用于不能抵扣项目时，应按规定公式计算不得抵扣的进项税额，做进项税额转出处理。例如，企业于2016年11月购置一辆中型客车，价款合计180万元，取得增值税专用发票注明税额30.6万元。增值税专用发票在限期内进行了认证。此辆客车购进时用于生产经营，进项税额已全额抵扣。该企业又于2017年3月将该辆车转用于企业福利部门。具体处理如下：购进时固定资产原值180万元（不考虑其他税费），已提折旧6万元，固定资产净值=180-6=174万元。不得抵扣的进项税额=174×17%=29.58万元。4．原用于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，转用于允许抵扣进项税额的应税项目时，进项税额如何处理？《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条：试点纳税人按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷（1+适用税率）×适用税率上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。由此得出结论，原用于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，转用于允许抵扣进项税额的应税项目时，可以按照规定公式计算可以抵扣的进项税额；可以在用途改变的次月计算抵扣进项税额；必须在购进时取得了合法有效的增值税扣税凭证并在限期内进行了认证，才能按规定计算可以抵扣的进项税额。例如，企业于2016年11月购置一辆中型客车，价款合计180万元，取得增值税专用发票注明税额30.6万元。增值税专用发票在限期内进行了认证。此辆客车购进时用于企业福利部门，发票认证后进行了进项税额转出处理。该企业又于2017年3月将该辆客车转用于生产经营，具体处理如下：购进时固定资产原值180×（1+17%）=210.6万元（不考虑其他税费），已提折旧7.02万元，固定资产净值=210.6-7.02=203.58万元，可以抵扣的进项税额=203.58÷（1+17%）×17%=29.58万元。
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&dongao.com Inc. All Rights Reserved &&&&购置固定资产，进项税金抵扣应注意这5个问题！
来源：中国税务报
作者：中国税务报 人气： 发布时间：
摘要：摘要 随着营改增的全面推行，包括不动产在内的固定资产进项税金都可以抵扣了，对固定资产投资额巨大的企业来说无疑是一个重大利好。但要充分利用好这项政策，还需明确许多细节问题，以避免不必要的纳税风险。小编从以下五个方面论述固定资产进项税额抵扣应注...
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随着&营改增&的全面推行，包括不动产在内的固定资产进项税金都可以抵扣了，对固定资产投资额巨大的企业来说无疑是一个重大利好。但要充分利用好这项政策，还需明确许多细节问题，以避免不必要的纳税风险。小编从以下五个方面论述固定资产进项税额抵扣应注意的问题，以供大家参考。
一、购置固定资产用于什么项目，进项税额不得从销项税额中抵扣？
（一）法规依据
1.《》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
2.《》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
（二）具体结论
购置固定资产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，进项税额不得从销项税额中抵扣。
（三）案例
企业购置一栋楼房，价款合计2000万元，取得增值税专用发票注明税额220万元。此栋楼房专用于职工宿舍。根据&用于集体福利的进项税额不得从销项税额中抵扣&的相关规定，220万元进项税额不得从销项税额中抵扣。
二、购置固定资产既用于不能抵扣项目又用于可以抵扣项目，进项税额可以从销项税额中抵扣吗？
（一）法规依据：
1.《》第二十一条规定：条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
2.《》第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
（二）具体结论
1. 购置固定资产专用于不能抵扣项目，进项税额不得从销项税额中抵扣。
2. 购置固定资产既用于不能抵扣项目又用于可以抵扣项目，进项税额可以从销项税额中抵扣。
（三）案例
企业购置一栋厂房，价款合计2000万元，取得增值税专用发票注明税额220万元。此栋厂房既用于生产应税产品，又用于生产免税产品。由于购置楼房不是专用于生产免税产品，根据&下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，其中涉及的固定资产仅指专用于上述项目的固定资产&之规定，220万元进项税金可以从销项税额中抵扣。　
三、原用于可以抵扣项目并已抵扣进项税额的固定资产，转用于不能抵扣项目时，进项税额如何处理？
（一）法规依据
1.《》第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值&适用税率
固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
（二）具体结论
原用于可以抵扣项目并已抵扣进项税额的固定资产，转用于不能抵扣项目时，应按规定公式计算不得抵扣的进项税额，做进项税额转出处理。
（三）案例
企业于2016年11月购置一辆中型客车，价款合计180万元，取得增值税专用发票注明税额30.6万元。增值税专用发票在限期内进行了认证。此辆客车购进时用于生产经营，进项税额已全额抵扣。该企业又于2017年3月将该辆车转用于企业福利部门。具体处理如下：
购进时固定资产原值180万元（不考虑其他税费），已提折旧6万元，固定资产净值=180-6=174万元。 不得抵扣的进项税额=174*17%=29.58万元。
四、原用于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，转用于允许抵扣进项税额的应税项目时，进项税额如何处理？
（一）法规依据
《》第二条：试点纳税人按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：
可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）&适用税率 &&
上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。
（二）具体结论
1.原用于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，转用于允许抵扣进项税额的应税项目时，可以按照规定公式计算可以抵扣的进项税额。
2. 可以在用途改变的次月计算抵扣进项税额。
3.必须在购进时取得了合法有效的增值税扣税凭证并在限期内进行了认证，才能按规定计算可以抵扣的进项税额。
（三）案例
企业于2016年11月购置一辆中型客车，价款合计180万元，取得增值税专用发票注明税额30.6万元。增值税专用发票在限期内进行了认证。此辆客车购进时用于企业福利部门，发票认证后进行了进项税额转出处理。该企业又于2017年3月将该辆客车转用于生产经营，具体处理如下：
购进时固定资产原值180*（1+17%）=210.6万元（不考虑其他税费），已提折旧7.02万元，固定资产净值=210.6-7.02=203.58万元，可以抵扣的进项税额=203.58/（1+17%）&17%=29.58万元。
五、用于新建不动产或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产的购进货物，进项税额如何处理？
（一）法规依据
《》（ ）第三条 &纳税人2016 年5 月1 日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2 年从销项税额中抵扣。
不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。
上述分2 年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
（二）具体结论
1.构成不动产实体的购进货物的进项税额，应按有关规定分2 年从销项税额中抵扣。构成不动产实体的购进货物除建筑装饰材料，还包括给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
2.未构成不动产实体的购进货物的进项税额，可于当期全部抵扣。
（三）案例
某纳税人为增值税一般纳税人，其购进智能化楼宇设备及配套设施直接用于不动产在建工程项目，按照如下情况分别处理：
1.该不动产在建工程项目属于新建不动产。根据《办法》的相关规定，购进智能化楼宇设备及配套设施进项税额中的60%于当期抵扣，剩余40%于取得扣税凭证的当月起第13 个月抵扣。
2.该不动产在建工程项目属于改建、扩建、修缮、装饰不动产，按照如下情况分别处理：
（1）购进智能化楼宇设备及配套设施成本未达到不动产原值50%，则该项购进货物的进项税额可于当期全部抵扣。
（2）购进智能化楼宇设备及配套设施成本达到或超过不动产原值50%，根据《办法》的相关规定，该项购进货物的进项税额中的60%于当期抵扣，剩余的40%于取得扣税凭证的第13 个月抵扣。
华税短评：
为了保持税收中性和避免重复征税，增值税就商品流转过程中的增值额进行征税。我国目前对一般纳税人采用的一般计税方法是间接计算法，即先按当期销售额和适用税率计算出销项税额，然后将当期准予抵扣的进项税额进行抵扣，从而间接计算出当期增值额部分的应纳税额。
增值税一般纳税人当期应纳税额的多少，取决于当期销项税额和当期进项税额这两个因素。购置固定资产时，明确进项税额的抵扣直接关系到企业应纳税额的多少，因此，企业应当对该问题予以重视，科学合理的进行计税。
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以不动产作价出资是否可以抵扣进项税额
来源：中华会计网校&　　 |
　　【问题】
　　以不动产作价出资是否可以额？
　　【答案】
　　根据财税2016年36号文，取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式。日后取得按固定资产核算的不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.
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