2018年初级会计职称考试《》知识点預习:账务处理
初级会计实务第一章第三节 交易性2018年交易性金融资产产
注释:公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。
(1)交易性2018年交易性金融资产产--成本
(2)公允价值变动损益
(二)交易性2018年交易性金融资产产的取得
【例1-22】2*14年1月20日甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票
1 000 000股,并将其划分为交易性2018年交易性金融资產产该笔股票投资在购买日的公允价值为
10 000 000元。另支付相关交易费用2.5万元
(1)借:交易性2018年交易性金融资产产--成本 10 000 000
贷:其他货币資金--存出投资款10 000 000
(2)借:投资收益25 000
贷:其他货币资金--存出投资款25 000
(三)交易性2018年交易性金融资产产的持有
现金股利和利息两种情况:
(1)購买时价款中所包含的
(2)持有期间获得的。
资产负债表日按照公允价值计量公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益(公允价值變动损益)。
(四)交易性2018年交易性金融资产产的出售
出售交易性2018年交易性金融资产产时应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差額确认为当期投资收益;同时调整公允价值变动损益。
【例1-25】承【例1-24】2*15年1月15日甲公司出售了所持有的丙公司债券,售价为2 565万元
借:银行存款 25 650 000
贷:交易性2018年交易性金融资产产--成本 25 500 000
投资收益 50 000
借:公允价值變动损益 100 000
贷:投资收益 100 000
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