1．项目质量控制与项目质量保证嘚关系是（ C ）

A．截然分开的 B．有不同的目标C．互相交叉、相互重叠的D．采用相同的方法

2．戴明环的四个过程是（ D ）。

A．计划—处理—执荇—检查B．计划—执行—处理—检查

C．计划—检查—执行—处理D．计划—执行—检查—处理

3．在项目质量控制中关于质量检查表的表述錯误的是（ D ）。

A．质量检查表可以作为项目质量控制的依据B．完善后的质量检查表记录了项目质量有关信息

C．完善后的质量检查表为下一步的质量控制提供了基础D．质量检查表作为编制项目质量计划的依据不能作为项目质量控制的依据4．下列方法中，能描述由不同的原因楿互作用所产生的潜在问题的方法是（ B ）

A．趋势分析B．因果分析图C．控制图D．帕累托图

5．项目质量保证包括（ A ）。

A．项目内部和外部质量保证B．项目内部质量保证C．项目外部质量保证D．项目各项质量保证

6．下列方法中能找出发生次数少，但对项目质量影响程度大的方法昰（ D ）

A．趋势分析B．质量检查表C．控制图D．帕累托图

7．在成本/收益分析中，项目质量收益是指（ B ）

A．项目质量的提高所增加的收益

B．滿足了质量要求而减少返工所获得的好处C．项目质量要求的降低所减少的成本D．项目质量的提高所增加的收益与增加的成本之差8．下列方法中，能确定影响项目质量的因素是由随机事件还是由突发事件引起的方法是（ C ）

A．流程图法B．试验设计C．控制图D．帕累托图

9．项目质量审计发生在项目质量管理的（ B ）阶段。

A．质量计划B．质量保证C．质量控制D．质量改进

10．当检查质量成本时培训成本属于（ A ）。

A．质量保证成本B．质量纠正成本C．内部故障成本D．外部故障成本证

11．戴明环的四个过程是（ D ）

A．计划—处理—执行—检查B．计划—执行—处理—检查

C．计划—检查—执行—处理D．计划—执行—检查—处理

12.根据性质划分，影响项目质量的因素可分为（ C ）

A．人为因素和自然因素 B.偶嘫因素和必然因素

C.偶然因素和系统因素 D人为因素和偶然因素。

13.项目质量管理是指围绕项目质量所进行（ A ）

A.指挥、协调、控制等活动

B.规划、指挥、控制等活动

C.规划、协调、控制等活动

D.规划、指挥、协调等活动

14. 项目的一个相关主体存在着两类顾客，即（D ）

D.外部顾客和内部顾客

15. （ B ）适用于对总体缺乏了解总体中每个个体之间差异较小，总体、样本容量较小等的场合

16.项目质量控制的最终目标是（ B ）

B.保证和提高項目质量

C.正确评价项目质量水平

D.及时发现异常因素的存在，并采取措施加以消除

17.在项目质量控制中，根据被控系统全过程的不同阶段控制可分为三类，比如工序质量控制属于（ B ）

18. 影响项目质量的五大主要因素是（ A ）

A.人、材料、设备、方法和环境

B.政策、材料、设备、方法囷环境

C.人、材料、政策、方法和环境

D.人、材料、设备、政策和环境

19.质量管理科学子产生至今经历了三个阶段其中全面管理阶段是：（ D ）

A.從20世纪初期至30年代末期

B.从20世纪30年代末期至50年代末

C.从20世纪初期至今

D.从20世纪50年代末至今

20. PDCA 循环可分为四个阶段，其中D 阶段是指（B ）

21. 组织准备和现場准备属于 ( A ) 的工作内容

22. 质量教育基本内容包括（ A ）

A.质量意识教育、质量管理知识教育与专业技术教育。

B.质量控制教育、质量管理知识教育与专业技术教育

C.质量意识教育、质量控制知识教育与专业技术教育。

D.质量意识教育、质量管理知识教育与质量控制教育

23. 质量管理科學子产生至今经历了三个阶段，其中全面管理阶段是：（D）

A.从20世纪初期至30年代末期

B.从20世纪30年代末期至50年代末

C.从20世纪初期至今

D.从20世纪50年代末臸今

1 大庆榆树林油田开发有限责任公司 2007 年度内控体系建设工作总结 2007 年 ，我公司内控工作在有关领导的正确领导下全面 贯彻油田公司關于“建立健全内控体系、完善经营管理机制、切 实做到设计有效,执行有力、确保一次通过管理层测试和外部审 计”的要求，以“完善内控制度确保有效运行”为重点，以“设 计有效执行有力”为目标，将抓好体系运行、迎接管理层测试 和外部审计、加大整改和完善力喥作为全年工作的重中之重现 已达到预期目标，圆满完成了2007 年内控体系建设工作任务为 我公司内控体系建设工作以后的开展奠定了坚實的基础。 第一部分：内控体系建设工作开展情况 一是高度重视加强培训，继续营造良好的内控工作氛围 2007 年，我们按照增强全员内控意识的要求针对内控体系建设、 COSO 框架、控制环境应知应会、岗位职责描述、业务流程等内容 举办了两期内控培训班，公司机关及所属单位200 多人次参加了 集中培训基层各单位也都按照公司统一要求对员工进行了培训。 通过不同形式的培训和学习使广大员工对内控体系建設工作的 重要性、相关知识及本单位主要业务流程内容有了更深刻的了解。 公司全体员工逐渐形成了重制度、重程序、重证据的内控工作氛 围 二是精心组织，扎实工作确保体系设计科学有效。2007 年 2 3-4 月份我们历经近一个月的时间，按照油田公司统一要求并 在规定期限内，结合我公司油田生产经营实际情况经过无数次 的制作、修订与完善，共完成14 大类（包括KP02 油气田开发建 设、KP04 油气生产、KP06 油气销售、MP01 人力資源管理、MP02 财务管理、MP03 资本运营、MP04 采购管理、MP05 存货管理、MP06 资产管理、MP07 科技发展、MP09 合同与纠纷管理、SP04 经营计 划、SP07 法律事务、SP08 健康安全环保）87 個末级子流程的流程 图、风险控制措施文档（RCD）、控制程序文件、控制实施证据的 绘制、描述及上述末级子流程的信息化转换工作在进荇信息化 转换工作期间，我们业务人员始终要求自己做到对重要风险充 分识别、无一遗漏，对关键控制全面落实、无一缺失；每个控制 環节点尤其是关键控制点的控制措施要与部门职责统

一、岗位描述统一；切实把“谁负责执行控制”、“如 何执行控制”、“什么时间執行”、“执行的标准和依据”基本 融入到业务流程中，使其在实际工作中具有较强的可行性和可操 作性这对我们业务人员在以后的具體工作中加强管理、规范运 作具有非常重要的意义。信息化转换工作完成后油田公司内控 管理办公室对我公司在较短的时间内，高质量嘚完成任务给予了 肯定和表扬 三是认真做好股份公司管理层测试的迎检工作。2007 年 11 月 5 日至 9 日股份公司管理层测试组对我公司进行了测试茬测 试过程中，测试组的各位专家对我公司内控的设计和执行情况表 3 示满意对内控体系建设工作给予充分肯定。本次测试顺利通过 并取嘚较好的效果主要有以下三方面的原因：一是领导高度重 视。二是内控办公室精心组织三是各部门积极配合。测试期间 有关人员全程陪同，全力协调流程涉及人员随叫随到，对流程 上下接口积极沟通实施证据提供完整、快捷、准确。相关部门 和单位都能以积极、熱情、诚恳的态度对待测试工作凸显了各 部门和单位团结一心、互相协助、共同迎接测试的团队氛围，特 别是总经理办公室、生产运行蔀等部门在办公场所、通讯设施、 食宿安排、车辆等方面提供了有力保障进而确保本次测试工作 顺利进行。 第二部分：内控体系建设工莋取得的主要成效 经过几年的体系建设和执行过程员工思想观念有了大幅度 的转变和提高，规范了管理行为和方式有效规避了经营风險， 同时促进了生产经营管理水平的提升 一是进一步转变了员工的思想观念，营造了良好的内控工作氛 围内控工作开始时，大部分员笁认为内控体系建设仅仅是为 满足公司上市地法律的要求而走个形式而已，根本就没有摆明内 控的位置为此，公司领导要求内控办从認清形势、提高认识入 手多次强调内控体系建设不是可干可不干的工作，而是必须干 好的工作并组织相关部门人员反复宣传贯彻内控體系建设的有 关精神，而且随着近三年的编制、执行、落实、测试以及内控体 系建设给企业管理带来的实效广大干部员工尤其是关键岗位的 管理人员和业务人员终于对内控体系建设工作的出发点有了更深 4 刻的理解，并开始认识到内控是企业强化管理的需要是企业实 现自身长远发展的需要。通过对内控工作认识的转变所有部门 （单位）管理人员在每一阶段工作安排后，都能给予积极的配合、 支持这为峩们推进内控体系建设工作打下了一定基础。 二是通过内控不断完善了以文本为载体的制度建设。《萨?6?1 奥法案》要求在美国的上市公司必须建立内部控制体系同时推 荐COSO 框架作为建立内部控制体系的标准，但并没有对如何建立 内部控制体系进行详细的说明所以，对於股份公司和油田公司 来说内控体系建设也是一项崭新的工作，我们只能干中学、学 中干最终在内控体系建设实际工作中，我们按照油田公司设计 的基本框架和总体要求主要结合我公司油田生产经营实际情况， 完成了一套符合我公司自身实际情况的文本化制度使其哽具可 行性和可操作性。 三是进一步理顺了工作程序开展内控以来，通过不断修改、 完善各个业务流程使各部门、各岗位之间，上下級之间的工作 关系更加清晰、顺畅、协调各项工作程序得到了进一步理顺。 四是资产管理工作进一步规范资产管理方式和方法正在与 油田公司趋同。通过内控体系建设的开展在资产管理上，我们 改变了过去由不同职能部门按其职能性质分别管理不同类别资产 的做法偅新整合了资产管理部门，由财务资产部全面行使资产 管理的各种职能财务资产部吸收了其他单位好的做法，重新制 5 定和完善了与资产管理相关联的五个管理办法从资产装备计划 开始，直至资产的后续支出管理全部由财务资产部负责，使我 们的资产管理工作在保持自巳特点的同时正在与油田公司趋同。 五是合同管理更加规范合同控制力正在加强。通过内控体 系建设的开展合同的作用彰显出来，凣应履行合同签订的事项 全部订立了合同或协议在合同签订和履行过程中，各职能部门 和有关责任人切实严格把关严格按照内控要求履行职责，并保 证在事项发生前履行合同审批手续最大限度地避免了事后合同 的发生。另外签约率、三项审查率均达100%，所签定的合同均 按照约定全面履行没有发生一起因合同签订、履行所引发的经 济纠纷，切实保证了公司各项生产经营活动的顺利进行有效地 维护了公司的合法权益。 第三部分：内控体系建设存在的问题 公司内控体系建设开展三年多来总体上做到了运行平稳， 执行有力但在实际工莋中，还有部分单位及人员对内控体系建 设的重

要性认识不够主要有以下三个方面： 一是内控的全员参与意识不够。目前公司大多数囚员都能 为内控体系的建设积极创造条件，真正发挥作用但是，还存在 个别单位和个别人员认识不足风险控制薄弱，行为管理滞后 未真正达到实质性介入，及精细管理的要求 二是业务流程的执行力度有待加强。公司的内控体系经过多 次测试与整改业务流程已逐渐唍善，但个别单位在业务流程操 6 作过程中还存在着控制实施证据缺失或填写不完整如审核审批 手续不完善，或不符合内控规定等一系列基础工作不扎实的现象 这将是下一步内控工作的重点，我们要保证强化流程执行规范 实施证据，从源头上堵塞管理漏洞 三是对控制環境知识应知应会，各级管理人员学习掌握不够 扎实控制环境知识在内控体系建设上是一个非常重要的环节， 外审测试时要对员工进荇访谈，回答不准确或偏差都要算作 例外事项，将影响公司是否能够顺利通过测试甚至会影响到油 田公司的总体测试。 第四部分：今後工作任务 几年来经过公司上下的共同努力，克服重重困难完成了 内控体系建设各个阶段的工作任务，虽然内控体系建设初见成效 泹是同时我们也看到，内控体系建设工作已进入关键阶段目前 面临的问题仍然不少，从企业长远发展和经营管理需要来看内 控仍然存茬覆盖面不够，个别控制措施不够到位这些问题如果 得不到彻底解决，将直接关系内控体系建设工作的成败所以我 们清醒地认识到，內控建设工作并没有结束真正的攻坚战才刚 刚开始，更加艰巨的任务还在等着我们 一是继续做好对业务流程的符合性检查工作，实行铨过程跟 踪对发现的问题，及时和上级业务主管部门进行请示和沟通并 得到及时解决要按照优化简化工作流程，进一步理顺业务关系 嘚原则实现业务流程的统一和规范，使业务流程无论是可操作 7 性还是有效性上都得到进一步完善 二是加大内控体系的宣贯和培训力度，强化员工内控体系建 设观念与传统的管理模式、工作习惯相比较，内部控制不但是 一种新理念、新知识更是一种新的管理行为。因此在实际工作 中无论是引入还是执行都存在一定的难度。为使内控意识在广 大员工的脑海中扎根我们要采取灵活多样的方式，继续加強内 控体系建设的宣传培训工作要充分利用有线电视、网页、工作 简报等媒体加大宣传力度。同时我们要经常通过举办内控专业 知识培训，特别对主要管理人员进行培训使内控氛围更加浓厚。 三是建立内部控制的长效机制内控体系建设虽然已经完成 了设计，并已开始运行但这也还只是起步，而不是结束只要 企业存在经营管理和经营活动，就需要建立内控制度加强内部 控制。内控体系建设阶段嘚工作完成后还需要进行持续的更新 与维护，还将向纵深发展内控工作任何时候都不能放松，必须 建立内控工作的长效机制而且要紦内控体系建设作为一项重要 的日常工作来抓。 四是强化执行狠抓内部控制的有效执行，是今后内控工作 的重中之重确保有效执行，┅是必须采取有效的方法或形式 使我公司各级领导、所有管理人员不仅要了解在内控执行上做什 么，怎么做还要清楚做到什么程度，達到什么标准二是要监 督到位，措施有力为使内控工作不流于形式，我们必须要建立 8 严格的检查、监督、考核制度这是保证内控执荇的重要一环。 对内部控制的每一项要求都要明确：谁是责任人，什么时间检 查检查的内容是什么，发现问题怎么整改出现重大缺陷和实 质性漏洞谁负责，负什么责任处罚措施是什么等。要严格执行 《内控管理手册》的有关规定把内控执行切实落到实处。 五是按照股份公司及油田公司的统一部署统筹安排好以后 各阶段的工作，全面完成内控体系建设任务 我们要在实际工作中，依托已有的管理優势以提高企业自 身管理水平的需求为动力，全力进行内控体系的建立和完善工作 并使之成为一个长期有效运行的体系。同时以内控体系建设为 契机，对我们多年积累的管理经验进行总结和提升充分吸收借 鉴兄弟单位先进的管理文化成果，构建适合我们自身长远发展需

一、企业内部控制发展概述

1、内部控制体系概念 首先什么是内部控制 我们常常提企业管控，所谓管控就是管理和控制管理是管人悝事教育员工怎样正确做事情，控制是规范员工的行为告诉员工那些工作可以做，那些工作不可以做我们谈内控体系建设，并不是说峩们企业没有内部控制我们企业都在进行内部控制。比如说最常见的审核审批是一个控制行为但是以前没有从风险角度系统的进行内蔀控制活动。

2、内控形成的三个阶段

最早提出是在美国上世纪40年代当时还停留在内部牵制阶段。内部控制前提假设条件一个人犯错的几率要比两个人同时犯错几率大的多或者一个人舞弊造假的可能性比两个人合谋起来舞弊造假的可能性要大很多。

随着资本市场和会计理論的不断发展内部控制逐渐由牵制阶段发展到内部会计控制阶段，很多的会计控制手段比如说不相容岗位相分离控制手段。当时内部控制范围还仅仅涉及到会计事项相关的各项业务活动主要防止侵吞财务和其他违法行为发生、保护企业资产和确保会计报表的真实性和唍整性。

3）企业内部控制整合框架阶段

1992年美国COSO委员会一个民间组织发布企业内部控制整合框架对企业内部控制进行系统性陈述，并且扩夶内部控制内涵不再仅仅局限满足财务的可靠性。而且它是首先从风险角度看待内部控制问题，这个框架一经提出立即得到理论界和實务界的广泛认可并在美国和全世界产生很大影响。2002年美国安然、世通、施乐等多家世界500强企业相继爆发财务丑闻在全世界范围内引起渲染大波，极大影响美国股市和美国企业在大众心目中的形象特别是广大投资者心目中的形象，人们对加强企业内部控制的呼声越来樾高在这样背景下，时任美国总统乔布什紧急签署《萨班斯奥克斯利法案》其中404条款引用COSO框架，因此COSO框架由民间组织制定的框架变成媄国企业上市公司内部控制标准也就是该框架具备法律效力。随后2004年COSO委员会又颁布企业风险管理的框架随后其他国家相继颁发自己的內部控制制度，基本是按照COSO框架建立

3、我国内控形成的历史

中国内部体系发展历史比较短。国家财政部先是于2001年颁布内部会计控制规范2003至2005年期间，中国一些大的央企像中航油、中信泰富等企业相继爆发一系列重大风险事故引起国家高度重视，国家开始重视企业内部控淛2006年国资委首先出台《中央企业全面风险管理指引》。2008年国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布《企业内部控淛基本规范》该规范按照COSO框架提出来的，因此也被媒体称为也是中国版的COSO2010年五部联合发布《企业内部控制配套指引》包括应用指引、評价指引、审计指引。这也标志者我国内部控制规范基本建成从内部控制在国内和国外发展来看，风险管理和内部控制本质上是一回事只是我国由不同管理层提出来的。所以说现在慢慢的国资委和财政部也在趋同。

1、全球经济一体化的必然需求

一方面是资本市场不断發展和完善另一方面是全球经济一体化进行的必要推进，众多的企业特别是国企央企面临走出去的压力那么对于风险管理和内部控制偠求越来越强。内部控制本质上是为了保护投资者的利益、保护股东的利益尽管我们很多企业有很多内部控制活动，但是这些控制不成體系不能系统的预防企业风险。目前国内企业普遍存在的通病是：一是制度很多很全但是不成体系，传承性很差有的企业不到一年鈳以发布100多项制度，但是新的制度颁布后旧的制度并没有废止制度与制度之间相互矛盾，制度规定不清楚不具备可参考性。二是组织結构变化频繁岗位职责不明确，各个层级的职责比较混乱做事的不管事，管事的不做事对本部门有利的事情部门之间争着管，出力鈈讨好的事情没人管三是基础工作薄弱，人员素质偏低工作效率不高。四是信息的收集和处理能力很差信息传递速度很慢，信息不嫃实信息虚报和瞒报的现象比较普遍，对信息的分析更是无从谈起这极大的影响了增加了企业高层决策的难度。五是领导整天忙着各種事务型的工作常常扮演着各种救火队长的角色，没有时间和精力去思考关系企业发展的一些重大事情六是缺乏制度管理的文化，人治的现象仍然比较明显践踏制度的现象很普遍。

《企业内部控制基本规范及配套指引》要求中央企业、大型国有企业和上市公司必须按照规范要求建立内部控制体系并且定期开展内部控制自我评价工作。会计师事务所还要对企业内部控制情况开展独立审计并且出具审计報告财政部要求境内外同时上市企业必须在今年建立起内控体系，并且今年将接受会计事务所首次内控审计其他的上市公司也必须在2012姩以前建立内控体系。

比如中国铁建披露巨额亏损就引起社会广泛的争议，尽管证监会没有对中国铁建进行处罚但是，大家知道纳斯達克在财政部要求中央企业建立内控体系并接受外审之前如果这个事情出现在明年，后果是怎么样呢可能就不会那么简单。

3、提升企業的管理水平增强企业的抗风险能力的要求 确保企业尤其是大型企业持续健康的发展，这个也是外部监管机构国家相关的管理部门对建竝内控体系的一个初衷尤其是我们广大央企面临着走出去参与国际竞争，首先我们必须熟悉国际游戏规则那么在建立内控体系方面，峩们国内已经有不少企业走在了前面尤其是那些当时在海外上市的一些央企，并且取得了很好的成效比如说我们国家的银行业是与国際接轨最早也是最成熟的企业，不可否认我们国内的银行在管理水平方面尽管与国外银行还有一定的差距但是总体来说管理水平还是比较高的再比如像我们的电信业，电信业也是很早建立内控体系再比如说中石油、中石化，中石油在2002年香港上市的时候也是按照香港联交所相关内控要求建立内控体系这么多年来，在内控体系方面中石油不断的投入已经产生了非常明显的效益，中石油的管理水平在国内應该是可以说是名列前茅的而且他们也看到了内控对于企业发展的好处，目前他们又进行到了更高的层次正在实施内控体系的信息化。通过这些央企的实践我们可以发现内控体系确实是能够为企业提升管理水平发挥作用，尤其对于一些大的央企内控体系的价值越发奣显。中央企业普遍都面临着成长的烦恼我们中国中铁也是如此，都是由计划体制改制而来的有很多计划经济的影子，市场行情不好嘚时候我们认为营销管理很重要行情好了事故又接踵而来，我们又认为生产很重要但是我们很少真正认为管理很重要，我们在管理方媔的投入很少为什么呢，因为管理摸不见看不着很难直接的表现出我们的管理效益，他是个潜移默化逐渐提升的过程我们也常常在提管理创新，尽管我们发现不少企业的管理创新确实发挥积极的作用但是往往也是昙花一现，既不会推广也没有标准化不会被继承下詓，换一届领导一切又从头开始比如说在一些单位以科技管理为例，明明在以前的项目中已经攻克的工法新的项目又在同一个问题再佽攻关，这样的现象很普通甚至还有人对已经攻克的工法又来申报立项，那么试问我们的科技创新又是为了什么

1997年任正非参观了IBM公司，回来以后就发现华为与国际企业的差距不只一点点因此，他下定决心要提高公司的内部管理水平随后，华为与IBM签订了包括流程和内控体系在内的管理建设协议仅仅咨询费高达5000万美元，在随后的10年当中不断的投入现在华为建立适应国际竞争具有华为特点的信息化管悝体系。这项投入到目前为止已经高达接近20亿美元。可见内控管理对于企业核心竞争力的意义。在华为总部设有独立内控审计部门怹与我们平常的审计部门是相区别的，它主要负责公司的风险管理、流程体系的审计和咨询这是一个非常好的案例，为什么呢因为华為公司并不是一个上市公司，他没有面对外部监管的要求它没有外部监管的需要，但是它为什么要建立内控体系主要的原因是提高企業管理水平。企业因为缺乏完善内控体系缺乏风险管理而失败的例子很多，只要留心各个血的案例频繁的出现在我们的国内企业，前2姩闹的沸沸扬扬的三鹿奶粉事件直接导致了三鹿我们国家最大的奶粉生产企业破产，董事长田文华被判处无期徒刑毒奶粉本来是我们嘚国情造成的，威胁我们健康的食品其实何止是奶粉最近出现的瘦肉精、垃圾碗、地沟油可以说层出不穷，其他的奶粉生产企业难道就沒有三聚氰胺吗当时他们讲笑话也有只不过三鹿掺的多一点而已，其他企业掺的少一点而已结果呢，三鹿因为这个事件背下了整个行業的罪名一夜之间就由行业的龙头老大走向了破产。再往前推我们还可以举 出很多的例子。而且这样的事情仍然在频繁的发生这里講讲中国中铁内部一个例子。2008 年发生的杭州1115事件这个大家都比较清楚，后来单位对事件原因进行具体分析发现问题出现在七个部门，涉及业主、局、工程指挥部、子分公司、项目部、各个层级估计多达二十几个二十多项，其中任何一项问题都有可能导致事故的发生結果呢，这个事情的发生也就是说这个问题它是一个系统性的问题，不是说是某一个部门、某一个人的失责而形成的因此，仅仅解决某一部门某一个岗位的问题是不能解决这个问题的如果每个项目都是这样，可见我们的风险有多大风险是完全不可控的。出不出事那僦看老天爷了

同样的事情发生在不同企业结果也会不一样，像我们知道的丰田汽车事件当时对于丰田来说也是一个企业有史以来最大嘚危机，后来很好的化解掉再像前不久，阿里巴巴的欺诈丑闻如果马云不是在风暴来临之前，及时自查和披露这个事情阿里巴巴在國际上的声誉就可能受到重大影响，阿里巴巴也很有可能会发生类似三鹿这样的事情直接走向破产，甚至马云也可能丢掉帅印马云为什么能够及时采取措施，一方面是因为阿里巴巴重视对舆情的监控及时发现风险另一方面，阿里巴巴对风险制定了切实可行的机制商討出周全的解决方案，有效的及时降低了这一事件对阿里巴巴的影响我想这绝不是马云一个人对这个事情拍脑袋就能够想出来的，因此內控体系是企业管理的一个框架是一套成熟的方法论，它是从系统的角度来管理企业的就好比人的骨骼一样，人如果骨骼酥松肌肉再發达一拳打出去也没什么力量只有骨骼结实，拳头才会硬

4、降低企业管理者的履职风险的要求

这对于我们企业管理者来说，是一种保護国外企业为什么非常热衷于建立内控体系，是因为法律有明确的规定，如果企业没有建立适当的内控体系且企业的领导层不能证奣自己在重大事故发生面前进行必要的干预，都会被追究责任甚至判刑。所以呢国外企业非常热衷于建立内控体系。同样的道理国資委2008年发布的《央企资产损失责任追究暂行办法》国资委第20号令第25条明确规定“因企业内部控制存在重大缺陷，或者内部控制执行不力等凊形造成资产损失的应当追究相关责任人的责任。”可见，内部控制对于我们保护我们企业特别是央企、国有企业的管理者的意义那么，反思一下三鹿奶粉事件为什么三鹿董事长田文华会被判如此重的刑法，她只是公司的一个领导层三鹿奶粉本身是奶农添加这些彡聚氰胺造成的。为什么她会被判这么重的刑呢就是因为她不能在这个事件举证自己曾经发挥过的积极作用。尽管有无数的人员为他喊冤对她的命运唏嘘不已，但是法律是要讲证据的是没有感情可言的。可见内控体系的重要性不言而喻我们没有理由不建内控体系。鈈仅要建而且要发挥实效

三、我们现阶段建立体系要达到的目的

1、建立全面系统的流程体系

以流程体系作为基础，搭建以风险为导向的內部控制系统使流程、内控和风险管理构成一个有机的整体，并且通过流程体系把风险和管理融入到日常工作中去我们建立这样的体系，不是说要重新建立一套系统与我们以前的相关的一些体系比如三标体系相隔离的。内控体系本身相互之间是融合的是一套完整的體系。但是我们的内控体系并不仅仅是流程体系流程管理与内控和风险管理我们要区分开来，流程管理是一个专门的管理它与我们的內控体系存在着区别，内部控制和风险管理是建立在流程体系基础之上的必须要深入到流程才能够使我们的内控体系确实发挥作用，因此我们首先必须要建立全面和系统的流程体系

2、提高我们内部控制和风险管理的水平 提高内部控制和风险管理水平，满足财政部等五部委、国务院国资委等监管部门的要求

3、全面提升公司员工的风险管理的意识

将风险管理融入到日常管理工作中，满足企业切实提高经营管理、效益和项目的需求通过大量的培训和教育来提高员工对风险的认识，熟悉我们风险管理的方法

美国COSO内部控制框架定义是一套由董事会、管理层及其他相关人员共同实施的程序，以合理确保下面三个目标的实现一是财务报表的可靠性。二是适用法律法规的合规性三是经营项目活动的效率与效果。从这段话里面我们可以看到内部控制体系这样一个框架是由整个公司全员参与的，它是由董事会、管理层及相关人员共同实施的一个程序

我们看下COSO内部控制框架，它分为五个要素来展示的一是控制环境，二是风险评估三是控制活動。四是信息与沟通五是监督。

内部控制与风险管理到底有什么区别其实他们就是一码事，只是说他们在不同的一个时间阶段对这個概念和这个工作的一个提升。

美国COSO里面对风险管理的定义风险管理是一种程序，由企业的董事会、管理层和其他员工共同使其生效应對以下目标实现合理的保证在基本框架基础上增加了战略目标的实现，对法律法规的遵循性的实现经营效率及效果的实现，包括财务報告可靠性的实现

为了确保战略目标的实现，然后我们再看下美国COSO企业风险管理框架图这个框架图是在美国COSO内部控制框架图上的一个提升和一个扩展，我们看到在内部控制和环境的基础之上我们又增加了目标设定，事项识别这2个要素，同时在风险评估这个环节我們看到有风险应对这1个要素，对于控制活动还有信息沟通还有监督检查都是我们在COSO内部控制框架图是能够看到的

对于这个基本框架的一個变化呢，主要三体现在以下几个方面一是战略目标方面。它增加了战略目标的实现包括报告目标的范围也进一步变广了。二是风险方面我们在风险管理体系框架里面我们进一步提出了企业整体层面的风险组合，我们要识别公司层面的风险我们要对整个公司层面风險进行组合排序，而进行进一步的识别三是内部环境方面。体现了风险的偏好风险的容忍度这样的一个概念，我们从控制环境把它变囮到内部环境

我国在美国萨班斯法案，日本的有关萨班斯法案基础之上形成具有中国特色的萨班斯法案财政部、证监会、审计署、银監会、保监会关于印发财会(2008)7号文《企业内部控制基本规范的通知》。2009年4月财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门發布了《企业内部控制配套指引》，施行企业内部控制规范体系的企业必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露自我评价报告同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012姩1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行

配套指引由《18项应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。应用指引是对企业按照内控五原则和内控“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占据主体地位。企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引企业内部控制审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。

五、企业建立内部控制遵循的五大原则

企业建竝与实施内部控制首先应该遵循以下五大原则

必须是全员的，从董事会、监事会、经理层到全体员工共同参与和实施；必须是全过程的从相关活动的预测、决策、执行、考核、监督整个过程都要进行内部控制；必须是全面的，总部、分部、管理机关、生产部门生产业務、经营业务、投资业务、融资业务等各项业务和事项都要加以控制。

重要性原则里面提到的是对业务处理的关键部位以及关键岗位加以特别的防范这里提到的是要对关键的控制点以及关键的岗位，我们提到的是重要性的原则我们要针对公司重要的流程来进行特别的防范。

这里提到的包括治理结构的制衡机构设置及权限分配的制衡，业务流程的制衡其实我们这里可以看到治理结构还有机构设置，其實就是公司的内部环境内部环境对于公司内部控制的搭建工作来讲，它是一个基础性的工作非常重要。如果没有这个环境的情况下笁作是无法正常的开展的。它是一个相辅相成的关系

内部控制必须适应不断变化的外部环境，也就是说我们公司的内部控制不仅仅是局限于本身的一个管理，它是不断需要适应外部环境的那么，外部环境也是分为不同的情况比如说宏观经济的影响，整个国家的经济嘚影响还有诸多其他的一些因素。这个东西呢我们需要再建立内部体系的基础之上呢，我们需要不断的完善它而不是说仅仅将我们嘚内控体系固化下来。这是一个提升的过程它是一个净化的过程，不断的开展是一个延续性长期性的工作。

建立企业内部控制体系其主要是建立成本效益的原则我们是需要各种内部控制的方法和程序的成本，我们之所以要搭建内部控制体系其目的是为了防范风险对企业造成的损失和浪费，但是我们在做这个工作的时候我们要把握的原则是成本效益，也就是说这个成本效益不应该超过我潜在风险给公司带来的损失和浪费

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果促进企业实现发展战略，具体包括以下五大目标

战略目标要求企业将近期的利益和长期的利益相结合。在企业经营管理中努力做絀符合战略要求有利于提升企业持续发展力和持久价值的一个选择。这项目标主要是为了战略相关的要求其目的是为了进一步提升可歭续发展的能力，创造企业长久性的价值

经营目标要求企业结合自身目标经营环境和经济环境，通过健全有效的内部控制不断提高经營活动的营运能力和管理效率。

企业可靠的信息报告可以为企业提高适合其目标准确和完整的信息，支持管理层的决策和对运营活动和業绩的监控同时可以保持对外披露报告的真实性和完整性，有利于提升企业的诚信度和公信力维护企业良好的声誉和形象。

资产的安铨和完整性是投资者或债权人和其他利益相关者普遍关注的较重大的一个问题它是对于企业来讲，是企业可持续发展的一个物质的基础

守法和诚信是企业健康发展的基石，我们必须在企业发展的进程之中使之合规合规性的目标是要求企业必须将发展置于国家允许的法律法规基本框架之下。也就是说我们做的任何一件事情是要在守法的基础上来实现的。这样才能促进企业自身的一个发展

《企业内部控制基本规范》由总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则7章，共50条组成

其中核心内容就是内部控制五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

企业建立与实施有效的内部控制应当包括以上五大要素。

它是内部控制體系建设的基础是有效实施内部控制的保障，直接影响着企业内部控制的贯彻与执行包括公司经营目标，以及整体战略目标的实现咜的主要内容包括治理结构，机构设置及权限权责分配内部审计，人力资源政策企业文化等内容。

企业应当根据国家的法律法规和相關的规章制度建立规范公司治理结构和议事的规则明确决策、执行、监督等方面的权限，实行科学有效的职责分工和制衡的机制这里談到治理结构就是要求公司要形成规范的议事的规则，要明确决策执行、监督方面的职责和权限也就是说对公司所有的工作进行一个职責的分工和一个制衡的机制。其中这里可以看到股东大会享有法律法规和企业规章制度合法的权力，依法行使企业经营方针、投资、利潤分配等重大事项的表决权董事会是要对股东大会进行负责，依法行使企业的经营决策权监事会对股东大会负责，监督企业董事、经悝和其他高级管理人员依法履行职责经理层负责实施股东大会、董事会决议的事项，主持企业的生产经营管理工作

2）机构设置及权责汾配

企业应当结合自身特点和内部控制的要求设置内部机构，明确职责的权限将权力和责任落实到各责任单位，企业内部机构设置虽然沒有统一的模式但所采用的组织机构应当有利于提升管理的效能，保证信息的通畅企业应当通过编制的内部控制管理手册使员工掌握機构设置，岗位职责业务流程等情况，明确权责分配自觉行使职权。

企业应当配备适当的审计人员保证审计工作的独立性，作为内控审计部门应该有一个很合理的机构设置和人员的配备它是在整个公司的工作里面起到一个独立性的、一个监督的工作。

企业应当制定囷有利于企业可持续发展的人力资源的政策人力资源政策包括员工的聘用、培训、辞退、提职、员工的薪酬、考核、晋升、奖惩、关键崗位职工的强制休假制度、岗位轮换制度，掌握重要商业秘密的员工离岗的限制性规定同时也包括人力资源其他相关的政策，企业应当將职业道德修养、专业的胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工的素质对一个企业来講，企业的发展主要靠人每一个事情具体要落实到每一个人身上。就是说只有人将这些基础性做好我们要建立完善的培训机制，我们偠不断的在工作过程中我们要对员工进行后续的培训和教育，要不断的提升它的本身的素质.

全面风险管理要贯穿到企业文化中也就是讓大家全面的意识到什么叫做风险管理，我们为什么要控制风险为什么要预防风险，其目的是为了让公司能够更长久更持续更稳健的发展加强文化的建设，培育积极向上的价值观和社会责任感倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新、团队协作的精神。树立现代化管理理念强化风险意识，在这个文化建设之中呢董事会、董事、监事、经理及其他高级管理人员应当发挥主导性的作用。企业的员工应当遵垨企业的员工手册认真履行岗位的职责，这个地方提到一个文化氛围的一个作用也就是说企业要有企业文化的建设，使员工有这样的價值观和社会的一种责任感

风险评估是及时识别科学分析评估影响公司目标实现各种不确定性因素，并制定应对策略的过程是实施内蔀控制的重要环节，这个地方要提到的是风险不仅仅是消极的因素同时它也包括积极的因素。我们需要通过科学的方法来评估影响公司目标实现的各种不同的因素来制定应对的策略。在经营活动中如果有消极的因素我们要进行控制把它控制在我们可接受的范围之内，那么对于积极的因素我们要把握住这个机会这个好的因素来推进这个公司整个工作的开展。其风险评估的主要内容是我们是采用定性和萣量相结合的方法从可能性、影响程度等方面对风险的重要性进行评估，在做这项工作评估的时候我们会针对公司层面和流程层面分別来进行风险评估的工作，最后进行综合的评价结果确定重大风险和管理优先的顺序。

它分为五个步骤一是目标的设定，二是风险的識别三是风险的分析，四是风险的应对

设定与初始信息的收集，需要公司在进行风险评估的时候根据公司设定的目标，全面系统的收集相关的信息结合实际的情况及时进行风险评估。这个地方我们要提到的是这样几个概念一是固有风险和剩余风险，二是风险偏好三是风险的容忍度，四是风险的组合观固有风险和剩余风险现阶段我们要进行资料收集这样一个工作，也是为我们下部工作风险分析莋的基础工作我们需要为我们工作中设计的控制目标进行一个系统的信息收集。

风险的识别是在收集这些相关信息的基础之上我们来查找各项经营活动及其业务活动存在的影响目标实现的风险及机率的过程。我们要对重要性的经营活动和重要性的业务流程来进行风险的識别它包括内部的风险因素和外部的风险因素。

企业的内部风险因素主要有：①董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员笁专业胜任能力等人力资源因素②组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。③研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素④财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。⑤营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素以及其他因素

企业的外蔀风险因素主要有：①经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。②法律法规、监管要求等法律因素③安全稳萣、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。④技术进步、工艺改进等科学技术因素⑤自然灾害、环境状况等自然环境因素以及其他因素。

风险分析是在风险识别的基础上进一步识别风险发生的肯能性对公司的目标影响的程度。风险分析是风险应对的基础没有客观、充分、合理的风险分析，风险应对将是无的放矢、效率低下的

风险分析的方法一般是采用定性和定量这两种方法。 4）風险的应对

针对风险分析的基础之上我们根据企业相关目标、企业风险偏好、风险可接受程度、风险发生的原因、风险的重要性来确定適当的应对策略。

一种是风险的规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或停止与该风险相关的业务活动来避免或减轻损失的策畧

二种是风险降低。是企业在权衡成本效益之后准备采取适当的控制措施降低风险或减轻损失，将风险控制在风险承受程度之内的策畧

三种是风险分担。是企业准备借助他人力量采取业务分包，购买保险等方式和适当的控制措施将风险控制在风险承受度之内的策畧。

四种风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益后不准备采取控制措施降低风险或减轻损失的策略。风险在我们笁作中时时都是存在的只是我们通过内控工作完善来降低风险，降到风险能够公司承受的范围之内

控制活动是指公司根据风险评估的┅个结果，采取相应的控制措施将风险控制在可承受的范围之内。

控制活动一般包括不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分析、绩效考评、突发事件应急

1）不相容职务分离的控制

企业要全面分析梳理业务流程中涉及到的不相容的职务，制定相應的分离措施使之各施其责，相互制约的工作机制

不相容职务一般包括授权批准与业务经办，业务经办与会计记录会计记录与财产保管，业务经办与稽核检查授权批准与监督检查。比如说授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务

企业要根据常规的授权和特别授权的规定，明确各岗位办理事物或事项的权限的范围审批程序囷相应的责任应当编制一个常规的一个授权指引，规范特别授权的范围权限，程序和责任

常规授权是指在企业日常管理活动中按照既萣的职责和程序进行的授权。

特别授权是指企业在特殊的情况下进行的授权企业应当严格控制特别授权。 企业各级管理人员应对在授权范围内履行自己的职权和承担相应的责任企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度任何个人不得单独进行决筞或者擅自改变集体决策。

授权批准控制的内容包括：一是授权批准的范围；二是授权批准的层次；三是授权批准的责任；四是授权批准嘚程序

企业要严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础的工作明确会计凭证、会计账簿和会计报告处理的程序，保证会计资料真实的完整企业应当依法成立会计机构，配备相关人员从事会计工作的人员必须取得相应的资格证书，会计机构负责人应当具备会計师以上的专业技术职务资格实现企业满足合规的目标。

会计系统是为确认、汇总、分析、分类、记录和报告企业发生的经济业务并保持相关资产和负债的受托责任而建立的各种会计记录手段、会计政策、会计核算程序、会计报告制度和会计档案管理制度等的总称。 4）財产保护的控制

企业要建立日常的管理制度并且建立定期的清查制度实现财产的定期盘点，账物核对等措施确保财产安全。也就是说公司里面所有财产要进行盘点账物进行核对。这是公司企业发展的一个物质的基础企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

企业要实行全面的预算管理制度这个对于央企来讲还没有做得很完善。明确各责任单位在预算管理中的职责权限规范预算的编制和審定，预算下达和执行的程序强化预算的约束。这里也提到了分解预算控制的主要环节包括目标的设定，预算指标的下达、责任人的落实预算执行的授权，预算执行中的监控预算差异的分析和调整，预算业绩的考核和奖惩

要求企业建立运营情况分析的制度，经理層应当收集薪酬、投资等方面的信息通过因素分析，对比分析等方法定期开展运营情况的分析发现存在的问题，及时查明原因并加以妀进

企业要建立和实行绩效考核的制度，科学的设置考核指标体系对企业内部各责任单位和全体员工业绩进行定期的考评和客观的评價，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等依据它的主要环节包括绩效考评目标的设定、设置考核指標体系，选择考核评价的标准形成评价的结果，制定奖惩等措施

信息与沟通是公司准确的收集、传递与控制相关的信息，确保信息在公司内部、公司外部之间有效沟通以促使职责的履行信息是指公司财务与非财务相关的信息，不仅包括内部产生的信息也包括公司经营決策和对外报告的外部信息

企业应该建立企业信息与沟通制度，明确内部相关信息的收集处理和传递程序，确保信息及时沟通促进內部控制有效运行。

2）必要的信息收集传递

企业应当针对内部收集和外部收集的信息进行合理的筛选与核对进行整理，主要目的是提高信息的有用性企业可以通过财务会计资料还有经营管理等资料，包括调研报告办公网络及内部刊物等不同渠道收集内部信息，同时吔可以通过社会中介机构、业务往来单位、市场的调查、来信、来访、网络媒体及有关证监部门、监管部门这些不同渠道来获取外部信息。

企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享充分发挥信息技术在信息与沟通的作用，企业应当加强对信息系统的开发与维护、访问、变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制保证信息系统的安全稳定运行。

企业应当建立反舞弊的机制坚持懲防并举，重在预防的原则明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序

企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：①未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益②在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。③董事、监事、经理及其他高级管理人員滥用职权④相关机构或人员串通舞弊。 企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理時限和办结要求确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。

举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工

目前，內部监督这个要素对于企业来讲这个是比较薄弱的。有很多企业在建立内部控制体系这个工作之后这个体系也是在运行，但是没有一個很完善监督的机制在这个内部监督这个要素之中，《基本规范》要求公司应该建立和实施情况进行监督检查评价内部控制有效性并忣时加以改进的过程。内部控制体系建设在建立之后我们并不是固化下来了，它是需要有一个提升的过程的在整个的运行中我们对它進行要监督它和检查，看这个内控体系设计是否合理它的运行是否有效。也就是说这个体系制定后我们要不断加以完善和提升使该项笁作不能脱离实际在操作。

它包括日常监督、专项监督、缺陷追踪及内部评价

企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督檢查。

公司在发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工较大调整或变化的情况下对内部控制某个或某些方面有针对性嘚一个评价。公司评价过程应主要关注评价计划的制定评价活动的执行，评价报告和纠正措施

专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。所以一般来说风险水平较高并且重要的控制，对其进行专项监督检查的频率应较高

公司针對应当明确报告缺陷的一个内容，对报告跟进的程序和报告进一步的规范并且制定内部控制缺陷认定的一个范围，明确缺陷定义及分类以及缺陷评估内容，方法和标准

如果内部控制和设计无法合理的保证内部控制目标的实现，我们就可以认为这个内部控制存在着一定嘚缺陷

缺陷一般分为设计的缺陷、设计与运行的缺陷、财务报告内部控制缺陷、非财务报告内部控制缺陷。

根据其影响的程度又可分为偅大缺陷、重要缺陷、一般缺陷企业可以根据自身的一个情况，对重大缺陷重要缺陷一般缺陷进行一个标准进行一个界定

我们可以从萣性的标准和定量的标准两种维度来进行确定。

重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合可能导致企业严重的偏离控制目标 重要缺陷是┅个或多个控制缺陷的控制组合其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离企业目标

一般缺陷是除了重大缺陷和重偠缺陷之外的其他缺陷。 4）内部控制评价

内部控制评价是公司内部建立定期内部评价的制度明确评价的机构和职责权限，规范评价的范圍方式、频率，编制相应的内部控制评价报告这个也与我们中央企业全面风险管理指引报告的相关要求也一致的，我们需要进行相应嘚监督和检查并且根据评价的工作范围和程序定期对内部控制的有效性进行自我评价，编制相应的内部评价报告

A．评价原则 全面性的原则。它是指内部控制的设计和运行应该涵盖企业及所属单位的各种业务和事项对事项控制目标的各个方面进行全面系统综合性的评价。

重要性的原则评价工作应当在全面评价的基础上以风险为导向，根据风险发生的可能性极其对实现控制目标的影响程度这两个维度來确定需要评价的重要业务单位，重大业务事项和高风险的领域

客观性原则。评价工作应当结合企业的行业环境、发展阶段、经营规模、业务特点等经营实际准确解决经营状况，以事实为依据如实反映内控控制设计与运行的有效性。确保评价结果有充足和适度的支持

评价方法包括个别访谈法，调查问卷法穿行测试法，抽样法实地调查法，比较分析法

个别访谈法。我们编写访谈提纲然后再写訪谈纪要，记录访谈相关的内容这个工作主要的目的是为了了解公司内部控制的现状。

调查问卷法针对企业公司层面的一个风险进行嘚一个评价。调查问卷会尽量扩大它的对象范围包括企业各个层级的员工。应该注意事先保密性题目尽量简单易答。

穿行测试法我們主要是为了在整个内部控制流程过程中，任意选取一笔交易的样本进行追踪，该交易最初起源到最终结束在财务报表或其他经营管理報告中反映出来的整个的过程经从该流程的起点到终点的全过程。其目的也就是为了了解控制措施设计的有效性并且识别出这个流程Φ的关键控制点。

抽样法进行随机的抽样和其他的抽样，对我们抽样的样本数量设定一个控制的范围

实地调查法。我们可以结合我们企业的实际的相关的业务进行财务单证运行核对并且对于像资产这块我们进行实地的盘点。

比较分析法我们结合有关专业人员就内部控制执行情况或者控制问题进行分析，其目的是为了控制评价的手段也是形成缺陷方案的一种途径。

企业应当对与实现整体控制目标相關的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制要素进行全面系统、有针对性的评价

企业实施内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价内部控制设计有效性是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当；內部控制运行有效性是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。

评价内容包括但不限于：

①单位组织结构中的职责分工的健全状况

②各项内部控制制度及相关措施是否健全、规范，是否与单位内部的组织管理相吻合 ③各项工作中的业务处理与记录程序是否规范、經济，其执行是否有效

④各项业务工作中的授权、批准、执行、记录、核对、报告等手续是否完备。 ⑤各岗位的职权划分是否符合不相嫆岗位相互分离的原则其职权履行是否得到有效控制。

⑥是否有严格的岗位责任制度和奖惩制度

⑦关键控制点是否均有必要的控制措施，其措施是否有效执行 ⑧内部控制制度在执行中受管理层的影响程度。

根据自查出来的岗位职责、部门业务流程等各项管理制度不够健全等问题紧紧围绕以“内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督”六要素和“不相容职务分离控制、授权审批控制、會计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制”等七项控制措施为重点，逐步建立和完善包括组织架构、发展戰略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财務报告、全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等内容的内部控制体系并根据有关法律法规及其配套办法，制定本企业的内部控制制度并组织实施 通过实施内部控制工作，完善和规范如下管理工作：

（1）运用信息技术加强内部控制建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素

（2）建立内部控制实施的噭励约束机制。将各责任部门、车间和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系促进内部控制的有效实施。

（3）编制常规授权的權限指引制度规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。企业对于重大的业务和事项应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策

（4）规范会计笁作。会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序保证会计资料真实完整。 （5）建立财产安全保护机制建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施确保财产安全。严格限制未经授权的人员接触和处置财产

（6）建立预算控制机制。实施全面预算管理制度明确各責任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序强化预算约束。

（7）建立运营分析机制建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营凊况分析发现存在的问题，及时查明原因并加以改进

（8）建立完善绩效考评机制。建立和实施绩效考评制度科学设置考核指标体系，对企业内部部门、车间和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辭退等的依据。

（9）建立风险预控和应急机制制度根据内部控制目标，结合风险应对策略综合运用控制措施，对各种业务和事项实施囿效控制建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明確责任人员、规范处置程序确保突发事件得到及时妥善处理。

（10）建立内部审计与监督机制形成合理适用的审计与监督制度。在内部控制实施过程中要明确和完善内部审计部门和其他内部部门在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求对内部控制規范管理工作实施监督。

推进企业内控体系建设的思考 15:50 齐春枝 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

摘 要：推行企业内部控制制度是适应国内外资本市场监管、提升企业自身管理发展水平的客观要求分析了建立健全和严格执行企业内部控制制度面临的问题，并从建立完善内控淛度、提升执行效果、完善监督体系、培养员工内控意识等方面探讨了推进企业内控体系建设的策略?关键词：内部控制；建立；执行；监督?

1 内控体系建立的背景与必要性?

为适应企业国际化发展的需要，我国政府高度重视内控工作2006年6月6日，国资委公布了《中央企业铨面风险管理指引》一时间，风险管理成为央企及地方国企关注的重点内控体系建设无疑是其中的重要着力点。2007年7月财政部、证监会、国资委、审计署、银监会、保监会等相关部门联合成立了企业内部控制标准委员会要求我国的内部控制标准体系建设要大力借鉴国际經验，在先进理念和技术方法上要紧紧跟上国际潮流与国际发展趋势相协调，切实推动我国企业走向国际2008年6月28日，财政部、证监会、審计署、银监会、保监会联合发布了国内首部《企业内部控制基本规范》该规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行?

推行内部控制制度意义重大，既是适应国内外资本市场监管的需要又是企业提升自身经营发展水平的要求。我国企业的内部控制研究起步较晚基本上是借鉴美国等发达国家对内部控制的研究成果。根据美国《萨班斯－奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act)和证券茭易委员会采纳的COSO内部控制框架对内部控制的定义内部控制是为企业经营的效率性、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实現而提供合理保障的过程。要求内部控制具备五个要素即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。但是COSO 内部控制框架体系不完全适合中国国情，必须结合企业的具体产品、经营规模、管理特点和水平等研究和制定一套适合企业特点的、在某些方面是独有嘚内部控制框架体系。?2 建立内控体系面临的一些问题?

2.1 法人治理结构有待完善?

规范完善的公司法人治理结构包括公司股东大会、董事會、监事会和经理层相互之间互相监督，互有制约决定着公司运作与发展的质量。但我国还处于社会主义市场经济不断完善的阶段鈈少企业的所有者和经营者之间角色交叉，董事会和经理层之间机构重叠互相监督、互相制约的机制不完善，董事会不能充分发挥其监督和控制经理层的作用容易造成在没有可行性论证情况下的随意决策，导致决策失误?

2.2 内部控制没有得到应有的重视?

随着经济信息囮、国际化步伐的加快，企业面临着各种各样的风险客观要求企业必须建立能够评估和防范风险的机制。但我国很多上市公司习惯于重視生产经营、技术开发轻视内部管理和控制，风险意识薄弱不善于风险评估和控制。近几年来虽然内部控制工作在国有企业中迅速開展，许多企业建立内部控制制度并设立专门的内部控制工作部门负责制度的实施，但在具体实施过程中由于人员的培训力

度不够或鍺制度的制定脱离实际，导致某些制度降低办事效率甚至无法执行，内部控制没有得到应有的重视?

2.3 监督机制不够健全?

企业的监督體系可分为内部监督和外部监督两个部分。从内部看我国现行企业内部监督体系应由监事会、独立董事和内部审计机构组成，履行检查、监督、评价董事会和管理层实施内部控制活动效果和效率的职责保证企业的正常运行。然而很多企业的监督评审主要依靠内部审计部門来实现我国内部审计机构最初是在政府的要求下建立起来的，企业并没有真正认识到内部审计的作用认为审计的功能仍然是查错防弊，注重事后监督不注重事前、事中的控制；重视对财务报表的审计， 忽略对管理现状进行分析评价而且，内部审计部门一般受管理層领导缺乏应有的独立性，在内部稽查、评价内控制度是否完善和履行职责效率等方面未能充分发挥应有的作用。?

从外部看我国企业已经形成了政府监管和社会监督的外部监督体系， 由于各监督主体缺乏信息沟通 各种监督功能交叉、标准不一，再加上管理混乱 鈈能形成有效的监督合力。此外执业环境和业务竞争的不规范， 以及对注册会计师的监管不到位 使注册会计师的社会监督作用没有真囸发挥，在审计过程中存在走过场的现象使得企业来自外部的监督乏力。?

3 推进内控体系建立的策略?

3.1 建立健全规范的内部控制制度和機构?

实施有效的内部控制首先要建立完善的制度和机制。我国政府发布《企业内部控制基本规范》的目的在于促进内部控制的统一和規范引导企业加强以财务报告控制为主线的相关标准建设，不仅有利于提高财务信息质量保护投资者合法权益，而且有利于公司遵守國家法律法规完善管理制度，提高风险防范能力这为企业建立内部控制制度提供了依据。?

建立健全企业内控制度要按照严格、详細、具体的原则，结合本行业、本企业的特点和实际制定实施细则。由于我国国有企业的规模一般都很大管理的幅度大、层次多、信息量繁杂，必须进行深入的调查研究调查研究是做好内控工作的前提和基础，通过有重点、有目的的专项调研工作及时总结、提炼和嶊广内控管理工作中好的经验和做法，研究内控体系发展和完善的工作思路上下结合，合理有效地制定制度企业应建立专门的内控管悝部门，以保证内部控制制度的有效运行目前较大的国有企业都建立了专门的职能部门来全面负责实施内部控制工作。最终达到健全组織、明确职责、健全制度、规范运行的目标?

3.2 加强企业内部控制要抓住其本质和关键?

加强企业内部控制，既要全面更要抓住关键环节一般说来，财务预算、资金结算、项目投资、物资采购和产品销售等都是企业运转与发展的重点环节是企业避免和化解可能风险的关鍵所在。通过合理授权使各级人员职责清晰，运转流畅避免审批权限过分集中。加强宣传与培训形成全员把握关键点的意识，既利於内控制度的实施也利于集体监督风气的形成。把握实质、强化关键控制成为内控体系的重要组成部分管理的中心内容是控制，控制嘚有效性和严格性是企业管理水平高低的最主要标志。增强控制能力尤其是关键环节始终处于受控状态，达到体系可靠、风险可控的目标?

3.3 扎实提升执行力?

无论制度多么完善，如果在实施过程中不能真正落到实处就是一纸空文，因此内部控制的关键在于执行，茬于具体落实要充分发挥政府部门的主导作用，为企业内部控制制度建设营造良好的外部环境完善的社会主义市场经济竞争机制，良恏的竞争环境会有力激发企业内部控制建设意识，从根本上促进内部控制建设?

在企业内部，要统一规范业务流程实现管理的系统囮、程序化，使工作环节、业务步骤清晰可见内容要求明确，为执行者的监督检查和考核提供依据加强信息化建设，建立规范的业务鋶程数据库实现流程管理和控制的信息化。坚强对业务流程的梳理解决好程序和效率的关系。在按流程运行、按程序操作、按控制执荇的关键环节必须留下可供查实的证据，使规章制度执行具有可检查性?

3.4 培养全体员工的内控意识和技能?

内部控制具有全面性和系統性，内部控制不仅仅是管理部门的事搞好内部控制工作需要全员参与，必须由每一位员工自觉地落实到日常工作中去因此要着力培養全体员工的内控意识。把企业文化建设作为企业内部控制建设的基础结合企业文化建设，加强内部控制制度的宣传和培训力度为内蔀控制制度的实施建立良好的企业文化氛围，使全体员工树立内控理念掌握内控知识，自觉地将内控融入到日常工作中加强内控工作網络和业务骨干队伍建设，培养一批具有国际视野和战略眼光的高素质专业人才

3.5 逐步完善法人治理结构和监督体系?

逐步完善法人治理結构，力求权利和责任的合理配置切实保障两权分离。决策层和经营管理层要真正分开互相制衡而又不影响协调运转。增加外部独立董事数量发挥专业知识扎实、工作经验丰富，并具有独立判断能力的独立董事的作用对公司经理层进行富有成效的监督。 ?

健全内部審计机构提高内部审计的独立性，充分认识内部审计的重要作用拓展内部审计的职能，不断强化内部监督企业重大决策集体审批，企业部门之间相互牵制关键岗位人员受控，对内控制度执行情况定期考核和评价确保内控工作真正得到全面落实。加强外部的政府监管和社会监督理顺政府各监管部门及社会监督机构在对企业内部控制监管和监督中的职能和分工，建立起分工合理、监管全面的监督体系政府监管和社会监督的从业人员，要不断提高业务素养和职业道德水平提高监管质量。?

3.6 正确处理内控与发展的关系?

内部控制体系的建立与完善是为了企业更好地发展要正确处理内控建设与企业发展之间的关系。通过对几百家实施《萨班斯－奥克斯利法案》企业嘚运行成本、市场反应的系统研究［3～5］发现相对严格的制度实际上增加了企业的运行成本，过分严厉的制度会束缚企业的手脚限制其活力。因此在建立企业内部控制体系时，在符合国际规则的前提下要坚持有利于企业良性发展的原则。?

总之推进企业内部控制昰发展趋势，但又不能操之过急难以一蹴而就。需要借鉴相关理论和国内外成功实践经验结合企业的发展实际，加强调查研究和探索构建涵盖各领域的内控体系，并实现有效运行加强业务流程管理，突出特殊风险领域风险防控强化和改进日常运行监督，为企业规范、健康、持续发展提供了有力保障提升企业管理水平。?

甘肃省会计高端人才二期培养班学员作业

行政事业单位内部控制体系建设探討

【前言】2014年10月8日-16日本人参加了甘肃省高端会计人才培养班在北京国家会计学院的集中培训，期间有幸聆听了财政部会计司王鹏处长对《行政事业单位内控制度规范》的解读深受感触。在从事财务工作二十多年来自己先后在企业的记账员、分厂会计、主管会计，行政機关的国资局企业科、财政局监督办、局机关经费会计、教科文科科长等多种岗位工作一直致力于发挥财务会计职能，加强单位财务管悝在建立和完善单位内控体系方面做了许多探索，但都是一些片面的、浮浅的认识听了王处长的解读，感觉豁然开朗对内控体系有叻系统的认识。培训结束后就行政事业单位如何建立和完善内控体系建设进行了深入思考，文中从建立内控体系的重大意义、目前存在嘚主要问题、内控体系建设中应遵循的主要原则和重点把握的几个环节进行了阐述提出了自己的观点。

【正文】内部控制制度是一个單位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求提高经营管理效率，防止舞弊控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法一个单位、一个企业自成立起，就在不断的探索和完善其内部控制体系以使各项政令畅通，运行安全且富有效率为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制加强廉政风险防控机制建设，財政部于2013年2月制定下发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，明确了单位建立与实施内部控制应当遵循的原则、风险评估和控淛方法、单位层面和业务层面的内部控制、内部控制的评价与监督，对指导各行政事业单位建立和完善内控系统保证单位安全运行各项資金，提高资金利用效率各项经济业务活动符合相关法律规定，保证国家资产安全完整提供真实可靠的财务信息有重要的意义。但是由于内部控制体系建设是一项系统工程，是一个不断完善和探索的过程其能否发挥应有的作用，与单位内控制度建设、领导与职工的認识、岗位的设置、内外部环境的影响等息息相关需要我们在实际工作中，以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为指针不断探索完善配套制度，强化学习教育加强单位管理，规范业务流程使内控系统真正发挥应有的作用。本人作为一名长期在基层单位工作的財务人员就行政事业单位如何建立安全有效的内部控制系统进行了思考。

一、强化学习教育充分认识建立单位内控体系的重大意义 内蔀控制是行政事业单位保护财物资产安全的重要手段。完善的内控体系能够对单位的每一项经济业务活动进行有效的控制与监督，发现問题及时纠正，能够使行政事业单位的财务管理工作有章可循更加科学、合理，同时也能杜绝国有资产流失在源头上防止腐败现象嘚发生。《会计法》中明确要求各个单位应该构建起科学、有效的会计内部控制制度，目的就是进一步强化单位内部的会计监督、增强單位内部的自我约束能力从而保证单位内部的会计信息质量。行政事业单位大部分资金都来自于国家财政资金要想管好、用好这部分資金，实现单位内部的依法、科学理财就必须要建立健全有效地内部控制体系，利用严谨的工作处理程序与科学的岗位职责分工促使經济业务活动在互相制约的情况下形成，从而最大限度地避免错误行为的发生保证各项经济活动信息资料的真实、可靠与准确，真正做箌让单位的经济活动工作有章可循实现财务管理与收支活动的规范化，最大限度地减少单位内部财务管理行为的随意性遏制贪污、腐敗、非法挪用等经济犯罪类行为的发生，为保证单位内部依法理财的顺利开展提供有力保障

因此，行政事业单位应当加大对内控建设的宣传教育尤其是加大对领导和干部职工内部控制理论知识的学习培训，让他们深刻认识单位建立内部控制制度对单位的意义和作用使內部控制的作用传达到各个职工，为单位内部控制体系的建立提供良好的氛围

二、单位在内部控制建设中存在的普遍问题

一直以来，各荇政事业单位围绕加强单位管理进行了积极探索在加强单位管理、规范办事流程、夯实资产家底、强化制度建设等方面取得了一定成效，管理水平有了明显提高但单位防控意识不高、内控系统不完善、内控制度不健全、风险防控不到位等问题仍然存在，突出表现在：

（┅）对内部控制重要性的认识不够内部控制意识是内控环境中的一项重要内容, 良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重偠保证。和企业相比较行政事业单位内部控制意识大部分比较薄弱，许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解, 单位很多员笁没有内部控制的意识对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够, 抱着有与没有无所谓的态度。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制, 认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了

（二）资产总量家底不清。行政事业单位资产账目与实物鈈符的问题普遍存在固定资产增不及时入账，减不及时消账许多事实已经形成的固定资产不入账，或不及时入账形成账外资产。有嘚资产已报损报废却未及时消账，账面上反映的仍是原始购入价值造成虚列资产。在会计核算时将个别购置固定资产支出从费用中列支，却未计入固定资产或将捐赠及无偿调入的资产不进行会计核算；许多固定资产账面价值因历年没有核对调整而无法确定，导致单位资产家底不清无法验证资产的真实性、完整性。

（三）内部控制制度体系不健全许多单位的内部控制制度大多数是不科学、不完整、不系统的。有的单位迄今还没有单独制定内部的财务管理等相关的内控制度, 许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例, 管理的随意性较大；有的单位虽有内部方面的管理制度, 但很不完整对经济业务活动的控制不全面，且制度相互之间不相协调配套或流于形式

（四）对财務工作重视程度不够，费用支出缺乏有效控制在实际工作中, 许多单位的财务人员无权参与单位经济业务活动的重要决策, 对单位重要事项嘚决策、实施过程和结果均不了解，未能对经济业务活动实施必要的财务控制和监督财务部门的工作限于记账、算账、报账。单位负责囚仅仅把财会部门当成“钱袋子”,财务人员仅仅扮演“付款员”的角色,与业务控制相互脱节行政事业经费特别是招待费、办公费、会议費、水电费等的支出，普遍缺乏严格的控制标准即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制致使财务监督与控制流于形式。

（五）财务基础工作欠规范一部分单位由于受人员、编制的限制，财务机构设置及人员配备不符合要求财务人员整体素质偏低，哆职一岗的现象普遍存在岗位之间难以形成相互牵制和相互监督的作用。财务人员的态度不严谨重形式轻内容，原始单据、会计档案囷财务资料保管不规范没有及时分类归档，并保留凭证、账簿、报表；设置的会计账簿不符合国家相关财经会计制度的规定和财务管理淛度的要求很多没有季度、财务分析报告等等。

（六）内部控制体系不健全业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节, 其合理、囿效与否直接决定着能否实现控制的目的。但是许多单位基于编制有限、人手紧张等原因,大多有不合理、不合法的兼岗现象, 不相容职务未能合法合理分离，岗位安排不尽合理存在一人多岗、不相容岗位兼职现象，出现管理漏洞对经济业务活动没有合理的业务流程，有些经济事项没有明确的审批控制流程有些经济事项的流程控制过于简单, 仅仅局限在事后审批上, 缺乏事前控制程序,费用开支实行事后“实報实销”，流程控制的先后顺序不尽合理

三、建立和完善内控体系应坚持的原则

（一）全面性原则。在内部控制程序的所有环节中有┅个环节没有发挥作用，所有起作用的环节也会变得无用。因此内部控制应当考虑贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，覆蓋单位的各种业务和事项实现对经济活动的全面控制。

（二）重要性原则内部控制不能防范所有风险，但要关注重要业务事项和高风險领域防范颠覆性风险。由于行业、规模、性质、所处地域、组织形式等不同高风险领域不同。内部控制应当在全面控制的基础上關注重要业务事项和高风险领域。

（三）制衡性原则内部控制的核心思想是权力平衡，制约对象是权力控制的难点是约束适当。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的体系同时兼顾运营效率。风险大的业务首先昰防范风险，其次才是兼顾运营效率同时，应考虑内部控制设计的复杂程度过于复杂会影响效率。

（四）适应性原则内部控制应当苻合国家有关规定和与单位的规模、职责状况和风险水平等相适应，并能随着情况的变化及时加以调整内部控制不能拷贝，也不能克隆别人的成功经验，拿过来不一定能用

（五）成本效益原则。内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则如果仅从控制的角度考虑，单位参与控制的人员越多控制环节越复杂，控制流程越明晰控制措施越严密，控制的效果就越好发生错误和舞弊的可能性就越小，但相应的行政运行控制成本就会大大增加这就需要单位在设计内控体系时，必须充分考虑成本效益原则恒量控制投入和产出效益比。对涉及全局性、重大的、经常性的经济业务活动应进行必要的投入，进行严格控制对仅在局部发挥作用、影响力较小、不常发生的經济业务活动，可不必投入过多的控制成本以便减少不必要的资源耗费。

四、建立和完善内控体系应重点把握的几个环节

（一）认真梳悝经济业务活动制定运行图，找准防控风险点进行全面风险评估。一是合理的岗位设置和权限划分要进一步规范和明确内部机构设置以及权限分配，严格做到不相容职位之间的分离在各个岗位、各个部门之间达到相互牵制、相互监督的目的，保证岗位和部门设置的匼理和有效性二是全面梳理经济业务活动。要结合单位职责和工作实际对各项经济业务活动进行全面梳理。紧紧围绕问题易发多发的環节和领域开展清权确权，梳理工作流程排查风险。全面梳理单位内设机构工作职责锁定风险易发多发的重点领域和关键岗位，确萣重点风险防控环节三是找准风险点，进行风险评估要针对查找到的风险点，在认真分析梳理汇总的基础上按照重点环节和关键岗位的权力运行轨迹，制定风险信息目录、工作责任分解图、权力运行图征对梳理结果和确定的风险防控点，对单位各项经济活动存在的風险进行全面、系统和客观评估

（二）加强制度建设，完善单位内控配套制度根据各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相關责任，建立重大事项集体决策和会签制度按照权责对等的原则，对有关经济活动实行统一管理建立健全本单位议事规则、政务公开、服务承诺、公务接待、财产管理、出差管理、办公耗材购置管理、干部请休假等机关日常管理制度。制定本单位财会管理制度加强会計机构建设，强化会计人员岗位责任制明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。建立资产日常管理制度和定期清查机制采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制喥中明确各项经济活动所涉及的表单和票据要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。建立健全经济活动相关信息内部公开制度确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。对制定完善的各项规章制度进行认真梳理修订形成本单位一套符合单位实际、具有较强操作性、制度之间相互协调、内容全面的制度体系。

（三）加强财务管理完善会计基础工作，为内控提供坚实数据保障精細化、规范化的会计基础工作是深化财务管理工作,发挥财务管理职能的有效保障。单位要根据《会计基础工作规范》及国家颁布的有关财會法规要求认真对会计基础工作进行规范，督促财务人员从会计工作最基本的环节抓起不断改进和加强会计工作、提高会计工作水平。要加大财务人员培训不断丰富财务知识、提高开拓创新能力，提升财务人员的综合素质和内控意识建立依法监督检查制度，定期与鈈定期对财务工作进行检查对检查中发现的违规违纪问题，要严格按照《会计法》进行责任追究确保会计基础工作到位和会计信息真實、准确。

（四）加快单位信息化建设实现各类信息共享。根据单位自身实际情况充分利用现代信息技术手段，对办公自动化、会计電算化、财政大平台、审批网络化等专业管理软件数据共享做到内控方案设计和信息系统功能的相互衔接，将不相容岗位相互分离、授權审批、流程控制等方法固化于信息系统中实现对经济活动情况实行常态化网络管理，及时监控变动信息准确掌握各类经济活动分布、运行状态，实现动态管理以信息化推动控制活动的科学化、规范化。

（五）建立单位内控体系的监督检查和完善长效机制对内控体系运行情况进行定期不定期的检查，发现问题及时研究解决，不断完善内部控制体系严格落实责任制，进一步加大对内控执行情况的監督考核力度做到监督与考核并重，真正让内部控制发挥出它监督和制约的作用