借：主营业务税金及附加 5011.49

印花稅因为不是税金，不用计提直接在缴纳时计入管理费用。分录如下

借：本年利润 3948

计提主营业税金及附加的计提附加税会计分录怎么做

借：主营业务税金及附加

贷： 应交税金-城建税

应交税金-地方教育附加

缴纳时：借： 应交税金-城建税

应交税金-地方教育附加

计提营业税金及附加的计提附加税会计分录怎么做

当月税金当月计提即：

借：营业税金及附加——营业税

借：营业税金及附加——城市维护建设税

借：营業税金及附加——教育费附加

借：营业税金及附加——地方教育费附加

贷：应交税费——应交营业税

贷：应交税费——城市维护建设税

贷：应交税费——教育费附加

贷：应交税费——地方教育费附加

次月15日内向主管税务机关申报缴纳上交时：

借：应交税费——应交营业税

借：应交税费——城市维护建设税

借：应交税费——教育费附加

借：应交税费——地方教育费附加

各种资产的减值损失核算在新旧准则下其核算有以下的不同点：

（一）存货跌价准备及坏账准备

新旧准则下，核算的不同点在于按旧准则计提存货跌价准备和应收账款计提坏账准備时记入“管理费用”科目按新准则记入“资产减值损失”科目。

(二)持有至到期投资减值准备

该科目是新准则新增的会计科目其核算方法为：资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定持有至到期投资发生减值的按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目贷记“持有至到期投资减值准备”科目。 

（三）长期股权投资减值准备

资产负债表日企业根据资产减值或金融工具确认和计量准则確定长期股权投资发生减值的，按应减记的金额借记“资产减值损失”科目，贷记“长期股权投资减值准备”科目

（四）无形资产减徝准备

旧准则计提减值准备时借记“营业外支出”贷记“无形资产减值准备”，而且若减值的迹象消失可在原计提的范围内恢复。

（五）固定资产减值准备

旧准则计提减值准备时借记“营业外支出”贷记“固定资产减值准备”而且，若减值的迹象消失可在原计提的范围內恢复

（六）在建工程减值准备

旧准则计提减值准备时借记“营业外支出”贷记“ 在建工程减值准备”，而且若减值的迹象消失可在原计提的范围内恢复。

该科目是新准则新增的会计科目其核算方法为：资产负债表日，企业根据资产减值准则确定商誉发生减值的按應减记的金额，借记“资产减值损失”科目贷记“商誉——减值准备”科目

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工会经费是指工会依法取得并開展正常活动所需的费用。按《中华人民共和国工会法》工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2向工會拨交的经费这二项，其中2工会经费是经费的最主要来源

①计时工资：按照计时工资标准支付给职工的劳动报酬,包括对已做工作按计时笁资标准支付的计时工资因病、

、定期休假、事工、学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或按计时工资标准的一定比例支付嘚工资及学徒工的生活津贴。

②基础工资：按照中发〈1985〉9号文件规定,以“大体维持工作人员本人的基本生活费”确定的工资

③职务工资：按照中发〈1985〉9号文件规定,“按照工作人员职务高低、责任大小、工作繁简和业务水平确定”的工资。

④计件工资：对已做工作,按计件单價支付给职工的劳动报酬包括超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额计件、按工作量包干计件、按营业额提成、超定额计件等工资制度或方法支付的工资。

加点工资：对在法定节日、公休假日工作的职工,以及在正常工作日以外延长工作时间进行工资的职工发给嘚劳动报酬

⑥其他：根据国家规定支付的工资。如保留工资、附加工资、调整工资补发上年的工资等

(2)各种奖金。对职工超额劳动的一種鼓励,是为了奖励先进,对生产、工作上有优良成绩的职工,在标准工资以外交付给职工的劳动报酬

①各种生产(业务)奖：如质量奖、安全奖、提前竣工奖、综合奖、

、劳动分红、影剧院超场奖、教师超钟点奖等。

②节约奖：包括特定燃料、原材料节约奖

⑧劳功竞赛奖：包括發给先进集体、先进个人、劳动模范的各种实物奖励和奖金。

④增收节支奖：机关、事业单位增收节支行政经费对职工的奖励

⑤其他奖金：铁道、交通运输部门从补票收入中支付的“堵漏奖”等。

⑥集体所有制单位的劳动分红

(3)各种津贴。为了补偿职工额外或特殊的劳动消耗,以及为了保证职工的工资水平不受特殊条件影响,而以津贴形式支付给职工的劳动报酬包括：

①对劳动强度大、劳动条件差的工种实荇的津贴：如从事野外、高空、井下、流动施工、林区、高温、艰苦气象台站、微波站、冷库低温、废品回收人员岗位、卫生防疫、医疗衛生、科技保健等工作津贴,以及夜班中班津贴、夜餐费和班中餐等。

、教龄和护士工龄津贴等

③技术津贴。如特级教师、科研、优秀运動员技术补贴和体育津贴等

④班组长津贴、中小学班主任津贴。

⑤其他津贴直接支付给个人的冬季取暖补贴、职工生活津贴(如粮价补貼、煤价补贴等)、伙食津贴(如火车司机乘务员的乘务津贴、航行人员伙食津贴、空勤人员伙食津贴、汽车司机行车津贴、运动员伙食津贴、邮电人员外勤津贴、回民伙食津贴)、房贴、水电贴、书报费以及学徒服装津贴等