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（二）购买物品
我们是一般纳税人，本月发生如下购买业务：
1.购买原材料一批，支付支票10 300元，发票上的货物金额是：8 803.40元，税额是1 496.60元，原材料办理了入库。
借：原材料8803.40
& &应交税费——应交增值税（进项税额）1 496.60
& &贷：银行存款10 300
说明：购入用于加工的材料，计入原材料，购入使用的材料，计入周转材料——低值易耗品。购入材料缴纳的增值税为进项税额。
2.购进一批商品，金额30 085.50元，税额5 114.50元，合计35 200元，开出3个月期限的商业汇票一张。
借：库存商品30085.50
& &应交税费——应交增值税（进项税额）5 114.50
& &贷：应付票据35 200
购书：/?key=%B6%CE%CF%C0
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3.购买办公用品，获取普通发票，支付转账支票2 700元。
借：管理费用——办公用品2 700
贷：银行存款2 700
说明：因为是从小规模纳税人手里购买的，获取的普通发票是没有抵扣联的也不允许抵扣。
4.从小规模纳税人D公司那里购买一批商品，取得代开的增值税专用发票，价款14 563.10元，税额436.90元，合计15 000元，商品到达后验收入库，并用现金支付运费200元，货款暂欠。
借：库存商品14 763.10
& &&&应交税费——应交增值税（进项税额）436.90
& &&&贷：应付账款——D公司15 000
& && & 现金200
购书：/?key=%B6%CE%CF%C0
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5.一般纳税人从小规模纳税人那儿修理汽车，这次吸取了上次的教训，让对方到税务机关代开了增值税专用发票，这次可以有进项税抵扣了。全部价款3 600元，修理额3 495.15元，税额104.85元。
借：管理费用——车辆费3 495.15
应交税费——应交增值税（进项税额）104.85
贷：银行存款3 600
说明：因为小规模纳税人的征收率是3%，所以，一般纳税人收到税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣3%的税金。
不含税价：3 600÷1.03=3 495.15（元）
增值税：3 600-3 495.15=104.85（元）
6.购买办公桌椅一套2 800元，其中专用发票上的金额2 393.20元，税额406.80元。
借：周转材料——低值易耗品2 393.20
& &&&应交税费——应交增值税（进项税额）406.80
& &&&贷：银行存款2 800
购书：/?key=%B6%CE%CF%C0
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7.预定一台设备，先汇款30 000元。
借：预付账款30 000
& & 贷：银行存款30 000
8.十天后设备到货，投入使用。发票的设备金额合计29 000元，其中：设备金额24 786.30元，税额4 213.70元。对方代垫运费700元，可以抵扣49元。余下的300元返回。
借：固定资产25 437.30
& & 应交税费——应交增值税（进项税额）4 262.70
& & 银行存款300
& &&&贷：预付账款30 000
其中：固定资产的价款24 786.30元，还要加上应负担的运费700-49=651元，共计25 437.30元。
进项税额：4 213.70+49=4 262.70（元）
说明：如果你把握不准运费到底能抵扣多少，最好是等到认证后再做记账凭证。
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9.从A厂购买包装物物品到了，没收到发票，货款未付。合同规定是价税合计5 300元，其中货物金额4 529.90元，税额770.10元。
借：周转材料——包装物4 529.90
& & 贷：应付账款——A厂4 529.90
说明：没收到发票，如果不知道价款的，要暂估入账，先不记应交税费。
10.购买一批工程物资，用于搭建厂房。材料6 700元，其中材料金额5 726.50元，税额973.50元，用转账支票支付。
借：工程物资6 700
& &&&贷：银行存款6 700
因为构建厂房属于不动产，进项税不允许抵扣，因此都要计入物资成本。
发现没有，凡是购买的物品，都是应交税费——应交增值税（进项税额），这是规律，记住了。还有，购买物品的时候，有多种支付方式，一种是货款两清的，用转账或者现金支付；一种的欠款挂往来；一种是远期付款的商业汇票，还有一种就是预付账款。
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（三）销售货物
不管是工业还是商业，有购买就有销售，就算是服务业，也是有收入就有相应的付出，只不过付出的是技术、是劳务。
一个月的销售情况如下：
1. 3日出售商品一批，增值税专用发票上的商品金额合计37 000元，其中产品金额31 623.90元，税额5 376.10元。收到转账支票一张。
借：银行存款& && && && && && &37 000.00
& & 贷：主营业务收入& && && && && && && &31 623.90
& && & 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 376.10
说明：企业销售主产品，按票面的金额计入主营业务收入，税额计入应交税费，收到的合计数计入银行存款。
2. 5日销售给甲公司商品一批，增值税专用发票上的商品金额是24 786.30元，税额4 213.70元，价税合计29 000元，货物发出后，向银行办理了托收手续。
借：应收账款——甲公司& && && && && &29 000.00
& & 贷：主营业务收入& && && && && && && &24 786.30
& && & 应交税费——应交增值税（销项税额） 4 213.70
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3.10日前期收到小规模纳税人乙公司的货款50 000元，今天发货，并开出增值税普通发票，上面的商品金额41 880.30元，税额7 119.70元，合计49 000元。我们用现金垫付运费700元，其余300元退回现金。
借：预收账款——乙公司& && && &&&50 000.00
& & 贷：主营业务收入& && && && && && &&&41 880.30& &
应交税费——应交增值税（销项税额） 7 119.70
& & 库存现金& && && && && && && && && && & 1 000.00
4.16日销售给丙公司一批商品，金额62 000元，开出的专用发票上商品金额是52 991.50元，税额是9 008.50元。对方开给我们一张不带息的期限为3个月的商业汇票，票面金额62 000元。
借：应收票据——丙公司& && && && && & 62 000
贷：主营业务收入& && && && && && && && &&&52 991.50
应交税费——应交增值税（销项税额）& &&&9 008.50
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3.10日前期收到小规模纳税人乙公司的货款50 000元，今天发货，并开出增值税普通发票，上面的商品金额41 880.30元，税额7 119.70元，合计49 000元。我们用现金垫付运费700元，其余300元退回现金。
借：预收账款——乙公司& && && &&&50 000.00
& & 贷：主营业务收入& && && && && && &&&41 880.30& &
应交税费——应交增值税（销项税额） 7 119.70
& & 库存现金& && && && && && && && && && & 1 000.00
4.16日销售给丙公司一批商品，金额62 000元，开出的专用发票上商品金额是52 991.50元，税额是9 008.50元。对方开给我们一张不带息的期限为3个月的商业汇票，票面金额62 000元。
借：应收票据——丙公司& && && && && & 62 000
贷：主营业务收入& && && && && && && && &&&52 991.50
应交税费——应交增值税（销项税额）& &&&9 008.50
5.19日赊销给丁公司商品一批，金额5 982.90元，税额1 017.10元。发票合计7 000元。
借：应收账款——丁公司& && && && && && &7 000
& &贷：主营业务收入& && && && && && && && & 5 982.90
应交税费——应交增值税（销项税额）& &&&1 017.10
6.22日，销售废旧材料，收到现金950元。
借：库存现金& && && && && && && &&&950
& & 贷：其他业务收入& && && && && && && & 812
& && &&&应交税费——应交增值税（销项税额）& &138
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7.废旧材料的成本是600元。
借：其他业务成本& && && && & 600
& &贷：原材料& && && && && && &600
8.29日，3日出售的那批商品音质量问题被退回，其中产品金额31 623.90元，税额5 376.10元。开转账支票退货款。
书上说发生退回的时候应该这样做分录：
借：主营业务收入& && && && && && && & 31 623.90
& && & 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 376.10
& && &贷：银行存款& && && && && &&&37 000.00
如果按书上的办法，那销项税没地方记账，而且原来那笔主营业务收入还在账上，填利润表的时候就虚增收入了，我的主张是这样：
& & 贷：主营业务收入& && && && && && && &&&-31 623.90
& && && &应交税费——应交增值税（销项税额） -5 376.10
银行存款& && && && && && && && && &&&37 000.00
说明：这样看这套分录有借没贷，但是业务是真实的、准确的，账也是平的。
这是当月发生的业务，购货方没有去办理认证，我们把发票进行“作废”处理，重新做分录，如果原来的分录没有汇总记账，也可以取消。
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老师的帖子太好了。我是半路出家的，对我帮助很大。书什么时间出呀？
是不是这个帖子以后就不更新了？期待老师来更新。
田园美2011 发表于
老师的帖子太好了。我是半路出家的，对我帮助很大。书什么时间出呀？
书出版的时间大约在冬季
本帖最后由 《会计门诊》 于
10:36 编辑
田园美2011 发表于
是不是这个帖子以后就不更新了？期待老师来更新。
满足你，再贴一些
有人问纳税流程，《会计三板斧》里也有：
6.纳税方法
小规模纳税人的纳税很简单，每月15日之前申报、缴纳。但是一般纳税人增值税的缴纳，比别的税种麻烦。在这里讲讲教材里没有的纳税知识。（1）相关概念①认证认证是指一般纳税人把收到的增值税专用发票，经过税务机关辨认真伪的过程。一般是月末办理。认证有效的发票，会计才可以做抵扣处理。认证期是180天，从发票的开票日期算起，过期发票就作废了。因此收到增值税发票后，要及时认证。以前会计要把抵扣联拿到税务机关做认证，现在一些企业可以自备扫描仪通过网上进行认证，数据通过网络传入国家税务总局的增值税发票比对系统数据库。商贸企业的辅导期一般纳税人，要等稽核比对结果出来后才能抵扣，当月认证、次月抵扣，其他企业都是当月认证、当月抵扣。②抄税抄税是指一般纳税人把本月开出的增值税发票的数据信息写入IC卡的过程。一般是月初5号之前办理。③报税报税是指一般纳税人把抄写开票信息的IC卡，还有从发票防伪系统里打印出的纸质报表送到税务机关的过程。这些数据也要导入国家税务总局的增值税发票比对系统数据库。一般在月初15日之前与纳税同时办理。④ IC卡IC卡是一般纳税人买发票、开发票和抄税专用的。（2）纳税流程①月末认证：拿着抵扣联到税务机关做认证，或者自己扫描认证；
②月初抄税：把开票信息抄写到IC卡里，从防伪税控系统打印出增值税发票汇总表、明细表及增值税申报表、附表；
③15日之前报税、纳税：带着IC卡和报表，到税务机关报税，可以同时办理纳税。实行网上申报的企业，可以在网上划款。
老师到时候可以优惠卖给我一本吗，还有就是我们在什么地方可以买到？
我觉得这边书对我这样半路出家的人，真的太实用了。
田园美2011 发表于
老师到时候可以优惠卖给我一本吗，还有就是我们在什么地方可以买到？
当当网、卓越网、京东商城都有打折的，免邮费。
我的签名就是京东网的购书网址
本帖最后由 《会计门诊》 于
10:42 编辑
田园美2011 发表于
我觉得这边书对我这样半路出家的人，真的太实用了。
我的书都是给零基础人写的，都是按实际工作流程写的，所以实用
想学实账的，看《看图识账》；
遇到疑问的，看《会计门诊》；
想扫盲的，看《老板学财务》。
最新最全面的是《会计三板斧》
本帖最后由 《会计门诊》 于
10:41 编辑
《会计三板斧》里有一些教材涉及不到、实际工作经常遇到的业务，比如社会保险、个税计提、汇算清缴、申报纳税等。
其中有一段关工会经费的讲解：
有人不明白工会经费是怎么回事，我在这里顺便普及一下。
凡依法建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织，每月按照工资总额的2%向工会拨缴工会经费。没有成立工会组织的，也要缴纳，叫“工会筹备金”。当企业成立工会组织后，上级工会要退给企业工会不少于40%的经费。
企业的工会组织，是企业的小机构，要单独设立银行账户，有自己的财务部门，独立核算。他们收到企业缴纳的工会经费后，留下40%，其余的上缴。按规定企业的工会组织要到上级工会领取“工会经费收入专用收据”。企业缴纳经费后，工会组织要开具“工会经费收入专用收据”给企业，这样的票据才允许税前抵扣。
计提工会经费掌握两个要点：一是不能超过工资总额的2%，二是要有“工会经费收入专用收据”才能税前抵扣。
有喜欢做题的到《会计练功册》
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作　者： 著
ISBN：8出版时间：页数：304
包装：平装开本：16开字数：
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《会计三板斧》简介：　　这本书以实际工作入手，主要讲解了会计应该具备的三大功夫：1.记账：做记账凭证、登记日记账、明细账和总账。2.算账：确认收入、核算成本、分配工资、计提折旧、计算税金、结转利润。3.报账：编制财务报表、做财务分析。本书带你掌握要领，强化内功，使得工作后独当一面。本书适合没有基础的初学者，适合在小企业当会计的新人，也适合会计培训学校的教师。本书依《小企业会计准则》写成。
《会计三板斧》作者简介：　　作者是一名有着二十多年工作经验的高级会计师，在很多行业里做过会计，后来做了会计老师，近几年出版了多本会计书。她写的书因为很通俗也很实用，所以初学者很爱看也很受用。
《会计三板斧》目录：第一板斧记账要领一基本功夫一、业务分类二、分辨借贷三、会计凭证练功场要领二账务处理一、工作流程二、账务程序三、日常账务练功场要领三账簿登记一、账簿种类二、记账规则三、记账实例练功场第二板斧算账要领一资产核算一、货币资金二、短期投资三、应收款项四、存货核算五、长期投资六、固定资产七、生物资产八、无形资产九、长期待摊要领二负债核算一、短期借款二、应付款项三、应付薪酬四、应交税费五、应付利润六、其他应付七、递延收益八、长期借款要领三权益核算一、实收资本二、资本公积三、盈余公积四、本年利润五、利润分配要领四成本核算一、生产成本二、制造费用三、研发支出四、工程施工五、机械作业要领五损益核算一、主营收入二、主营成本三、其他收入四、其他成本五、税金附加六、投资收益七、销售费用八、管理费用九、财务费用十、利得损失十一、所得税费第三板斧报账要领一财务状况一、报表概述二、编制方法三、财务分析要领二经营成果一、报表概述二、编制方法三、财务分析要领三现金流量一、报表概述二、编制方法练功场要领四报表附注一、附注作用二、附注内容附录一【练功场】参考答案附录二小企业、 微型企业划型标准再说几句
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