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西方会计名著概览（14）：司可脱的《财务会计理论》
司可脱的《财务会计理论》
R. Journal of Accounting
206050200020041&
研究会计：
会计名家：
会计名作：
《西方会计名著导读》：
附：书评一则
财务会计和信息经济学——引人入胜的故事来自于司可脱教授的《财务会计理论》&
权威级的《新帕尔格雷夫经济学辞典》曾为我们断言，经济学对会计学的思想启示远大于会计学对经济学的借鉴作用，虽然二者之间存在着亲密如“没有血缘关系的孪生兄弟”般的关系。司可脱教授的《财务会计理论》一书却为我们找到了“信息”这一连接现代社会关系的重要“血缘”基础，同时使会计理论研究在信息经济学的领域变得引人入胜起来。
全书力图以信息经济学的框架来解释财务会计在现实世界中所碰到的基本矛盾：就是作为一种信息系统的财务会计不可能同时既能协调股东与管理当局之间的关系，又能保证满足投资者的信息需求，而罪魁祸首则是市场经济中广泛存在的“信息不对称”现象。所以现实中会遇到投资者怎样进行投资组合决策、管理当局如何进行会计政策选择、公司或企业为什么要进行盈余管理；所以我们会需要会计准则和会计准则委员会，甚至还有国际会计准则委员会；还将会碰到各利益集团围绕会计信息供给的“博弈”，字面上我们把会计准则的制定称为“一种政治过程”。对于中国的读者来说，对该书产生兴趣的理由可能在于以下三方面的原因：
首先是满足了读者对西方会计理论界孕育于20世纪60年代的所谓经验研究（Empirical
Research），或是以证券市场为基础的会计研究（Marked-based Accounting
Research）的好奇心。书中所讨论的一系列学术文献为读者勾勒了西方实证研究的大致脉络，这些文献或是经典名篇，或是别具时代特征，同时夹以明晰流畅的评述，大大增强了将本书作为教材的受欢迎程度。用常用的比喻来说，作者做了一件将“珍珠”加工成美丽“项链”的重要工作，不仅回答了“将近50年的经验研究的意义何在？”这样的疑问，而且为有志于进行这方面学术研究的读者提供了一个接触所谓“实证”会计理论研究方法的机会。通过这些一砖一瓦的理论建设，呈现了会计理论研究及“实证”方法的独特魅力。对于以会计学为专业及准备投身于财务会计研究的读者而言，这种“导游图”式的著作所能提供的帮助是尽快取得成功的关键。
然而对于那些希望从财务会计的视角来充分领略经济学魅力的读者也不会失望，在你试图理解现代经济学中涌现的纷繁复杂的数理模型的同时，也许不会拒绝一个逻辑一致、现实鲜活的运用实例。著名的有效市场假说、企业契约理论都在财务会计的现实领域找到了最好的注脚。但是细心的读者也会遗憾的、或是欣喜的发现，在很多地方，“会计”的经济学解释还不能称之为“逻辑严密”，我们可以用“矛盾”、“距离”、“疑问”这样一些字样来评价目前为止的学术框架。这些都预示着从经济学的角度，或是从会计学的角度，为逼近一个令人满意的理论框架，我们还需要完成的是具有挑战性的艰巨任务。
最后要提及的是作者通过正文和每章后的大量习题为我们展示这串“项链”所陈列的背景色——美国的社会经济环境。透过取材于现实中跨国企业的财务报告、著名公司运作案例、各种传媒的报道，读者可以从立体的视角来把握全书的整体结构。这些以环境为基础的前提变量是饱含“信息”的，它们不仅提供了有关美国证券市场的运作情况，如上市公司如何通过确定高层管理人员的薪酬来建立经理的定价市场等等现实而生动的例子，还对金融、财务领域的专业人士起到了宝贵的借鉴作用，即不论在实务，还是在理论研究的领域中，能够从环境的角度来对中国和国外的情况做比较，总是能得到意想不到的收获。
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历年初级会计师(经济法基础,会计实务)试题
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