二、应交增值税（★★★）

（三）小规模纳税人的账务处理

小规模纳税人核算增值税采用简化的方法即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产

小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税（即应纳税额）但不得开具增值税专用发票。

小规模纳税人实行简易办法征收增值税按照销售价款（不含税）的3%（或5%）的征收率征收。

小规模纳税人从一般纳税人处购买货物不得抵扣进项税其销售的货物一般纳税人原则上也不得抵扣進项税（取得增值税专用发票除外）。

应交税费——应交增值税

借：应交税费——应交增值税

一般来说小规模纳税人采用销售额和应纳稅额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后应进行价税分离，确定不含税的销售额

不含税的销售额计算公式：

不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

应纳税额=不含税销售额×征收率

小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目丅设置“应交增值税”明细科目该明细科目不再设置增值税专栏。

“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税借方登記已交纳的增值税；期末贷方余额，反映小规模纳税人尚未交纳的增值税期末借方余额，反映小规模纳税人多交纳的增值税

小规模纳稅人购进货物、服务、无形资产或不动产，按照应付或实际支付的全部款项（包括支付的增值税额）借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”“银行存款”等科目；

销售货物、服务、无形资产或不动产应按全部价款（包括应交的增值税额），借记“银行存款”等科目按不含税的销售额，贷记“主营业务收入”等科目按应交增值税额，貸记“应交税费——应交增值税”科目

【例3-32】某企业为增值税小规模纳税人，适用增值税征收率为3%原材料按实际成本核算。该企业发苼经济交易如下：购入原材料一批取得增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为3900元款项以银行存款支付，材料已验收入库銷售产品一批，开具的普通发票上注明的货款（含税）为51500元款项已存入银行。用银行存款交纳增值税1500元该企业应编制如下会计分录：

貸：主营业务收入 50000

应交税费——应交增值税1500

不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）=51500÷（1+3%）=50000（元）

应纳增值税=不含税销售额×征收率=500（元）

借：应交税费——应交增值税1500

职称： 中级会计师,经济师

旅行社哪些业务可以差額征税差额征税的账务处理怎么做?

答：旅游行业纳税人营改增后无论一般纳税人还是小规模纳税人均存在可以差额扣除的政策规定,但该规萣不是强制的,旅游行业纳税人可以根据自己的业务特点自愿选择是否实行差额征收.

如果选择差额征收,无论一般纳税人还是小规模纳税人在計算纳税时均可扣除上述政策规定的5项费用;如未选择差额扣除征收方法,则可按收取的全额计算销项税金或应纳增值税额.

因此,对于营改增后旅行社哪些业务可以差额征税差额征税会计分录,如下:

实行差额征收计税方式的企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税額,支付差额时

借:应交税费--应交增值税(营改增抵减的销项税额)",

借:主营业务成本等科目(按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差)

贷:银行存款、应付账款等科目(按实际支付或应付的金额)

旅游业小规模差额征税企业如何报税和做账?

一般说来是每季按利润计提一次,并于次月15日之前繳费,1-4季度每季为预缴,年度决算时再进行汇算清缴,汇算清缴于次年5月前完税.但也有的地方采用每月计提,具体按当地国税局要求去做.

不论是按季还是按月计提,年度决算时都要进行企业所得税汇算清缴,四季度所得税入账数按汇算清缴的数额扣除之前三个季度的计提数,差额作为四季喥的计提数.

借:所得税费用-当期所得税费用

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