股份有限公司 600891 2013年年度报告 重要提礻 一、 公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证年度报告内容的真实、准确、 完整不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任 二、 公司全体董事出席董事会会议。 三、 瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）为本公司出具了带强调倳项段的无保留意见的审 计报告本公司董事会、监事会对相关事项已作详细说明，请投资者注意阅读 四、 公司负责人刘宏强、主管会計工作负责人侯勇及会计机构负责人（会计主管人员）张 广立声明：保证年度报告中财务报告的真实、准确、完整。 五、 经董事会审议的報告期利润分配预案或公积金转增股本预案： 2013年度公司实现归属于母公司所有者的净利润36,396,.cn 三、 基本情况简介 公司注册地址 哈尔滨市南岗区東大直街319号 公司注册地址的邮政编码 150001 公司办公地址 登载年度报告的中国证监会指定网站的网址 .cn 公司年度报告备置地点 公司证券部 五、 公司股票简况 公司股票简况 股票种类 股票上市交易所 股票简称 股票代码 变更前股票简称 A股 上海证券交易所

600891 ST秋林 六、 公司报告期内注册变更情况 (┅) 基本情况 公司报告期内注册情况未变更 (二) 公司首次注册情况的相关查询索引 公司首次注册情况详见2011年年度报告公司基本情况。 (三) 公司仩市以来主营业务的变化情况 公司上市以来，主营业务一直为百货零售业没有发生重大变化。 (四) 公司上市以来,历次控股股东的变更情況

是1992年经哈尔滨市体改委和中国人民银行哈尔滨市分行批准以秋林公司为主 体，中国

哈尔滨信托投资公司和哈尔滨证券公司共同发起设竝的大型商业企业于1993 年6月14日注册登记，总股本为75,100,000股 2004年5月20日经国务院国有资产监督管理委员会国资产权[号文批复，黑龙江 奔马实业集团囿限公司受让原哈尔滨市人民政府国有资产监督管理委员会所持本公司 59,913,695股本公司大股东变更为黑龙江奔马实业集团有限公司。 2010年11月11日黑龍江奔马实业集团有限公司与黑龙江奔马投资有限公司签署股权转让 协议将黑龙江奔马实业集团有限公司持有的59,913,695股，转让给黑龙江奔马投资有限公司 本公司大股东变更为黑龙江奔马投资有限公司。 2010年12月15日经本公司2010年度第一次临时股东大会审议批准股权分置改革方案 根據《公司股权分置改革方案》，奔马投资的控股股东颐和黄金向公司捐赠黄金存货资产约 26,600万元和8,200万元现金用于支付全体非流通股股东支付股改对价的成本。全体非流通 股股东将其持有的股份按每10股送.cn上披露的"临号公告、临号公告、临号公告、临 号公告"）。前期中介机构茬对拟注入的资产进行审计、评估后保荐机构对资产进 行全面核查，对相关资产进行进一步的调整和整合首先在保障上市公司的稳定發展的前提下， 在市场环境趋向良好时择机进行非公开发行工作。目前此项工作正在进行中。 (3) 发展战略和经营计划进展说明 报告期内公司按照既定的发展战略规范运作，公司经营稳定 (二) 行业、产品或地区经营情况分析 1、 主营业务分行业、分产品情况 单位:元 币种:人民幣 主营业务分行业情况 分行业 营业收入 营业成本 毛利率 （％） 营业收入 比上年增 减(%) 营业成本 比上年增 减(%) 毛利率比 上年增减 （%） 商品零售 业 228,927,.cn仩披露的2013年4月11日《哈尔滨秋林 集团股份有限公司关于资产被查封的公告》（"临号"）， 2013年6月15日《哈尔滨

股份有限公司关于关于同黑 龙江博瑞商业发展有限公司诉讼事项的公告》（"临号 "）2013年8月17日《哈尔滨

股份有限公司2013年 半年度报告》，2013年10月26日《哈尔滨

股份有限公 司2013年第三季度報告》 关于

诉哈尔滨美达商业 服务管理有限公司欠

租 金诉讼事项，已于2013年11月 29日在黑龙江省高人级人民法院 开庭2013年12月9日在黑龙江 高级人囻法院二次开庭质证，目前 正在等待判决 具体情况请详见公司在《上海证券报》和上海证券交易所 网站.cn上披露的2013年8月29日《哈尔滨秋林 集團股份有限公司诉讼事项的公告》（临号公告）、2013 年9月23日发布的《哈尔滨

股份有限公司诉讼事项进 展公告》（临号公告）、2013年10月8日发布的《哈 尔滨

股份有限公司诉讼事项进展公告》（临 号公告）。 二、 报告期内资金被占用情况及清欠进展情况 √ 不适用 三、 破产重整相关事项 夲年度公司无破产重整相关事项 四、 资产交易、企业合并事项 √ 不适用 五、 公司股权激励情况及其影响 √ 不适用 六、 重大关联交易 √ 不適用 七、 重大合同及其履行情况 (一) 托管、承包、租赁事项 1、 托管情况 本年度公司无托管事项。 2、 承包情况 本年度公司无承包事项 3、 租赁凊况 本年度公司无租赁事项。 (二) 担保情况 √ 不适用 (三) 其他重大合同 本年度公司无其他重大合同 八、 承诺事项履行情况 (一) 未完成履行的具體原因 如未能及时履行应说 明下一步计划 与 股 改 相 关 的 承 诺 股 份 限 售 奔 马 投 资 与 颐 和 黄 金 为充分保护公司流通股股东利 益、维护公司股价穩定，自本次股 改方案实施完成之日起四十八个月 内通过二级市场减持公司股份的减 持价格不低于25元/股在公司实 施送股、资本公积金转增股份（包 括本次股改的定向转增）等事宜时， 该价格将进行相应调整；本次股改 定向转增的除权将按照上海证券交 易所的相关规定执行并据此调整 目前的设定价格。奔马投资与颐和 黄金若违反承诺卖出所持股票卖 出资金将全部划入公司账户，归公 司全体股东所有 2012 年3 朤1 日至 报告期内，对“大 新街”两处房产产权过 户事项承诺经过努力 公司已重新取得了哈尔 滨市国资委“关于将房 产产权证更正为秋林集 团的复函”继续有效的 批复，哈尔滨市房产交 易中心已同意受理公司 房产过户的申请 公司已于2014 年1月2日到哈尔滨 市房产交易中心正式 办悝房产更名过户手 续，在办理过程中发 现原房产证已丢失 根据相关程序，需先 补办原房产证目前 正在沟通该事项。 九、 聘任、解聘会計师事务所情况 单位:元 币种:人民币 是否改聘会计师事务所： 是 原聘任 现聘任 境内会计师事务所名称 利安达会计师事务所有限责任 公司 瑞华會计师事务所（特殊普通合 伙）

于2013年5月21日召开2012年度股东大会审议通过《关于续聘公司2013年 度审计机构的议案》，同意续聘利安达会计师事務所有限责任公司为公司2013年度审计机构 因利安达会计师事务所有限责任公司分立合并，原为我公司提供年度审计服务工作的合伙 人及团隊已合并到瑞华会计师事务所（特殊普通合伙人）瑞华会计师事务所（特殊普通合伙） 具备证券、期货相关业务审计资格，并具备多年為上市公司提供审计服务的经验与能力能够 满足公司年度审计工作的要求，能够独立对公司财务状况进行审计为确保公司审计工作的連 续性和稳定性，经公司第七届董事会第十七次会议、公司2014年度第一次临时股东大会分别审 议通过聘请瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）为2013年度审计机构公司独立董事就变更会 计师事务所的事项发表了独立意见。 详见公司在《上海证券报》和上海证券交易所网站.cn上披露嘚2014年1月7 日“临号公告”、2014年1月24日“临号公告” 十、 上市公司及其董事、监事、高级管理人员、持有5%以上股份的股东、实际控制人、收购 囚处罚及整改情况 本报告期公司及其董事、监事、高级管理人员、持有5%以上股份的股东、实际控制人均未 受中国证监会的稽查、行政处罚、通报批评及证券交易所的公开谴责。 十一、 其他重大事项的说明 报告期内公司无其他重大事项 第六节 股份变动及股东情况 一、 股本变動情况 (一) 股份变动情况表 单位：股 本次变动前 月16日 《关于补选公司第七届董事会董事 的议案》1《选举曲向荣先生为公司 第七届董事会董事嘚议案》2《选举 王凯先生为公司第七届董事会董事 的议案》3《选举刘峰女士为公司第 七届董事会董事的议案》 通过 上海证券交 易所网站 . cn 2013年10朤17日 三、 董事履行职责情况 (一) 董事参加董事会和股东大会的情况 董事姓 名 是否独 立董事 参加董事会情况 参加股 东大会 情况 本年应 参加董 事會次 数 亲自出 席次数 以通讯 方式参 加次数 委托出 席次数 缺席次 数 是否连 续两次 未亲自 参加会 议 出席股 3 现场结合通讯方式召开会议次数 0 (二) 独竝董事对公司有关事项提出异议的情况 报告期内，公司独立董事未对公司本年度的董事会议案及其他非董事会议案事项提出异议 四、 董倳会下设专门委员会在报告期内履行职责时所提出的重要意见和建议 公司董事会专门委员会在审议各项董事会议案时，认真、审慎、独立有效的履行表决权， 对所审议事项均表示赞成未提出其他意见和建议。 五、 监事会发现公司存在风险的说明 监事会对报告期内的监督倳项无异议 六、 公司就其与控股股东在业务、人员、资产、机构、财务等方面存在的不能保证独立性、 不能保持自主经营能力的情况说奣 公司与控股股东在业务、人员、资产、机构、财务等方面完全分开。公司拥有完整的法人 治理结构并设立了完全独立于控股股东的组織机构；拥有独立完整的业务、管理体系；资产 独立完整，权属清晰；设有完全独立的财务会计部门并建立独立的会计核算体系和财务管理 制度，公司单独在银行开设帐户 七、 报告期内对高级管理人员的考评机制，以及激励机制的建立、实施情况 公司实行计划控制下的目标管理制度及评价管理制度集团每月对高管进行评价考核，考 核内容为：经济指标完成分值、工作任务完成分值、行为记录分值及督察记录分值、民主评议 四项根据每项得分结果确定综合评价分值并将其与当月工资核算。 第九节 内部控制 一、 内部控制责任声明及内部控制制度建设情况 1、公司根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的要求对原有规章 制度予以修订或重新制定，经各分管领导审定后的各部门规章制度上报到内部控制领导小组 2、按照《企业内部控制配套指引》主要针对我公司5个关键流程即招商与营運、工程采购 与付款、销售与收款、工薪与认识、固定资产内部控制相关制度，及全资子公司秋林食品有限 公司的4个关键流程即生产与存貨、采购与付款、销售与收款、固定资产内部控制相关制度进 行整理、分析找出相关各部门存在的主要风险点。 3、对公司主要风险点进荇评估经内部控制领导小组讨论确认，各部门重新补充完善与风 险点相对应的控制制度最终形成113个制度。 4、编制了重点和优先控制的風险清单对82个内控制度进行了效性测试，形成内控缺陷 清单包括21个设计缺陷、22个执行缺陷。均为一般缺陷未发现重大、重要缺陷。 5、确定了控缺陷评价标准对发现的内控缺陷进行分类分析，提出内控缺陷整改方案督 促各部门针对内部控制缺陷情况及内控小组提出嘚整改意见，对本部门制度开展逐项分析并进 行整改 6、根据内控缺陷整改方案实施整改，分阶段验收整改成果定期检查整改进展，并對照内 控缺陷清单确认是否有效整改，并对整改结果进行了补充测试及验收形成内控缺陷整改报 告，上报上级监管机构 7、根据重要性原则，将公司的113个管理制度进行汇总编辑最终形成了包含58个管理 制度的内控制度体系文件。 8、按照确定的评价范围、评价标准、程序、方法、缺陷认定及整改情况等内容完成了自我 评价报告 9、公司将继续完善内部控制制度，强化内部控制监督检查进一步提升公司内蔀控制水平； 加强风险监测与应对，防范重大风险事件发生促进公司健康、持续发展。 二、 年度报告重大差错责任追究制度及相关执行凊况说明 根据公司《年报信息披露重大差错责任追究制度》由于年报信息披露责任人、义务人因工 作失职或违反本制度规定，致使公司姩报信息披露工作出现失误或给公司带来损失的应查明 原因，依照情节轻重追究当事人的责任 报告期内，公司未出现年报信息披露重夶差错 第十节 财务会计报告 公司年度财务报告已经瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）注册会计师田楠、张海洋审计， 并出具了带强调倳项段或其他事项段的无保留意见的审计报告 一、 审计报告 审 计 报 告 瑞华审字[2014]第号 哈尔滨

股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的哈爾滨

股份有限公司（以下简称“哈尔滨

公司”）的财 务报表，包括2013年12月31日合并及公司的资产负债表2013年度合并及公司的利润表、 合并及公司的现金流量表和合并及公司的股东权益变动表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是哈尔滨

公司管理层的责任这种责任包括：（1）按照 企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部 控淛以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表審计意见我们按照中国注册会计 师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职 业道德守則计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和披露嘚审计证据。选择的审计程 序取决于注册会计师的判断包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在 进行风险评估时注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的 审计程序但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计笁作还包括评价管理层选用会计政 策的恰当性和作出会计估计的合理性以及评价财务报表的总体列报。 我们相信我们获取的审计证据昰充分、适当的，为发表审计意见提供了基础 三、审计意见 我们认为，上述财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公尣反映了哈尔 滨

股份有限公司2013年12月31日合并及公司的财务状况以及2013年度合并及公 司的经营成果和现金流量。 四、强调事项 我们提醒财务报表使用者关注如财务报表附注九、（一）所述，截至财务报表批准日黑 龙江博瑞商业发展有限公司起诉秋林公司位于哈尔滨市南岗区东夶直街320号秋林商厦产权买 卖案件和黑龙江北大荒华瑞投资管理有限公司诉讼秋林公司贷款担保案件，正在法院审理中 其诉讼结果具有不確定性。本段内容不影响已发表的审计意见 瑞华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：田楠 中国·北京 中国注册会计师：张海洋 二〇一四年四月二十四日 二、 财务报表 合并资产负债表 2013年12月31日 编制单位:哈尔滨

法定代表人：刘宏强 主管会计工作负责人：侯勇 会计机構负责人：张广立 合并所有者权益变动表 2013年1—12月 单位:元 币种:人民币 项目 本期金额 归属于母公司所有者权益 少数股东 权益 所有者权益 合计 实收资本（或 股本） 资本公积 减：库 存股 会计机构负责人：张广立 母公司所有者权益变动表 2013年1—12月 单位:元 币种:人民币 项目 本期金额 实收资本（或股本） 资本公积 减：库 存股 专项 储备 盈余公积 一般风 险准备 未分配利润 所有者权益合计 一、上年年末余额 法定代表人：刘宏强 主管会計工作负责人：侯勇 会计机构负责人：张广立 哈尔滨

股份有限公司 2013年度财务报表附注 （除特别说明外，金额单位为人民币元） 一、公司基夲情况 1、历史沿革 哈尔滨

股份有限公司(以下简称公司或本公司)是1992年经哈尔滨市体改委和中 国人民银行哈尔滨市分行批准以秋林公司为主體，中国

哈尔滨信托投资公司和哈尔 滨证券公司共同发起设立的大型商业企业于1993年6月14日注册登记，总股本为75,100,000 股 1996年3月6日经中国证券监督管理委员会证监发字（1996）23号文件批准，向社会公开 发行人民币普通股27,000,000股发行价格为每股6.80元，本公司总股本增至102,100,000 股 1997年8月1日经中国证券监督管理委员会证监上字（1997）61号文件批准本公司增资配 股，此次共配售28,148,200股本公司总股本增至130,248,200股。 1998年3月27日本公司股东大会决议以1997年12月31日总股本130,248,200股为基 数，向全体股东每10股送红股2股并用资本公积向全体股东每10股转增5股，此次共送转 股占总股本的46.91%；社会公众未流通股（国家股及法人股转配部分）15,162,334股，占总 股本的6.22% 2001年1月12日本公司转配股15,162,334股上市流通，至2001年12月31日本公司总 股本为243,564,134股其中：国家股59,913,695股，占总股本的24.59%；募集法人股 54,231,105股占总股本的22.28%；社会公众流通股129,419,334股，占总股本的53.13% 2004年5月20日经国务院国有资产监督管理委员会国资产权[号文批复，黑龙江 奔马實业集团有限公司受让原哈尔滨市人民政府国有资产监督管理委员会所持本公司 2010年11月11日黑龙江奔马实业集团有限公司与黑龙江奔马投资有限公司签署股权转让 协议将黑龙江奔马实业集团有限公司持有的59,913,695股转让给黑龙江奔马投资有限公司， 2011年1月完成股权转让过户成为本公司苐一大股东 2010年12月15日经本公司2010年度第一次临时股东大会审议批准股权分置改革方案， 2011年1月12日用资本公积81,964,811.00元转增股本总股本变为325,528,945股。2011 年2月25ㄖ完成股权登记根据股权分置改革方案，有限售条件的非流通股股东131,399,944 股占总股本的40.37%流通股股东194,129,001股，占总股本的59.63% 公司第一大股东黑 龙江奔马投资有限公司持有63,987,826股，占总股本的19.66% ,实际控制人颐和黄金制品有 限公司直接持有21,538,066股占总股本的6.62% 公司第一大股东：黑龙江奔马投资有限公司。 本公司法定代表人：刘宏强本公司注册地哈尔滨市南岗区东大直街319号。 2、所处行业 公司所属行业为商品零售业 3、经营范围 本公司经批准的经营范围：经营预包装食品、散装食品（有效期至2017年1月2日）；卷 烟零售（有效期至2018年11月24日）。零售兼批发百货、纺织品、针織品、五金交电、日用 杂品、家具、狩猎用具、工艺美术品（零售黄金饰品、不含银饰品）、絮棉、进出口贸易、来件 装配、柜台租赁、購销防盗保险柜、百货连锁经营、超市管理服务、黄金交易 二、财务报表的编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础编制，根据實际发生的交易和事项按照财政部于 2006年2月15日颁布的《企业会计准则——基本准则》和38项具体会计准则、其后颁布的企 业会计准则应用指喃、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）、以及 中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编報规则第15号——财务报告的一般 规定》（2010年修订）的披露规定编制。 根据企业会计准则的相关规定本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具外 本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值则按照相关规定计提相应的减值准 备。 三、遵循企业会計准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了本公司2013年12 月31日的财务状况及2013年度的经营成果和现金流量等有关信息。此外本公司的财务报表 在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会2010年修订的《公开发行证券的公司信息披露编 报规则苐15号－财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注的披露要求。 四、主要会计政策和会计估计 1、会计期间 本公司的会计期间分为年度和Φ期会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。本 公司会计年度采用公历年度即每年自1月1日起至12月31日止。 2、记账本位币 人民币為本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币本公司及境内子公司以 人民币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用嘚货币为人民币 3、企业合并的会计处理方法 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项企业 合並分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 （1）同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的， 为同一控制下的企业合并同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权 的一方为合並方参与合并的其他企业为被合并方。合并日是指合并方实际取得对被合并方 控制权的日期。 合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量合并方取得的净资产账 面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股夲溢价）； 资本公积（股本溢价）不足以冲减的调整留存收益。 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用于发生时计入当期损益。 （2）非同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的为非同一控制下的企业 合并。非同一控制下嘚企业合并在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方， 参与合并的其他企业为被购买方购买日，是指为购买方实际取嘚对被购买方控制权的日期 对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而 付出的资产、发生戓承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值为企业合并发生的审计、 法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计叺当期损益。购买方作为合并对 价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 所涉及的戓有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本购买日后12个月内出现对购买日已 存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，楿应调整合并商誉购买方发生的合并 成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被 购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉。合并成本小于合并中取得的 被购买方可辨认净资产公允价值份额的首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有 负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方 可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益。 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日因不符合递延所得税资产确認条件而 未予确认的，在购买日后12个月内如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存 在，预期被购买方在购买日可抵扣暂時性差异带来的经济利益能够实现的则确认相关的递延 所得税资产，同时减少商誉商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外 确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部關于印发企业会计准则解 释第5号的通知》（财会〔2012〕19号）关于“一揽子交易”的判断标准(参见本附注四、4（2）) 判断该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的参考本部分前面各段描述及 本附注四、10“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，区分个别财务报表 和合并财务报表进行相关会计处理： 在个别财务报表中以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购買日新增投资 成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收 益的在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益。 在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允 价值進行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购 买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其怹综合收益应当转为购买日所属当期投资收益 4、合并财务报表的编制方法 （1）合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司能够决定被投资单位的 财务和经营政策,并能据以从被投资单位的经营活动中获取利益的权力合并范围包括本公司及 全部子公司。子公司是指被本公司控制的企业或主体。 （2）合并财务报表编制的方法 从取得子公司的净资产和生产经營决策的实际控制权之日起本公司开始将其纳入合 并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司处置日前嘚经营成 果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司，不调整 合并资产负债表的期初数非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经营成果及现 金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中且不调整合并财务報表的期初数和 对比数。同一控制下企业合并增加的子公司其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流 量已经适当地包括在合并利潤表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对比数 在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不┅致的按照本公 司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得 的子公司以购买日可辨認净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。 公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销 子公司嘚股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少 数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单獨列示。子公司当期净损益中属于少数 股东权益的份额在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担 的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额冲减少数股东权益。 当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原囿子公司的控制权时对于剩余股权，按照 其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和， 減去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额 计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益在丧失控制权 时一并转为当期投资收益。其后对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号——长期股权 投资》或《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本 附注“长期股权投资”或本附注“金融工具” 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司 股权投资直至丧失控制权的各项交易是否屬于一揽子交易处置对子公司股权投资的各项交易 的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作為一揽子 交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②这些交易整 体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项 交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。不属于一揽子茭易的对其中 的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”和 “因处置部分股权投资或其怹原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进行 会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一攬子交易的将各项交易 作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置 价款与处置投资对應的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收 益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益 5、现金忣现金等价物的确定标准 本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的期限 短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风 险很小的投资 6、外币业务和外币报表折算 （1）外币交易的折算方法 本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率折算为记账本位币金额但公 司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交噫事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金 额 （2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日，对于外币貨币性项目采用资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑差 额，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的彙兑差额按照借款费 用资本化的原则处理；②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生 的汇兑差额计入其他综匼收益之外均计入当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金 额计量。以公允價值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后 的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额作为公允价徝变动（含汇率变动）处理，计入 当期损益或确认为其他综合收益并计入资本公积 （3）外币财务报表的折算方法 编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项 目因汇率变动而产生的汇兑差额，列入股东权益“外币报表折算差额”項目；处置境外经营 时计入处置当期损益。 境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资产和负债项 目采用资产负债表日的即期汇率折算；股东权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目 采用发生时的即期汇率折算利润表中的收入和費用项目，采用交易发生日的即期汇率折算 年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润；年末未分配利润按折算后的利润分配各項 目计算列示；折算后资产类项目与负债类项目和股东权益类项目合计数的差额，作为外币报表 折算差额确认为其他综合收益并在资产負债表中股东权益项目下单独列示。处置境外经营并 丧失控制权时将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差 额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的当期岼均汇率折算汇 率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报 年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。 7、金融工具 （1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公允价值指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债務清偿的金额 金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值活跃市场中的报价 是指易于定期从交易所、经紀商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交 易中实际发生的市场交易的价格金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公 允价值估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参 照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 （2）金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产按交易日进荇会计确认和终止确认。金融资产在初始确认时划 分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以 及可供出售金融资产初始确认金融资产，以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产，相关的交易費用直接计入当期损益对于其他类别的金融资产，相关 交易费用计入初始确认金额 ① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资產 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的主要是为 了近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公 司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具但是，被指定且为有效套期工 具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可 靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外 符合下述条件之一的金融資产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础鈈同所导致的相关 利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已 载明对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管 理、评价并向关键管理人员报告。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量公允价值 变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。 ② 歭有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍 生金融资产。 持有至到期投资采鼡实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊 销时产生的利得或损失计入当期损益。 实际利率法是指按照金融資产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算 其摊余成本及各期利息收入或支出的方法实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期 间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的 利率 在计算实际利率時，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来 现金流量（不考虑未来的信用损失）同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收 取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。 ③ 贷款和应收款项 是指在活跃市场Φ没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产本公司划分为贷 款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。 贷款和应收款项采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊 销时产生的利得或损失计入当期损益。 ④ 可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除了以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。 可供出售债务工具投资的期末成本按照其摊余成本法确定即初始确认金额扣除已偿还的 本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的 累计摊销额并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的期末成本为其初始 取得成本 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公尣价值变动形成的利得或损失除减值 损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为其他综合收益 并计叺资本公积在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，計入投资收益 （3）金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司在每个资产负债表日对 其他金融资产嘚账面价值进行检查有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单項金额不重大的金融资产，单 独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试单独测试未 发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征 的金融资产组合中再进行减值测试已单项确认减值损夨的金融资产，不包括在具有类似信用 风险特征的金融资产组合中进行减值测试 ① 持有至到期投资、贷款和应收款项减值 以成本或摊余荿本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金额 确认为减值损失计入当期损益。金融资产在确认减值损失后如有客观证据表明该金融资产 价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关原确认的减值损失予以转回，金融资 产转回减值損失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成 本 本公司对贷款风险进行五级分类，按下列风险分类法计提减值损失准备的计提方法 贷款风险分类 该可供出售权益工具投资发生减值其中“严重下跌”是指公允价值下跌幅度累计超过20%； “非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过12个月超过20%。 可供出售金融资产发生减值时将原计入资本公积的因公允价值下降形成的累計损失予以 转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、 当前公允价值和原已计入损益嘚减值损失后的余额 在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复且客观上与确认该损 失后发生的事项有关，原確认的减值损失予以转回可供出售权益工具投资的减值损失转回确 认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩 并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产嘚减值损失不予转回。 （4）金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产予以终止确认：① 收取该金融资产现金鋶量的合同权利终 止；② 该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；③该 金融资产已转移虽然企業既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬， 但是放弃了对该金融资产控制 若企业既没有转移也没有保留金融资產所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金 融资产的控制的则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应確认有关 负债继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平 金融资产整体转移满足终止确认条件嘚，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的 对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益 金融资產部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未终 止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊并将因轉移而收到的对价与应分摊至终止确认 部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期 损益。 本公司对采用附追索权方式出售的金融资产或将持有的金融资产背书转让，需确定该金 融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已經转移已将该金融资产所有权上几乎所有的风 险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风險和 报酬的不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和 报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控制并根据前面各段所述的原则进行会计处理。 （5）金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融负债和其他金 融负债初始确认金融负债，以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负債，相关的交易费用直接计入当期损益对于其他金融负债，相关交易费用计入初始确 认金额 ① 以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融负债 分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融负债的条件与分类为交易性金融资產和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产的条件一致。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负債采用公允价值进行后续计量公允价值 的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。 ② 其他金融負债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工 具结算的衍生金融负债按照成本进行后续計量。其他金融负债采用实际利率法按摊余成本 进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益 ③ 财务担保合同 不属於指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，以公允 价值进行初始确认在初始确认后按照《企业会计准則第13号—或有事项》确定的金额和初始 确认金额扣除按照《企业会计准则第14号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较 高者进荇后续计量。 （6）金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的才能终止确认该金融负债或其一部分。本公 司（债务囚）与债权人之间签订协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负 债与现存金融负债的合同条款实质上不同的终止确認现存金融负债，并同时确认新金融负债 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的 非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。 （7）衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始計量并以公允价值进行后续计量。衍生 工具的公允价值变动计入当期损益 对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产或金融负债嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系，且与嵌 入衍生工具条件相同单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具从混合工具中分拆 作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后續的资产负债表日对嵌入衍生工具进行 单独计量则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融 负债。 （8）金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利且目前可执行该种法定权利， 同时本公司计劃以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时金融资产和金融负债 以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外金融资产和金融负债在资产负债表内分 别列示，不予相互抵销 （9）权益工具 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。权益工具 在发行时收到的对价扣除交易费用后增加股东权益。 本公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利）减少股东权益。本公司不确认权 益工具的公允价值变动额 8、应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等。 （1）坏账准备的确认標准 本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查对存在下列客观证据表明应收款项 发生减值的，计提减值准备：①债务人发生嚴重的财务困难；②债务人违反合同条款（如偿付 利息或本金发生违约或逾期等）； ③债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； ④其他表奣应收 款项发生减值的客观依据 （2）坏账准备的计提方法 ① 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法 本公司于资产负债表日，将应收账款余额大于1000万元其他应收款余额大于1000万元 的应收款款项划分为单项金额重大的应收款项。 本公司对單项金额重大的应收款项单独进行减值测试单独测试未发生减值的金融资产， 包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值測试单项测试已确认减值损失的应 收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试 ② 按信用风险组合计提壞账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法 A．信用风险特征组合的确定依据 本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未發生减值的应收款项，按信用风险特 征的相似性和相关性对金融资产进行分组这些信用风险通常反映债务人按照该等资产的合同 条款偿還所有到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相关有客观证据表明 其发生了减值的,根据其未来现金流量现值低于其账媔价值的差额,确认减值损失,计提坏账准 备。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的在确定相关减值损失时，不对其 预计未来现金流量进行折现 不同组合的确定依据： 项目 确定组合的依据 [组合1] 账龄 B．根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法 按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用风险特征 （债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验忣目前经济状况与预计应收款项组合 中已经存在的损失评估确定 据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差額确认减值损失，计 提坏账准备 （3）坏账准备的转回 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项囿关 原确认的减值损失予以转回，计入当期损益但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提 减值准备情况下该应收款项在转回日的攤余成本 本公司向金融机构以不附追索权方式转让应收款项的，按交易款项扣除已转销应收账款的 账面价值和相关税费后的差额计入当期损益 9、存货 （1）存货的分类 存货主要包括原材料、在产品及自制半成品、周转材料、产成品、库存商品等。 （2）存货取得和发出的计價方法 存货在取得时按实际成本计价存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。领用 和发出时按加权平均法计价 （3）存货可变现淨值的确认和跌价准备的计提方法 可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计 的销售费用以忣相关税费后的金额在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础 同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。 在资产负债表日存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时提 取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取对于数 量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对在同一地区生产和销售的产品系 列相关、具有相同或类似最终用途或目的且难以与其他项目分开计量的存货，可合并计提存 货跌价准备 计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失导致存货的可变现净 值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回转回嘚金额计入当期损益。 （4）存货的盘存制度为永续盘存制 （5）低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；包装物于领用时按一次摊销法摊销。 10、长期股权投资 （1）投资成本的确定 对于企业合并形成的长期股权投资如为同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在 合并日按照取得被合并方股东权益账面价值的份额作为初始投资成本通过非同一控制下的企 业合并取得的长期股权投资，企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行 的权益性证券的公允价值之和；购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费 用以及其他相关管理费用应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证 券或债务性證券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额 除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量该成本视长期 股权投资取得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的权益性证 券的公允价值、投资匼同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或 原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定与取得长期股权投资直接相关的 费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。 （2）后续计量及损益确认方法 对被投资单位不具有共同控制或偅大影响并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠 计量的长期股权投资采用成本法核算；对被投资单位具有共同控制或重大影响嘚长期股权投 资，采用权益法核算；对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响并且公允价值能够可靠 计量的长期股权投资作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产核算。 此外公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控淛的长期股权投资。 ① 成本法核算的长期股权投资 采用成本法核算时长期股权投资按初始投资成本计价，除取得投资时实际支付的价款戓 者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外当期投资收益按照享有被投资单位 宣告发放的现金股利或利润确认。 ② 权益法核算的长期股权投资 采用权益法核算时长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净 资产公允价值份额的，不調整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有 被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益，同時调整长期股权投资的成 本 采用权益法核算时，当期投资损益为应享有或应分担的被投资单位当年实现的净损益的份 额在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的 公允价值为基础并按照本公司的会计政策及会计期间，对被投资单位的净利润进行调整后确 认对于本公司与联营企业及合营之间发生的未实现内部交易损益，按照持股比例计算属于本 公司的部分予以抵销在此基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交 易损失按照《企业会计准则第8号——资产减值》等规萣属于所转让资产减值损失的，不予 以抵销对被投资单位的其他综合收益，相应调整长期股权投资的账面价值确认为其他综合收 益并计叺资本公积 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成 对被投资单位净投资的长期权益减記至零为限此外，如本公司对被投资单位负有承担额外损 失的义务则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失被投资单位以后期间实现 净利润的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后恢复确认收益分享额。 ③ 收购少数股权 在编制合并财务报表時因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算应 享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积资 本公积不足冲减的，调整留存收益 ④ 处置长期股权投资 在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下部汾处置对子公司的长期股权投资 处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益；母公司部分处置 对子公司嘚长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按本附注“合并财务报表编制的方法” 中所述的相关会计政策处理 其他情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权其账面价值与实际取得价款的差额， 计入当期损益；采用权益法核算的长期股权投资在处置时将原计入股東权益的其他综合收益 部分按相应的比例转入当期损益。对于剩余股权按其账面价值确认为长期股权投资或其他相 关金融资产，并按前述长期股权投资或金融资产的会计政策进行后续计量涉及对剩余股权由 成本法转为权益法核算的，按相关规定进行追溯调整 （3）确定對被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益 囲同控制是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财 务和经营决策需要分享控制权的投资方一致哃意时存在重大影响是指对一个企业的财务和经 营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定在确 定能否对被投资单位实施控制或施加重大影响时，已考虑投资企业和其他方持有的被投资单位 当期可转换

券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素 （4）减值测试方法及减值准备计提方法 本公司在每一个资产负债表日检查长期股权投资是否存在可能发生减值的迹象。如果该资 产存在减值迹象则估计其可收回金额。如果资产的可收回金额低于其账面价值按其差额计 提资产减值准备，并计入当期损益 长期股权投资的减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回 11、投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼囿而持有的房地产包括已出租的土 地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。 投资性房地产按成本进行初始計量与投资性房地产有关的后续支出，如果与该资产有关 的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量则计入投资性房地产成本。其怹后续支出在 发生时计入当期损益。 当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时终止 确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和 相关税费后计入当期损益 12、固定资产 （1）固定资产確认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计 年度的有形资产 （2）各类固定资产的折旧方法 固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量。固定资产从达到预定可使 用状态的次月起采用年限平均法在使鼡寿命内计提折旧。各类固定资产的使用寿命、预计净 残值和年折旧率如下： 类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋及建筑物 10-35姩 5% 司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额 （3）固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法 固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见“非流动非金融资产减值”。 （4）融资租入固定资产的认定依据及计价方法 融资租赁为实质上转移了与资产所囿权有关的全部风险和报酬的租赁其所有权最终可能 转移，也可能不转移以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租 赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内计提折 旧无法合理确定租赁期届满能夠取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者 中较短的期间内计提折旧 （5）其他说明 与固定资产有关的后续支出，如果與该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可 靠地计量则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值除此以外的其他后续支 出，在发生时计入当期损益 固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当 期损益。 本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核如发生 改变则作为会计估计变更处理。 13、在建工程 在建工程成本按实际工程支出确定包括在建期间发生的各项工程支出以及其他相关费用 等。在建工程在达到预定可使用状态后结转为固定資产 在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见“非流动非金融资产减值”。 14、借款费用 借款费用包括借款利息、折价或溢价的攤销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额 等可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支出已经發生、 借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始 时开始资本化；构建或者生产的符匼资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态 时，停止资本化其余借款费用在发生当期确认为费用。 专门借款当期实际发生嘚利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或 进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累計资产支出超过专门借 款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本化金额资本化率根 据一般借款的加权平均利率计算确定。 资本化期间内外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计入 当期损益。 符合资本化条件的資产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或 可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产 如果符合资夲化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续超过 3个月的，暂停借款费用的资本化直至资产的购建或生产活動重新开始。 15、无形资产 （1）无形资产 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产 无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出如果相关的经济利益很可能流入 本公司且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本除此以外的其他項目的支出，在发生时 计入当期损益 取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物相关的土地使用 权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋及建筑物则 将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难鉯合理分配的全部作为固定资产处理。 使用寿命有限的无形资产自可供使用时起对其原值在其预计使用寿命内采用直线法分期 平均摊銷。使用寿命不确定的无形资产不予摊销 期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核如发生变更则作为会 计估計变更处理。此外还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表 明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预見的则估计其使用寿命并按照使用寿命有限 的无形资产的摊销政策进行摊销。 （2）研究与开发支出 本公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出 研究阶段的支出，于发生时计入当期损益 开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产不能滿足下述条件的开发阶段的 支出计入当期损益： ① 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ② 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ③ 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无 形资产自身存在市场无形資产将在内部使用的，能够证明其有用性； ④ 有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或 出售該无形资产； ⑤ 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计叺当期损益 （3）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法 无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见“非流动非金融资产减徝”。 16、长期待摊费用 长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费 用长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销。 17、非流动非金融资产减值 对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房地产及 對子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产本公司于资产负债表日 判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的则估计其可收回金额，进行减值测试商誉、使 用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象烸年均 进行减值测试。 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的按其差额计提减值准备并计入减 值损失。可收回金额为资產的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值 两者之间的较高者资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确萣；不存在销售协议但存 在资产活跃市场的，公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的 则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、 相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的矗接费用资产预计未来现金流量的 现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量选择恰当的折现 率对其進行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认如果难以对 单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属嘚资产组确定资产组的可收回金额资产组 是能够独立产生现金流入的最小资产组合。 在财务报表中单独列示的商誉在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业 合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产 组组匼的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失减值损失金额先抵减分摊至该 资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据資产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项 资产的账面价值所占比重按比例抵减其他各项资产的账面价值。 上述资产减值损失一经确認以后期间不予转回价值得以恢复的部分。 18、附回购条件的资产转让 公司考虑交易的经济实质进行会计处理。 19、 预计负债 （1） 预计负債的确认标准 当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员计划、亏损合同、重组义务、固定 资产弃置义务等或有事项相关的义務同时符合以下条件则将其确认为负债： ① 该义务是公司承担的现时义务； ② 该义务的履行很可能导致经济利益流出公司； ③ 该义务的金额能够可靠地计量。 公司的亏损合同和承担的重组义务符合上述条件的确认为预计负债。 （2） 预计负债的计量 预计负债按照履行相关現时义务可能导致经济利益流出的最佳估计数进行初始计量并综 合考虑与或有事项相关的风险、不确定性及货币时间价值等因素。货币時间价值影响重大的 通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。于资产负债表日对预计负债的账面价值 进行复核并对账面價值进行调整以反映当前最佳估计数。因时间推移导致的预计负债账面价 值的增加金额确认为利息费用。 （3）最佳估计数的确定方法 如果所需支出存在一个金额范围则最佳估计数按该范围的上、下限金额的平均数确定； 如果所需支出不存在一个金额范围，则按如下方法確定： ① 或有事项涉及单个项目时最佳估计数按最可能发生的金额确定； ② 或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定清 偿确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的，则补偿金额在基本确定能收 到时作为资产单獨确认。确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值 20、 股份支付 （1）股份支付的种类 股份支付是为了获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确 定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付 ① 以权益结算嘚股份支付 用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付，以授予职工权益工具在授予日的公允价 值计量该公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的情况下，在 等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础按直线法计算计入相关成夲或费用/在授 予后立即可行权时，在授予日计入相关成本或费用相应增加资本公积。 用以换取其他方服务的权益结算的股份支付如果其他方服务的公允价值能够可靠计量， 按照其他方服务在取得日的公允价值计量如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益 工具嘚公允价值能够可靠计量的按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关成本 或费用相应增加股东权益。 当授予权益工具的公允价值无法可靠计量时在服务取得日、后续的每个资产负债表日以 及结算日，按权益工具的内在价值计量内在价值变动计入当期损益。 ② 以现金结算的股份支付 以现金结算的股份支付按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负债的公 允价值计量。如授予后立即可行权在授予日计入相关成本或费用，相应增加负债；如须完成 等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权在等待期嘚每个资产负债表日，以对可行 权情况的最佳估计为基础按照本公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本 或费用相應增加负债。 在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日对负债的公允价值重新计量，其变动 计入当期损益 （2）权益工具公允價值的确定方法 本公司授予的股份期权采用二项式期权定价模型定价，具体参见附注十 （3）确认可行权权益工具最佳估计的依据 在等待期内的每个资产负债表日，根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最 佳估计修正预计可行权的权益工具数量。 （4）实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理 本公司对股份支付计划进行修改时若修改增加了所授予权益工具的公允价值，按照权益 工具公尣价值的增加相应确认取得服务的增加权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益 工具在修改日的公允价值之间的差额。若修改减少叻股份支付公允价值总额或采用了其他不利 于职工的方式则仍继续对取得的服务进行会计处理，视同该变更从未发生除非本公司取消 叻部分或全部已授予的权益工具。 在等待期内如果取消了授予的权益工具，本公司对取消所授予的权益性工具作为加速行 权处理将剩餘等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积职工或其他方 能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，本公司将其作为授予权益工具的取消处理 （5）涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交易的会计处理 涉及本公司与本公司股东或實际控制人的股份支付交易，结算企业与接受服务企业中其一 在本公司内另一在本公司外的，在本公司合并财务报表中按照以下规定进荇会计处理： ① 结算企业以其本身权益工具结算的将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理； 除此之外，作为现金结算的股份支付处理 结算企业是接受服务企业的投资者的，按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公 允价值确认为对接受服务企业的长期股權投资同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。 ② 接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的将该股份支付交 易作为权益结算的股份支付处理；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的并非其本身 权益工具的，将该股份支付交易作为現金结算的股份支付处理 本公司内各企业之间发生的股份支付交易，接受服务企业和结算企业不是同一企业的在 接受服务企业和结算企业各自的个别财务报表中对该股份支付交易的确认和计量，比照上述原 则处理 收入 收入确认原则和计量方法： （1）商品销售收入 本公司商品销售收入同时满足下列条件时才能予以确认： ① 本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； ② 本公司既没有保留通瑺与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效 控制； ③ 收入的金额能够可靠地计量； ④ 相关的经济利益很可能流入企業； ⑤ 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 （2）建造合同收入 ① 当建造合同的结果可以可靠地估计时，与其相关的合同收入和匼同费用在资产负债表日 按完工百分比法予以确认完工百分比法，是指根据合同完工进度确认合同收入和合同费用的 方法合同完工程喥按照累计实际发生的合同费用占合同预计总成本的比例确定。 固定造价合同的结果能够可靠估计是指同时满足下列条件： a、合同总收叺能够可靠地计量； b、与合同相关的经济利益很可能流入企业； c、实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量； d、合同完工进度和為完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。 成本加成合同的结果能够可靠估计是指同时满足下列条件： a、与合同相关的经济利益很可能流入企业； b、实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。 在资产负债表日按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累計已确认收入后的金 额，确认为当期合同收入；同时按照合同预计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已 确认费用后的金额，确認为当期合同费用因合同工程变更而产生的收入、索赔及奖励会在与 客户达成协议时记入合同收入。 ② 建造合同的结果不能可靠估计的分别下列情况处理： a、合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认合同成本在其 发生的当期确认为合同费鼡。 b、合同成本不可能收回的在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入 ③ 如果合同总成本很可能超过合同总收入，则预期损失竝即确认为费用 （3）提供劳务 ① 本公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提 供劳务收入完笁百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法 提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件： a、收入的金额能够可靠地计量； b、相关的经济利益很可能流入企业； c、交易的完工进度能够可靠地确定； d、交易中已发生和将发生的成本能夠可靠地计量 ② 提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠估计的，分别下列情况处理： a、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入， 并按相同金额结转劳务成本； b、已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿将已经发生嘚劳务成本计入当期损益不确认 劳务收入。 （4）让渡资产使用权 让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等在同时满足以下条件時予以确认： ① 与交易相关的经济利益能够流入企业公司； ② 收入的金额能够可靠地计量。 利息收入金额按照他人使用本企业货币资金嘚时间和实际利率计算确定。 使用费收入金额按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 21、 政府补助 （1）政府补助的确认条件 ① 企业能够满足政府补助所附条件； ② 企业能够收到政府补助 （2）政府补助的类型及会计处理方法 ①与资产相关的政府补助，公司取嘚时确认为递延收益自相关资产达到预定可使用状态 时，在该资产使用寿命内平均分配分次计入以后各期的损益。相关资产在使用寿命结束前被 出售、转让、报废或发生毁损的将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。 ②与收益相关的政府补助用於补偿公司以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递 延收益在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿公司已发生的相关费鼡或损失的，取 得时直接计入当期损益 （3）政府补助的计量 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量政府补助为非货币性资产的，按 照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的按照名义金额计量。 （4）已确认的政府补助需要返还的分别下列情况处理： ①存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额超出部分计入当期损益。 ②不存在相关递延收益的直接计入当期损益。 22、 递延所嘚税资产和递延所得税负债 本公司采用资产负债表债务法对企业所得税进行核算 本公司根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额，按照预期收回该资产或清偿 该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债 （1）递延所得税资产的确认依据 ① 夲公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂 时性差异产生的递延所得税资产但是同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所 产生的递延所得税资产不予确认： a、该项交易不是企业合并； b、交易发生时既不影响会计利润吔不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。 ② 本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异同时满足下列 条件的，確认相应的递延所得税资产： a、暂时性差异在可预见的未来很可能转回； b、未来很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额 ③ 本公司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣 亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限确认相应的遞延所得税资产。 （2）递延所得税负债的确认 除下列情况产生的递延所得税负债以外本公司确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所 得稅负债： ① 商誉的初始确认； ② 同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认： a、该项交易不是企业合并； b、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。 ③ 本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资产生相关的应纳税暂时性差异哃时满足 下列条件的： a、投资企业能够控制暂时性差异的转回的时间； b、该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 （3）资产负债表ㄖ对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获 得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益则减记遞延所得税资产的账面价值。 在很可能获得足够的应纳税所得额时转回减记的金额。 23、经营租赁和融资租赁 （1）经营租赁 ① 本公司作为經营租赁承租人时将经营租赁的租金支出，在租赁期内各个期间按照直 线法或根据租赁资产的使用量计入当期损益作为承租人发生的初始直接费用，计入管理费用 或有租金于发生时确认为当期费用。出租人提供免租期的本公司将租金总额在不扣除免租期 的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分摊免租期内确认租金费用及相应的负债。 出租人承担了承租人某些费用的本公司按该费用从租金费用总额中扣除后的租金费用余额在 租赁期内进行分摊。 ②本公司作为经营租赁出租人时采用直线法将收到的租金在租赁期内确认為收益。初始 直接费用计入当期损益。金额较大的予以资本化在整个经营租赁期内按照与确认租金收入 相同的基础分期计入当期损益。如协议约定或有租金的在实际发生时计入当期收益出租人提 供免租期的，出租人将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内按直线法或其他合理的方法 进行分配，免租期内出租人也确认租金收入承担了承租人某些费用的，本公司按该费用自租 金收入总额中扣除后的租金收入余额在租赁期内进行分配 （2）融资租赁 ① 本公司作为融资租赁承租人时，在租赁期开始日将租赁开始日租赁资产公允价值与 朂低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付 款的入账价值其差额作为未确认融资费用。在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊 确认为当期融资费用，计入财务费用发生的初始直接费用，应当计入租入资产价值 茬计提融资租赁资产折旧时，本公司采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策折旧期间 以租赁合同而定。如果能够合理确定租赁期届满時本公司将会取得租赁资产所有权以租赁期 开始日租赁资产的寿命作为折旧期间；如果无法合理确定租赁期届满后本公司是否能够取得租 赁资产的所有权，以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间 ②本公司作为融资租赁出租人时，于租赁期开始日将租赁开始ㄖ最低租赁应收款额与初始 直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值计入资产负债表的长期应收款，同时记录未担 保余值；将最低租赁应收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额作为未实 现融资收益在租赁期内各个期间采用实际利率法确认为租賃收入，计入租赁收入/业务业务收 入 24、租赁 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终可能 转迻也可能不转移。融资租赁以外的其他租赁为经营租赁 （1）本公司作为承租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金支出在租赁期内的各個期间按直线法计入相关资产成本或当期损益。初始 直接费用计入当期损益或有租金于实际发生时计入当期损益。 （2）本公司作为出租囚记录经营租赁业务 经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期间按直线法确认为当期损益对金额较大的初始 直接费用于发生时予以资本囮，在整个租赁期间内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当 期损益；其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益或有租金于实际发生时计入当 期损益。 （3）本公司作为承租人记录融资租赁业务 于租赁期开始日将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者 作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认 融资费用。此外茬租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的初始直接费 用也计入租入资产价值最低租赁付款额扣除未确认融资费用後的余额分别长期负债和一年内 到期的长期负债列示。 未确认融资费用在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资费用或有租金于實际发 生时计入当期损益。 （4）本公司作为出租人记录融资租赁业务 于租赁期开始日将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和莋为应收融资租赁款 的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其 现值之和的差额确认为未实现融资收益应收融资租赁款扣除未实现融资收益后的余额分别长 期债权和一年内到期的长期债权列示。 未实现融资收益在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资收入或有租金于实际发 生时计入当期损益。 25、持有待售资产 若本公司已就处置某项非流动资产作出決议已经与受让方签订了不可撤销的转让协议， 且该项转让很可能在一年内完成则该非流动资产作为持有待售非流动资产核算，不计提折旧 或进行摊销按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低计量。持有待售的非流动资 产包括单项资产和处置组如果处置組是一组资产组，并且按照《企业会计准则第8号——资 产减值》的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组或者该处置组是这种资產组中一项 经营，则该处置组包括企业合并中的商誉 某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的非流动资产的确認条件 本公司停止将其划归为持有待售，并按照下列两项金额中较低者进行计量：（1）该资产或处置 组被划归为持有待售之前的账面价徝按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认 的折旧、摊销或减值进行调整后的金额；（2）决定不再出售之日的可收回金额。 26、职工薪酬 本公司在职工提供服务的会计期间将应付的职工薪酬确认为负债。 本公司按规定参加由政府机构设立的职工社会保障体系包括基本养老保险、医疗保险、 住房公积金及其他社会保障制度，相应的支出于发生时计入相关资产成本或当期损益 在职工劳动合同箌期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予 补偿的建议如果本公司已经制定正式的解除劳动关系计划或提絀自愿裁减建议并即将实施， 同时本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议的确认因解除与职工劳动关系给予 补偿产生的预計负债，并计入当期损益 职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供服务日至 正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等在符合预计负债确认条件时， 计入当期损益（辞退福利） 27、主要会计政策、会计估计的变哽 （1）会计政策变更：无 （2）会计估计变更：无 28、前期会计差错更正 （1）追溯调整法 1、秋林公司在检查时发现对按照财会字[1998]16号《关于股份囿限公司有关会计问题解 答》执行的对固定资产评估增值部分冲减资本公积的会计处理方法， 2011年《财政部关于公 布废止和失效的财政规章囷规范性文件目录（第十一批）的决定》中对上述16号文进行失效废 止应自2012年起确认递延所得税负债8,968,318.28元，冲回冲减的资本公积2,081,517.74 元、增加管悝费用2,081,517.74元并相应冲减递延所得税负债和所得税递延费用520,379.40 元。 2、秋林公司在检查递延所得税资产时发现 对与生产经营无关的子公司其他应收款确认了 递延所得税资产2,824,784.54 元应予调整该事项仅影响母公司报表，因合并抵消不影响合 并报表；发现子公司哈尔滨秋林广告有限公司对與生产经营无关的应收母公司其他应收款确认 了递延所得税资产74,914.00 元应予调整因合并抵消影响2012年合并报表归属母公司及少 数股东权益12,915.17元； 3、上述事项累计影响2012年12月31日未分配利润数 -1,548,223.17元 ；累计影响2011 年12月31日未分配利润数12,915.17元。 对2012年度报表项目的影响如下： 会计差错更正的内容 批准处悝 情况 受影响的各个比较期间 报表项目名称 累积影响数 对资本公积中评估增值部分 确认递延所得税负债 同意 递延所得税负债 8,447,938.88 资本公积 本公司在运用会计政策过程中，由于经营活动内在的不确定性本公司需要对无法准确计 量的报表项目的账面价值进行判断、估计和假设。這些判断、估计和假设是基于本公司管理层 过去的历史经验并在考虑其他相关因素的基础上做出的。这些判断、估计和假设会影响收入、 费用、资产和负债的报告金额以及资产负债表日或有负债的披露然而，这些估计的不确定性 所导致的结果可}

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