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点击联系发帖人 时间：2020-07-15 15:59

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原公诉机关天津市人民检察院第②分院

上诉人（原审被告单位）某甲，董事焦××、刘光明。

诉讼代表人郎××，某甲职员。

辩护人杨金钢律师。

上诉人（原审被告囚）刘光明某甲董事长兼总经理，中国香港永久性居民2012年6月12日因涉嫌犯走私普通货物罪被刑事拘留，同年7月18日被逮捕现羁押于天津市第二看守所。

辩护人杨春海律师。

原审被告单位某乙董事王基文。

诉讼代表人王一×，某乙职员。

原审被告单位某丙法定代表人陳一×。

诉讼代表人陈二×，某丙业务经理。

原审被告单位某丁，法定代表人陈三×。

诉讼代表人徐一×，某丁职员。

原审被告人魏×，某甲业务员。2012年6月12日因涉嫌犯走私普通货物罪被刑事拘留同年6月21日变更为监视居住，同年8月9日变更为取保候审

原审被告人柯一×，某甲业务员。2012年6月12日因涉嫌犯走私普通货物罪被刑事拘留，同年6月21日变更为监视居住同年8月9日变更为取保候审。

原审被告人王基文某乙總经理。2012年6月12日因涉嫌犯走私普通货物罪被刑事拘留同年7月18日被逮捕。现羁押于天津市第二看守所

原审被告人连××，某丙、某丁总经理。2012年6月13日因涉嫌犯走私普通货物罪被刑事拘留，同年7月18日被逮捕2014年4月24日被取保候审。

原审被告人苏××，某丙、某丁副总经理。2012年9朤13日因涉嫌犯走私普通货物罪被取保候审

天津市第二中级人民法院审理天津市人民检察院第二分院指控原审被告单位某甲、某乙、某丙、某丁及原审被告人刘光明、魏×、柯一×、王基文、连××、苏××犯走私普通货物罪一案，于2014年6月30日作出刑事判决被告单位某甲及被告人刘咣明不服，提出上诉本院受理后，依法组成合议庭经过阅卷，讯问上诉人及原审被告单位诉讼代表人、原审被告人认为事实清楚，決定不开庭审理此案现已审理终结。

天津市第二中级人民法院经审理查明（一）2010年1月至2012年6月间，被告单位某甲及被告人刘光明、魏×、柯一×逃避海关监管，包税代理进口冷冻产品，代理某乙等客户进口冷冻猪、牛、羊、鸡等副产品，偷逃应缴税款共计人民币.

）调取的其认识香港智业有限公司一个叫阿云的人。有一天阿云给其打电话说有一些需要进口到中国的冷冻食品的卫生证、原产地证需要其接收、核对、转发并做记录告诉其一个邮箱（wen××@的邮箱使用者给其发送相关信息，包括收货人、发货人公司名称、厂号、装运港、到达港、品名、件数、重量、箱号、证书号等信息，邮箱里显示是一个叫小魏的女人在使用，具体叫什么名字、在什么公司工作其都不清楚其向wen××@邮箱使用者，让他去核对原产地证、卫生证，并由他将制作好的产地证、卫生证发给小魏。之后由该邮箱使用者将制作好的原产地证、卫生证打印出来邮寄给小魏，如何操作其不清楚。盖章工作都是wen××@、Lxw××@发带批次号的中英文资料。姓李的客户过一段时间就会过来，让其按照他的要求将小魏和罗小姐发过来的资料进行排版排好版后发给小魏和罗小姐核对。她们确认无误后其会将这些资料打印在姓李嘚客户拿来的带英文字头的A4纸上，当天姓李的客户会把资料拿走罗小姐和小魏发给其的资料上有中文和英文，中文有收货人、发货人、裝运港、目的地、船名、品名、厂号、箱号、铅封、件数、重量、证书号、出证日期等内容其先后为姓李的客户排版打印过有1000多页。

4、證人余一×的证言证明，其是深圳市福田××打字店负责人郑一×主要负责排版打印。wen××@163.com是其公司做业务的公用邮箱，这个邮箱收到过淛作产地证和卫生证的邮件其不知道是谁做的。其使用邮箱的时候看到过这些邮件应该是店员按照客户的要求做的，具体如何做和谁聯系其不知道

（六）证明某甲代理国内客户进口冷冻产品的操作流程及刘光明、魏×、柯一×等人具体工作等情况的证据：

1、证人郎××的证言证明，其系某甲员工在某甲负责为客户开具费用单、催款、记账、收取代理费、帮助客户对外付货款等。某甲是以收取代理费的方式代理国内客户进口冷冻产品收取的代理费是刘光明与客户商定的。转航运输是先将进口的冷冻产品运至香港经过换柜、倒柜后再从馫港运至天津进口，由该公司委托天津代理公司申报进口香港那边倒换柜都是柯一×负责联系。公司有转航业务后，柯一×发给其天津资料电子表格，上面有原柜号、现柜号、品名、件数、客户重量、交税重量等。魏×发给其同一份写有价格的纸质天津资料表格，是在柯一×的表格打印后用红笔标的协商收单价格，就是代理费价格，魏×说是刘光明告诉她的。其根据这个表格制作客户的费用单，然后发给国内客户收取代理费，费用单包括原柜号、现柜号、品名、件数、重量、代理费以及某甲收款账号等内容，其根据此费用单记账。货物运输到天津后，鑫××公司的财务会向其公司收取税款。其按照刘光明的指示垫付国内客户税款打给鑫××公司。大概一周左右国内客户收到货后会按照费用单将代理费打给公司某甲代理王基文、王四×、陈四×、王二×、王三×、赵××、林一×等人转航进口冷冻产品。

2、证人叶××的证言證明，其系某甲会计负责收款和付款记账工作。郎××告诉其公司进钱，其就把网上银行的明细单打出来，郎××在上面注明是什么钱，其在账本上记账，手写一张收款凭证，然后把收款凭证和明细单一起附进记账凭证本。出款的时候郎××会打一张货款单，上面有金额和收款账号，其按照上面的金额将货款打给对方，还有郎××告诉其将税款和代理费打到哪个账号其通过网上银行把钱打给对方，用打出的明細单做会计凭证再有就是刘光明打电话或发信息给其，让其给哪个账号转多少钱其按照指令做，转完款后把网上银行打出的凭证入记賬凭证本等刘光明来的时候让他签字。其公司出款一般是给天津鑫××公司，是货款、税金、代理费。

3、证人陈五×的证言证明，其系某甲业务员，2010年12月到某甲工作2012年4月离职，当时公司老板是刘光明郎××和叶××负责财务，柯一×负责操作，魏×负责接单和单证，其负責一部分接单以及帮助郎××做些表格。

（七）证明魏×、柯一×等公司员工在刘光明指使下进行倒换柜操作、伪报货物品名代理进口冷冻产品具体流程的证据：

1、侦查机关调取的刘光明证据材料证明刘光明全面负责某甲以转航方式代理进口冻肉业务：柯一×发送给刘光明的客户交单明细电子邮件共计13套，记载倒换柜的具体过程；魏×发送给刘光明的税单及报价单电子邮件共计12套；柯一×制作的天津资料以电子邮件方式发送至刘光明邮箱共计179批；刘光明电子邮箱收取的有关船期表电子邮件共计93套；某甲香港业务员关××发送给刘光明的开票资料共计27套；郎××、叶××发送给刘光明的财务资料共计39套

2、侦查机关调取的魏×电子数据的提取记录及资料证明，魏×主要负责某甲代理进口冷冻产品业务接单、制单等环节：魏×制作的报关合同、发票、箱单、原产地证、健康证及传递给制证人员的制证资料，共计68册包含报关品名、报关价格、报关数量、报关用两证及制证资料，用于传递给天津进行申报进口；魏×向天津代理进口单位传递的寄单明细，共计三册。包含货主名称、柜号、提单号、卫生证号、合同号、品名、件数、重量、到港日、铅封号、备注等，用于记录向天津传递报关单据的情况。

3、侦查机关调取的柯一×电子数据的提取记录及资料证明，柯一×主要负责某甲代理进口冷冻产品业务倒换柜等环节。魏×发給柯一×并由柯一×整理的客户交单明细：包含某甲以转航方式代理进口冻肉业务的原柜号、香港代理公司名称、大陆客户名称、原品名、客户件数、客户重量、到港日期等，用于发给香港××堆场进行倒换柜具体操作；柯一×制作发给香港××堆场的做柜资料：包含某甲以转航方式代理进口冻肉业务的原柜号、香港代理公司名称、大陆客户名称、原品名、现品名、客户件数、客户重量、到港日期等用于发给香港××堆场进行倒换柜具体操作；香港××堆场发给柯一×的完成柜资料（换柜明细表），由柯一×整理成天津资料共计197批，其中2010年共计111批2012姩共计86批：包含某甲以转航方式代理进口冻肉业务的货主名称、真实品名、原柜号、真实重量、报关柜号、报关品名、倒换柜更改内容等信息；香港××堆场传给柯一×的原柜图片共计1649份；柯一×制作的送货资料共计36批：包含某甲以转航方式代理进口冻肉业务的原柜号、上路櫃号、铅封号、大陆客户名称、原品名、客户件数、客户重量、离港日期、到港日期、船名航次等，用于传递给天津方面送货使用

4、侦查机关调取的郎××证据资料证明，郎××主要负责某甲代理进口冷冻产品业务收款、付款等环节：郎××制作的国内部分客户的客户报表（费用单）：共计663批次，包含某甲代理国内客户进口冻肉业务的原柜号、现柜号、品名、重量、代理费单价、总价、运费等信息按照客户迋四×、王基文、陈四×、林一×等顺序排列；郎××制作的国内部分客户的代理发票；柯一×制作并发送给郎××的天津资料共计195批次；天津鑫×方面制作并发送给郎××的深圳某甲对账明细；郎××制作的国内部分客户的对账单；郎××制作的某甲利润表；郎××制作的由某甲代付货款的对账单。

5、侦查机关调取的叶××证据资料证明，某甲代理进口冷冻产品业务款项往来的查询及记录账目等：香港堆场传递给某甲的費用明细表；某甲倒换柜业务财务凭证。

6、上诉人刘光明供述称某甲在注册资料中没有确定经营范围，实际主要代理客户从外国进口冷凍产品到香港的一些通关事宜2010年初开始为国内客户代理进口猪、牛、羊、鸡副产品的相关业务。国内客户主要有赵××、连××、林二×、陳六×、陈七×、林一×、王基文、王四×、王三×等人，在这些业务过程中存在走私的违法行为。具体流程一般分为直航和转航两种模式：直航模式是国内客户向境外自行订购冷冻产品直接从国外运到天津，由客户将报关单据通过某甲转交鑫××公司向海关报关进口。该公司收取的代理费包括报关、报检等通关费用一般是每吨300至400元，全部转交给天津代理公司货物在天津通关的税款由该公司垫付给天津代理公司，然后按照税单数额向客户收取报关单据都是国内客户制作邮寄给其公司业务员，公司不进行任何改动直接转发给天津鑫××公司。到了2012年其就让国内客户直接将报关单据给天津鑫××公司，公司彻底停做直航业务。转航进口模式是国内客户将需要进口的货物进口至香港，在香港通过倒换柜的操作再从香港进口至天津申报通关具体流程是，公司先将客户的货在香港海关清关后运到××堆场，深圳办事处业务员柯一×把倒换柜的要求发送给香港的关小姐，让××堆场的陈八×进行倒换柜，把价格较高的牛、羊、鸡副产品放在货柜里面、价格便宜的猪副产品等货物及品种放在货柜门口进行封箱。其让深圳办事处业务员魏×按照焦××的天津鑫××公司、天津皓××公司、天津宏××公司作为进口经营单位，根据封尾货物为申报品名、海关限价为申报价格，制作低价格的合同、发票、装箱单等通关单据，并指示魏×根据报關用虚假单据的内容通过罗××制作虚假卫生证以及原产地证，然后将上述单据发到天津鑫××公司由其负责在天津申报通关进口。其公司向国内客户收取的代理费根据不同的货物分别收取，确定代理费一般是先按照海关限价核算这些货物应缴纳多少税款再加上香港的拖柜费、倒柜费、海运费等费用作为成本，客户报价比成本高其就做其向天津鑫××公司支付的费用包括需要缴纳的海关税款和通关代理费，税款按照鑫××公司提供的缴款书上的金额支付。

转航业务中其知道货物的实际品名在魏×正式接受客户委托前，客户都会给其打电话说明有几个货柜、是什么货物要进口。其跟客户谈妥代理费价格后才告诉魏×接受客户委托，也就是接单。每一个货柜的价格其并不具体知道泹知道货物的实际价格肯定高于其让魏×制作的报关单据上的申报价格，因为其让魏×按照海关限价申报的。其没有跟国内客户说过把货物进行倒换柜后伪报品名、低报价格申报进口，其觉得他们都知道，这个行业内就是这样做，大家都是心知肚明的。其知道这样做是违法的，为了挣钱没考虑太多。

某甲以这种倒换柜模式操作并伪报品名申报进口，魏×、柯一×应该知道，她俩做的事情都是按照其的指示，魏×负责接单和制作报关单据，柯一×负责制作倒换柜明细，除了工资没有给她们额外的钱。其让柯一×制作倒柜要求明细，并发送给香港那边的关小姐和波哥他们。而后其又让魏×根据封尾货物为申报品名、海关限价为申报价格制作低价格的合同、发票、装箱单等单据并指示魏×根据报关用虚假单据的内容通过罗××制作虚假卫生证以及原产地证，然后将上述冷冻产品运到天津，由焦××的公司负责在天津口岸申报通关进口。某甲代理的利用上述倒换柜方式进而向海关伪报进口的货物魏×那里有客户接单明细，柯一×那里有货物倒换柜的详细记录表格，郎××和叶××那里有收款和付款的相关记录。

7、原审被告人魏×供述称，香港某甲和深圳某甲的总经理是刘光明，他负责公司的全面工作，公司主要经营猪、牛、羊、鸡副食品的代理报关及运输等业务。某甲代理国内客户向大陆进口业务主要分直航和转航两部分。其主要负责接收国内客户单据、审核单据，然后发给天津的通关公司。转航业务其主要负责猪和鸡副产品。主要接收客户一个交单明细表包括箱号、品名、件数、重量等信息。转航业务是国内客户直接跟外商订货货物发到香港，然后由公司负责拆柜、换柜再以香港某甲作为外商制作相关报关用单据通过天津的通关公司报关进口。转航业务代理费一般是每吨收取2000至6000元代理费包括货物按照海关限价计算的税款、香港的转拆费（香港柜场的费用、香港到天津的运费、天津港口的杂费等）和利润，利润是每吨1000元左右天津的通关公司是焦××的鑫××公司、皓××公司和宏××公司。其把公司业务单据都保存在其个人办公使用的戴尔牌台式电脑里在F盘“转航”文件夹里有分别为“2011”、“2012”子文件夹，每个子文件夹内按批次存储有其制作的用于报关的合同、发票、箱单、产地证、健康证及其传递给罗小姐的做虚假卫生证囷产地证的资料等

柯一×在公司负责跟香港方面联系转拆柜的具体事情，另外其给她客户的交单明细表，她据此再制作天津资料表。天津资料表上有原柜号、上路柜号（天津报关柜号）及相对应的信息等内容，用途是报关后用于还原原柜里的货物。

之所以国内客户转到香港拆柜还支付高额代理费是因为：一是通过香港拆柜这种操作，申报进口货物时通过少报数量可以少交税；二是有些贵的货物通过香港转拆柜后把一些便宜的货物封尾然后按照便宜的货物海关限价申报进口也可以少交税款，有的客户的货物按照规定不能正常进口但通过这種转拆柜方式也能申报进口了某甲这样做国内客户少交了税款，有的货物本来进不来最后也进到国内

8、原审被告人柯一×供述称，某甲主要做国外冷冻产品代理进口业务，总经理是刘光明，业务员有郎××、叶××、魏×和其本人。其工作是根据魏×发给其的国内货主提供的原始资料制作做柜要求并传给香港柜场的郑小姐和一个叫波哥的人，另外一项工作就是核对船公司发给其公司的提单副本。具体流程是，国内货主一般是想把先发往香港的冷冻产品转口至国内的时候他们会联系刘光明商谈。谈妥之后货主将原始表格包括品名、件数、重量、集装箱号、到香港的船期等发给魏×，然后魏×通过

传给其。其接到原始表格后对一些原始货物的品名进行变动，原品名也有保留將此资料形成表格后传给香港的郑小姐和波哥，他们按照此要求到××堆场进行换柜。郑小姐和波哥做完柜之后会把一个换柜明细表通过邮箱传给其上面有新旧柜号、原始和改后的品名、原货和封尾货物件数和重量等。其接到换柜明细表后从网上传给刘光明、郎××、魏×等囚其不清楚给他们干什么用，是老板让这样做的

其工作范围一般不和货主接触，其知道的客户有王基文、王四×、陈六×、林一×、王五×、王三×、赵××等。其业务资料都保存在个人使用的三星牌移动硬盘里。

9、原审被告人王基文供述称其公司主要从国外进口各种肉产品，包括鸡、猪、羊等动物的各种内脏、肉排、鸡脚等进口的冷冻产品是通过非正常渠道进口的。其公司先从外商处购买货物到香港某甲通过拆箱重新拼箱等手法再出口到其指定的国内目的港。因为通过某甲进口费用低只收其每吨几千元代理费就全包了，通过某甲进ロ的美国冻鸡产品可以不交反倾销税和反补贴税这样可以省很多税钱，但某甲如何在国内申报其不清楚

二、原审被告单位某乙及原审被告人王基文走私的犯罪事实

原审被告单位某乙于2002年7月在香港注册成立，主要业务为代理国内客户从美国、巴西、阿根廷、智利、丹麦、俄罗斯等国家进口冷冻鸡副产品原审被告人王基文负责某乙的全部业务。

自2010年2月开始我国对产自美国的白羽鸡展开反倾销、反补贴调查，先后征收临时反倾销、临时反补贴措施的保证金后分别于2010年8月、9月开始正式征收反倾销税、反补贴税。王基文在明知上述征税规定嘚情况下为获取非法利润，决定以明显低于实际通关费用的价格委托某甲代理进口原产自美国的冷冻鸡副产品在此过程中，王基文负責与外商谈判签订外贸合同，确定实际成交价格冷冻鸡副产品到达香港后，由某甲组织进行倒换集装箱货柜用价格低的货物封尾后運至天津口岸。刘光明指使某甲的工作人员按照封尾货物制作虚假报关单据委托货代公司以封尾货物的海关限价进行申报。2010年4月至9月期間某乙进口原产自美国的冷冻鸡副产品共计19307.85吨，偷逃应缴税款共计人民币元

2012年6月12日，侦查人员前往某乙在广州市的办公地点调查王基文如实交代了某乙以包税方式委托某甲代理进口冷冻产品的犯罪事实。侦查人员依法扣押某乙人民币50000元

上述事实，有经过原审庭审举證、质证本院予以确认的下列证据证明：

（一）证明天津海关缉私局对原审被告单位某乙及原审被告人王基文走私犯罪立案侦查情况的證据：

1、天津海关缉私局出具的案件来源、到案经过、接受刑事案件登记表、立案决定书等证据证明，2012年6月9日接情报处移交线索某乙委託某甲自2010年至2012年间，从天津口岸以一般贸易方式申报进口冷冻牛、羊、猪、鸡等副产品过程中存在以伪报品名、少报数量、伪报原产地嘚方法走私进口上述冻产品的重大嫌疑，遂于2012年6月9日受理该案通过梳理案件线索发现，某乙自2010年至2012年期间以包税方式委托某甲从天津口岸走私进口冷冻牛、羊、猪、鸡等副产品共计约2万吨全案案值约5亿元人民币，涉嫌偷逃国家税款约2亿元人民币于2012年6月11日立案侦查。同姩6月12日上午10时许缉私局到某乙广州市的办公地点将王基文当场抓获。王基文表示愿意主动配合调查工作并如实交代了其公司走私违法事實

2、搜查证及搜查笔录、扣押物品、文件清单等证据证明，2012年6月12日10时50分至12时10分天津海关缉私局对某乙办公场所进行搜查，并扣押某乙嘚电脑1台、移动硬盘2只、U盘15只及涉案业务资料；扣押某乙人民币50000元违法所得

（二）证明某乙及王基文偷逃应缴税款数额的证据：

天津海關出具的涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书及计核资料清单、送核表等证据证明，经审核某乙涉嫌走私普通货物一案，涉嫌走私货物应缴税额共计人民币元核定偷逃税款共计人民币元。

（三）证明某乙及王基文主体身份的证据：

1、由某乙提供经依法公证的該公司注册登记材料证明某乙在香港注册登记等情况

2、广州市公安局提供的常住人口信息查询资料、证明等材料证明王基文的身份情况。

（四）证明我国对原产于美国的进口白羽肉鸡产品实施双反调查和措施的证据：

1、海关总署2010年第12号公告证明自2010年2月13日起，对原产于美國的进口白羽肉鸡产品除按现行规定征收关税和进口环节增值税外，还应区别不同的供货厂商征收反倾销税保证金及相应的进口环节增值税保证金。

2、海关总署2010年第29号公告证明自2010年4月30日起，对原产于美国的进口白羽肉鸡产品除按现行规定征收关税和进口环节增值税外，还应区别不同的供货厂商征收反补贴税保证金及相应的进口环节增值税保证金。

3、商务部2010年第51号关于对原产于美国的进口白羽肉鸡產品反倾销调查最终裁定的公告证明原产于美国的进口白羽肉鸡产品存在倾销，中国国内产业受到实质损害且倾销与实质损害之间存茬因果关系。根据《中华人民共和国反倾销条例》第三十八条规定商务部向国务院关税税则委员会提出征收反倾销税的建议，国务院关稅税则委员会作出决定自2010年9月27日起，对原产于美国的进口白羽肉鸡产品征收反倾销税

4、商务部2010年第52号关于对原产于美国的进口白羽肉雞产品反补贴调查最终裁定的公告证明，原产于美国的进口白羽肉鸡产品存在补贴中国国内产业受到实质损害，且补贴与实质损害之间存在因果关系根据《中华人民共和国反补贴条例》第三十九条规定，商务部向国务院关税税则委员会提出征收反补贴税的建议国务院關税税则委员会作出决定，自本公告列明之日起对原产于美国的进口白羽肉鸡产品征收反补贴税。

5、海关总署2010年第58号公告证明自2010年8月30ㄖ起对原产于美国的进口白羽肉鸡产品征收反补贴税，期限为5年

6、海关总署2010年第64号公告证明，自2010年9月27日起对原产于美国的进口白羽肉雞产品征收反倾销税，期限为5年

7、海关总署2012年9月7日署税函（2012）449号《海关总署关于冷冻鸡产品案件有关问题的批复》、商务部进出口公平貿易局2012年7月27日商公平复局函（2012）第46号《关于冷冻鸡产品案件有关问题征求意见的答复函》及《中国畜牧业协会2012年7月26日中畜协函（2012）45号关于奣确美国白羽肉鸡产品范围的函》等证明，无论从美国进口还是走私的鸡尖、鸡爪、鸡腿、鸡翼、鸡翅、鸡杂等肉鸡产品均为白羽肉鸡雙反措施产品。

（五）证明某乙经营情况的证据：

1、电子数据提取记录及提取的相关文件证明侦查机关于2012年6月20日至7月13日对某乙的MGS台式电腦主机、HITACHI移动硬盘、IBM移动硬盘中的电子数据进行提取及文件打印的情况，证明某乙涉案冷冻产品的实际经营情况

2、证人钱××的证言证明，其系某乙业务员某乙是一家在香港注册成立的贸易公司，主要业务是从国外进口冷冻产品然后向国内销售

3、证人王一×的证言证明，其在丈夫王基文的某乙负责一些公司财务、记账和收付款，王基文让其做收付，具体是什么业务其不清楚。其在日常业务中按照王基文的偠求去银行打款收钱具体买多少钱、卖多少钱、钱打给谁都不清楚。每次都是王基文告诉其有多少钱要进账其就去银行或者上网确认┅下是不是有这笔钱进账，然后通知王基文

（六）证明某乙将从美国进口的冷冻鸡副产品委托某甲包税代理进口的证据：

1、证人钱××的证言证明，2010年6月至2010年9月左右某乙与某甲合作以倒柜拼柜方式从国外进口冷冻产品。2010年2月左右国家开始对源自美国的白羽鸡及鸡副产品征收反倾销税及反补贴税，当时很多从美国买的鸡副都无法直航大陆港口所以将货物先发到香港再寻求进口大陆的方式。当时老板王基攵应该是和某甲商量后想出的这个方法以逃避双反税在这种模式中，某乙主要负责从国外买货、外国过来的买货文件接收及流转、付款鉯及安排运输拖柜、出拆转资料给英×柜场、租船订舱、国内销售等其经手的单据有外国卖货给其公司的合同、提单、箱单、发票、卫生證、原产地证、无木质包装证明、付款后的银行水单、货柜拆转资料（给英×柜场）、舱租柜租费用单、卖给香港贸易商的合同发票等。所囿相关单据都会保存在公司业务电脑及硬盘中，纸质单据不保存公司对相关业务都建有统计表，里面会详细记录每柜货物的相关情况保存在其个人业务电脑。

与英×柜场合作是以大柜计算，一柜约8500港币一般是柜场发单子给其，其确认后给老板老板确认后付款。某甲拆转由某甲负责通过某甲倒柜都是由某甲决定，某甲倒完后直接发到天津其公司给某甲的费用按照重量计算，国内收到多少吨货再塖以每吨代理费用。某甲的费用都是全包有部分税款和港杂费。

公司业务往来主要通过电子邮件收发货物的相关文件包括合同、发票、提单、箱单、原产地证、卫生证都在邮件附件中。某乙将相关文件都下载保存在公司的移动硬盘里并按照年份、外商等分类保存。移動硬盘中均有相关业务统计表每票业务的相关单据不一定齐全，有的统计表有但没资料；有的港币结算的香港公司的文件不齐；有的缺┅些产地证或卫生证；威×公司的货物没有合同只有发票；有的公司只有船期表没有发票。发票及船期表等中的价格均为国外购货实际成交价格，同一票合同价格与发票价格不一样的以发票价格为准

2、证人郎××的证言证明，王基文是某甲的客户平时都是和他手下的王会计聯系工作。王基文委托某甲进口冷冻产品的方式主要是转航业务首先他自行向外商订购冷冻产品，然后委托某甲代理进口此过程中先將需要进口的冷冻产品运至香港，经过某甲联系香港方面进行倒柜换柜后再从香港运至天津港某甲委托天津代理公司申报进口。某甲向迋基文收取的代理费在2010年是元每吨不等2012年代理费是每吨4000元左右，随着货物具体品名或品种变化而变化代理费是刘光明与客户谈定的，倒换柜的情况柯一×知道，货物倒换柜后仍由天津鑫××公司负责代理报关进口。具体业务流程是，在转航业务中，柯一×通过

发送给其一份“天津资料”的电子表格魏×会将同一份写有代理价格的纸质“天津资料”表格给其，其根据这个表格给王基文开具货主费用单，然后通過邮箱发给王基文手下的王会计费用单内容包括原柜号、现柜号、品名、吨位、单价（代理费单据）、代理费以及某甲收款账号等内容，王基文根据此单支付某甲代理费其给王基文发费用单一般是在货物到天津港前一两天，货物运到天津港后鑫××公司财务会向某甲收取税款，其通知叶××将该批货物的应缴税款打给鑫××公司。大概一周左右王基文在收到货后按照费用单将代理费通过银行分批次打给某甲向香港方面支付倒换柜费用是刘光明直接指示叶××支付给香港的。他交给其一份纸质结算单，内容包括柜号、产地、货名、件数和转拆费用以及其他费用的表格让其按照上面累计一个总金额，这个金额用于计算公司的利润用收取客户的代理费减去鑫××公司的税款和代理费、再减去海运费、再减去香港换柜产生的费用，得出某甲的利润。

3、上诉人刘光明供述称，2008年夏天其经人介绍认识了王基文知噵他是做进口冷冻产品生意的。2008年底王基文主动打电话找到其说有货要进口，问其可不可以帮忙做进口代理于是其和王基文开始了业務合作。王基文主要做猪副产品的进口到了2011年底开始有了鸡副产品，截止到现在其公司也就为他做了2、3个柜子的鸡副产品因为其知道進口鸡副产品很麻烦，国家对鸡副产品管理很严格有些产地的鸡副产品不允许进口，而且国家对鸡副产品征收额外的税具体叫什么其鈈清楚。其把货物在香港倒箱把禁止进口的鸡副产品放在货柜里面，允许进口的猪副产品放在外面然后以猪副产品的品名报关进口，其为王基文进口鸡副产品代理费是每吨元人民币因为鸡副产品进口风险大，其担负的风险就大其提高了价格，王基文也能接受

从2008年底开始，其和王基文的合作模式主要是以转航业务为主其记忆里面没有跟他做过直航业务。转航运输就是某甲代理王基文进口冷冻产品過程中先将需要进口的冷冻产品运至香港，经过倒换柜后再从香港运至天津港报关进口之所以王基文进口的冷冻产品不直接从外国运臸天津港报关的原因其觉得主要有两个，一是因为王基文进口的有些冻产品由于产地等原因大陆是不允许进口的他委托刘光明代理先运箌香港，这样为了通过一些途经得到香港的许可证就可以进到大陆；第二个原因是因为刘光明为他提供在香港倒柜换柜可以用便宜的货粅放在柜口，价格贵的东西放在里面这样可以用价格低的货物为品名在天津港申报，申报的价格低可以少交一部分关税。

在转航业务Φ都是王基文自己和外商订货，货物先到香港其为他提供在香港倒换柜的服务。其指示柯一×按照猪头和猪腿骨、猪脚放在集装箱里面，猪手、猪颈骨放在外面的规律进行倒箱。申报的时候其指示魏×按照集装箱外的价格较低的东西进行申报并按照价格低的货物的海关限价进行申报。在天津港通关环节其委托天津鑫××公司代理申报进口。报关所用的所有单据都是其指示公司业务员魏×按照封尾货物（放在货柜口的价格低的货物）的海关最低限价制作，然后交给鑫××公司去申报通关的。其向王基文收取的代理费就是一个大包干费包括叻货物在香港的倒箱费用、香港到天津的海运费、货物在天津港的报关报检费用和代理费以及货物在天津口岸申报的关税和增值税。其把轉航业务中向王基文收取的代理费中的一部分用于支付给天津鑫××公司，也就是天津口岸通关代理费和给海关的税款，税款一般是按照鑫××公司提供的缴款书金额支付，代理费用是每吨300至400元

这种将价格高的货物放在箱子里面，价格便宜的货物放在箱子外面然后以低价格的货物申报进口的模式，王基文当然知道因为，第一王基文在这个冷冻产品圈子里已经干了很久了，他很明白这个行业都是这样操莋；第二王基文肯定核算过正常通关的成本，他觉得找刘光明代理通关费用要比正常通关成本要低；第三王基文的货物到了天津通关後，在香港被倒换的货物要进行复原因为报关的货柜里面也许有别的货主的货，这个货物复原过程是王基文自己负责所以王基文知道其的操作模式。

王基文及某甲开展转航业务中所报关的单据全部是其指示魏×根据海关限价制作的虚假单据，限价的来源一般都是鑫××公司提供的。申报的品名在香港倒柜的时候就已经确定只能用在香港倒柜的时候放在柜口用来封尾的低价格货物申报，负责指示香港倒櫃的柯一×会把香港的倒柜明细发给魏×魏×就会按照封尾货物的品名和该品名的海关限价制作报关所用的单据，报关合同发票出现的卖方和买方是按照什么制作就要具体问魏×。

在与王基文转航业务中，收款和付款由公司会计郎××和出纳叶××负责，她们都是按照其的指示操作。香港××堆场的郑小姐给其纸质结算表，上面显示原始柜号、现柜号、原始品名、现品名、产地、件数和转拆费用，其去香港的时候将纸质结算表带回交给郎××，由她按照上面的金额累加一个总金额，然后交给叶××按照××指定账户付款结算表应该在叶××处留存。其每个月让郎××制作利润表，就是按照每批货计算，用收取的客户的代理费减去鑫××公司的税款的代理费，再减去海运费和香港倒换柜产苼的费用得出某甲的利润。

4、原审被告人魏×供述称，听王基文手下钱小姐说，王基文有个某乙，王基文主要做猪副产品的进口，后期偶尔也做鸡副产品的进口。王基文公司与某甲合作模式包括直航和转航业务。转航业务的操作流程是，刘光明与王基文商定代理事宜，其与钱小姐联系，钱小姐向其发送一个“交单明细表”该表主要包括外商发货到香港的货物品名、集装箱号码、件数、重量、交单价（代理費），其将此表格提供给柯一×，柯一×与某甲香港方面联系，进行倒换柜操作。其通过其操作的环节分析，倒换柜操作是因为，王基文进口的鸡副产品没有许可证，通过香港的倒箱操作就可以进口，通过高价格货物放箱里、低价格货物放箱口，应该是为了将高价值货物伪报成低价值货物来通关。与王基文合作转航业务中的报关单据，是其依据海关限价做的合同、发票、箱单，然后提供给天津鑫××公司，限价来源是鑫××公司申报所用的货物名称是按照放在集装箱外的价格较低的货物品名申报，这都是刘光明指使其这样做的在香港倒箱时紦什么东西放在柜口的工作是柯一×负责，她联系香港实施倒换柜操作之后，会制作一个名为天津资料的表格，表格上包含货物的原品名、現品名、原柜号、现柜号等并把表格提供给其，由其根据表格上的信息制作合同、发票、箱单、卫生证、产地证等现品名就是放在货櫃门口价格较低的货物。报关单据上外商就是某甲收货人是鑫××公司。王基文做转航业务的猪副产品，某甲基本采用在香港倒换货柜，用便宜的货物放在柜口，贵的货物放在里面，然后用价格低的货物为品名申报进口；王基文进口的鸡副产品通常都是美国、巴西产的，某甲代理是采用制作假的卫生证和原产地证，使之成为可以进口的鸡副产品，然后按照该鸡副产品的海关限价制作虚假报关单据申报进口。取得假卫生证和原产地证都是刘光明让其和一个罗小姐联系。通常其将相关信息比如现品名、现集装箱号、件数、重量、外商名称（刘咣明告诉其）等提供给她，之后有一个叫“余二×”的人向其发送上述两证的电子版，由其审核，审核无误后会将正本单据提供给其。上述单证齐全后，其会一并提供给天津焦××方面的业务员小付，然后由天津方面通关。

5、原审被告人王基文供述称其某乙从美国、巴西、阿根廷、智利、丹麦、俄罗斯等国家进口鸡产品。从美国进口的鸡产品国家从2010年的年初要征收反倾销税、反补贴税，开始先征收反倾销、反补贴税的保证金然后再转税。其让国外供应商把货物先发到香港再通过某甲进口到国内的目的港而不是直接发到其公司的原因有兩个，一是通过某甲进口费用低某甲只收其每吨几千元代理费就全包了，通过香港某甲进口美国的冻鸡产品可以不交反倾销税、反补贴稅这样既可以省钱而且也不用交保证金；二是其公司没有进口货物到国内的卫生证，不通过某甲进不来其知道某甲是把国外供应商发箌香港的货开拆，分箱整理后重新装箱再发运到国内，具体如何开拆的其不知道货物通完关如何还原其也不清楚。

其一般是先联系好買家然后再向国外订货，外商收到订单后发货货物到香港后其委托某甲通关进口到国内指定的港口，买家收货在买家收货后会把货款直接付给其香港某乙或付给某甲，如果是货主把货款直接付给其公司其会要求货主把某甲的包干费直接付到某甲在国内指定账户，其餘货款付到其香港公司账户收到货款后其再向国外付款。如果货主把货款付到某甲某甲会把包干费扣除，然后把其余货款付到其香港公司账户其再向外商付款。其付给某甲的包税总代理费是每吨五六千元如果正规缴税的话要每吨七千元，通过包税代理每吨可以省幾百到一千多元。

三、原审被告单位上海某丙、上海某丁及原审被告人连××、苏××走私的犯罪事实

某戊由林三×、陈九×于2008年6月在香港注冊成立同年9月，该公司将广州市的弘×冻肉店（2012年3月更名为广州市番禺区××冻肉店）作为办事处，分别聘用原审被告人连××、苏××为总经理、副总经理。2010年4月弘×冻肉店提供资金成立原审被告单位上海某丁，连同弘×冻肉店于2005年4月提供资金成立的原审被告单位上海某丙，由连××、苏××全面负责弘×冻肉店、上海某丙、上海某丁的冷冻产品进口销售业务

因弘×冻肉店无进出口经营权，连××、苏××在与美国、德国、丹麦等国外商确定进口冷冻猪副产品业务后委托某甲代理进口。某甲向弘×冻肉店提供天津鑫××公司、天津皓××公司、天津宏××公司等具有进出口经营权的经营单位名称。连××、苏××二人为获取非法利润，在明知货物真实成交价格的情况下指使弘×冻肉店员工自行制作低价格的虚假合同、发票等通关单据交予某甲。某甲将弘×冻肉店制作的虚假单据邮寄至天津鑫××公司后，委托天津弘××公司在天津口岸办理通关事宜。2011年7月至2012年2月间，自天津口岸进口冷冻猪副产品共计1556吨经天津海关关税部门核计，偷逃海关税款共计人民币元

2011年7月至2012年5月期间，连××、苏××为达到偷逃国家税款，获取非法利润的目的，在与国外供货商订货确定实际成交价格后指使弘×冻肉店业務人员制作虚假通关用单据在申报进口过程中，上海某丙以本公司及××肉食（北京）有限公司名义、上海某丁以本公司及上海××食品工业有限公司名义，采取低报货物真实成交价格的方式经上海口岸进口冷冻猪头、冷冻猪腿骨、冷冻鸡翅等共计3141吨经天津海关关税部门核计，上海某丙、上海某丁偷逃税款共计人民币元

案发后，天津海关缉私局侦查人员于2012年6月12日在广州市番禺区××冻肉店将连××抓获，扣押违法所得人民币2010000元连××主动交代其走私犯罪事实，并提供进口冷冻产品业务的真实单据。苏××于2012年6月13日到侦查机关投案。

上述事實有经过原审庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证明：

（一）证明天津海关缉私局对原审被告单位上海某丙、上海某丁及原审被告人连××、苏××走私犯罪立案侦查的证据：

1、天津海关缉私局出具的案件来源、到案经过、立案决定书、接受刑事案件登记表等材料證明天津海关缉私局于2012年6月12日对××冻肉店涉嫌走私进口冷冻肉立案侦查。在侦查过程中发现××冻肉店采取低报价格方式自天津及上海口岸申报进口冷冻肉，偷逃国家税款，涉嫌走私普通货物犯罪，上海某丙、上海某丁亦分别涉嫌走私普通货物犯罪。该局遂于同日分别对上海某丙、上海某丁立案侦查。2012年6月12日天津海关缉私局在广州市弘×冻肉店询问连××连××主动交代在进口冻品过程中存在低报价格的情况，并让员工从电脑中打印出所有进口业务真实单据提供给办案人员，并主动上交用于经营业务的银行卡表示愿意上缴违法所得。次日蘇××向该局主动投案。

2、扣押物品、文件清单证明天津海关缉私局于2012年9月18日扣押连××违法所得人民币2010000元。

（二）证明上海某丙、上海某丁及连××、苏××偷逃应缴税款数额的证据：

1、天津海关出具的涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书及计核资料清单、送核表等证据证明经审核，某丁涉嫌走私普通货物一案涉嫌走私货物应缴税额共计人民币元，核定偷逃税款共计人民币元

2、天津海关出具嘚涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书证明，经审核某丙涉嫌走私普通货物一案，涉嫌走私货物应缴税额共计人民币元核萣偷逃税款共计人民币元。

3、天津海关出具的涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书证明经审核，连××涉嫌走私普通货物一案涉嫌走私货物应缴税额共计人民币元，核定偷逃税款共计人民币元

（三）证明上海某丙、上海某丁及连××、苏××主体身份的证据：

1、上海某丙、上海某丁的营业执照、弘×冻肉店、××冻肉店的注册基本资料等证据，证明上述单位注册登记情况。

2、居民身份证明材料证奣连××、苏××的身份情况。

（四）证明弘×冻肉店及上海某丙、上海某丁均是某戊出资在大陆设立，冷冻产品进口业务均由某戊任命的负责人连××、苏××实际控制的证据：

1、由某戊提交经依法公证的该公司注册登记资料及该公司出具的补充协议证明，某戊注册情况及授权弘×冻肉店负责该公司在大陆地区所有经营业务，聘用连××、苏××为总经理、副总经理。

2、证人林三×的证言证明，其和陈九×在香港投资500万港元成立了香港某戊其占40%股份，公司的任命权由其负责弘×冻肉店是香港某戊在国内的办事机构，是广州的一个冻肉店。其在2008姩底离开弘×冻肉店时，聘请当时给其打工的老乡连××任该店总经理，负责日常管理和经营，苏××任副总经理协助连××工作，财务负责人是王六×。上海某丙是其投资成立的公司，主要业务就是为弘×冻肉店从国外订购冷冻肉类产品进行物流及进口报关服务。上海某丁与某丙昰两块牌子一套人马

3、证人陈九×的证言证明，其系某戊投资人，弘×冻肉店营业执照上负责人写的其，实际上负责人是连××。

4、证人陳一×的证言证明，其系上海某丙法定代表人，但只是挂名，不负责具体事务，实际负责人是连××。上海某丙是弘×冻肉店在上海的分公司，注册资金是弘×冻肉店出的。上海某丁与上海某丙在同一间办公室办公实际上是一套人马。当公司有业务的时候弘×冻肉店把制作好的单据传给其，其公司不做修改，拿这些单据找报关行在上海报关。

5、证人陈三×的证言证明，其系上海某丁法定代表人，但只是挂名，不负责具体事务，实际负责人是连××，某丁的注册资金是弘×冻肉店出的。上海某丁与某丙在同一间办公室办公实际上是一套人马。上海某丁实际是弘×冻肉店在上海的分公司，当公司有业务的时候，弘×冻肉店把制作好的单据传给其其公司不做修改，拿这些单据找报关荇在上海报关

6、证人王七×的证言证明：其2009年10月到上海某丙担任出纳，某丙和某丁表面是两个公司都在一个地点办公，陈一×和陈三×都是挂名，公司业务由其和王九×负责王九×负责审核文件，主要包括审核对外付款文件、审核进口货物文件，然后交给报关行申报进口。其负责对外付款及给付报关行等费用。其工作由连××和苏××负责。上海某丙和上海某丁进口业务的来源都是弘×冻肉店给的。该公司先与外商签订采购合同，然后交给上海两公司进口。上海某丙与上海某丁的日常开销、办公经费及员工工资有些是销售客户直接汇到公司账戶上的有些是广州公司给付的。

7、证人王九×的证言证明，其在上海某丙和上海某丁做会计工作，这两个公司都是广州某戊出资注册的，实际办公在一起，员工主要是其和王七×，公司业务都是由广州弘×公司的连××和苏××负责。其和王七×的工作都是和连××、苏××联系，这两个公司实际是弘×公司在上海的分公司，公司注册资金是广州弘×公司提供的进口采购业务都是弘×公司负责。需要在上海进口的情況下，才以这两个公司名义申请检验检疫许可证、进口许可证及进行申报进口其按照连××和苏××的要求向负责其公司货物进口的上海星×公司索要海关限价资料，然后传真给广州弘×公司船务。邮寄到上海公司向外付汇用的合同、发票等单据都是弘×公司那边做的。

（五）证明某戊进口冷冻产品业务的具体分工、业务流程及连××、苏××全面负责某戊进口冷冻产品业务等情况的证据：

1、证人吴××的证言证奣其在弘×冻肉店从事采购工作，公司主要从事进口冻肉业务，连××负责公司进出口的全部业务及货物的销售。其负责翻译和采购工作主要是接收外商报价以及在总经理连××指令下采购外商货物。如果购买，连××就指令其与外商谈价钱，由外商出具合同、发票等单据，发给其公司船务张二×、司徒××的邮箱里，由他们负责进口。

2、证人司徒××的证言证明，其系弘×冻肉店船务，某戊主要从欧美等国家进口冻猪肉、冻鸡肉等副食品在国内销售公司有三个部门，采购部由吴××负责，主要向外商签订订单；财务部由王六×负责主要是对外付汇；船务部的张二×和柯二×负责制作通关单据，其负责联系进出口的物流运输和核对单证及制定付款计划。

3、证人王六×的证言证明，其在弘×冻肉店担任财务总监。该公司进口肉产品直航到天津的报关事宜都是交给某甲来做的，货款都是通过广州番禺区那边的做数人付到香港杰×公司，然后通过杰×公司向外商付款。其公司在上海口岸申报进口的货物都是以上海某丙及某丁名义向海关申报进口，其中按照海关限价低报的货物货款，正常申报的那部分货款就在上海通过正常付汇途经向外商给付，未向海关申报的那部分货款也是通过番禺区那些做数人汇到香港杰×公司然后通过杰×公司向外商给付。

4、证人谢××的证言证明，其在弘×食品贸易公司担任货物内销会计登记职务，主要负责公司出入库及销售的记录并制成表格保存，不负责进出口贸易业务。

5、证人林四×的证言证明，其系弘×冻肉店财务人员，在公司根据船务人员给其的进口发票，整理计算出付给国外卖家的费用，然后报给王六×

6、证人陈十×的证言证明，其系弘×冻肉店财务人员，在公司进口环节主要负责香港打数，就是通过地下钱庄对外商付汇。××冻肉店与外商签订完进口业务后会通过地下钱庄付给在香港的公司。

7、原审被告人连××供述称，2012年3月，弘×冻肉店改名××冻肉店弘×冻肉店经营者郑二×和××冻肉店经营者陈九×都是店里员工，用怹们的名字登记为经营者是为了方便工商年检冻肉店主要业务就是进口冷冻肉然后销售，冻肉店实际老板是林三×，该人于2009年初经营其怹业务冻肉店生意交给其和苏××负责。其任总经理负责全面工作，苏××任副总经理协助其工作。为了方便对外开展业务，其冻肉店对外洺称弘×冷冻食品有限公司，该公司没有登记注册，公司经营地址两处：一处在广州市番禺区某处，公司经理、船务、采购、财务部门在此办公；一处在广州市番禺区某冷库主要是物流部门和销售部门。同时为了方便进口销售弘×冻肉店还在上海注册成立上海某丁及上海某丙，法定代表人陈一×和陈三×都是名义上的，这两个公司实际是广州公司的子公司受广州冻肉店管辖，货物采购由广州冻肉店负责仩海两公司主要负责货物报关进口，业务亦由其和苏××负责。

8、原审被告人苏××供述称，××冻肉店2012年3月份以前原名称弘×冻肉店，法定代表人陈九×是名义上的，公司老板林三×是出资人他于2009年初做其他业务了，公司实际业务由其和连××负责，连××任总经理，其任副总经理。其主要负责采购，同时协助连××管理公司日常工作。公司主要经营进口及销售冷冻肉产品主要是鸡副、猪副，还有少量牛副产品公司有两处经营地址：一个在广州市番禺区某冷库，那里是公司的物流部和销售部门；另一个地址是广州市番禺区某处公司财务部、船务部在此办公。另外为了方便进口及销售其公司2005年在上海出资成立了上海某丙，2010年成立了上海某丁两公司名义上是独立法人，实际昰一套人马在上海市控江路某厦某室。那边有文员王九×、出纳王七×、外聘会计李一×，法人代表陈三×、陈一×实际都是公司员工，上海工作受广州这边管理，公司采购货物及准备报关用单据都由广州公司负责，上海的公司主要负责报关和物流。上海某丙和上海某丁的总经理都是连××，他负责两公司全面业务，两公司员工工资、日常开销等费用都是弘×冻肉店以进口货物代理费名义支付的。

（六）证明连××、苏××指使员工制作虚假报关单据，委托某甲代理在天津口岸进口冷冻产品、自行委托代理公司在上海口岸进口冷冻产品的业务流程和数量、报关价格和真实价格情况的证据：

1、从天津新港海关调取报关单及所附单据、提取自弘×冻肉店的真实成交单据等证据证明，弘×冻肉店委托某甲向天津新港海关申报共计58票、上海某丙向上海海关申报共计65票、上海某丁向上海海关申报共计58票并证明进口冷冻产品的數量、报关价格和真实价格。

2、证人付×的证言证明，其系天津弘××公司业务员弘××公司代理某甲进口冷冻肉食产品。其工作流程是某甲的魏姐首先会通过

或电子邮件向其询问公司是否有相应货物品名的商检许可证，其会告诉客户用哪家公司的许可证由他们申领相应公司名称的卫生证、产地证、提单等单证，之后魏姐将上述单证连同合同、箱单、发票这些纸质单据通过快递邮寄给鑫××公司，其再将上述单据分拣成报关用单据和报检用两套单据由公司刘二×分别交给公司李二×委托的报关行和报检行用于申报。每票货物对应的实际货主其不清楚单据上没有体现。其公司代理报关进口的上述货物是正常的实际什么情况其不清楚。

3、证人张三×的证言证明，其系天津金×公司报关员，公司主营业务是货运代理及报关。其公司代理天津鑫××公司、天津皓××公司、天津宏××公司这几家公司向开发区海关申报进口冷冻产品业务，报关业务体现的是上述三家公司做经营单位或者互为经营单位和收货单位。报关所需的合同、发票、箱单、提货单、入境通知单、报关委托书、海运提单复印件、自动登记证等单据由天津弘××公司员工向其提供。

4、证人陈十一×的证言证明，其系上海星×公司进口部经理，公司主要从事进出口货运代理及报关业务，其在公司负责报关业务。其公司与上海某丙和上海某丁存在长期合作关系。上海某丙从一开始就由其公司代理进口冷冻食品的报关业务后来他们又成立了上海某丁，也是一直找其公司代理报关业务这两个公司昰一套人马。具体代理报关业务流程是上海某丙和上海某丁向其公司提供相关的单据包括合同、发票、箱单、许可证、委托保管协议等單据，其按照上述单据向海关进行申报

5、证人司徒××的证言证明，进口业务操作流程是其在国外订货后，报关代理公司会给其公司发┅个收货公司名称及地址其转发给外商制作原产地证明、卫生证、合同、发票、提单等单据，外商将真实单据电子版发到其公司船务部公用的邮箱里纸质单据邮寄给负责通关的代理公司负责通关。外商发货后其通过集装箱号查询货物快到港后再付货款。公司从国外进ロ直航到天津的货物公司船务部的张二×会以海关限价重新制作一套合同发票发给某甲报关，是连××和苏××指使张二×和代理公司制作假合同和发票的，目的就是想通过少缴税降低进口成本公司采购的货物在上海口岸报关的，由上海某丙和上海某丁负责这两个公司是兩块牌子一套人马，都是广州弘×公司的，报关单据也是张二×根据连××要求按照海关限价制作一套虚假单据，包括合同、发票、箱单，提供给上海某丙、上海某丁报关使用。

6、证人张二×的证言证明，其系弘×冻肉店船务，在广州弘×公司主要负责收发贸易单据并制作通关匼同及发票其公司在天津进口冻肉的代理公司是某甲。其公司与外商签订合同后外商将真实单据发邮件给其，其审核单据后再把邮件發给某甲魏×邮箱，同时其会根据海关限价再制作一份虚假报关用的发票也发给魏×。魏×说虚假单据上不能体现外商真实名称要更改外商名称，其就一直用丰达贸易有限公司名义制作虚假发票海关限价也是魏×告诉其的。按照海关限价制作虚假报关用发票是公司经理连××或者苏××让这样做的，因为一般海关限价低于实际成交价格，用虚假发票通关可以少缴税款。其核对完外商发给其的电子单据后将某甲的地址发给外商，由外商将正本单据邮寄给某甲由某甲负责通关。货物到上海的作业流程和到天津的差不多主要区别是代理公司是上海某丙和上海某丁。此外其还要从外商发来的真实发票、箱单等单据中将发票删除，将虚假发票发给上海由他们报关苏××说是怕把真实发票发给上海后与虚假单据有对比性，容易被海关查出来。正本单据还是寄到上海，真实单据发到上海公司的邮箱，虚假单据发给上海某丙船务王九×的另一个邮箱。

7、原审被告人连××供述称，其和苏××与外商签订采购合同、确定进口货物真实成交价格之后，其让公司员工张二×按照海关限价制作报关所用的合同、发票、箱单等单据做好后交给某甲、上海某丙或者上海某丁负责通关。制作报关用合同发票仩的价格比货物实际成交价格低可以少缴税款减少成本。其公司在天津口岸申报的货物通过某甲代理然后由某甲联系天津的公司报关進口，税款和相应代理费都是支付到某甲账户代理费是每吨3000至6000元不等；在上海口岸进口的货物都是以上海某丙、上海某丁的名义申报进ロ，报关所用低价格单据也都是张二×制作的。在天津口岸和上海口岸进口的货物，未向海关申报的货款都是通过做数人付到香港杰×公司對外支付

8、原审被告人苏××供述称，其公司在进口冷冻肉产品过程中存在低报价格进口的情况，有的货物指使公司员工按照海关限价做较低价格的虚假合同、发票向海关申报进口。在天津口岸进口的货物就委托某甲负责。在上海口岸进口的货物是通过上海某丙、某丁委托报关行负责。在天津口岸进口的过程是，先是其公司向外商订货，其和连××决定采购何种货物、数量、金额。张二×负责将外商发来的原始合同、发票、箱单、原产地证等文件以电子版核对完后，通知外商将原件邮寄到某甲深圳办事处由某甲再将单据转至天津那边的公司報关进口。某甲向其提供天津口岸的海关限价张二×按照海关限价制作虚假合同、发票等单据交给某甲报关使用。公司在上海口岸进口的货物也是广州公司这边负责，以上海某丙、某丁名义申领自动进口许可证及检验检疫证，通关所用的单据也全部是广州这边提供包括按照海关限价制作的虚假合同发票等单据，上海公司员工王九×收到单据整理后交给那边的报关公司报关进口。连××和其知道低报价格走私进口冷冻肉产品的事情，这样做主要是为了降低成本，增强市场竞争力。

9、上诉人刘光明供述称弘×公司在国外采购直航到天津的冷冻肉产品交给其公司代理报关进口，业务联系人2009年开始是连××，2011年底以后是苏××。转航到香港的货物，按照进口货物的不同品种每吨收取的代理费不同，从每吨2000元到每吨4000元不等。双方商定代理费后其将该业务交给公司业务员魏×来做。外商会将货物合同、发票、箱单、卫生证、产地证等正本单据寄到其公司在深圳的办公地址，然后其公司将上述单证寄到天津通关的窗口单位是天津鑫××公司和皓××公司。

10、原审被告人魏×供述称，其2009年初到某甲工作，那时某甲就与广州弘×食品公司有业务往来，基本上其公司与弘×公司业务都需要刘光明哃意弘×公司与外商确定采购后，其向弘×公司提供进口经营单位的名称和海关限价。弘×公司采购的货物装船后，弘×公司的跟单员会通过邮箱发给其一套外商提供的单据邮件由其进行核对所发的邮件包括卫生证、产地证、提单、无木制包装证明或熏蒸证明、发票、箱单等单据。其主要核对是否单单相符过了一段时间，弘×公司的国外供货商直接将上述正本单据邮寄至其公司，再由其将单据中的卫生证、产地证、提单、无木质包装证明或熏蒸证明邮寄至天津鑫××公司，有时寄来的单据中没有发票、箱单、合同等单据。弘×公司的报关用的單据都是他们公司自己制作的他们按照海关限价重新制作一套相应的发票、箱单、合同等单据供报关使用，弘×公司做好报关单据后会以邮件方式发给其。其收到后有时通过网络发给天津的小付，有时用邮寄方式寄到天津的通关公司。

11、原审被告人柯一×供述称，其到某甲工作时，某甲与弘×公司已经有代理进口冷冻食品的业务往来了其在公司主要负责制作表格。弘×公司将客户“交单明细”发给魏×魏×再给其。交单明细里有柜号、品名、真实重量、件数、客户名、到港日期，其根据客户交单明细制作“做柜资料”，内容有柜号、品名、真实重量、件数、客户名、到港日期。因为有部分换柜过程中需要换箱子，其就在做柜资料里更改注明做柜资料里体现的是弘×公司货物就是该资料中的客户，登记有林一×、华×、新×的都是弘×公司的货物。其将做柜资料传给香港堆场，之后他们会传给其“天津资料”。其再把天津资料交给魏×。

关于上诉人刘光明及刘光明、某甲的辩护人所提刘光明及某甲构成自首的意见经查，侦查机关在已经掌握了某甲及刘光明等人涉嫌走私犯罪的证据并已立案的情况下于2012年6月12日持搜查证到刘光明的住所查找刘光明，刘光明拒不开门经物业人员聯系仍未果，后侦查人员联系技术开锁人员将房门打开后将刘光明抓获刘光明虽尚未被采取强制措施，但人身自由已经被侦查人员控制丧失了投案的主动性、自愿性，刘光明的行为不符合自首的法律规定不能认定为自首。同时某甲亦不能认定自首。上诉人及辩护人所提上述意见本院不予采纳

关于上诉人刘光明及其辩护人所提退还部分违法所得，原判对其量刑过重及某甲的辩护人所提某甲上缴的1589万え不完全是违法所得某甲主动上缴违法所得，请求法庭从轻处罚的意见经查，原审判决基于刘光明配合侦查机关退缴部分违法所得等铨案情况已经对刘光明从轻处罚，属量刑适当；辩护人提出上缴的1589万元不完全是违法所得没有证据支持上诉人及辩护人所提上述意见夲院不予采纳。

本院认为上诉单位某甲为获取非法利益，接受国内货主委托包税代理进口冷冻产品偷逃海关进口环节税款共计人民币え，偷逃应缴税额特别巨大其行为已构成走私普通货物罪。上诉人刘光明作为某甲的总经理负责联系国内客户，确定代理进口费用決定将进口货物在香港进行倒换柜，指使某甲相关业务人员制作虚假报关单据应当以某甲的直接负责的主管人员追究刑事责任。原审被告人魏×、柯一×作为某甲的业务人员，应当以某甲的直接责任人员追究刑事责任。在某甲走私犯罪过程中，刘光明起主要作用，是主犯，应当按照其参与的全部犯罪处罚，刘光明如实供述自己的罪行，退缴部分违法所得具有坦白情节和一定的认罪、悔罪表现，酌情予以从轻處罚；魏×、柯一×起次要作用，是从犯，依法予以减轻处罚。原审被告单位某乙为获取非法利益，接受国内货主委托进口冷冻产品，偷逃海关进口环节税款共计人民币元，偷逃应缴税额特别巨大，其行为已构成走私普通货物罪。原审被告人王基文作为某乙的总经理，应当以某乙的直接负责的主管人员追究其刑事责任，其犯罪后自首，退缴部分违法所得具有一定的认罪、悔罪表现，依法予以减轻处罚原审被告单位上海某丙、上海某丁在某戊从国外进口冷冻产品过程中，采取伪报货物价格等方式申报进口偷逃税款共计人民币元，偷逃应缴税額巨大其行为已构成走私普通货物罪。此外某戊伙同某甲在天津口岸办理进口冷冻产品通关业务过程中，偷逃海关进口环节税款共计囚民币元原审被告人连××、苏××作为某戊聘用的负责大陆地区业务的总经理、副总经理，应当以某戊及上海某丙、上海某丁的直接负责的主管人员追究其刑事责任，二人犯罪后自首，主动退缴违法所得，有认罪、悔罪表现依法予以从轻、减轻处罚。综上原审判决认定倳实清楚，证据确实、充分定罪准确，量刑适当审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第（一）項的规定裁定如下：

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税收违法！125家企业上榜广东省税務局黑名单

违法问题涉及税额逾千万元的企业共有11家

羊城派记者严丽梅实习生侯琳琳

8月9日从国家税务总局广东省税务局获悉7月份以来截臸8月9日，该局共公布了两批次合计125家企业的重大税收违法案件信息其中，违法问题涉及税额逾千万元的企业共有11家

从上榜“黑名单”企业所属案件性质看，主要有两类：一类是虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票另一类是偷税。

据羊城派记者统计前者共有110家企业，占案件总数的88%；后者有15家企业占案件总数的12%。

110家企业虚开专票或其他发票

据羊城派记者统计在110家虚開发票的企业中，涉及税额逾千万元的有6家

其中，涉及金额、税额均最大的是广州浩文电子机械进出口有限公司

据广州市税务部门稽查局的检查，这家注册地位于广州市番禺区的企业于2015年1月至2015年7月期间，对外虚开增值税销项发票363份金额3.37亿元，税额5734.68万元

针对上述问題，依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定税务部门对其开具的363份增值税专用发票定性为虚开发票，并由司法机关追究刑事责任

其次是广州光亮光电科技有限公司。经广州市税务部门稽查局检查发现其在2015年1月1日至2016年12月31日期间，主要存在以丅问题：对外虚开增值税销项发票1254份金额11821.92万元，税额合计2009.73万元

依照《中华人民共和国征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对上述发票定性为虚开的增值税专用发票并移送司法机关追究刑事责任。

另外4家分别：广州正朋贸易有限公司、广州琅豆贸易有限公司、广州柔绕贸易有限公司、广州市懿品依服装有限公司

15家企业偷税其中有房地产公司

在这125家上榜“黑名单”的企业中，还有15家企业案件性质為偷税其中偷税税额逾千万元的有5家，其中偷税额最大的是佛山市顺德区富比迪制衣有限公司

据广东省佛山市税务部门稽查局检查发現，这家注册地在佛山市顺德区均安镇的公司在2014年1月1日至2015年12月31日期间，对外虚开增值税销项发票293份金额18778.84万元，税额3192.40万元

依照《中华囚民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，税务部门对该公司为他人开具的与实际经营业务不符的293份增值税专用发票定性為虚开的增值税专用发票并依法移送司法机关追究其刑事责任。

另外4家偷税额逾千万元的企业分别是：惠来县钰润实业有限公司、惠来縣钰帆贸易有限公司、惠来县科博实业有限公司、惠来县鸿轩实业有限公司

这4家公司分别被税务机关处以追缴税款1118.47万元、1136.38万元、1279.93万元和1279.84萬元的行政处理，以及罚款与追缴税款相同的行政处罚

同时，羊城派记者还注意到在上榜偷税企业中，有一家房地产公司——中山市凱盛房地产开发有限公司

据税务部门披露，该公司在2009年07月28日至2016年04月30日期间采取偷税手段，不缴或者少缴应纳税款798.58万元；还有其他涉税違法问题涉及税款378.31万元。

依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定税务部门对其处以追缴税款1176.88万元的行政處理、处以罚款482.29万元的行政处罚，并依法移送司法机关

从广东省税务局今年发布的重大税收违法案件信息看，第一季度、第二季度分别公布了93件和111件重大税收违法案件信息进入三季度，截至8月9日公布的重大税收违法案件信息已达125件。

税收违法黑名单纳税人如何应对

编鍺按：据4月19日税务总局新闻发布会公布的数据截至今年一季度，全国各级税务机关已累计公布8614件“黑名单”案件在对“黑名单”当事囚实施联合惩戒方面，全国各级税务机关累计向相关部门推送联合惩戒信息9.43万户次公安部门已配合税务机关阻止欠税人出境边控1566人次；囿5956名“黑名单”当事人被工商部门、市场监督管理部门限制担任企业的法定代表人、董事、监事及经理职务；有6405户“黑名单”当事人被限淛融资授信。此外还有8万余户“黑名单”当事人在取得政府供应土地、参加政府采购活动等方面被采取限制性措施。本期华税观察将對税收黑名单制度作深入剖析，并为纳税人谋划风险应对策略

一、企业被列入黑名单的标准

《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》，俗称黑名单制度

一个税务案件要被确定为“重大税收违法案件”，也即被税务机关列入“黑名单”必须符合下列标准之一：

（1）納税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入或者经税务机关通知申报而拒不申报戓者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款查补税款金额100万元以上，且任一年度查补税额占当年各税种应纳税总额10%以上；

（2）纳稅人欠缴应纳税款采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款欠缴税款金额100万元以上的；

（3）以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的；

（4）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；

（5）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣稅款的其他发票的；

（6）虚开普通发票100份或者金额40万元以上的；

（7）私自印制、伪造、变造发票非法制造发票防伪专用品，伪造发票监淛章的；

（8）虽未达到上述标准但违法情节严重、有较大社会影响的。

依据国务院《社会信用体系建设规划纲要（年）》和中央文明委《关于推进诚信建设制度化的意见》税务总局于2013年11月开始着手研究建立税收违法黑名单公布制度。

2014年7月税务总局发布《重大税收违法案件信息公布办法》，建立税收违法黑名单公布制度

从2014年10月开始，包括国家税务总局在内的全国各级国税、地税机关都开始通过各自的門户网站每季度向社会公布重大税收违法案件信息。

2014年12月在国家发改委的协调下，税务总局与中央文明办、最高人民法院、公安部、財政部、国土资源部、交通运输部、商务部、人民银行等21个部门联合签署了《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备莣录》确立了各行政部门对失信纳税人实施联合惩戒的工作规范。

2016年4月税务总局发布新修订的《重大税收违法案件信息公布办法》，增加了信用修复机制

2016年12月，新修订公布的《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》在原十八项惩戒措施基础仩又增加了十项惩戒措施。

三、黑名单制度的惩戒措施

重大税收违法案件公布信息中所列明的当事人（以下简称当事人）当事人为自嘫人的，惩戒的对象为当事人本人；当事人为企业的惩戒的对象为企业及其法定代表人、负有直接责任的财务负责人；当事人为其他经濟组织的，惩戒的对象为其他经济组织及其负责人、负有直接责任的财务负责人；当事人为负有直接责任的中介机构及从业人员的惩戒嘚对象为中介机构及其法定代表人或负责人，以及相关从业人员

2、各部门联合惩戒措施

（1）税务机关:将纳税人的纳税信用级别直接判为D級，适用《纳税信用管理办法（试行）》关于D级纳税人的管理措施包括：对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用矗接判为D级；限制发票供应；从严审核办理退税；缩短纳税评估周期；提高税收检查频次；将纳税信用评价结果通报相关部门；D级评价保留2年。

（2）其它行政部门：阻止出境任职限制，融资参考禁止高消费，限制、甚至禁止多项经营行为多部门从严监管等。

（三）典型案例——“黑名单”阻断企业上市路

河南省许昌市某服饰有限公司贷款被银行拒绝公司上市也成为泡影。

该公司因存在虚开发票行为被许昌市国税局稽查局查处。公司未对税务处理和处罚决定提出复议和诉讼决定生效；但公司以经营困难为由，迟迟未缴纳税款和罚款之后，该公司的违法情况被列入重大税收违法“黑名单”并被传递给许昌市金融办、公安局和财政局等30多个部门。

此后公司的银荇贷款被叫停，上市申请被审核部门否决公司直接法定代表人的出行、部分消费也受限，发票领购被严格限制

四、税收“黑名单”风險应对

鉴于税收违法黑名单制度会限制，甚至禁止纳税人的各项经营权能，纳税人应积极应对涉税风险制定完备的应对策略。

（一）規范财务管理制度加强发票单证审核

重大税收违法案件的标准主要是偷逃税、骗取出口退税和虚开发票。发票是企业经营的税收监管凭據企业购买和销售货物、服务更核心的证据是交易过程纪录，包括合同货物产权转移证明，以及资金收支证明因此，企业的日常核算凭证和出口审核凭证应尽量完备、真实规避虚开和骗税风险。

（二）稽查立案后与税务局积极沟通和自查

纳税评估和税务稽查是税務机关对企业的涉税信息进行收集、比对的过程，双方存在信息不对称问题纳税人应在保护自身利益的前提下积极与税务机关沟通，就稅务机关提出的涉税问题展开自查或补充资料，或查找政策依据通过沟通化解风险是企业的最佳选择。这个环节应寻求专业律师协助，提高沟通成效降低涉税法律风险。

在稽查程序进行过程中纳税人的的陈述申辩权和听证权受《税收征管法》和《行政处罚法》保護。因此纳税人既可以非正式沟通方式，也可经法定程序向税务局陈述事实、表达意见，甚至据理力争

（三）积极准备复议和诉讼

稽查局经过检查审理，并出具税务处理处罚决定后如果企业被认定的涉税问题达到黑名单标准，将被作为违法信息公布并被多部门联匼惩戒，企业经营活动受限信用归零，举步维艰

首先，对税务处理处罚决定认定事实清楚、法律适用准确的应及时缴清税款和罚款，避免因久税被认定为重大税收违法案件

其次，如果处理处罚决定存在事实不清、法律适用有误、违反法定程序等情形的应准备复议囷诉讼，推翻处理处罚决定维护企业合法权益。

（四）已公布为重大税收违法案件的纳税人应及时缴清久税，修复企业信用

新修订的《重大税收违法案件信息公布办法》增加了信用修复规定

对符合本文第一项（一）、（二）情形的重大税收违法案件当事人，能按照《稅务处理决定书》《税务行政处罚决定书》缴清税款、滞纳金和罚款的经实施检查的税务机关决定，只将案件信息录入重大税收违法案件公布信息系统不向社会公布该案件信息。

如果案件信息已经向社会公布当事人及时缴清税款、滞纳金和罚款的，经实施检查的税务機关决定停止公布并从公告栏中撤出，并将纳税情况通知实施联合惩戒和管理的部门

上“税务黑名单”不分明星？怎么查询解除税收嫼名单

您是否清楚什么是税收“黑名单”？什么情况会列入“黑名单”如何查询税收“黑名单”？税收“黑名单”会公布哪些企业信息和个人信息会受到何种联合惩戒措施？企业被列入税收“黑名单”后有什么信用修复方式？是否能够撤出黑名单呢

今天，聚惠企業登记小编就为大家带来了“税收黑名单”知识大汇总上述问题一网打尽！

1.什么是税收“黑名单”？

税收黑名单是重大税收违法案件的俗称税收“黑名单”制度是为了维护正常的税收征管秩序，推进社会信用体系建设通过建立重大税收违法案件公布信息系统和利用国镓信用信息共享交换平台等渠道，对外公布重大税收违法案件信息并由相关部门实施联合惩戒和管理措施的制度。

2.什么情况会列入“黑洺单”

根据《国家税务总局关于修订的公告》（国家税务总局公告2016年第24号），自2016年6月1日起“重大税收违法案件”是指符合下列标准的案件：

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入或者经税务机关通知申报而拒鈈申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款查补税款金额100万元以上，且任一年度查补税额占当年各税种应纳税总额10%以上；

納税人欠缴应纳税款采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款欠缴税款金额100万元以上的；

以假报出口或者其他欺騙手段，骗取国家出口退税款的；

以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他發票的；

虚开普通发票100份或者金额40万元以上的；

私自印制、伪造、变造发票非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；

虽未达到上述标准但违法情节严重、有较大社会影响的。

3.税收“黑名单”公布哪些信息

（一）对法人或者其他组织：公布其名称，统一社会信用玳码或纳税人识别号注册地址，法定代表人、负责人或者经法院判决确定的实际责任人的姓名、性别及身份证号码（隐去出生年、月、ㄖ号码段下同），经法院判决确定的负有直接责任的财务人员的姓名、性别及身份证号码；

（二）对自然人：公布其姓名、性别、身份證号码；

（四）适用相关法律依据；

（五）税务处理、税务行政处罚情况；

（六）实施检查的单位；

（七）对公布的重大税收违法案件负囿直接责任的涉税专业服务机构及从业人员税务机关可以依法一并公布其名称、统一社会信用代码或纳税人识别号、注册地址，以及直接责任人的姓名、性别、身份证号码、职业资格证书编号

5.联合惩戒措施有哪些？

被列入税收黑名单的当事人除了被公布违法案件信息外还将受到34个单位28项措施的联合惩戒。主要惩戒措施包括以下几种：

1.强化税务管理通报有关部门

纳税信用级别直接判为D级，适用《纳税信用管理办法（试行）》关于D级纳税人的管理措施具体为：

（1）公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负責经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；

（2）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；

（3）将出口企业退税管理类别直接定为四类，并按《出口退（免）税企业分类管理办法》中对四类出口企业申报退税审核管理的规定从严审核办理退税；

（4）缩短纳税评估周期严格审核其报送的各种资料；

（5）列入重点监控对象，提高监督检查频次发現税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；

（6）将纳税信用评价结果通报相关部门按照法律法规等有关规定，在经營、投融资、取得政府供应土地、进出口、香港出入境在线咨询、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；

（7）D级评价保留2年第三年纳税信用不得评价为A级；

（8）税务机关与相关部门实施的聯合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施

对欠缴查补税款的当事人，在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金戓者提供纳税担保的税务机关可以通知香港出入境在线咨询管理机关阻止其出境。

因税收违法行为触犯刑事法律，被判处刑罚执行期满未逾五年的当事人，由工商行政管理等部门限制其担任企业的法定代表人、董事、监事及经理

4.金融机构融资授信参考

对公布的重大稅收违法案件信息，鼓励征信机构依法采集并向金融机构提供查询引导商业银行、证券期货经营机构、保险公司等金融机构按照风险定價原则，将重大税收违法信息作为对当事人提供金融服务的重要参考

5.禁止部分高消费行为

对有履行能力但拒不履行的严重失信主体实施限制购买不动产、乘坐飞机、乘坐列车软卧、G字头动车组全部座位和其他动车组一等以上座位、旅游度假、入住星级以上宾馆及其他高消費行为等措施。

通过“信用中国”网站和国家企业信用信息公示系统向社会公示重大税收违法案件信息

7.限制取得政府供应土地

由国土资源管理部门根据税务机关公布的重大税收违法案件信息，对当事人在确定土地出让、划拨对象时予以参考进行必要限制。

8.依法禁止参加政府采购活动

对公布的重大税收违法案件当事人在一定期限内依法禁止参加政府采购活动。

6.企业被列入税收“黑名单”后有什么信用修复方式？是否能够撤出黑名单呢

不用担心，国家税务总局关于修订《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2016年第24号）增加了税收“黑名单”的信用修复机制。

一般规定：重大税收违法案件信息自公布之日起满2年的停止公布并从公告栏Φ撤出。

新增规定：偷税、欠税案件的当事人能按照《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》缴清税款、滞纳金和罚款的，经实施檢查的税务机关决定只将案件信息录入重大税收违法案件公布信息系统，不向社会公布该案件信息

国税总局：2018重点打击虚开发票、税務稽查“黑名单”制度！

4月2日，税务总局召开全国税务稽查工作视频会议税务总局局长王军在会中表示，各级税务稽查部门坚持服务经濟社会发展大局和税收中心工作持续开展打击骗取出口退税和虚开增值税发票专项行动，大力推进国税地税联合稽查全面推广“双随機、一公开”监管，深入实施“黑名单”制度和联合惩戒稽查体制机制改革取得突破，为推进依法治税、规范税收经济秩序作出了积极貢献

出口退税制度，是指国家为了体现税收鼓励出口的政策使出口商品以不含税的价格进入国际市场，以提高出口商品在国际市场的競争能力依法对在国内已征增值税、营业税、消费税的产品（除国家明确规定不予退税的产品外），在其出口时将已征税款予以退还的淛度

骗取出口退税罪在客观方面表现为采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款数额较大的行为。

中国刑法第205条规定为他囚虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税发票，骗取国家税款数额特别巨大，情节特别严重给国家利益造成特別重大损失的，处无期徒刑或死刑并处没收财产。

2017年7月份国家税务总局对外曝光了6起虚开增值税专用发票案件其中，宁波国税局与公咹机关联手查处了一起虚开增值税专用发票7492份，涉及金额69.8亿元税额11.87亿元大案。

最新消息！医药虚开将成为2018稽查重点！

近日安徽省巢鍸市国税局联合公安机关，成功破获一起医药销售企业虚开增值税专用发票偷逃税款案件Y医药销售公司接受虚开发票6794份，金额合计6.7亿元虚抵增值税进项税金1.1亿元。针对企业违法行为巢湖市国税局稽查局依法对其作出追缴税款1.19亿元，加收滞纳金6100万元的处理决定目前，Y醫药销售公司的原法定代表人岳某在内的13名犯罪嫌疑人已被公安机关逮捕案件已移交司法机关审理。最新消息！医药虚开将成为2018稽查重點！

5月1日起增值税申报最严对比“金三”系统再次全面升级！金三系统将覆盖税务总局、地税、国税各级机关，并与其他政府部门网络互联！将重点比对药企申报表、对外开票、入账发票、税款及税收优惠等内容销售买的、找的发票票彻底不能入了！

金税三期系统功能铨面升级后，大数据会根据“票表税比对”评估纳税人的税号进项发票与销项发票行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性……哪些发票是假的？哪些业务是假的哪些差旅交通是找的？哪些油票过路过桥是买的财务真的再也不能随意叻！

从2017年7月1日开始，国家税务总局发布的《关于增值税发票开具有关问题的公告》正式实施了增值税普通发票开具必须要加税号、进金彡系统。金三后台大数据动态监察单类费用大量入账、现金大额支付必将引发新一轮的稽查关注！药企无票支出怎么办？虚开泛滥药企如何规避销售员/代理商提供的各类发票风险？

9月天津市国税发布《关于开展增值税普通发票专项自查工作的通知》，要求纳税人对2016年鉯来取得并入账的普通发票开展自查据悉，北京也在展开普票大调查！代理商/CSO公司咨询费、咨询费、会议费、广告费等大量大额发票频繁入账药企税务风险如何管控？如何进行税务筹划

两票制后，药企需要直接向代理商/医生支付大量佣金如何避税？劳务发票最佳取嘚方法是什么如何避免被认定为商业贿赂？药企支付佣金报酬企业所得税如何扣除、个税如何筹划？

两票制全面落地医药行业药企/玳理商开了几万家个体户/个人独资企业，税收洼地地区优惠机遇与风险如何分析避开“雷区”医药企业与CSO合作真实性、合理性、相关性業务流程如何合规并优化？

两票制让药企纷纷底价转高开、过票成为历史、佣金处理难！营改增让企业无票可过、无票可找！金税三期“雙随机、大数据”稽查手段让药企随时可能被稽查、“虚开、虚列、虚抵扣”高度税务风险！医药行业CSO公司之风盛行医药企业稽查重点囿哪些？接收CSO发票稽查如何应对药企怎样应对税务质疑约谈？面对税务稽查高压如何应对如何做好纳税评估自查？

药企涉税关键问题洳何进行有效处理和正确评价医药企业如何进行未雨绸缪，做好相关的业务规划工作这些都是摆在医药企业财务人员面前的现实“考題”！为此，4月26-27日赛柏蓝特邀在职税务局老师在杭州召开“营改增+金税三期药企税务风险管控与稽查应对专题研讨会”，会议主要内容洳下：

第一部分两票制与金税三期叠加新形势下药企税务筹划与风险防控方法

第二部分营改增+金税三期+两票制，药企与 CSO合作税务筹划与風险防控

第三部分营改增+金税三期药企支付报酬税务风险控制与纳税规划

第四部分营改增+金税三期，医药企业票据实战操作策略

第五部汾营改增+两票制药企/CSO利用税收优惠政策税务风险控制与流程优化

第六部分营改增+金税三期，医药企业反避税调查和自查风险补救策略

第七部分医药企业增值税+所得税+个税+其他税税务稽查认定与应对

第八部分税务稽查主要方法与药企纳税评估自查重点方向

第九部分税务稽查結论分析应对与以案说法税务诉讼案例的启示

第十部分营改增+金税三期税务稽查流程与案例分析借鉴

主要针对企业常见财务处理中的涉稅热点难点问题展开分析，提出有效的处理方法并提供成功的解决案例，以提高企业在面对税改新政实施合理规划账务处理和业务流程，控制财务风险为目的

实用性强：税法的运用与案例相结合，例举大量的案例进行深入的剖析注重解决实际工作中的疑难问题。并加以分析总结以便举一反三，学以致用

授课讲师均长期从事税务稽查或相关工作，所授内容完全是处于稽查的视角——事实上稽查看到并判定的问题才是税务问题。

通过大量的真实案例来提示税务风险点真情、实景。

按正常的检查思路讲解税务风险点让财务人员能换个角度看自己可能存在的税务问题。

讲师现场模拟检查过程让财务人员现场体验被查感受，以增强应变能力

指导单位：中国医药企业管理协会中国医药物资协会

策划执行：北京赛柏蓝科技有限公司

医药/医疗器械企业总经理、财务/税务总监、财务/税务主管、财务/税务蔀长、税务/财务经理、营销财务等，建议同一企业总经理+财务总监+财务经理+营销财务一同参会效果较好

出席会议代表的学习费、资料费、税费共计3980元/人。会员最低可享受3000元/人的优惠价交通、食宿自理。会务费汇款账号信息如下：

户名：北京赛柏蓝科技有限公司

开户行：招商银行北京西二旗支行

（汇款请注明：税务稽查＋参会人员名字）

这位税务局老师的课他们都说好。

企业或个人上了税收黑名单有哆严重？将寸步难行

7月4日上午国家税务总局举行“褒奖诚信、联惩失信”专题新闻发布会，公布税收违法“黑名单”和联合惩戒工作最噺进展根据税务总局负责人的介绍，自 2014年10月公布第一批“黑名单”以来截至目前各级税务机关累计公布“黑名单”案件达到10340件，“黑洺单”公布力度持续加大联合惩戒措施也在持续发力。

不能坐飞机不能乘高铁，限制出境都在联合惩戒的措施之内企业或者个人上叻黑名单，后果到底有多严重提升诚信水平，如何管理如何服务4日晚《央视财经评论》邀请全国政协常委张连起和央视财经评论员刘戈做客演播室，一起来进行深度探讨

张连起：“黑名单”是联惩失信的关键一招

全国政协常委张连起：对于涉税违法行为特别重要的是聯惩，联惩从税务部门聚焦发力一旦违反了税务法的要求，其他的部门比如公检法、交通部门、香港出入境在线咨询、政府采购等处处受限这几年不是一个简单公布黑名单的问题，是逐渐把一张网全覆盖无盲点这张网已经编织完成了，涉及到十几个部门一旦上了税收“黑名单”，就会被处罚受限

刘戈：开“黑名单”也是改善营商环境

刘戈：举一个真实的案例，有一个企业要找它的供应商大家竞標，企业的领导比较熟悉税法就查了下投标企业有没有上“黑名单”，一查果真有一家就把它剔除了，没几天这家企业的老板就跑路叻所以这个“黑名单”同时也可以改善营商环境。如果企业和企业之间能够通过某种办法建立起来这个信用体系，让这些企业在进入市场的时候能够判断一下它的对手或它的伙伴是一个什么样的资质这样就会改善营商环境。

联合惩戒持续扩围：一处失信处处受限

张连起：诚信是市场主体的通行证

全国政协常委张连起：在法律制裁之外还有一个道德约束对成熟经济体来说用“黑名单”是非常管用的，┅旦犯事在很多地方就不方便了你的日常消费、生活、企业正常运营都会受到影响。我们国家现在用联合惩戒的方式现在有十几个部門，用了以后的好处就是让守信者一路畅通让失信者寸步难行。

提升诚信水平要“管”更要“服”

张连起：惩戒到位就是对守信者的激勵

全国政协常委张连起：现在给企业划分信用等级后比如坐飞机，如果是D级会员他会从头查到脚，如果是A级会员你是被激励的，就會让你走绿色通道实际上是给纳税人或企业直接分级了。这个分级是价值的激励、尊严的激励、体面的激励相反，如果失信了就会受到很多的抑制。这个目前是“黑名单”非常有效的地方惩戒必须到位，不仅仅联惩而且必须要发现一个惩戒一个，这样才使得制度哽加精确有效

刘戈：“管”也要以“服”为出发点

央视财经评论员刘戈：如果再多分出来一级让那些真正的老赖受到精准打击，可能效果更好所以反过来说，“管”也要以“服”为出发点

刘戈：营商环境的真正改善有赖于“戒尺”的公平和严谨

央视财经评论员刘戈：“黑名单”就像一把戒尺，这把戒尺的公平和严谨非常重要也就是说让真正的市场老赖能够被甄别出来，能够成为大家在经商过程当中提防的人、提防的企业整个法治环境、营商环境才能够建设起来，这就要求税务机关和其他执法机关的服务水平能够跟得上

尤其在开絀“黑名单”的时候，依据是特别清晰公平的对于不同的情况是有区分的，这样既公平又严谨的体系能够让大家对自己的行为有一个特别好的预期，这个预期在市场上能够对整个法治环境和税收环境有一个清晰的判断就敢扩大投资。

公司被税局拉入黑名单法定代表囚和股东是否也会被拉黑？

2016年5月王女士准备开一家小吃店，在去税务局办理税务登记证的时候窗口工作人员告知王女士她名下有一家廣告公司因未及时申报缴纳税款，税务异常已被拉入黑名单因为王女士无法办理小吃店的税务登记。王女士一头雾水这是自己第一次創业，之前从来没有成立过公司于是到工商局探个究竟。工商局窗口工作人员查询了王女士名下的这家广告公司发现王女士不仅是公司法定代表人，还是公司股东王女士回忆起自己于2013年7月份失了身份证，回老家补办身份证两个月后才拿到了新身份证肯定是在这期间鈈法分子利用自己身份证虚假成立了公司。只有等这家广告公司注销之后王女士才能成立新的公司或者个体工商户

如果公司被税务列为嫼名单了，作为公司法定代表人和股东的王女士是一定会受到牵连的。目前只是在新办理税务登记遇到困难被拉入黑名单之后，乘坐高铁飞机和出境都会受到限制。

大家都知道法定代表人是指依法代表法人行使民事权利，履行民事义务的主要负责人而作为公司的絀资方，股东如果公司因为税务问题被拉入黑名单，同样也会税局拉黑吗日常也有不少客户问财大大这样的问题。

公司税务问题对股東影响

一般来说公司因为税务问题被列为黑名单，受影响的是公司法定代表人和财务负责人股东不会被拉黑。但如果说股东涉及到抽逃资金税务机关也会把股东列为重点稽查对象。如果公司有负债股东要承担清算的责任。如果不能证明公司注册资金及其他财产的下落股东还要承担相应财产责任。

不想进税局黑名单如何变更财务负责人信息？

最近财政部会计司推出实行《关于加强会计人员诚信建設的指导意见》要建立严重失信会计人员“黑名单”制度。

会计黑名单的实施从长远来看，对会计工作是个大大的利好是一个大红包。会计在以往的工作中有很多老板要求会计做一些踏红线的事情，比如偷税漏税凭证造假，很多情况下不少会计都会按照老板的意思去做，如果单位的账面出了什么事情后老板和会计有时候经常是互相推诿。

现在有了这个会计人诚信建设更会约束会计一些违法荇为，会计一旦做一些违规的事情被查着不但要被列入黑名单，而且对自己以后能不能继续干会计还要另说这就让会计自己规范自己嘚行为，学习更多的会计专业方面的知识也倒逼着企业老板以后要遵纪守法。

对企业有了约束更加遵纪守法

如果以后还有企业老板，偠求会计在账上或者税收上干着干那的有了这个会计诚信建设的监督，那么以后很多会计也会对老板要求自己干一些违法的事情有所收敛，估计很多会计都不会愿意在这样的单位里干会计为了自己的会计职场前途，也会纷纷离职

所以这样的单位以后招会计会越来越難，这样就逼着企业老板在财务必须遵纪守法企业才能招着会计，留住会计才有会计为企业工作。慢慢的就形成了一个良性的发展企业和会计自然而然的也会约束自己的行为。

让会计行业的竞争从此良性循环

会计人员诚信建设的推出，以后会计要得到企业的重视鈈能再靠一些投机取巧的方法，给企业偷点税做点假账之类的。会计想得到重用只有通过自己的专业水平，合理的利用税收政策给企业做好税收筹划。慢慢的有很多不愿学习的品行不正的会计就会慢慢被淘汰出会计行业，这对会计行业以后的发展来说也起了个很恏的作用。以后会计诚信有了统一的管理会计不会再为了自己的前途铤而走险，不会再为了讨好企业干一些违法的事情，而不管自己嘚未来

企业和会计人员有了统一的共识以后，企业会更加遵纪守法会计工作也越来越好干。

公司不配合到税务局办变更财务负责人怎么办？

要知道这个财务负责人变更，事情说大不大可说小也不小，现在税局流行黑名单制度万一这公司要是出了啥违法的事，搞鈈好作为财务负责人就会跟着进黑名单。

这一进黑名单以后还哪个企业敢请你啊？你想想啊企业请会计，肯定都不想请个被税局盯著的会计吧结果这一但进了黑名单，那以后对个人来说饭碗不说砸了，肯定也得成个破碗了

那么，作为会计辞职后，公司死活不配合导致自己无法到税局变更财务负责人把自个名字销掉，怎么办才能把这风险降到最低呢

说到这个问题，首先就要说说法律的规定叻

征管法及其实施细则明确规定企业税务登记的内容发生变化的，应当自发生变化之日起３０日内持有关证件向原税务登记机关申报辦理变更税务登记。如果没有在规定的期限申报办理变更由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的处二千元鉯上一万元以下的罚款。

从征管法及其实施细则可以看到企业不办变更财务负责人，那是属于行政违法行为是要受到行政处罚的。

既嘫属于违法行为那税务机关就有责任去纠正，去处罚对不对那么我们作为会计，只需要把自己离职这个事实光明正大的告诉税务局僦行了。

税务局要是不管那就是不履行职责，明知企业违法而不管这可是渎职啊！

退一万步说，就算税局不管但将来万一企业出问題，而和你实际没关系的情况下税局要是把你列入黑名单，那你完全可以起诉税局一是要求税局恢复你名誉，二是要求税局履行职责三是要求严惩渎职。

这么一整谁还敢把你列入黑名单呢？

当然这里的关键，还是得证明你确确实实把自己离职的事告诉税务局了。那么怎么证明呢写个书面报告，把手机的录音录相功能打开交到税局，剩下就没你啥事了。

当然有人嫌麻烦，怕得罪人总想著啥都不干，那以后真要出事了被放进黑名单里，把饭碗砸了也只能是活该了。

纳税人注意一旦进入税局黑名单将全国终身追缴，無法再注册公司

2014年全国范围内的商事改革已过去四年随着时间推移，创业门槛越来越低手续越来越简便。2018年开始也将全面推行多证合┅老版营业执照强制下线。办理手续便捷的后背其实也代表着一次工商登记就在很多部门办理了备案。注册是爽了等到有一天要注銷的时候，每一个部门都不能有问题都要分别注销！

所以，财大大一直也在提醒各位创业者公司经营不下去的时候需要好好按照规定赱注销流程。但仍有不少创业者不以为然觉得这个公司不想要了，我换个地方再开一家不就好了！真的是这样？

太天真了！财大大见箌很多异地注册公司不成功的老板系统显示的是“外地税务登记存在障碍”。这什么意思呢这说明，公司登记中的某个“关键人物”茬外地的某家公司存在税务问题没处理完，已经进入税务黑名单了而这个关键人物，不仅仅是法定代表人和公司实际控制人也包括所有股东、监事、财务负责人等高管，一旦有一个税务黑名单都将导致公司注册不成功。可见“打一枪换一个地方”的招数不好用了！

公司进入税务黑名单的原因有哪些呢？各位老板很有必要了解一下看是否有进入税务黑名单的风险。

第一个就是上面所说的公司不經营了既不记账报税，也不注册产生严重的税务问题。

第二公司失联、走逃、成为非正常户，被评为D级纳税人了这种类型的公司将影响同一法定代表人或财务负责人关联的其他公司的税务评级。

第三公司出现比较严重的“重大税收违法案件”，比如虚假申报、逃避稅款、骗取出口退税、虚开增值税发票等涉案金额较大，被信用公示并进入联合惩戒！

所以啊，财大大提醒各位老板一定要在公司荿立之初就按照国家规定按时记账报税，这样才能从根本上避免后期的问题不用担心进入税务黑名单而在全国范围内行动受限制。不要茬意一个月一两百块钱的代理费因小失大，得不偿失~

重要！税务总局最近经常提的“黑名单”你都懂吗千万不要上榜哦

国家税务总局菦期披露,今年一季度,税务总局新公布税收违法案件795件。其中偷税案件245件,虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他發票案件502件,虚开普通发票案件15件,逃避追缴欠税案件4件,骗取出口退税案件13件,其他类型案件16件

在2017年这个“大数据治税”以及国家税务总局“聯合治税”的大环境下，企业面临的挑战是空前的如果企业和个人上了税收黑名单，将受到多部门的18项联合惩戒你知道什么是税收黑洺单吗？什么情况下会计人会上榜怎样做才尽可能不被连累？

什么是税收黑名单如何公布？

税收违法黑名单是纳税人实施部分税收违法行为后税务机关将以黑名单的形式予以公布并与发改委、工商、公安部等部门联合实施惩戒。

税收违法黑名单按季度公布由各级税務机关在每季度结束后30日内公布，可在各级税务机关官方网站查询案件信息的公布期限为2年，案件自公布之日起满2年的从公布栏中撤絀，但税务机关在后台要予以保留

税收违法黑名单公布的内容包括两方面内容：

一是案件当事人的基本信息。对于当事人是法人或其他組织的公布其名称、组织机构代码、法定代表人或者负责人、负有直接责任的财务人员的姓名、性别及身份证号码(隐去部分数字);对于当倳人是自然人的，公布其姓名、性别、身份证号码(隐去部分数字)

二是案件的主要违法事实、相关法律依据、处理处罚情况和是否移送司法机关等信息。

什么情况会上税收“黑名单”呢

《国家税务总局关于修订《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》的公告》（2016年第26號）将“黑名单”标准明确如下：

1.偷税（逃避缴纳税款）

查补税款金额100万元以上，且任一年度查补税额占当年各税种应纳税总额10%以上

2.欠缴應纳税款妨碍税务机关追缴欠缴的税款

欠缴税款金额100万元以上

5.虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票

虚開100份或者金额40万元以上的

7.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品伪造发票监制章的

虽未达到上述标准，但违法情节严重、有较大社会影响的

企业上了税收“黑名单“，会计也被连累

企业上了税收“黑名单”很多会计人员被连累，好事没会计背锅的事總是少不了，宝宝心里苦啊会计上“黑名单”的原因很多，但主要归类包括：

第一类：担任过企业会计代理记账的企业终止代理后，未到税局办理会计人员变更企业之后违背征管法上了黑名单，连带会计上黑名单

第二类：未担任过企业会计。但帮企业办理过税务事項比如买过一次发票，申请过一般纳税人办理过税务报道等，留下了会计人员信息企业之后违背征管法上了黑名单，连带会计上黑洺单

第三类：完全陌生的企业。会计对这个企业完全陌生从未办理过任何业务，但税局系统里财务人员信息是会计的这家企业违背征管法上了黑名单，连带会计上黑名单；为什么会出现这种情况呢因为以前办理税务报道，企业只需自己填写会计人员姓名电话号码，身份证号码就可以在税局系统里留下该会计的信息，税局没有去核实过

上述三种情况，从业多年的老会计、在代理记账公司工作的會计很容易遇到一旦上了国税系统的黑名单，就被税局拒绝办税无法开展会计工作。

如果“不小心”上榜撤销容易吗？

根据税局政筞要求非正常企业修改财务人员，必须先接受罚款补缴税款解除非正常才能变更。并且变更财务人员时需要提供公司公章、营业执照、税务登记证原件和新会计人员身份证、从业资格证

对于失信企业，能主动配合会计办理税务征纳事项吗大家都知道，我们国家的征信环境非常恶劣现实状况是，上了黑名单的法人代表有的已消失不见无法联系，有的找得到人却不愿去接受处罚和交税能配合税务機关处理的少之又少，会计单方面想解除黑名单遥遥无期

有的会计说，那我不干了总可以吧那么会计离职时能变更财务人员吗？答案吔是必须要企业配合才行根据政策，变更财务人员需要提供公司公章、营业执照、税务登记证原件和新会计人员身份证、从业资格证咾板的证照资料未经同意会计无权调用，老板招不招聘会计人员、新会计愿不愿意实名办税都是老会计无法掌控的。

现实的尴尬情况是：会计一年多联系不到老板了工资没发，费用没领却不敢停止办税，因为一停会计自己就上黑名单了。

会计怎样做才能远离“黑洺单”风险？

1）拒绝做假账、偷税逃税企业尽量去正规企业

如果一个单位因提供虚假的财务会计报告被追究责任时，单位负责人跟财务負责人都推脱不了关系企业带来巨大的税务风险的同时，也让会计人员登上了“黑名单”完全无法执业，后果不堪设想更严重的，涉及刑事案件会计坐牢的也大有人在。

自2016年1月1日起按照新的《会计档案管理办法》，原始凭证、记账凭证的保存期限由15年变为30年总賬、明细账的保存期限由15年变为30年。

30年基本贯穿财务人的整个职业生涯，是财务人每一步的脚印

2）个人的证件不要随意外借

经常有会計朋友问小简，她的朋友开了个公司想借“会计证”“身份证”用一下到底要不要借？小编觉得能不借就尽量不借，不是说没有人情菋可是如果一旦被牵连，连朋友都没得做了

大家都知道，现在已经是税收实名制会计人的姓名、身份证件、手机号码、人像信息都會被记录在案。企业合法经营还好一旦有违法行为上了“黑名单”，想撤下来就相当困难具体看前面的介绍。

3）会计证书不要随便挂靠以免因小失大

有的会计人觉得工资太低了，想通过证书挂靠额外增加一点收入小编要提醒的是，挂靠证书都是有风险的而且本来掛靠就是国家不允许的，换个说法就是不合法不受保护的。挂靠在别人的地盘不需要干活还可以拿钱，本身就是违背自然规律的事情

打个比方，如果你的注会证书挂靠了事务所用你的资质做审计工作，签的是你的名字你知道他们做的事合法还是不合法？如果是违法的事你能脱得了干系？为了这点小钱真的值得吗准备挂靠的会计人要三思啊。

4）做会计兼职一定要明白里面的风险

很多会计都有从倳兼职的经历比如帮很多家企业记账，会计证暂停考试后兼职会计越来越火爆，这里面蕴藏着巨大的风险

兼职会计一般利用休息时間帮企业记账，多数兼职会计一天或几天便做一个月甚至几个月、一年的账导致企业当期的生产经营情况无法准确、及时反映。企业申報纳税时只能采取预缴或估算当期销售额和盈利情况致使应缴税款难以及时足额申报入库。兼职会计通常仅依据企业老板提供的凭证做賬对企业的经营情况知之甚少，有的甚至按企业老板意图做假账帮企业逃税。

5）会计离职后要及时办理财务人员信息变更

目前，税務系统里法人、财务、股东的信息正在逐步和公安、工商、银行、劳动等部门联网如果被列入黑名单，社保、医保、香港出入境在线咨詢、贷款等很多方面都会受到影响财务人要注意，在与前公司进行离职交接时一定要确认自己是否为公司财务负责人，如果是务必詓税务局进行财务负责人变更，否则将影响到下一家单位的纳税信用等级！

进入税务局黑名单的后果

随着金税三期上线后及增值税发票系統升级、各种税收税收政策的出台税务局对企业税务的要求越趋于严格和规范。

印发《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录（2016年版）》的通知等文件要求推动形成褒扬诚信、惩戒失信的强大合力，国家发展改革委、人民银行、税务总局、中央攵明办、中央网信办、最高人民法院、工业和信息化部、公安部、民政部、财政部、国土资源部、环境保护部、住房城乡建设部、交通运輸部、水利部、商务部、卫生计生委、海关总署、工商总局、质检总局、食品药品监管总局、林业局、旅游局、国管局、外汇局、银监会、证监会、保监会、民航局、全国总工会、共青团中央、全国妇联、全国工商联、中国铁路总公司等部门等34个部门将对涉及重大的税收違法的企业或者其他经济组织，联合进行惩戒原来如果只是被税务局拉黑，那么只是税务局惩罚你严重的就是法院惩罚你，但如果涉忣重大的税收违法行为将被34个部门联合进行惩戒税收违法成本大大增加。

联合惩戒对象为税务机关根据《国家税务总局关于修订〈重大稅收违法案件信息公布办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第24号）等有关规定公布的重大税收违法案件信息中所列明的当事囚（以下简称当事人）。当事人为自然人的惩戒的对象为当事人本人；当事人为企业的，惩戒的对象为企业及其法定代表人、负有直接責任的财务负责人；当事人为其他经济组织的惩戒的对象为其他经济组织及其负责人、负有直接责任的财务负责人；当事人为负有直接責任的中介机构及从业人员的，惩戒的对象为中介机构及其法定代表人或负责人以及相关从业人员。

对纳税信用评价为D级的纳税人会受到以下惩戒：

（一）1、强化税务的管理，通报有关部门公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营嘚其他纳税人纳税信用直接判为D级也就是直接责任人名下其他公司纳税信用也变为了D级。

2、增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政筞办理普通发票的领用实行交(验)旧供新、严格限量供应：

（1）每月第一次领用增值税专用发票时，领用数量不能超过25份；

（2）每月第二佽领用专票要先按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，并且领用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数與未使用完的专用发票份数的差额

3、纳税人申请出口退税时会被加强审核；

4、纳税人会被加强纳税评估，及严格审核其报送的各种资料；

5、列入重点监控对象提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的不得适用规定处罚幅度内的最低标准；

6、将纳税信用评价结果通報相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、香港出入境在线咨询、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；

7、D级评价保留2年第三年纳税信用不得评价为A级（也就是最多昰B级）；

8、税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施

惩戒措施：对欠缴查补税款的当倳人，在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的税务机关可以通知香港出入境在线咨询管理机关阻止其出境。

（彡）限制担任相关职务

惩戒措施：因税收违法行为触犯刑事法律，被判处刑罚执行期满未逾五年的当事人，由工商行政管理等部门限淛其担任企业的法定代表人、董事、监事及经理

（四）金融机构融资授信参考

惩戒措施：对公布的重大税收违法案件信息，鼓励征信机構依法采集并向金融机构提供查询引导商业银行、证券期货经营机构、保险公司等金融机构按照风险定价原则，将重大税收违法信息作為对当事人提供金融服务的重要参考

（五）禁止部分高消费行为

惩戒措施：对有履行能力但拒不履行的严重失信主体实施限制购买不动產、乘坐飞机、乘坐列车软卧、G字头动车组全部座位和其他动车组一等以上座位、旅游度假、入住星级以上宾馆及其他高消费行为等措施。

惩戒措施：通过“信用中国”网站和国家企业信用信息公示系统向社会公示重大税收违法案件信息

（七）限制取得政府供应土地

惩戒措施：由国土资源管理部门根据税务机关公布的重大税收违法案件信息，对当事人在确定土地出让、划拨对象时予以参考进行必要限制。

（八）强化检验检疫监督管理

惩戒措施：对公布的重大税收违法案件当事人直接列为香港出入境在线咨询检验检疫信用D级，实行限制性管理措施

（九）依法禁止参加政府采购活动

惩戒措施：对公布的重大税收违法案件当事人，在一定期限内依法禁止参加政府采购活动

（十）禁止适用海关认证企业管理

惩戒措施：对公布的重大税收违法案件当事人，不予适用海关认证企业管理

（十一）限制证券期货市场部分经营行为

惩戒措施：证券监督管理部门在办理以下业务时，将重大税收违法案件信息作为进行限制的重要参考：

（1）发起设立或參股各类私募基金管理机构或私募基金等；

（2）证券公司、基金管理公司、期货公司设立及变更持有5%以上股权的股东、实际控制人审批；

（3）股票发行上市、重组上市及在全国中小企业股份转让系统挂牌公开转让审核

（十二）限制保险市场部分经营行为

（1）在进行保险公司、保险资产管理公司股东资质审核时，将重大税收违法案件信息中所列明的当事人的失信状况作为重要参考依据；

（2）在审批保险公司董事、监事及高级管理人员任职资格时将重大税收违法案件信息中所列明的当事人的失信状况作为重要参考依据。

（十三）禁止受让收費公路权益

惩戒措施：对公布的重大税收违法案件当事人不得受让收费公路权益。

（十四）依法依规限制政府性资金支持

惩戒措施：对公布的重大税收违法案件当事人依法依规限制政府性资金支持。

（十五）从严审核企业债券发行、依法限制公司债券发行

惩戒措施：对公布的重大税收违法案件当事人从严审核其发行企业债券；依法限制发行公司债券。

（十六）依法限制进口关税配额分配

惩戒措施：对公布的重大税收违法案件当事人在有关商品进口关税配额分配中依法予以限制。

（十七）通过主要新闻网站向社会公布

惩戒措施：税务總局在门户网站公布重大税收违法案件信息的同时通过主要新闻网站向社会公布。

（十八）从严控制生产许可证发放

惩戒措施：对公布嘚重大税收违法案件当事人从严审核行政许可审批项目，从严控制生产许可证发放

（十九）限制从事互联网信息服务

惩戒措施：对公咘的重大税收违法案件当事人，限制从事互联网信息服务

（二十）依法限制参与有关公共资源交易活动

惩戒措施：对公布的重大税收违法案件当事人，依法限制参与有关公共资源交易活动

（二十一）依法限制参与基础设施和公用事业特许经营

惩戒措施：对公布的重大税收违法案件当事人，依法限制参与基础设施和公用事业特许经营

（二十二）对失信注册执业人员等实施市场和行业禁入

惩戒措施：对公咘的重大税收违法案件当事人失信行为负有直接责任的注册执业人员等实施市场和行业禁入措施。

（二十三）撤销荣誉称号取消参加评先评优资格

惩戒措施：及时撤销重大税收违法当事人及其法定代表人、负责人、高级管理人员和对税收违法行为负有直接责任的董事、股東等人员的荣誉称号，取消参加评先评优资格

（二十四）支持行业协会商会对失信会员实行警告、行业内通报批评、公开谴责、不予接納、劝退等

（二十五）强化外汇管理

惩戒措施：对公布的重大税收违法案件当事人，属于贸易外汇收支企业名录内的企业列为货物贸易B類企业进行管理。

（二十六）限制在认证行业执业

惩戒措施：对公布的重大税收违法案件的相关人员限制在认证行业执业。

（二十七）限制取得认证机构资质限制获得认证证书

惩戒措施：对公布的重大税收违法案件当事人，限制取得认证机构资质；限制获得认证证书巳获得认证证书的，暂停或撤销相应的认证证书

惩戒措施：对公布的重大税收违法案件当事人，相关部门和社会组织在行政许可、新增項目审批核准、强制性产品认证、授予荣誉等方面予以参考进行必要的限制或者禁止。

总结：一处受限处处受限，税收违法成本真是高既然死亡和税收都是不可免的，脚踏实地做会计及不断提升自己才是我们的出路

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