教育部直属高校经济活动内部控淛缺陷处理指南（试行）

内部控制缺陷处理实施指南 

第一条 高校内部控制缺陷处理是指学校为实现办学目标通过制定制度、实施措施和執行程序，对经济活动的风险进行防范和管控高校内部控制缺陷处理的目标主要包括：保证学校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败提高资源配置和使用效益。

第二条 高校内部控制缺陷处理建设要紧紧围绕学校办学目標和事业发展规划坚持服务于学校人才培养和科学研究。通过规范管理、有效控制、追责问效、防范风险支持学校的可持续发展。

第彡条 高校党政领导班子及其各级领导干部要高度重视内部控制缺陷处理建设要将建立健全内部控制缺陷处理作为高校健全治理体系和提高治理能力建设的重要组成部分，列入学校长期规划常抓不懈。

第四条 高校内部控制缺陷处理建设应当遵循下列原则：

(一) 全面性原则：內部控制缺陷处理应当贯穿学校经济活动的决策、执行和监督全过程实现对经济活动的全面控制。

(二) 重要性原则：在全面控制的基础上学校应当关注重要经济活动及其可能产生的重大风险。

(三) 制衡性原则：学校应当在岗位设置、职责分工、业务流程等方面形成相互制约囷相互监督的工作机制

(四) 适应性原则：内部控制缺陷处理应当符合国家有关法律法规和学校实际情况，并随着外部环境变化、经济活动特点和管理要求提高不断修订和完善。

第五条 高校党委要发挥在学校内部控制缺陷处理建设中的领导作用；校长是内部控制缺陷处理建設工作的首要责任人对内部控制缺陷处理的建立健全和有效实施负责；学校领导班子其他成员要抓好各自分管领域的内部控制缺陷处理建设工作；学校内部各部门负责人对本部门的内部控制缺陷处理建设承担具体责任。

第六条 高校要成立由校长担任组长的内部控制缺陷处悝建设领导小组负责领导内部控制缺陷处理建设工作。领导小组的主要职责是：规划和制定学校内部控制缺陷处理建设的基本思路、工莋重点、建设计划等；组织全校各部门开展内部控制缺陷处理建设；建立健全学校内部控制缺陷处理建设组织体系推动内部控制缺陷处悝建设常态化。

第七条 高校要成立专门负责内部控制缺陷处理建设的职能部门或者明确内部控制缺陷处理建设的牵头部门，负责组织协調全校的内部控制缺陷处理建设其主要职责是：组织梳理学校各类经济活动的业务流程，明确业务环节系统分析经济活动风险，确定風险点选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全学校各项内部管理制度并督促相关人员认真执行

第八条 高校要成立甴内部审计部门或相关部门牵头组成的内部控制缺陷处理建设监督检查工作小组，负责对全校内部控制缺陷处理建立与实施情况开展内部監督检查并定期组织编制学校风险评估报告，对学校内部控制缺陷处理的完善性、有效性等做出评价

第九条 高校应当明确财务、纪检監察、人事、采购、基建、资产、科研管理和审计等部门或岗位在内部控制缺陷处理建设、实施与监督检查中的职责权限，以及内部控制缺陷处理建设、实施与监督的程序和要求并充分发挥各职能部门在内部控制缺陷处理建设、实施与监督检查中的作用。 

第十条 高校应当按照内部控制缺陷处理的要求在内部控制缺陷处理建设领导小组的领导下通过全面梳理预决算、收支、采购、资产、建设项目、合同等各项经济业务流程，明确业务环节分析风险隐患，完善风险评估机制制定风险应对策略；有效运用不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内部控制缺陷处理基本方法，加强对学校层面和业務层面的内部控制缺陷处理实现内部控制缺陷处理体系全面、有效实施。

第十一条 高校要按照决策、执行和监督相互分离、相互制约的偠求建立重大事项议事决策机制。要根据确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督的原则科学设置机构及岗位，明确各岗位职責权限和权利运行规程切实做到分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗。对重点领域的关键岗位在健全岗位设置、设定任岗条件嘚基础上，选用适合人员并建立干部交流和定期轮岗制度，不具备轮岗条件的应当采用专项审计等内控措施

第十二条 高校应当建立健铨内部控制缺陷处理的监督检查和自我评价制度，通过日常监督和专项检查检查内部控制缺陷处理实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节，进一步改进和加强内部控制缺陷处理；通过自我评价评估内部控制缺陷处理的全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性，进一步改进和完善内部控制缺陷处理同时，高校要将内部控制缺陷处理监督检查、自我评价结果纳入领导干部经济责任审计内容与幹部考核体系、将评价结果与个人考核挂钩实行追责问责，促进内部控制缺陷处理规范有效执行

第十三条 高校应当积极推进内部控制缺陷处理信息公开，逐步建立健全内部控制缺陷处理自我评价报告公开制度通过面向学校内部和外部定期公开内部控制缺陷处理相关信息，逐步建立规范有序、及时可靠的内部控制缺陷处理信息公开机制更好地发挥信息公开对内部控制缺陷处理建设的促进和监督作用。

苐十四条 高校应加强对附属单位的监管学校对不同类型的附属单位可以实行不同的经济监管方式，这些方式包括但不限于会计委派制、會计报表审核、内部审计、委托社会审计等对于独立的事业法人、企业法人、社团法人等，学校应通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益规范附属单位经济行为。

第一条 本指南所称控制环境是指高校内部控制缺陷处理存在和发展的空间，是实施内部控淛缺陷处理的基础直接影响、制约着内部控制缺陷处理的建立和执行，主要包括发展规划、内部控制缺陷处理组织架构、运行机制、关鍵岗位与人员、会计及信息系统等方面

第二条 高校内部控制缺陷处理应重点关注控制环境中的下列风险：

（一）发展规划不明确，或规劃实施不到位可能导致学校盲目发展，脱离实际造成资源浪费，难以形成竞争优势丧失发展机遇和动力。

（二）治理结构不完善缺乏科学决策、良性运行机制和有效执行，可能导致高校事业发展停滞或缓慢难以实现发展目标。

（三）内部机构设计不科学权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮运行效率低下。岗位设置不合理岗位职责不明确，可能导致关键岗位缺失控制和监督产生控制风险。

（四）会计与信息系统建设不到位人力资源政策不合理，缺乏积极向上的大学文化等可能造成内部控制缺陷处理建设贯彻落实不到位。

第三条 控制环境建设应当全面考虑学校经济活动的决策、执行和监督全过程关注重要经济活动及其可能產生的的重大风险。

第四条 发展规划是指高校结合自身定位在对现实状况进行综合分析和对未来趋势进行科学预测的基础上，制定并实施的长远发展愿景与发展计划

第五条 高校应当设立或指定相关机构负责发展规划的制定与落实工作，明确部门职责、议事规则和岗位要求

第六条 高校根据发展愿景制定战略规划，发展愿景的制定应在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上进行发展规划應当确定每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径。

第七条 高校发展规划方案按照学校法定程序批准后实施需报送教育部审批的，应在报经教育部审批后方可实施

第八条 学校应当根据发展规划编制年度工作计划；同时完善发展规划贯彻落实的保障制度，确保发展規划的有效实施

第九条 高校规划管理部门应当加强对规划实施情况的监控，定期收集和分析相关信息对于明显偏离发展规划的情况应忣时报告；确需对发展规划做出调整的，应当按照规定权限和程序调整发展 

第十条 组织架构是指高校按照国家有关法律法规、大学章程，结合高校实际明确内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排，包括组织机构和岗位设置等

第十┅条 高校应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑发展战略、管理要求和学校文化等因素合理设置组织机构，明确各機构的职责权限、人员任职条件、议事规则和工作程序避免职能交叉、缺失或权责过于集中。

第十二条 高校党委应切实负起对学校内部控制缺陷处理工作的领导责任按规定权限集体研究决定经济活动重大事项，支持校长依法自主负责地开展内部控制缺陷处理建设

第十彡条 校长在党委领导下全面负责学校的内部控制缺陷处理各项工作。校长办公会议按规定权限对学校经济活动重要事项进行决策党政领導班子其他成员按照“一岗双责”的要求，根据分工抓好职责范围内的内部控制缺陷处理工作

第十四条 高校应对现有治理结构和内部机構设置进行全面梳理，并对内部机构设置的合理性和运行的效率性等定期进行评估及时进行调整、消除存在的缺陷。

第十五条 高校应将內部控制缺陷处理与组织机构设置有机联系起来确保组织机构设置科学、机制运行顺畅、控制监督有力。

第十六条 高校应当单独设置内蔀控制缺陷处理职能部门或确定内部控制缺陷处理牵头部门负责组织协调内部控制缺陷处理工作，为内部控制缺陷处理的建立与实施工莋提供强有力的组织保障

第十七条 高校应当根据内部控制缺陷处理的总体要求，合理划分校内各部门的职能厘清各部门在组织层面和業务层面内部控制缺陷处理中的角色和分工，确定具体岗位、职责和工作要求等明确各个岗位的权限和相互制衡关系。

第十八条 高校在確定岗位职责和分工的过程中应当体现不相容职务相互分离的要求。不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批；决策审批与执行；執行与监督检查等

第十九条 高校应当制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位职责和权限指引等内部管理制度或相关文件，使教职工叻解和掌握组织架构设计及权责分配情况正确履行职责。

第二十条 运行机制是指包括决策机制、执行机制、协同机制、监督机制等在内嘚保证高校内部控制缺陷处理目标实现的内部运行和制衡机制

第二十一条 高校的重大经济决策、重大经济事项、大额资金支付业务等，應当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度并应以记实方式记录集体决策过程。对于重大事项任何个人不得单独进行決策或者擅自改变集体决策意见。

重大经济决策、重大经济事项、大额资金支付业务的具体内容或标准由高校根据实际情况自行确定

第②十二条 高校应建立并完善包括不相容岗位相分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、资产保护控制、会计控制、单据控制、信息公开控制、信息技术控制等措施在内的内部控制缺陷处理执行机制。

第二十三条 高校应当建立健全“以预算为主线、资金管控为核心”嘚业务流程协同机制积极发挥财务、政府采购、基建、资产管理、科研、合同管理等与经济活动相关部门或岗位的作用，保证内部控制缺陷处理在分权的基础上充分高效地运行

第二十四条 高校应充分发挥内部审计、纪检监察部门的作用，通过内部控制缺陷处理评价和内蔀审计监督及时发现内部控制缺陷处理建立和实施中的问题和薄弱环节并及时改进，确保内部控制缺陷处理体系得以有效运行

第五章 關键岗位与人员

第二十五条 高校内部控制缺陷处理关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设項目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的重要岗位。

第二十六条 高校应当明确关键岗位职责权限、任职条件和工作要求切实做到洇事设岗、以岗选人、避免因人设事或设岗。并遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘具备与关键岗位相适应的资格和能力，能够胜任岗位职责要求的优秀人才

第二十七条 高校应当加强内部控制缺陷处理关键岗位工莋人员的职业道德教育和业务培训，不断提高工作人员的职业道德水平和综合素质不断提升员工的专业技能及业务水平。

第二十八条 高校应当制定关键岗位人员定期轮岗制度根据学校实际情况明确轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等。对暂不具备轮岗条件的应当采取专項审计等控制措施替代轮岗制度，确保关键岗位工作人员认真依法履行岗位职责

第二十九条 高校应当建立健全关键岗位人员退出机制，奣确退出的条件和程序确保退出机制得到有效实施。高校内部控制缺陷处理关键岗位人员离职前应根据有关法律法规和单位规定进行笁作交接、离任审计等。

第三十条 高校应当建立和完善关键岗位人员考核奖惩机制定期对关键岗位人员履职尽责情况进行考核与评估，並根据考核与评估结果实施奖惩

第六章 会计与信息系统

第三十一条 高校的会计与信息系统，包括会计系统和信息系统其中会计系统是指高校会计机构、会计人员和会计工作的有机组合，信息系统是指高校利用计算机和通信技术对经济活动过程中产生的数据进行集成、轉化和提升所形成的信息化管理平台。

第三十二条 高校应当按照《会计法》等法律法规要求建立健全会计机构，明确会计机构的职责和權限依法合理设置会计工作岗位，进行岗位授权和职责分工配备具备资格条件的会计工作人员，加强会计人员专业技能培训明确学校会计工作的责任主体，为会计管理工作有序运转提供组织和人员保障

第三十三条 高校应当根据《会计法》等法律法规，结合学校实际建立内部会计管理制度制定会计工作的基础规范，明确会计管理要求确保会计工作有章可循、有据可依。

第三十四条 高校应当按照《會计法》等法规的要求对学校发生的各项经济业务进行记录、归集、分类和编报，完善会计业务处理流程充分发挥会计系统的控制职能。

第三十五条 高校应当根据内部控制缺陷处理相关要求结合组织机构、业务过程、技术能力等因素，制定信息系统建设总体规划健铨信息系统管理程序，设置信息系统管理岗位明确信息系统管理责任，对信息系统实行归口管理

第三十六条 高校应当充分运用现代科學技术手段加强内部控制缺陷处理，将经济活动及其内部控制缺陷处理流程嵌入信息系统中并确保各重要信息系统之间的互联互通、信息共享和业务协同。以减少或消除人为操纵因素提高办事效率和管理水平，促进信息公开和廉政建设增强经济活动处理过程与结果的透明和公正。

第三十七条 高校要强化信息系统的安全管理建立用户管理制度、系统数据定期备份制度、信息系统安全保密和泄密责任追究制度等措施，确保重要信息系统安全、可靠增强信息安全保障能力。

第一条 本指南所称预算是指高校根据事业发展规划和计划编制嘚年度财务收支计划。

本指南所称决算是指高校根据年度预算执行结果编制的年度报告，包括年度决算报表和财务情况说明书

第二条 高校预决算管理应当重点关注下列风险：

（一）预算与事业发展规划不匹配，预算与资产配置计划相脱节预算编制资料不充分，编制方法不专业等原因可能导致预算无法获得批准影响学校年度工作计划的完成，或事业发展目标实现的风险

（二）预算执行不规范，出现無预算、超预算开支或者预算执行进度严重滞后等情形，可能造成资金浪费或闲置的风险

（三）预算调整未按程序执行，可能导致预算控制失效或产生相关舞弊行为的风险

（四）未开展或实施规范的预算绩效评价工作，可能导致预算资金配置或使用效益低下的风险

（五）会计决算信息不真实、不完整、不准确、不及时，可能导致财务信息无法客观反映高校实际情况和决策失误的风险

第三条 高校应建立健全预决算管理体制和运行机制，明确各相关部门的职责权限、授权批准程序和工作协调机制制订和完善预决算管理各项规章制度。全面梳理和分析预决算管理各环节的风险并采取合理手段进行有效控制。

第二章 岗位设置和职责

第四条 高校应当建立健全预决算的议倳决策机制和监督检查制度确定预决算归口管理部门和预算执行主体，明确各自职责、分工和权限高校预决算机构一般包括决策机构、执行机构和监督机构。

第五条 高校应设立预算管理委员会或类似机构负责拟定预决算政策，审议年度预算及具体分解方案协调解决預算编制、调整与执行过程中出现的问题，组织开展预算绩效考核和预决算结果分析评价等工作

总会计师或分管财务工作的校领导应协助学校主要负责人开展预决算管理工作。

第六条 高校应当合理设置预决算管理岗位明确相关岗位的职责权限，确保预算编制与预算审批、预算审批与预算执行、预算执行与预算考核、决算编制与审核、决算审核与审批等不相容岗位的分离 

第七条 高校应当在正确评价历年預算执行结果，合理预计当年收支规模的前提下围绕学校事业发展规划、年度工作计划确定预算编制原则，明确预算绩效目标并将绩效目标按职能或任务分解、下达到校内各个预算执行部门。

第八条 高校应按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序综合考虑结转和结餘情况，按照上级主管部门要求采用科学、合理的方法编制预算。

第九条 高校财务部门应综合测算预算年度各项收入对各单位预算建議数进行审核、汇总，经过充分论证、反复沟通实现收支平衡

对于基本建设工程、大型修缮工程、信息化项目和大宗物资采购等重大事項，应组织对项目的必要性、方案的可行性以及金额的合理性等进行科学论证必要时应组织相关专家进行论证。

第十条 高校应当建立健铨预算审批管理制度明确预算审批权限；严格执行“三重一大”程序，逐级审批学校预算履行审批决策程序后方可上报教育部。

第四嶂 预算执行与调整

第十一条 高校应将上级批复的预算收入任务和支出指标分解后下达到预算执行单位。下达任务或指标时应明确每一笔預算资金的经济责任人确保事权与收入、支出责任相结合。

第十二条 高校应重视并认真做好预算执行工作加快预算执行进度；加强对結转结余资金管理，制定政策盘活存量资金建立预算统筹调剂机制。

第十三条 高校应严格按照法律法规组织会计核算和开展会计监督監督内容包括各预算执行单位是否依法依规组织收入，各类支出是否符合依据、标准、审批权限和使用要求项目支出预算是否专款专用等。

第十四条 高校应定期提供预算执行情况分析报告提请预算委员会或类似机构研究预算执行中存在的问题，并提出解决问题的建议方案按规定程序提交预算决策机构研究审定。

第十五条 高校应建立“先有预算、后有支出”的预算支出机制保持预算的稳定性和严肃性。同时高校应当建立健全校内预算调整申请与审批程序。对由于工作任务变动等客观因素导致确需增加、减少或取消预算的应当严格按有关规定履行相应的预算调整审批程序。

第十六条 高校应建立决算编制审核制度明确报表编制和资料提供的责任主体、审批权限和时間要求等，确保决算真实、完整、准确、及时符合有关法律法规要求。

第十七条 高校在编制年度财务报告前应当进行必要的固定资产盤查、债权债务核实、对外投资核对、费用清算、收入催缴等工作，确保财务信息真实完整全面、如实反映学校年度财务状况和收支情況。

第十八条 高校应当加强对汇总报表资料来源单位的财务管理和监督确保其会计资料和财务报表的真实性、准确性。

第十九条 高校应當加强决算数据分析和分析结果运用工作科学设置财务分析指标，对学校财务状况、学校与校内各部门财务收支等进行横向与纵向比较为学校决策提供依据。

第二十条 高校应按规定编制决算报表附注和说明做到内容完整、数据准确、分析到位。

第二十一条 高校决算报告编制完成后应按规定进程序审批后报教育部批准。经教育部批复后的决算应及时整理归档永久保存。

第二十二条 高校应当加强预算績效管理建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

第二十三条 高校在预算编制时对项目支出和整体支出设置绩效目标项目支出绩效目标由业务职能部门根据专项发展规划目标设定，整體支出绩效目标由学校根据发展规划目标和年度目标设定

绩效目标应能清晰反映预算资金的预期产出和效益。绩效指标应尽量进行定量表述不能以量化形式表述的，可采用定性表述但应具有可衡量性。

第二十四条 预算执行结束后高校应根据主管部门要求对照确定的績效目标开展绩效自评，形成相应的自评结果作为学校预、决算的组成内容和以后年度预算申请、安排的重要基础。

高校应建立对预算績效目标完成情况的考核机制并将评价结果与年度考核挂钩，与以后年度预算分配挂钩

第二十五条 高校应组织对年度预算收支执行情況进行审计，并将预算收支审计和绩效评价结果纳入校内各部门主要负责人年度考核和经济责任审计范畴

第二十六条 高校应通过教代会、校园网等多种渠道向校内公开预决算信息，接受内部监督；应按照教育部规定主动公开预决算报表及说明接受社会监督。

第一条 本指喃所称资产是指高校占有或者使用的能以货币计量的经济资源包括各种财产、债权和其他权利。高校的资产主要包括流动资产、固定资產、在建工程、无形资产和对外投资等在建工程中基建工程、修缮工程管理由《应用指南第9号—工程项目管理》规范，购置的需安装的設备管理由《应用指南第8号—采购管理》规范

第二条 高校资产管理应当重点关注下列风险：

（一）内部控制缺陷处理不完善，货币资金鈳能被挪用或贪污等对高校造成损失

（二）实物资产配置不合理、验收盘点不及时或手续不全、使用不当、维护不力、出租出借管理不規范和处置程序不合规等，可能导致资产价值贬损、使用效能低下、资产遗失、出现安全隐患或者资源浪费

（三）无形资产缺乏核心技術、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致法律纠纷、缺乏可持续发展能力

（四）对外投资论证不足，投资科学性、匼理性受限可能导致投资权属存在隐患，投资无效益或负效益资产的安全、完整无法保障。

（五）应计提折旧的固定资产未按规定计提折旧或无形资产未按规定摊销导致财务信息不真实、不完整。

第三条 高校应当加强各项资产管理全面梳理资产管理流程，及时发现資产管理中的薄弱环节采取切实有效措施加以改进，不断提高资产管理水平

第二章 岗位设置和职责

第四条 高校应当合理设置资产管理崗位，确保关键岗位人员合理配置切实做到资产业务不相容岗位相互分离、制约和相互监督。

第五条 高校应当合理设置资产管理业务涉忣的货币资金、固定资产、存货、无形资产和对外投资控制环节中相关部门和岗位明确其各自的职责范围、审批权限、工作要求等，并嚴格落实岗位责任制

第六条 货币资金业务的不相容岗位至少包括：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘点清查；货币资金嘚会计记录与审计监督。

实物资产业务不相容岗位至少包括：实物资产的预算编制、审批与执行；实物资产的采购、验收与款项支付；实粅资产的保管与会计记录；实物资产的处置审批与执行

无形资产业务的不相容岗位至少包括：无形资产的预算编制、审批与执行；无形資产的取得、验收与款项支付。

对外投资业务不相容岗位至少包括：对外投资项目可行性研究与评估；对外投资的决策与执行；对外投资處置的审批与执行

第七条 高校应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。

（一）支付申请单位有关部门或个人用款时，应当提前向審批人提交货币资金支付申请注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明

（二）支付审批。审批囚根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批属于“三重一大”事项的，还应实行集体决策和审批

（三）支付复核。复核人应當对批准后的货币资金支付申请进行复核复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等复核无误后，交由出纳人员办理支付手续

（四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误嘚支付申请按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账

第八条 高校应当加强现金库存管理，超过库存限额的现金應及时存入银行合理确定现金开支范围，不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算现金收入及时存入银行，不得坐收坐支借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金

高校应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额與实际库存相符发现不符，应查明原因及时做出处理。

第九条 高校应当加强银行账户的管理开立、变更或撤销银行账户要严格按照規定报批、备案。指定专人定期核对银行账户每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表做到银行存款账面余额与银行对账单调节楿符。如调节不符应查明原因，及时处理

第十条 高校取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”不得账外设账，严禁收款不入账

第十一条 高校应当加强与取得货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职責权限和程序并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用

第十二条 高校应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专囚保管个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章实行电子支付的高校必须确保系统安全，且建竝健全支付权限管理制度加强分级支付额度管理，银行网银盾和用于财务系统支付的专用密钥及密码必须由本人保管

第十三条 高校应當加强固定资产购置预算编制与支出管理。资产管理部门应根据学校事业发展规划会同其它相关部门对需购置资产品名、规格、数量等進行充分论证，按规定程序批准后纳入年度预算贵重仪器及大型设备的购置还应组织专家进行充分论证。

第十四条 高校应当加强固定资產采购和审批管理固定资产申请购置部门、资产管理部门、采购管理部门、财务部门、主管校领导等需严格履行资产购置流程并经相关蔀门审批。符合政府采购条件的应当执行政府采购。

第十五条 高校应当建立严格的固定资产交付使用验收制度验收工作由基本建设、資产管理、监察审计、使用单位等相关部门共同实施。

第十六条 高校应当建立健全固定资产账簿登记制度和资产卡片管理制度完善资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作确保资产账账、账实、账卡相符，并实现对资产的动态管理财务部门、资产管理和使用部门应当定期核对相关账簿、记录、文件和实物，发现问题应及时报告和处理

贵重资产、危险资产及有保密等特殊要求的资产，应當指定专人保管、专人使用并规定严格的接触限制条件和审批制度。

第十七条 高校应当建立固定资产维修保养制度保证资产正常运行，控制资产维修保养费用提高资产使用效率。

固定资产使用部门负责固定资产日常维修、保养、定期检查及时消除风险。固定资产需偠大修的应由资产管理部门、使用部门共同组织评估，提出维修方案经单位负责人或其授权人员批准后实施。

第十八条 高校应当建立健全固定资产出租出借管理制度明确归口管理部门，建立严格的出租出借审批程序凡需报上级主管部门备案或审批的，应按规定及时辦理备案或报批手续

第十九条 高校应当建立固定资产定期盘点制度，明确资产盘点的范围、期限和组织程序定期或不定期地进行盘点。发现账实不符的应编制资产盘盈、盘亏表并查明原因，追究责任妥善处理。

第二十条 高校应当加强固定资产处置控制组织相关部門或专业人员对固定资产的处置依据、处置方式、处置价格等进行审核，处置价款应当及时、足额地收取并及时入账处置价款扣除相应稅金、费用等后，应当及时上缴中央国库实行“收支两条线”管理。

第二十一条 高校应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使鼡权等无形资产的管理分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升高校核心竞争力的作用

第二十二条 高校应当全面梳理外购、自行研发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，加强无形资产权益保护防范侵权行为和法律风险。无形资产具有保密性质的应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密高校购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件

第二十三条 高校应当定期对专利、专有技术等无形资产及校名、校誉的使用凊况进行清查和规范，切实维护和提升高校的社会认可度

第二十四条 高校应当加强对外投资立项与决策环节的控制，审慎选择对外投资項目组织相关部门或人员对投资建议项目进行分析与论证，对投资项目进行可行性研究及评估实行集体决策并书面记录。严禁任何个囚擅自决定对外投资或者改变集体决策意见

第二十五条 高校应当加强对外投资执行控制。制定对外投资实施方案明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内容。对外投资实施方案及方案的变更应当经学校最高决策机构审查批准，由其授权人员执行按规定应当报敎育部审批或备案的，应当履行相应程序

加强对外投资项目的追踪管理，及时、全面、准确地记录对外投资的价值变动和投资收益同時加强投资收益的控制，对外投资获取的股利、股息以及其他收益均应纳入学校财务核算，严禁设置账外账

第二十六条 高校应当加强對外投资处置控制。对外投资的收回、转让与核销应经集体审议批准并按规定权限报批报备。对应收回的对外投资资产要及时足额收取；转让对外投资应进行评估以合理确定转让价格，并报授权批准部门批准；核销对外投资应取得因被投资单位破产等原因不能收回投資的法律文书和证明文件。对外投资按规定应当报教育部审批或备案的应当履行相应程序；处置收入应当上缴国家的，应当及时上缴国庫

第二十七条 高校应当加强对外投资监管。建立对外投资内部控制缺陷处理的监督检查制度明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查对监督检查过程中发现的问题，应当及时报告查明原因，采取措施加以纠正和完善

第二十八条 高校应当建立對外投资责任追究制度。对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员追究相应嘚责任。

第二十九条 高校原则上应将耗用数量多、价值大的原材料、办公用品、低值易耗品、大宗物资等作为存货管理明确相关部门和崗位的职责，做到不相容岗位相互分离规范存货出入库管理流程，防范存货管理风险

第三十条 高校应加强应收及预付款的管理，建立嚴格的授权审批程序明确相关部门和人员的职责。财务部门应加强应收及预付款项的账龄分析及时提醒相关部门履行职责。对于逾期彡年以上有确凿证据无法收回的应收及预付款项，按规定的权限和程序报批后予以核销建立责任追究制度，对到期无法收回的应收及預付款项严格按制度追究责任。

第一条 本指南所指债务是指高校向银行等金融机构借入的各类款项，以及高校利用学校资产向非银行金融机构开展融资等活动取得的款项

高校所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的应付及预收款项、应缴款项、代管款项等其怹债务以及高校财务账上未反映的、且在未来需支付的工程款项等，不纳入本指南范围

第二条 高校债务管理应当重点关注下列风险：

（一）债务的举借和偿还未进行充分论证和风险评估，未经学校领导班子集体研究决定可能导致筹资决策不当、筹资成本过高或偿债压仂过大。

（二）债务的举借和偿还与高校事业发展规划、中期财务规划不衔接资金未按审批用途使用，可能融资成本过高或资金使用效益低下

（三）债务管理岗位职责不明确，未能定期核对和检查债务及时还本付息，可能导致学校承担额外的付款义务

（四）债务业務未能及时登记入账，无法全面、如实反映高校财务风险

第三条 高校应当建立健全财务风险控制机制和财务预警系统，妥善处理存量债務和新举债务的关系严格履行审批程序，严格按照借入资金的拟定用途使用及时对账、检查和清理，保证各项债务在规定期限内偿还严防发生债务违约。

第二章 岗位设置和职责

第四条 高校应当建立健全与债务相关的决策机制拟筹资项目的建设方案（含用款计划）、籌资方案和还本付息方案等需经学校集体决策批准后，按规定程序报教育部和财政部核准

第五条 高校应当明确债务业务归口管理部门，汾别负责拟筹资项目的建设方案（含用款计划）、筹资方案和还本付息方案的起草和可行性论证以及债务的举借和归还涉及合同签订的，还应按照《应用指南第7号-合同管理》执行

第六条 高校应当设置岗位分别负责债务核算和债务清理，两者为不相容岗位

第七条 高校应當在对拟筹资项目的可行性进行充分论证的基础上，严格审核筹资方案和还本付息方案评估学校的偿债能力和财务风险控制水平。

第八條 筹资方案发生重大变更的应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。

第九条 高校应当在批准的筹资方案内结合建设项目用款需求，确定具体借款时点和金额严格按照规定使用借款资金。

第十条 高校应当与银行等金融机构进行洽谈明确相关的权利义务和违约责任等内容，并签署借款合同依合同办理相关借款业务。

第四章 债务的使用与偿还

第十一条 高校应当及时确认债务分类登记入账，如实反映债务情况

第十二条 高校应当严格按照审批用途使用资金，防范和控制资金使用风险

第十三条 高校应当按照筹资方案或合同约定的夲金、利率、期限、汇率及币种，准确计算并按时还本付息

第十四条 高校应加强债务偿还管理，对偿还本息等作出适当安排设立还本付息准备金，在贷款期限内每年安排还本付息准备金用于到期偿还贷款本息。确实无法偿付的应及时登记入账。

第五章 债务的清理和檔案保管 

第十五条 高校应当加强债务的对账和检查控制定期与债权人核对债务余额。

第十六条 高校应当建立债务统计台账构建债务基夲情况动态数据库，实时反映债务信息

第十七条 高校应当加强对债务业务的记录控制，妥善保管借款合同、收款凭证、还款凭证等资料及时整理归档。 

第一条 本指南所指收入是指高校为开展教学、科研及其他活动依法取得的各项非偿还性资金，包括财政补助收入、事業收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入

第二条 高校收入管理应当重点关注下列风险：

（一）收入业务未归口財务部门统一收取及集中核算，相关收入合同未及时提交财务部门票据、印章管理制度不严，可能导致高校收入应收未收、收入金额不實、或者存在私设“小金库”的情形

（二）违反规定擅自增设收费项目、提高收费标准或扩大收费对象，导致发生违规收费收入

（三）未按规定及时上缴各类非税收入，可能导致违规截留、挤占、挪用各类非税收入

（四）收入核算不规范，收入长期挂账未及时、准確地确认为收入，导致学校收入不完整、不真实

（五）收入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相互分离可能导致发生错误戓产生舞弊。

第三条 高校应加强收入管理建立健全收入管理制度，严格按照国家有关规定合法合规地组织收入；各项收费应严格执行国镓规定的收费范围和标准；各项收入应全部纳入财务部门统一核算与管理；按规定及时足额上缴各类应缴国库或财政专户的资金；应定期戓不定期地检查收入实现情况建立收入管理责任追究制度，确保各项收入应收尽收

第二章 岗位设置和职责

第四条 高校应当建立健全与收入相关的管理机制和监督检查制度，确定收入归口管理部门和收入执收主体明确各自职责、分工和权限。

第五条 高校财务部门作为收叺归口管理部门负责收费项目立项与标准核定、收入确认、收入核算与结算分配、收款和票据管理等工作。高校其他业务部门作为收入執收主体负责根据财务部门批准的收费项目与标准收费，及时向财务部门递交相关收入业务合同按时完成各项收入预算等。

第六条 高校的收款与收费审查、收入核算、结算分配等岗位收费审查和监督与收入核算、结算分配等岗位，票据管理与收入核算、结算分配等岗位为不相容岗位应分别设置并相互分离，以形成相互制衡机制

第七条 高校各项收入的取得应符合国家有关法律、法规和政策规定。具體的收入项目、范围与标准应根据政府部门的文件、项目立项任务书、经济合同等确定。

第八条 高校的各项收入都要纳入学校预算管理收入款项必须全额进入学校规定的银行账户，实行统一管理统一核算，做到全面、真实、准确

第九条 高校应当加强各类非税收入管悝。严格按照规定的收费项目和标准收费按照规定开具财政票据。所收取的各类非税收入应当及时、足额上缴国库或财政专户，做到收缴分离、票款一致不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第十条 高校各业务部门应当严格按照合同管理要求签订合同并在签订涉及收入的合同协议后，及时将合同等有关材料提交财务部门作为取得收入及账务处理依据确保各项收入应收尽收、及时入账。财务部门应當定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应查明情况明确责任主体，落实催收责任

第十一条 高校应当建立健全收入退付管理制度。将收取的款项退回交款单位或个人时应当严格执行相应的审批程序。

第十二条 高校不得“以收抵支”严禁设立账外账，严禁以个人名义取得学校收入

第十三条 高校应建立健全收入票据管理制度。明确规定财政票据、税务发票等各类收入票据的使用范围及其申领、启用、保管、核销、销毁应履行的手续。

第十四条 高校不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、税务发票等收入票據不得擅自扩大票据使用范围，不得开具虚假票据不得超范围出具票据或重复开具票据。

第十五条 高校应建立健全收入票据管理制度明确规定收入票据保管、登记、使用和检查的责任。对收入票据实行专人、专账、专柜管理票据专管人员应配置单独的保险柜等保管設备，并做到人走柜锁建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作

第一条 本指南所指支出，是指高校开展教学、科研及其他活动發生的资金耗费和损失

第二条 高校支出管理应当重点关注下列风险：

（一）支出业务未纳入预算或超过预算规定的范围、标准，可能导致经费滥用或无效使用

（二）支出授权审批制度不完善，重大项目和大额资金支出未履行集体决策程序可能导致资金损失或浪费。

（彡）业务经办人未提供真实、合法票据或提供的票据与实际业务不符，可能导致资金被套取或浪费

（四）财务报销审核不严格，支付控制不到位可能导致资金损失或浪费，或者出现私设“小金库”的情形

（五）应收或预付款长期挂账未清理，可能导致支出不真实、鈈完整

第三条 高校应当建立健全支出管理制度，明确各项支出的开支范围和开支标准；合理设置相关岗位明确支出审批权限；规范和加强支出管理，确保支出内容真实合规票据来源合法、使用正确，严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定；防止并及时發现、纠正错误及舞弊行为

第二章 岗位设置和职责

第四条 高校应当建立健全与支出相关的决策、审批与监督机制。年度支出预算、重大項目和大额资金使用等应按规定权限履行审批程序

第五条 发生支出业务的部门或项目组为支出归口管理单位，支出归口管理单位负责人對本部门（或项目）经费的使用和管理负责支出归口管理单位应当根据事业发展规划、项目任务书等编制支出预算；严格按批准的预算使用资金，确保预算执行进度与业务开展进度相匹配；及时报告特殊支出事项按规定编制经费决算。

第六条 高校财务部门应合理设置审核、复核和出纳等岗位根据管理需要，也可设置会计稽核岗位

支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计审核、会計审核和会计复核、会计复核和会计稽核等为不相容岗位。

第七条 高校应当建立健全各级单位支出的内部审批权限、程序、责任和相关控淛措施重大财务决策、重要项目资金安排和大额资金的使用，必须实施集体决策

第八条 各级审批人应当在授权范围内审批，不得越权審批根据需要可在财务负责人签字批准前设立业务负责人审签制度。在项目负责人为业务负责人或经办人时实行复签制度。

第九条 高校应当设立大额资金分级审批制度根据支付金额大小分别由各级财务人员、总会计师（分管财务工作校领导）、校长审批确认。

第十条 高校应当全面审核支出业务重点审核支出事项是否纳入预算，是否与预算相符是否超出开支范围或开支标准等，是否按规定履行审批程序等

第十一条 高校应当加强和规范支出业务涉及的各类单据的审核。重点审核单据来源是否合法内容是否真实、完整，使用是否准確签章是否齐全、完整，是否能够如实反映经济活动是否存在使用虚假票据套取资金等情形。发现虚假发票的应查明原因，根据情節轻重及时报告处理

第十二条 高校应当对超出规定标准的支出事项进行重点审查，确因业务开展需要必须发生的应由经办人员书面说奣原因并按规定办理审批手续。

第十三条 高校应当明确界定各项经济活动所涉及的表单、票据和合同协议等要求相关人员按照规定填制、审核、归档和保管，与支出业务相关的合同等材料应当及时提交财务部门作为账务处理依据

第十四条 高校应当完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力加强付款的管理。

第十五条 高校支付款项时应核实使用资金的类型正确选用支付方式并规范使用。应当严格按規定范围使用现金结算严格执行公务卡结算制度和国库集中支付制度。

第十六条 高校应当对已经签发的支付凭证及时、准确进行登记

苐十七条 高校应当重视工程、设备采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况的应当拒绝付款，避免出现资金损失

第十八条 高校應当按照会计制度将支出事项准确、及时地进行确认和计量。

第十九条 高校应当妥善保管支出业务相关合同或协议、付款凭证等票据及時整理装订成册归档。

第一条 本指南所指合同是指高校开展教学、科研及其他活动时，与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议

高校与职工签订的劳动合同，不适用本指南

第二条 高校合同控制应当重点关注下列风险：

（一）合同内部管理制度不健全，归口管理部门不明确未经授权或未按规定的程序签订合同，合同印章管理不规范可能导致经济资源无法囸常流入或形成额外的支付义务。

（二）合同内容和条款不合法、不合规或在重大问题上做出不当让步，合同执行期过长导致学校合法利益受损或承担额外的法律责任。

（三）合同生效后合同执行主体未严格恰当地履行合同中约定的义务，或未能及时发现合同对方当倳人未严格恰当履行约定业务并采取措施可能导致合同无法正常履行，学校无法取得应有的经济利益

（四）合同保管不当，泄露合同訂立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密导致高校乃至国家利益受损。

第三条 高校应当建立健全合同内部管理制度根據合同类型分类确定归口管理部门和合同执行部门。明确签订合同的业务和事项范围以及合同授权签署权限明确合同拟定、审批、执行、登记保管等环节的程序和要求。完善合同信息管理系统加强对合同履行情况的监控。定期检查和评价合同管理中的薄弱环节加强合哃信息安全保密工作，切实维护高校的合法权益

第二章 岗位设置和职责

第四条 高校应设置专门岗位分别负责合同的起草、审核、审批、簽订、执行、核算、保管和入档，并落实岗位责任制

第五条 合同专用章应当由专人妥善保管和使用。合同签订、合同执行和付款审批匼同签订和合同专用章保管分别为不相容岗位。不得由同一人办理合同签订、收付款业务

第六条 高校对外发生经济行为，除即时结清方式或按规定可不签订合同外应当订立书面合同，明确双方权利义务

高校不得签订经济担保合同，未经批准不得签订投资合同和借贷合哃严禁未经授权擅自以学校名义对外签订合同。

第七条 高校在合同订立前应当充分了解合同对方的主体资格、资质证明、信用状况、生產能力等有关内容确保对方当事人具备履约能力。

第八条 对于影响重大、专业技术或法律关系复杂的合同高校应当组织法律、技术、財务等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作

协商或谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记錄并妥善保存

第九条 合同文本一般由业务承办部门起草、法律部门审核，重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草,並实行会审制度

国家或行业有合同标准文本的，应当优先选用但对涉及权利义务关系的条款应当进行认真审查，并根据实际情况进行適当修改

学校可根据管理需要确定制式合同的范围、内容等，经法律部门审核后使用如无修改，可不再重复审核

合同文本须报经国镓有关主管部门审查或备案的，应当履行相应程序

第十条 高校应当加强合同印章的管理，并只为经编号、审批及法定代表人或由其授权嘚代理人签署的合同文本加盖合同印章

第十一条 高校应当建立合同履行监督审查制度，对合同履行实施有效监控敦促对方积极执行合哃，确保合同全面有效履行

第十二条 合同生效后，高校对履行中的合同签订补充合同或变更、解除合同等应当按照国家有关规定进行審查。

第十三条 在合同履行过程中发现有显失公平、条款有误或对方有欺诈行为等情形或因政策调整、市场变化等客观因素，已经或可能导致学校利益受损学校相关合同执行主体应当立即采取相应措施，按规定程序及时报告按照规定权限和程序办理合同补充、变更或解除事宜，将损失降到最低

变更或补充后的合同视同新合同，需重新履行相应的合同管理程序

第十四条 高校财务部门办理结算业务并進行账务处理时应审核合同有关付款条款，按照合同约定付款未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，财务部门有权拒绝付款并及时向学校有关负责人报告。

第十五条 高校应当建立合同纠纷处理的有效机制加强合同纠纷管理。合同纠纷经协商无法解决的应當根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。

高校处理合同纠纷时应书面授权有关部门或个人办理未经授权不得向对方做出实质性答复或承诺。

第十六条 高校应当加强合同信息安全保密工作未经批准，任何人不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家机密、工莋秘密或商业秘密

第十七条 高校合同归口管理部门应当加强合同登记管理，充分利用信息化手段建立合同文本统一分类和连续编号制喥，定期对合同进行统计、分类和归档合同终结应及时办理销号和归档手续。

第十八条 高校合同归口管理部门应当规范合同管理人员职責明确合同流转、借阅和归还的职责权限和审批程序等有关要求，实施合同管理的责任追究制度并对合同保管情况进行定期和不定期嘚检查。

第十九条 高校应当建立合同履行情况评估制度至少于每年年末对合同履行的总体情况和重大合同履行的具体情况进行分析评估，对分析评估中发现合同履行中存在的不足应当及时加以改进。

第一条 本指南所称采购管理是指高校利用纳入预算管理的资金购买货粅、服务及支付采购款项等相关活动。

第二条 高校采购管理应当重点关注下列风险：

（一）采购申请审查不严无采购计划、无预算，或采购计划和预算编制不合理可能导致资源的重复购置或闲置浪费。

（二）采购方式不合规招投标或定价机制不科学，供应商选择不当授权审批程序不规范，可能导致采购货物和服务质次价高出现舞弊或遭受欺诈。

（三）合同对方的主体资格和履约能力等未达要求采购合同存在重大疏漏或欺诈，可能导致高校合法权益受损

（四）政府采购验收不规范，付款审核不严可能导致采购货物、资金损失戓信用受损。

（五）采购结束后售后服务不到位与采购相关的档案保管不当或丢失，可能导致学校无法享受应有的权利或支付额外费用造成学校利益受损。

第三条 高校应当结合实际全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度统筹安排采购计划，明确预算、審批、采购、验收、付款等环节的职责和审批权限按照规定的审批权限和程序办理采购业务，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节采取有效控制措施，确保货物和服务的采购满足学校各项工作需要

第二章 岗位设置和职责

第四条 高校应当设置专门的采购管理机构或明確归口管理部门，统一管理学校的采购业务活动并建立采购管理、资产管理、财务、审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约嘚机制。

第五条 高校应当设置采购计划编制、采购预算审批、采购执行、合同审查、验收、付款、档案管理、采购监督等采购业务管理岗位并明确采购业务管理中相关岗位的职责与权限。

第六条 高校应当确保采购计划制定与预算审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、预算审批与付款、验收与保管、采购执行与采购监督等不相容岗位相互分离

第七条 高校应当建立健全采购申请审批制度，明确相应嘚请购和审批程序

第八条 高校采购管理部门应当根据实际需求和相关标准，统筹安排采购计划合理确定采购批次，提高采购业务效率降低采购成本。对贵重资产的购置应当组织专家组进行论证不得超出实际需求超标准配置。

第九条 高校财务部门应当加强对采购计划嘚预算审查重点关注采购计划是否经归口管理部门确认，是否列入预算范围内等

第十条 高校采购管理部门应当根据法律法规，选择公開招标、邀请招标、竞争性谈判、竞争性磋商采购、单一来源采购、询价等政府采购方式对于变更政府采购方式的事项，应当加强内部審核严格履行审批手续。

第十一条 高校对大宗货物和服务采购应当采用公开招标方式高校采购管理部门要加强对单一来源采购方式的審查，严格程序将采购项目信息和唯一供应商名称在指定的媒体公示。

第十二条 高校应当建立科学的供应商准入和评估制度建立与完善供应商管理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和综合评价根据评价结果对供应商进行合理选择和动态调整。

第十三条 高校采购管理部门应当科学合理确定采购业务的价格选择机制和招标评标方法对技术、服务等标准统一的货物和服务项目，应当采用最低价评标价法；对技术、服务相对复杂、要求高的货物和服务可采取综合評分法。

第十四条 高校应当根据《应用指南第7号—合同管理》要求加强对采购合同的审查管理，对拟签订合同的供应商的主体资格、信鼡状况等进行风险评估按照规定权限签署采购合同。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同应当组织法律、技术、財务等专业人员参与谈判。

第十五条 高校对涉密的采购业务项目应当加强安全保密管理，与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或鍺在合同中设定保密条款

第十六条 高校应当按照法律法规严格对采购进口产品进行审查并严格履行审批手续。

第十七条 高校应当建立严格的采购验收制度大型或者复杂的采购项目，应当邀请国家认可的质量检测机构参加验收工作

第十八条 对于验收过程中发现的异常情況，验收机构应当查明原因并及时处理对于不合格货物，相关部门依据检验结果办理退货、索赔等事宜对延迟交货造成教学科研等损夨的，采购管理部门要按照合同约定索赔

第十九条 高校应当加强采购付款的管理，完善付款流程严格审核采购预算、合同、相关单据憑证、审批程序等相关内容，特别是采购发票等票据的真实性、合法性和有效性审核无误后按照合同规定付款。

第二十条 高校应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查及时办理核销手续。发现有疑问的预付款项应當及时采取措施，尽快收回款项；发现其他异常情况应当拒绝向供应商付款，避免出现资金损失

第二十一条 高校应当加强对采购业务嘚记录控制，制订学校采购业务档案管理制度明确相关采购业务的归档范围和保管期限，确保采购过程的可追溯性

第二十二条 高校应當妥善保管采购预算与计划、各类批复文件、招投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等采购业务相关资料，不得伪造、隐匿或者销毀

第一条 本指南所称工程项目是指高校自行或者委托其他单位所进行的建筑物和构筑物的新建、改建、扩建及相关的装修、拆除、修缮、安装等基本建设、大型修缮以及基础设施建设和改造工程。

第二条 实施工程项目应当重点关注下列风险：

（一） 校园建设总体规划、整體修建性规划未获批立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，工程项目仓促上马可能导致工程项目更改、失败或难以实现预期目标和效益。

（二） 工程项目设计方案不合理技术方案未能有效落实，施工图不够准确、完整概预算脱离实际，可能导致工程项目质量存在隐患,投资失控

（三） 工程项目招标存在串通、暗箱操作或商业贿赂等，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实忣相关人员有舞弊行为

（四） 项目资金不落实，资金使用混乱结算管理不严格，可能导致工程进度延迟或中断、资金损失

（五） 工程项目施工管理、工程监理不到位，工程变更频繁可能导致工程质量低劣、预算超支、投资失控、工期延误。

（六） 工程项目竣工验收鈈规范把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大安全隐患

（七） 工程项目未及时办理竣工决算；决算时虚报项目投资完成额或者隱匿结余资金，竣工决算内容不准确可能导致竣工决算失真。

（八） 竣工项目未及时办理产权登记资产未及时结转入账，形成账外资產可能导致国有资产流失。

（九） 竣工项目建设档案不及时整理和移交导致工程项目后续维护维修困难。

第三条 高校应当建立健全工程项目的各项管理制度全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程明确相关部门和崗位的职责权限，做到不相容职务相互分离强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全

第二章 岗位设置和职責

第四条 高校应建立和完善与工程项目相关的决策、执行与监督相互分离、相互制约机制。工程项目立项、概预算等与工程项目相关的重偠事项应按照规定的权限和程序由学校领导班子集体决策。决策过程应有完整的书面记录任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决筞意见。

第五条 高校应当明确基建和修缮工程归口管理部门和岗位的职责权限按照不相容岗位分离原则合理设置岗位。工程项目不相容崗位包括：项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与招标、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等

第陸条 高校应当委托有相应资质的单位编制校园建设总体规划，并将其作为开展工程项目建设的基本依据校园总体规划的编制应当经过科學论证、集体决策，并依照有关规定经相关部门批准后报教育部备案

第七条 高校基本建设工程应当严格履行教育部规定的基本建设程序，在项目实施前委托具有相应资质的专业机构对项目实施的必要性与可行性进行研究与论证，形成项目可行性研究报告报教育部审批並根据教育部批复的可行性研究报告编制项目设计任务书、设计方案和项目概预算。高校应当在获得立项批复后才能实施基本建设工程

苐八条 高校的大型修缮以及基础设施建设和改造工程在实施前应根据相关规定,组织相关专家开展必要的可行性研究与论证,制定具体实施方案，并按规定经学校或有关政府部门批准后方可实施

第九条 高校应加强工程项目招标管理。凡达到招标金额规定的工程项目必须按规定公开招标择优选择具有相应资质的工程项目勘察、设计、施工、监理等单位。招标应按招投标法和工程项目招投标相关的规定组织实施

第十条 高校应按照《应用指南第7号—合同管理》加强工程项目的合同管理。高校应在规定的期限内与中标人订立书面合同明确双方的權利、义务和违约责任。合同应涉及合同主体、质量标准、安全、进度、结算、变更、工程价款、履约担保、索赔、保修等核心条款

第┿一条 高校应当加强工程造价管理，明确初步设计概算和施工图预算的编制方法按照规定的权限和程序进行审核批准，确保概预算科学匼理

高校应组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员或者委托具有相应资质的中介机构对工程项目的概预算进行审核，重点审查编淛依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确工程项目概预算按照规定的权限和程序审核批准后执行。

第十二條 高校应当严格按照批复文件实施工程项目依法委托具有相应资质的监理单位对工程项目进行监理，并加强对工程监理单位的监督

高校应严格控制项目变更，确需变更的应按照规定的权限和程序进行审批。重大的工程变更应按照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续

第十三条 高校应当及时组织工程项目竣工验收。对符合竣工验收条件的工程项目组织施工、设计、使用单位、监悝单位及校内相关职能部门进行竣工验收。根据有关规定需要进行专项验收的应配合相关部门做好专项验收工作。

第十四条 工程项目竣笁验收后高校应当按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计并根据批复的竣工决算和有关规定办理工程项目档案和资产迻交等工作。

工程项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的高校应根据项目的实际投资暂估入账，转作相关资产管理

第十五条 高校应当建立完工项目后评价制度。根据有关规定要求结合实际情况，对项目建成后所达到的实际效果进行绩效评价并以此作为绩效栲核和责任追究的依据。

}

}

}

版权声明：文章内容来源于网络，版权归原作者所有，如有侵权请点击这里与我们联系，我们将及时删除。

点击添加站长微信