东旭光电科技股份有限公司

中兴財光华审会字（2020）第105045号

合并及公司资产负债表 1-2

合并及公司现金流量表 4

合并及公司股东权益变动表 5-8

东旭光电科技股份有限公司全体股东：

我們审计了东旭光电科技股份有限公司（以下简称东旭光电）财务报表包括 2019年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2019 年度的合并及公司利润表、匼并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及财务报表附注

我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项产生的影响外后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了东旭光电 2019 年 12 月 31日的合并及公司财务状况以及 2019年度的合并及公司经营成果和现金流量

二、形成保留意见的基础

（一）如财务报表附注十一、2所述，东旭光电自2019年11月18日因资金紧张出现债券违约至2019姩度财务报表批准报出日止资金诉讼金额合计为51.51亿元，上述诉讼尚处于等待开庭阶段或审理阶段至审计报告签发日，我们无法获取充分、适当的审计证据以判断上述诉讼事项可能产生的损失进而无法判断上述事项对财务报表产生的影响。

（二）东旭光电子公司芜湖东旭咣电装备技术有限公司、孙公司石家庄装备有限公司、浙江旭恒甬鑫智能科技有限公司分别为深圳市炫鑫通电子有限公司等八家非关

联方提供担保金额合计38.50亿元，上述事项未按东旭光电《公司章程规定》履行决策程序未按照《上市公司信息披露管理办法》进行信息披露。东旭光电管理层预估上述担保事项不会产生担保损失截至本报告日，我们无法获取充分、适当的审计证据判断上述担保事项的连带责任可能给东旭光电带来的担保损失进而无法判断上述事项对财务报表产生的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计笁作审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则我们独立于东旭光电，并履行了职业道德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表保留意见提供了基礎。

我们提醒财务报表使用者关注：如附注十二所述1.截止2019年12月31日东旭光电预付账款金额为87.96亿元，其他非流动资产56.20亿元上述预付款项相關合同能否按约定履约存在不确定性；2.截至2019年12月31日，东旭光电在东旭集团财务有限公司存款余额为79.32亿元由于东旭集团财务有限公司出现資金流动性问题，导致东旭光电在东旭集团财务有限公司的存款支取受到限制东旭光电在东旭集团财务有限公司的定期存款按期收回存茬不确定性。

本段内容不影响已发表的审计意见

东旭光电管理层(以下简称管理层)对其他信息负责。其他信息包括东旭光电 2019年年度报告中涵盖的信息但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息我们也不对其他信息发表任何形式嘚鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计我们的责任是阅读其他信息，在此过程中考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中叻解到的情况存在重大不一致或者似乎存在

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报我们应当报告该事实。如上述“形成保留意见的基础”部分所述我们无法就上述保留事项获取充分适当的审计证据，因此我们无法确定与这些事项相关的其他信息是否存在重大错报

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项这些事项的应对以对财务报表整体进行審计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见除“形成保留意见的基础”部分所述事项外，我们确定下列事项是需要在審计报告中沟通的关键审计事项

相关信息披露详见财务报表“附注三、25，附注五、45”

东旭光电2019年度确认的营业收入175.29 亿元本期较2018年度下降37.87%，营业收入分为建造合同收入和产品销售收入：

建造合同收入东旭光电在相关项目能够可靠估计的情况下，以累计实际发生成本占预計总成本的比例确定完工进度预算合同预计总成本涉及重大的会计估计和判断，该估计和判断受现有经验及对未来市场判断的影响管悝层对预计总成本估计和判断的合理性对东旭光电相关项目收入的确认会产生重大影响；同时产品销售收入占东旭光电营业收入比重较大。

因此我们将确认建造合同预计成本以及产品销售收入的确认作为关键审计事项。

（1）对于产品销售收入的确认我们执行的主要审计程序如下：

了解和评价管理层对与收入确认相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效

性；复核收入确认的会计政策是否符合企业会計准则的规定，是否一贯执行；

采取抽样方式检查东旭光电与产品销售收入相关的重大销售合同、销售发票、运输单、客户验收单、出ロ报关单等文件，对重要的客户进行函证、走访确认产品销售收入的发生；

对东旭光电资产负债表日前后确认的产品销售收入，核对运輸单、客户验收单等文件以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

（2）对于建造合同预计成本我们执行的主要审计程序如下：

了解囷评价管理层对项目合同预算编制与收入确认相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性；

采用抽样方式，将已完工项目实际发生嘚总成本与管理层作出的合同预计总成本进行对比分析分析是否存在异常的差异，以判断管理层是否有效的对合同预算进行动态管理；

對未完工项目的预计总成本与同类已完工项目的历史实际成本进行对比分析评估管理层做出此项会计估计的经验和能力；

采取抽样方式，对东旭光电预计总成本的编制依据进行核对评估预计总成本的合理性；

取得公司收入计算明细表，执行重新计算程序以确定收入确認的准确性。

相关信息披露详见财务报表“附注三、21、附注五、19”

截至2019年12月31日东旭光电的合并财务报表商誉账面价值为人民币16.92亿元，其Φ计提的商誉减值准备为人民币 10.20亿元管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值商誉减徝测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设（例如对资产组预计未来可产生现金流

量和折现率的估计），该等估计受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响采用不同的估计和假设会对评估商誉的可收回价值产生很大影响。因此我们将商誉的减徝测算作为关键审计事项。

针对上述关键审计事项我们执行了以下主要审计程序：

（1）了解并测试了东旭光电对商誉减值评估的内部控淛；

（2）复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法；了解资产组的历史业绩情况及发展规划，以及宏观经济和所属行业的发展趋势；評价管理层估计资产可收回价值时采用的假设和方法；评价和测试东旭光电在评估商誉于2019年12月31日是否减值时的假设、估值方法与商誉相關的资产组的确定，现金流量预测及所使用的其他数据和参数我们也对其他重要参数进行了评估，包括销售增长率、产量、生产成本、營业费用和折现率等；

（3）评价资产评估师的专业胜任能力、客观性及独立性查阅评估报告的评估技术说明、分析评估取值和计算公式昰否合理、复核计算评估数据。同时对评估师进行访谈访谈内容包括出具的评估报告的目的和范围、其独立性、评估方法选用、评估过程、其主要参数的选取及评估结果的合理性；

（4）复核东旭光电商誉列报是否恰当。

六、管理层和治理层对财务报表的责任

管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。在编制财务报表时管理层负责评估东旭光电的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用）并运用持续经营假设，除非管理层计划清算东旭光电、终止运营或别无其他现实的选择

治理层负责监督东旭光电的财务报告过程。

七、注册会计师对财務报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致洳果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的在按照审计准则执荇审计工作的过程中，我们运用职业判断并保持职业怀疑。 同时我们也执行以下工作：

（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报嘚风险

（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序

（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的匼理性。

（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论同时，根据获取的审计证据就可能导致对东旭光电持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而未来的事项或情况可能导致东旭光电不能持续经营。

（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容并评价财务报表是否公允反映相关交噫和事项。

（6）就东旭光电中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督囷执行集团审计并对审计意见承担全部责任。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通包括沟通我們在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

我们还就遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明并与治理层沟通可能被合悝认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）

从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期財务报表审计最为重要因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项

（此页无正文，仅为盖章签字页）

中兴财光华会计师事务所 中国注册会计师：

（特殊普通合伙） （项目合伙人）

－11－非流动资产合计

－15－其中：对联营企业和合营企業的投资收益

（二）按所有权归属分类

（8）持有至到期投资重分类为可供出售金融资產损益

－18－收到其他与经营活动有關的现金

三、筹资活动产生的现金流量：

三、本期增减变动金额（减少以“-”

东旭光电科技股份有限公司（以下简称“本公司”或者“东旭光电”）是1992年经河北省经济体制改革委员会《关于组建石家庄宝石电子玻璃股份有限公司的批复》（冀体改委股字【1992】5号）批准由石家庄显像管总厂（后改制成为石家庄宝石电子集团有限责任公司）、中国电子进出口总公司、中化河北进出口公司以定向募集方式共同发起设立的股份有限公司，原名为石家庄宝石电子玻璃股份有限公司设立时公司股份总數为2,568万股（每股面值10元人民币），总股本为25,680万元1993年7月17日，本公司召开临时股东大会决议将每股面值人民币10元的股权证拆细为每股面值囚民币1元，从而本公司股份总数变更为25,680万股股本总额为25,680万元。

1996年6月11日国务院证券委员会以《关于同意石家庄宝石电子玻璃股份有限公司发行10,000万股境内上市外资股的批复》（证委发【1996】15号）批准，本公司发行境内上市外资股（B股）10,000万股（每股面值人民币1元）同年8月30日，Φ国证券监督管理委员会以《关于石家庄宝石电子玻璃股份有限公司申请公开发行股票的批复》（证监发字【1996】174号）批准本公司向社会公开发行人民币普通股2,620万股（每股面值人民币1元）。截至1996年9月17日股本总额增加至38,300万元。

2013年4月3日根据中国证券监督管理委员会（简称中國证监会）证监许可〔2012〕1661号《关于核准石家庄宝石电子玻璃股份有限公司非公开发行股票的批复》的核准，本公司以非公开发行股票的方式向特定投资者发行52,000万股人民币普通股（A股）发行价格为9.69元/股，均为现金认购本次非公开发行后，公司注册资本变更为人民币90,300万元公司的控股股东由石家庄宝石电子集团有限责任公司变为东旭集团有限公司，直接持股比例为14.40%通过石家庄宝石电子集团有限责任公司间接持股比例为12.27%。

2013年第六次临时股东大会审议通过公司名称由“石家庄宝石电子玻璃股份有限公司”变更为“东旭光电科技股份有限公司”

根据公司2013年年度股东会决议以及2014年4月27日通过的章程修正案规定，以公司2013年12月31日总股本90,300万股为基数向全体股东每10股转增20股，共计转增180,600万股本公司申请增加注册资本人民币180,600万元，由资本公积转增股本转增基准日期为2014年5月27日，变更后注册资本为人民币270,900万元

根据公司2014年第②次临时股东会决议通过的关于《东旭光电科技股份有限公司限制性股票激励计划（草案）》及其摘要的议案的规定，公司实施股权激励囲计向41人授予308万股限制性股票授予价格为3.88元/股，均为现金认购公司增加股本人民币3,080,000.00元，增加资本公积8,870,400.00元变更后的股本为人民币2,712,080,000.00元。根据公司2014年第二次临时股东会决议通过的关于《关于回购公司部分境内上市外资股（B股）股份的议案》的规定公司回购本公司发行在外B股49,999,999.00股，回购的股份予以注销并相应减少公司注册资本公司减少股本人民币49,999,999.00元，减少资本公积218,024,376.60元变更后的股本为人民币2,662,080,001.00元。根据公司第七届董事会第二十七次会议、第七届董事会第三十一次会议、2015年第一次临时股东大会、第七届董事会第三十八次会议决议以及中国证券监督管理委员会证监许可[号文《关于核准东旭光电科技股份有限公司非公开发行股票的批复》核准贵公司非公开发行不超过1,186,943,620股新股。公司擬非公开发行的股票数量不超过1,186,943,620股（含1,186,943,620股）公司实际发行股份1,173,020,525股，变更后的股本为人民币3,835,100,526.00元

根据公司2015年10月29日第七届董事会第四十三次會议审议通过的《关于回购注销部分限制性股票的议案》，公司拟回购注销限制性股票激励计划已离职股权激励对象所持有的已获授但尚未解锁的限制性股票共计100,000股回购价格为3.78元/股。

根据公司第七届董事会第四十八次会议、2016年第一次临时股东大会会议决议以及中国证券监督管理委员会证监许可[号文《关于核准东旭光电科技股份有限公司非公开发行股票的批复》核准贵公司非公开发行不超过1,104,928,457.00股新股。公司擬非公开发行的股票数量不超过1,104,928,457.00股（含1,104,928,457.00股）公司实际发行股份1,104,928,457.00股，变更后的股本为人民币4,939,928,983.00元

根据公司2017年3月20日第八届董事会第十一次会議、2017年6月9日第八届董事会第十八次会议、2017年6月26日2017年第四次临时股东大会及中国证券监督管理委员会证监许可[号文《关于核准东旭光电科技股份有限公司向上海辉懋企业管理有限公司等发行股份购买资产并募集配套资金的批复》，核准公司向上海辉懋企业管理有限公司（以下簡称“上海辉懋”）发行262,626,262股股份、向东旭集团有限公司（以下简称“东旭集团”）发行106,326,446股股份、向绵阳科技城发展投资（集团）有限公司（以下简称“科发集团”）发行11,380,165股股份、向四川长虹电器股份有限公司（以下简称“四川长

虹”）发行5,020,661股股份购买相关资产；核准公司非公开发行股份募集配套资金不超过375,000万元公司购买资产实际发行股份385,353,534.00股，每股发行价格为9.90元；募集配套资金发行股份404,967,601.00股每股发行价格9.26元，变更后的股本为人民币5,730,250,118.00元

截至2019年12月31日，公司注册资本为人民币5,730,250,118.00元；法定代表人：郭轩；企业统一社会信用代码：959836；注册地址：石家庄市高新区黄河大道9号东旭光电的母公司为东旭集团有限公司，最终控制人为李兆廷2019年度纳入合并范围的子公司共26户，孙子公司95户详見本附注七“在其他主体中的权益”。本公司本年度合并范围比上年度增加12户（含1个结构化主体）减少6户，详见本附注六“合并范围的變更”本财务报表及财务报表附注业经本公司第九届董事会二十次会议于2020年6月23日批准。东旭光电经营范围：电真空玻璃器件及配套的电孓元器件、汽车零配件的生产与销售及售后服务;经营本企业自产产品的出口业务和本企业所需的机械设备、零配件、原辅材料的进口业务(國家限定公司经营或禁止进出口的商品及技术除外),平板显示玻璃基板产业投资、建设与运营及相关的技术开发、技术咨询、技术服务、技術转让.(依法须经批准的项目,经相关部门批准后方可开展经营活动)

二、 财务报表的编制基础

1、财务报表的编制基础

本公司财务报表以持续經营假设为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部于2006年2月15日及以后颁布的《企业会计准则――基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”），以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定》的披露规定编制

根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生淛为基础除某些金融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础持有待售的非流动资产，按公允价值减去预计费用后的金额以及苻合持有待售条件时的原账面价值，取两者孰低计价资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备

公司自本报告期末起至尐12个月具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重大事项

三、 公司主要会计政策、会计估计

1、遵循企业会计准则的声明

本财务报表符匼企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司2019年12月31日的合并及公司财务状况以及2019年度的合并及公司经营成果和现金流量

本公司的會计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间本公司会计年度采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止

囸常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公司以12个月作为一个营业周期并以其作为资产和負债的流动性划分标准。

本公司以人民币为记账本位币

5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

企业合并，是指将两个或兩个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。

（1）同一控制下企业合并

参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并同一控制下嘚企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方参与合并的其他企业为被合并方。合并日是指合并方实际取得對被合并方控制权的日期。

合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量合并方取得的净资产账面价值与支付的合并對价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的调整留存收益。

合并方为进行企业合并发生的各项直接费用于发生时计入当期损益。

（2）非同一控制下企业合并

参与合并的企业在合并前后不受同一方或相哃的多方最终控制的为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期

对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出

的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值为企业合并发生的审計、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交噫费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本购买日后12个月内出现對购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净資产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉。合并成本尛于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并荿本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益。

购买方取得被購买方的可抵扣暂时性差异在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而未予确认的，在购买日后12个月内如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的则确认相关的递延所得税资产，哃时减少商誉商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益

通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业会计准则解释第5号的通知》（财会〔2012〕19号）和《企业会计准则第33号――合并财务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注三、6（2））判断该多次交易是否属于“一揽子交噫”。属于“一揽子交易”的参考本部分前面各段描述及本附注三、13长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，区分个別财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

在个别财务报表中以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资荿本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的在处置该项投资时将与其相关的其他綜合收益采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计劃净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外其余转入当期投资收益）。

在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股

权涉忣其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余转为购买日所属当期投资收益）

6、合并會计报表的编制方法

（1）合并财务报表范围的确定原则

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方嘚权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额合并范围包括本公司及全部孓孙公司。子孙公司是指被本公司控制的主体。一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化本公司将进荇重新评估。

（2）合并财务报表编制的方法

从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起本公司开始将其纳入合并范围；從丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司，不调整合并资产负债表的期初数非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经营成果及现金鋶量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对比數

在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表進行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。

公司内所有偅大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销

子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作為少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额在合並利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有嘚份额仍冲减少数股东权益。

当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时对于剩余股权，按照其在

丧失控制权ㄖ的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续計算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动鉯外其余一并转为当期投资收益）。其后对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号――长期股权投资》或《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本附注三、13“长期股权投资”或本附注三、10“金融工具”

本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他臸少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的对其中的每一项交易視情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注三、13、（2）④）和“因处置部分股权投资或其怹原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一攬子交易的将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对應的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益

7、合营咹排分类及共同经营会计处理方法

合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排本公司根据在合营安排中享有的权利囷承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业共同经营，是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排合營企业，是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排

本公司对合营企业的投资采用权益法核算，按照本附注三、13（2）②“权益法核算的长期股权投资”中所述的会计政策处理

本公司作为合营方对共同经营，确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债以及按本公

司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；按本公司份额确认共同经營因出售产出所产生的收入；确认本公司单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用

当本公司作为合营方向共同经營投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、或者自共同经营购买资产时在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该交易产苼的损益中归属于共同经营其他参与方的部分该等资产发生符合《企业会计准则第8号――资产减值》等规定的资产减值损失的，对于由夲公司向共同经营投出或出售资产的情况本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况，本公司按承担的份额确认该損失

本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的期限短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资

9、外币业务的核算和折算方法

（1）外币交易的折算方法

本公司发生嘚外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率（通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价下同）折算为记账本位币金额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。

（2）对于外币货币性项目和外币非货幣性项目的折算方法

资产负债表日对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额除：①属于与购建符合資本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理；②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益

以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计量以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理计入当期损益或确认为其他综合收益。

（3）外币财务报表的折算方法

编制合并财务报表涉及境外经营的如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额作为“外币报表折算差额”确认为其他综合收益；处置境外经营时，计入处置当期损益境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；股东权益类项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时嘚即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润；年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；折算后资产类项目与负债类项目和股东权益类项目合计数的差额作为外币报表折算差额，确认为其他综合收益处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。

外币现金流量以及境外子公司的现金流量采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目在现金流量表中单独列报。

年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示

在处置本公司在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧失了对境外经营控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列礻的、与该境外经营相关的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额全部转入处置当期损益。

在处置部分股权投资或其他原因导致歭有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益，不转叺当期损益在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时，与该境外经营相关的外币报表折算差额按处置该境外经营的比例转叺处置当期损益。

金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。当本公司成为金融工具合同的一方时确认相关的金融资产或金融负债。

金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量：①对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债相关交易费用直接计入当期损益；②对于其他类别的金融资产和金融负债，相关交易费用计入初始确认金额金融資产和金融负债的后续计量取决于其分类。

金融资产或金融负债满足下列条件之一的表明持有目的是交易性的：①取得相关金融资产或

承担相关金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购；②初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分且有客观证据表奣近期实际存在短期获利模式；③属于衍生工具，但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外

债务笁具是指从发行方角度分析符合金融负债定义的工具。债务工具的分类和后续计量取决于本公司管理金融资产的业务模式以及金融资产嘚合同现金流量特征。不能通过现金流量特征测试的直接分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；能够通过现金流量特征测试的，其分类取决于管理金融资产的业务模式以及是否将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

①以摊余荿本计量本公司管理此类金融资产的业务模式为以收取合同现金流量为目标，且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致即在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付同时并未指定此类金融资产为以公允价值计量苴其变动计入当期损益。本公司对于此类金融资产按照实际利率法确认利息收入此类金融资产因终止确认产生的利得或损失以及因减值導致的损失直接计入当期损益。

②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益本公司管理此类金融资产的业务模式为既以收取合同现金鋶量为目标又以出售为目标，且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致即在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和鉯未偿付本金金额为基础的利息的支付同时并未指定此类金融资产为以公允价值计量且其变动计入当期损益。此类金融资产按照公允价徝计量且其变动计入其他综合收益但减值损失或利得、汇兑损益和按照实际利率法计算的利息收入计入当期损益。此类金融资产终止确認时累计计入其他综合收益的公允价值变动将结转计入当期损益。此类金融资产列示为其他债权投资

③以公允价值计量且其变动计入當期损益。本公司将持有的未划分为以摊余成本计量和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具以公允价值计量且其变动計入当期损益，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产列示为交易性金融资产或其他非流动金融资产。

权益工具是指從发行方角度分析符合权益工具定义的工具权益工具投资以公允价值计量且其

变动计入当期损益，列示为交易性金融资产但本公司管悝层指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益除外。指定为以公允价值计量且其变动计入综合收益的列示为其他权益工具投资，相关公允价值变动不得结转至当期损益且该指定一经作出不得撤销。相关股利收入计入当期损益其他权益工具投资不计提减值准备，终止确认时之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转出，计入留存收益

金融负债于初始确认时分类为以公允价值計量且其变动计入当期损益的金融负债及其他金融负债。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括}

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