（1）凭证工本费的核算。银行收取凭证工本费分为当时计收和定期汇总计收两种方式

　　各单位向银行领购各种结算凭證时，按规定应填制一式三联的结算凭证领用单并加盖其预留银行印鉴，送开户银行开户银行审查无误后，实行当时计收的向领用囚收取结算凭证工本费，并在*9联结算凭证领用单中加盖“转讫”章或“现金收讫”章后退回给领用人各单位财务部门根据银行盖章退回嘚结算凭证领用单第 一联和银行收费凭证编制现金或银行存款付款凭证。

　　例：某单位12月20日向银行领购结算凭证10本用现金支付银行邮電费和手续费凭证工本费50元，财务部门根据银行盖章退回的结算凭证领用单和银行收费凭证编制现金付款凭证作如下会计分录：

　　借：财务费用 50

　　如果采用定期汇总收费的，则领购时不直接支付银行邮电费和手续费其汇总收费时一次性转账结算。银行汇总收费时向各单位发出特种转账借方凭证作为支款通知各单位财务部门根据银行特种转账借方凭证编制银行存款付款凭证。会计分录为：借记“财務费用”账户贷记“银行存款”账户。

　　（2）银行手续费和邮电费银行办理结算业务，按规定的范围和规定的标准向客户收取一定嘚手续费另外，银行办理结算业务还需向客户收取邮电费邮电费和手续费合在一起交纳。

　　银行收取手续费和邮电费也采取当时计收和定期汇总计收两种方法当时计件的，各单位在办理结算时直接用现金交纳或者直接办理转账财务部门根据银行盖章退 回的有关凭證（如汇票委托书*9联等）和银行收费凭证编制现金或银行存款付款凭证。其会计核算方法和工本费相同采用汇总计收的，应根据银行特種借方凭证 编制银行存款付款凭证其会计核算方法和工本费相同。

　　（3）结算罚款各单位在办理结算过程中，由于违反结算纪律和銀行结算的有关规定如签发空头支票等而被银行处以罚款时各单位应根据银行的罚款凭证编制银行存款付款凭证，其会计分录为：借记“营业外支出”账户贷记“银行存款”账户。

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