请问因账面价值与计税基础>计税基础说明什么可税前扣除金额是指已缴过税的金额吗谢谢！

点击联系发帖人 时间：2019-12-11 07:16

因账面价值与计税基础

甲公司适用的所得税税率为25%相關资料如下：
资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态
的写字楼立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年并办妥相关手续。该写字楼的预计
可使用寿命为22年取得时成本和计税基础一致。
资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后續计量所得税纳税申报时，该写字楼
在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元
资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公尣价值分别45500万元
材料四：2012年12月31日租期届满，甲公司收回该写字楼并供本公司行政管理部门
使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧预计使用寿命20年，在其预
计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元
材料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼款项收讫并存入银行。
假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素
（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
（2）编淛2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录
（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产因账面价值与计税基础、计税基础及暂时性差异（说奣是
可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税
（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的因账面价徝与计税基础、计税基础及暂时性差异（说明是可
抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的餘额。
（6）编制出售固定资产的会计分录

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资产的因账面价值与计税基础大於计税基础时会产生应纳税暂时性差异的原因是：
1、一项资产的因账面价值与计税基础代表的是企业在持续使用或最终出售该项资产时将取得的经济利益的总额而计税基础代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的金额。资产的因账面价值与计税基础大于其计税基础該项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要缴税产生应纳税暂时性差异。
2、例如一项无形资产因账面價值与计税基础为200万元，计税基础如果为150万元两者之间的差额会造成未来期间应纳税所得额和应缴所得税的增加。在其产生当期在符匼确认条件的情况下，应确认相关的递延所得税负债

}

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