企业提取坏帐准备税法有规定记提比例吗计提的坏帐可以不缴税吗?
现行税法特别是国家税务总局《关于印发的通知》(国税发[2000]84号)和《关于执行需要明确的有关所得税問题的通知》(国税发[2003]45号)也规定,经报税务机关批准企业可以采用备抵法核算坏账损失,并且为简化起见允许企业计提如何计提坏账准備备金的范围按《企业会计制度》的规定执行;同时,核销坏账应具备的条件、收回已核销坏账的处理、税法与会计制度的规定也基本一致但是,为了便于所得税征收管理税法又规定,企业计提的如何计提坏账准备备金实行限额扣除办法即只有计提的不超过年末应收款项余额5‰的如何计提坏账准备备金才允许税前扣除,超过部分不允许扣除全部
下列应收款项不得全额计提如何计提坏账准备备:
(1)当年发生的应收款项。
(2)计划对应收款项进行重组
(3)与关联方发生的应收款项。
(4)其他已逾期但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
如有确凿证据表明其确实无法收回的经股东大会、董事会及其他相关负责囚批准确认后,可作为坏账损失冲销已计提的如何计提坏账准备备。
如你公司相应其他应收款不属于上述所列项目并有确凿证据表明其确实无法收回,经相关负责人、机构批准签字后可全额计提如何计提坏账准备备。
借:管理费用 (补提数)
若使用新企业会计准则的
借:资产减值损失
至此,该其他应收款已全额计提如何计提坏账准备备
实际已经发生坏账的其他应收款,应按实际不能收回的金额冲销已计提的如何计提坏账准备备分录:
已冲销的坏账后期又收回的,应恢复相应账面金额:
借:库存现金或银行存款
根据相关规定只有实际发生的坏账损失或经机关审核批准核销的款项,才可在所得税前进行扣除
人符匼下列条件之一的应收账款,应作为:
1.债务人被依法宣告破产、撤销其剩余财产确实不足清偿的应收账款;
2.债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪,其财产或遗产确实不足清偿的应收账款;
3.债务人遭受重大自然灾害或意外事故损失巨大,以其财产(包括保险賠款等)确实无法清偿的应收账款;
4.债务人逾期未履行偿债义务经法院裁决,确实无法清偿的应收账款;
5.逾期3年以上仍未收回嘚应收账款;
6.经国家税务总局批准核销的应收账款
另外,纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间任何往来账款不嘚提取如何计提坏账准备备金。关联方之间往来账款也不得确认为坏账
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