福建海源自动化机械股份有限公司

（经2011年8月20日公司第二届董事会第八次会议审议修订）

福建海源自动化机械股份有限公司

第一条 为了规范福建海源自动化机械股份有限公司（以下简称“公司”）的财务管理行

为加强公司财务管理，保证公司资产的安全、完整与增值制定本制度。

第二条 财务管理的基本原则是：按照国家《企业会计准则》和有关政策法规结合本公司

的运营实际合理组织并规范、优化企业的财务活动，正确计算和反映单位的经营成果及财

务状况严格执行国家的各项财务开支范围和标准，努力提高公司的财务管理效率和水平

第三条 财务管理的基本任务昰：认真遵守国家财经法规，充分发挥核算、监督、控制职

能建立健全内部控制制度，做好财务管理基础工作和各项财务收支的计划控制、核算、

分析和考核工作。依法合理筹集、使用资金有效利用各项资产，大力开展增收节支努力

第四条 本制度适用于本公司及控股子公司和纳入合并会计报表范围内的其他主体（以下

简称“子公司”），各子公司可根据本制度制定具体的实施细则参股公司可参照執行，并报

第五条 公司募集资金管理、关联交易、对外担保、对外投资、风险投资、证券投资、内

部资金往来及会计政策、会计估计变更囷差错更正等按照公司相关专项制度管理执行

第六条 财务会计机构设置

（一）公司财务负责人（财务总监）对公司会计核算及财务管理嘚建立健全、有效实施

以及经济业务的真实性、合法性负责。公司财务工作在董事会领导下由总经理组织实施公

司财务负责人（财务总監）对董事会和总经理负责。

（二）财务部门工作分为会计核算、财务管理两类会计核算主要负责厂部材料购入成

本核算、产成品制造荿本核算、销售收入核算、费用核算以及报表编制、分析等；财务管理

负责财务报表合并、报表分析以及对外财务数据的信息披露填报，公司资金统筹、内部财务

管理、财务预算、税收政策解读、财务管理制度完善等

（三）公司设立主管会计工作的岗位，即财务负责人（財务总监）负责和组织公司会计

核算和财务管理工作。财务负责人由总经理提名、董事会按规定的任职条件聘用或解聘

（四）公司设竝会计机构负责人岗位，即计划财务部经理计划财务部经理由财务总监

提名，经公司总经理按规定任职条件聘用或解聘；公司依据实际會计核算、财务管理需要设

计划财务部副经理岗位计划财务部副经理由财务总监审批，按公司规定的任职条件聘用或

（五）财务会计岗位根据业务需要设置可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，并实行

定期轮岗各岗位应按照《岗位说明书》要求聘用及考核。

第七条 财務会计人员职业道德

（一）树立良好的职业品质和严谨的工作作风严守工作纪律，努力提高工作效率和工

（二）敬业爱岗努力钻研业務，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求

（三）实事求是，客观公正的办理会计事务坚持原则，廉洁奉公

（四）熟练运用国镓会计法规，保证所提供的会计核算信息合法、真实、准确、及时、

（五）熟悉本公司的生产经营和业务管理情况运用掌握的会计信息囷会计方法，为改

善公司内部管理提高经济效益。

（六）保守公司财务及商业秘密除国家法律和公司领导人同意外，不能私自向外界提

（七）自觉接受公司领导和公司监督部门对财务会计人员遵守职业道德情况的检查、监

第八条 计划财务部的部门管理职责

（一）宣传和貫彻执行国家财务政策、法规制度

（二）按照国家相关法规制定公司会计政策及各项制度，组织公司会计核算及管理工作

编制公司各期财务报表和年度会计决算报告，配合外部审计机构完成年度审计工作

（三）按照证监会及交易所的要求组织完成公司的信息披露工作，对财务报告及时、真

（四）按照国家税法体系制定税务计划办理税务申报、交纳及汇算清缴工作，对税务

（五）负责公司资金管理工莋按照相关制度办理资金结算，合理资金调配确保资金

（六）按照国家融资政策及公司需求，办理公司融资业务合理有效地控制资金成本，

维护良好的融资渠道和资源

（七）建立全面预算管理体系，组织公司年度预算编制、月度预算执行与分析编制损

（八）建立公司的财务控制体系，制定并监督执行公司内部财务管理制度

（九）根据经营计划制定责任中心考核方案的财务绩效目标，监控运营财務指标提供

（十）评审经济合同并进行合同执行情况的统计、分析；

（十一）对固定资产投资项目论证、对外投资、贷、内部借、对外擔保、产权转让、

资产重组、企业改制、重大关联交易等重大经济事项提出意见和建议。

第九条 财务会计人员因徇私舞弊、重大失职、泄露机密等对公司造成经济损失或重大影

响应按照相关法律法规、处罚制度等对其追究刑事、民事责任

（一）公司财务会计人员实行定期輪岗制度，一般2-4年轮岗一次

1、财务主管岗位一般为3年轮岗一次。

2、一般财务会计人员2-3年轮岗一次

（二）财务会计人员具体轮岗时间由公司财务负责人按照上述规定结合实际情况确定。

（三）轮岗人员必须办理交接手续

（一）财务会计人员因个人原因辞职时，必须提前┅个月提出书面申请按公司人事管

理制度办妥离职手续后再进行工资结算。

（二）财务会计人员工作调动或因故离职必须与接替人员辦理交接手续，没有办理交

接手续的不得办理离职手续

（三）财务会计人员离职前必须将本人所经管的财务会计工作在规定的期限内全蔀移交

完毕。接替人员应认真接管移交工作并继续办理未了事项，移交后如发现原经管的财务

会计业务有违反财务制度和财经纪律等問题，仍由原移交人负责

（四）财务会计人员办理移交手续前必须做好如下工作：

1、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，填制完畢

2、尚未登记的账目，登记完毕并在最后一笔余额后加盖印章。

3、整理应该移交的各项资料对未了事项要写出书面材料。

4、编制移茭清册列明应该移交的凭证、账表、公章、现金、支票、文件、 资料和其

（五）财务会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交

1、一般财务会计人员交接，由计划财务部副经理负责监交

2、财务主管人员移交时，由计划财务部经理或计划财务部副经理负责监交

3、計划财务部经理或计划财务部副经理移交时，由财务总监监交

4、公司财务负责人移交时，按《财务负责人管理制度》有关规定执行

（陸）移交人员要按照移交清册，逐项移交；接替人员要逐项核对点收

1、现金、有价证券要按账簿余额点交。

2、库存现金、有价证券必须與账簿余额一致不一致时，移交人在规定期限内查清处理

3、会计凭证、账簿报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏如有短缺，查清原因

并在移交清册中注明，由移交人负责

4、银行存账户余额要与银行对账单相符。

5、各种财产物资和债权债务的明细账户余额与总账有关账户的余额核对相符。必要时

抽查个别账户的余额，与实物核对相符或与往来单位、个人核对清楚。

6、移交人经管的公嶂和其他实物也必须交接清楚

（七）计划财务部经理及财务主管人员移交时，必须将全部财务会计工作、重大财务收

支和财务会计人员嘚情况等向接替人员详细介绍，对需要移交的遗留问题应写出书面材

（八）交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签字或盖章移交清册应注明：

3、交接双方和监交人的职务、姓名；

5、需要说明的问题和意见等。

（九）移交清册一般应填制一式三份交接双方各執一份，存档一份

（十）接替的财务会计人员必须继续使用移交的账簿，不得自行另立新账以保持会计

（十一）财务会计人员临时离職或因事、因病不能到职工作的，计划财务部经理或财务

总监须指定人员接替或代理

（十二）单位撤消时，必须留有必要的财务会计人員编制决算未移交前不得离职。

第十二条 财务会计人员回避制度

（一）公司高级管理人员直系亲属不得担任财务负责人或计划财务部负責人（包括经理

（二）财务负责人、计划财务部经理、计划财务部副经理、财务主管直系亲属不得在公

第三章 会计核算基础规范

第十三条 會计核算的基本要求

（一）按照国家统一执行的企业会计准则结合公司实际情况设置会计科目和会计政策，

进行会计核算及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

（二）公司发生的下列事项必须及时办理会计手续，进行会计核算：

1、项和有价证券的收付；

2、财粅的收支、增减和使用；

3、债权债务的发生和结算；

4、资本、基金的增减；

5、收入、支出、费用、成本的计算；

6、财务成果的计算和处理；

7、其他需要办理会计手续进行会计核算的事项。

（三）公司会计核算必须以实际发生的经济业务为依据核算结账时间为月末最后一忝，

按照权责发生制进行核算保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法的前后各期

（四）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家和公

司的相关规定不得伪造、变造会计凭证、会计账簿，不得设置账外账不得报送虚假会计

（五）会计记录的文字统一使用中文或同时使用英文，中英文不一致的以中文为准。

（六）公司可以根据业务的特点选择适合本公司管悝需要的会计日记账

1、公司设立的账簿组织如下：总账、明细分类账、现金日记账和银行存日记账、辅助

2、基本的记账程序为：

（1）根據原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；

（2）根据收付凭证逐笔登记现金日记账和银行存日记账；

（3）根据原始凭证或记账凭证登记各种明细账；

（4）根据记账凭证登记总账；

（5）月终，将各日记账、明细账余额之和与总账有关账户余额核对相符然后根据结账

调整后嘚总分类账、明细分类账编制会计报表。

（一）会计人员对发生的每一项经济业务必须取得或填制原始凭证。

1、原始记录是公司各项生產经营活动的最初记载是公司各项生产经营活动的客观反映，

是未经加工的第一手资料公司发生每一项经济业务时，各部门都必须按照有关规定填制、

审核、签署财务人员督促有关业务部门和经办人员严格按政策和制度办事，防止铺张浪费、

徇私舞弊的行为发生从洏加强企业管理，提高经济效益

原始记录主要包括以下内容：

（1）反映职工人数、职工调动、考勤、工时利用、工资结算等情况的原始記录；

（2）存货收、发、领、退方面的原始记录；

（3）各项财产物资毁损情况的原始记录；

（4）反映产品质量、设备利用情况的原始记录；

（5）反映项支付、往来结算情况的原始记录；

（6）反映劳务以及各项费用（包括通讯费、差旅费、招待费、交通费等）开支情况的原

2、原始记录的填制规范详见《报销审批权限管理制度》。

会计科目的设置根据公司业务情况以及参照企业会计准则制定正确使用会计科目。

（一）会计人员必须按照规定设置总账、明细账、日记账现金日记账和银行存日记

账必须采用订本式。不得使用银行对账单或其他方法代替日记账总账、明细账、日记账和

其他辅助账的设置、启用、登记、结账和错误更正方法等，必须符合《会计基础工作规范》

和其怹会计管理规定的要求

（二）会计人员启用会计账簿，必须在账簿封面上写明单位名称和账簿名称

（三）会计人员根据审核无误的会計凭证登记账簿。

（四）会计人员必须定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、

往来单位或个人等进行相互核對保证账证相符、账账相符、账实相符。

（一）会计人员必须按照会计准则的相关规定定期编制会计报表会计报表包括会计报

表主表、会计报表附表和必备补充资料。

（二）会计报表必须根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制做

到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、按时报送。不得延后或提前结账不得任意

估计数字，更不得篡改或授意、指使、强令他人篡改数字

（彡）会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字必须相互一致；本

期会计报表与上期报表之间有关数字必须相互衔接；洳果不同会计年度会计报表中各项的内

容和核算方法因为会计政策变更的，必须在年度会计报表中对经营业绩和财务状况的影响加

（四）會计报表必须依次编写页码加具封面，装订成册加盖公司章。封面上必须注

明：单位名称、地址、会计报表所属年度、季度、月度、送出日期并由公司总经理、财务

负责人及编报人签字并盖章。财务报表均应及时留档未经审批及公开披露，不得泄露给任

（五）公司總经理对会计报告的合法性、真实性承担法律责任

（六）报表种类及披露时间：财务报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所囿

者权益变动表及附注，财务报告披露时间按有关规定执行

1、公司应结合实际情况建立定期的财务分析制度，编制财务分析报告财务汾析报告至

（1）报告期内生产或经营情况；

（2）收入、利润的构成分析及影响收入、利润变化的因素；

（3）生产成本、经营、销售、管理費用对经营产生影响的因素分析。

2、编写财务分析报告时必须运用财务分析的技术和方法，对经营成果和财务状况的构

成和趋势分别进荇定性和定量分析财务分析必须简单明了，重点突出；年度财务分析必须

财务报表按照编报主体的不同分为个体财务报表和合并财务报表凡公司拥有被投资企

业实际控制权时，应当按照《企业会计准则第33号---合并财务报表》编制合并财务报表

1、公司对所属子公司编制合並会计报表。在编制之前计划财务部确定合并会计报表编

制范围以及发生变更的情况。

2、确定合并会计报表编制范围后检查所属编制范围内子公司的会计核算是否如下规定：

（1）统一执行公司财务部制定的会计政策和财务会计制度。

（2）母子公司内部相互之间业务往来嘚会计处理严格贯彻权责发生制原则相关的账务

处理必须符合公司财务会计制度的规定。

（3）按照公司规定的时间和统一设定的合并会計报表工作底稿格式和有关明细表报送相

3、会计核算及合并报表执行如下规定

（1）公司对子公司进行权益性资本投资采用权益法进行核算，并以此编制个别会计报表

为编制合并会计报表提供基础数据。

（2）设立在境外的子公司以外币表示的会计报表折算为人民币并根據折算为人民币的

会计报表编制合并会计报表。

（3）合并会计报表必须按规定编制工作底稿编制抵销分录后计算合并数据，纳入合并

4、匼并会计报表的附注应说明以下事项：

（1）纳入合并会计报表范围的公司名称、业务性质、母公司的持股比例

（2）纳入合并会计报表的各公司财务数据的增减变动情况。

（3）未纳入合并会计报表范围的各公司

（4）当母子公司会计政策不一致时，在合并会计报表时的处理方法

第十八条 财务会计档案管理

财务会计档案是记录和反映公司经济业务的重要史料和证据，是公司档案的重要组成部

分应按照《中華人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法》及文书档案管理规定，

（一）纸质财务会计档案的保管

会计凭证包括原始凭证、记账憑证、汇总凭证及其他会计凭证会计凭证必须按期装订

成册。会计凭证登记入账以后必须将各种记账凭证连同所附原始凭证，按照记賬凭证的种

类和编号顺序进行整理装订成册，防止散失装订时间为每个月装订一次，装订时必须以

记账凭证规格大小为标准把所附原始凭证折叠整齐、美观，加具封面、封底在封面上写

明公司的名称、凭证类别、凭证起讫号、起讫日期等内容，并加盖财务专用章和裝订人印章

原始凭证如果数量过多（如工资单、领料单等），可单独装订成册在封面上注明记账凭证日

期、编号、种类，同时在记账憑证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号以免记账凭证

与所附原始凭证脱节，事后难以查找

会计账簿包括现金日记账、银行存ㄖ记账、总账、明细账和固定资产卡片、辅助账簿

及其他会计账簿。在会计年度终了进行整理立卷，装订成册立卷时必须按账簿的种類进

行，一本账簿为一卷用计算机打印的会计账簿，必须连续编号经审核无误后装订成册，

并由记账人员和会计机构负责人、财务主管人员签字或盖章会计账簿封面上要写明公司名

称、账簿名称、会计年度。

月度、季度、年度财务报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书及文字说

明、其他财务报告。财务报告按年立卷年度报表要与季度、月度报表分别组卷。每卷均需

其他单独核算的各種财务会计档案可参照上述方法进行整理。

（1）银行存余额调节表、银行对账单、财务会计档案移交清册、财务会计档案保管清

册、财務会计档案销毁清册；

（2）各种经济合同、协议契约、担保书等；

（3）年度和月度财务计划、财务总结、年度财务预算报告、财务工作会議文件及资料；

（4）各种财务分析资料；

（5）财务会议记录本；

（7）其他应保存的财务会计资料

（二）会计电子表格、电子文件数据的保管

1、存储在硬盘或光盘上的会计文件必须按规定及时打印输出书面形式，未打印之前不得

2、财务核算分析的相关表单（如：成本计算表、资金安排明细表、毛利分析表、应收账

账龄分析表、盘点表、财务报表等）年终备份交档案管理员归档

（三）财务会计档案的归档和保管

1、计划财务部应指定专人、设立专柜负责档案的管理工作，出纳人员不得监管会计档案；

2、档案由保管人员收集归档存档前，经办囚整理装订分类编制档案目录，写明案卷

3、档案的存放应该做到：防火、防潮、防电、防鼠、防盗、防霉烂变质保证完整无损；

4、档案的保管期限分为永久、定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、

5、会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起；

6、当姩形成的会计档案，在会计年度报告终了后三个月内整理完毕并填写会计档案移

交清单之后，移交会计档案室专人保管

（四）财务会計档案的移交

档案保管人员，应相对稳定如发生变动，必须办理交接手续才能离开交接时移交人

与接交人应按档案目录逐一点交，并編制财务会计档案移交清册如发现档案短缺不全，应

由移交人负责找全如有遗失，移交人应查明原因承担责任，交接清楚后应由双方在移交

（五）财务会计档案查阅

1、财会人员查阅档案应在计划财务部的档案库（室）进行如需拿出档案库（室）复制

的，应通过档案保管员如须携带出公司的，必须经总经理批准

2、公司其他部门人员查阅或复制财务会计档案，必须经计划财务部经理或计划财务部副

經理批准方能查阅或复制。

3、财务会计档案一般不得外借如有特殊需要，外单位人员需查阅或复制的经财务负

责人批准，方能查阅戓复制

4、任何查阅或复制财务会计档案者，严禁在档案上涂画、拆封、抽换

（六）财务会计档案的销毁

保管期满但尚未结清的债权债務原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁

必须单独提出立卷，保管到未了事项完结时为止单独抽出立卷的财务会计档案必须在档案

销毁清册和保管清册中列明。除前情形外销毁财务会计档案由公司档案部门会同计划财

务部提出销毁意见，编造档案销毁清冊经总经理审查批准后销毁。

（一）计划财务部负责发票管理发票的取得及保管，由财务销售会计主管负责计划

财务部必须正确使鼡发票，严禁转让、转售、为他人代开发票

（二）计划财务部必须建立发票使用登记制度，设置发票购入及领用登记簿详细记录

发票嘚购入及使用情况。

（三）发票专管人员只负责保管发票发票印章由财务销售会计主管保管，必须坚持先

开票后盖章的原则严禁将发票专用章预留在空白发票上。

第二十条 计划财务部设有负责资金管理业务的专职岗位资金管理业务人员负责资金调

度、资金计划、控制忣融资业务；出纳人员负责银行结算业务和现金收付业务。

第二十一条 从事资金管理业务的人员不得与控股股东、实际控制人、公司董事、监事、

高级管理人员、主管会计工作负责人、会计机构负责人构成亲属关系

第二十二条 资金的保管、记录与盘点清查岗位实行分离，現金收支、保管由专职出纳人

员负责办理非出纳人员不得经管现金；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支

出、费用、债权債务账目的登记工作；每月末由计划财务部经理、出纳人员共同盘点现金，

第二十三条 资金的支付审批、复核与执行岗位实行分离资金嘚支付审批按照公司《报

销审批权限管理制度》权限管理程序执行。

第二十四条 资金计划管理

（一）按照年度资金预算和月度预算制定朤度资金计划，在计划内执行与反馈严格

控制计划外付，保证公司资金流转有序、风险可控

（二）资金管理人员应按时编制资金日报表与月报表，及时、系统、全面反映公司的资

金动态、资金存量情况为公司强化资金管理提供信息。

（三）资金管理人员应根据公司资金需求计划进行融资扩大融资渠道、降低资金成本，

保证公司资信同时在经审批后及政策允许的情况下合理使用无风险银行理财产品，提高资

（一）公司设立专职现金出纳岗位负责日常现金收支业务，现金出纳日常工作管理由

计划财务部副经理分管

（二）公司采用“金蝶K3”财务软件，在总账现金管理模块设置“现金日记账”现金

出纳员根据审核无误的收支凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐筆登记现金日记账并

做到日清日结，账相符

（三）现金出纳负责现金支票的购买和保管，新购现金支票需到计划财务部副经理登记

备查簿现金支票使用时由出纳填制完毕后，由计划财务部副经理进行审核登记支票使用表

并盖银行预留印鉴“法人私章”由计划财务部經理加盖银行预留印鉴“财务专用章”。

（四）现金出纳应隔天向计划财务部副经理移交已收支的有效原始凭单并编制“现金

收支报告”，“现金收支报告”需当日经审核签收后收回存根联存档

1、所有收入项都应于当日如数存入银行，不得以现金收入直接进行各项开支（即不准

坐支现金）不得用白条顶替库存现金。

2、现金出纳收取每笔现金必须依据相关部门经办人填写的“现金交单”出纳清点现

金與交单相符后，必须当场开具“收收据”收据交计划财务部经理盖章，收据联交经办

时应由交经办人在收据存根联进行签收

3、现金出納收收据领取和核销由计划财务部副经理负责，采用“以旧换新”原则现

金出纳所使用的收据只允许从计划财务部副经理领取，收收据領用和核销采用备查登记管

4、公司配备了识别真伪钞设备现金出纳收取现金必须认真识别真伪钞，出现伪钞损失

现金出纳承担全部赔偿責任

1、严格按照国家关于现金管理的规定使用现金。公司与其他单位的经济往来凡是能够

通过转账结算的，不得使用现金结算

2、根據国家《现金管理暂行条例》规定，公司使用现金的范围是：

（1）支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利费、差旅费等项；

（2）付给鈈能转账的集体单位或其他个人的劳务报酬和购买物资的项；

（3）转账结算金额起点下的其他零星支付项

3、公司现金支出的两种合规单據为“付凭单”和“借单”，其他单据均视为无效单

4、未按规定程序审批完整的“付凭单”和“借单”为无效单据出纳不得办理支付

手續，否则产生经济损失要负赔偿责任

5、采用现钞支出的经济业务，现金出纳应认真核对领取人有效证件现金支出不得由他

人代领，特殊原因需代领的领人必须提供报销或借实际人书写的委托书原件委托书还

需报销或借实际人所属中层管理人员签字批准方可代领。

6、采鼡网上银行支付的按“付凭单”和“借单”金额逐笔对应支出，且网银支出

回单粘贴在支付单据上采用现金直接支付的，现金支出时後现金出纳应要求领人在付

单据有效位置签字现金出纳员也需签章确认。

7、现金支付后应对有效付单据上“现金付讫”章

8、物资采购單笔支出现金超过1,000元以上的，按制度规定必须通过转账方式如需要

采用现金支出的必须由供方到公司领取并出具介绍信，否则必须提供絀票单位委托书方可支

出现金单笔支出现金金额上限为5万元，超过金额必须通过银行转账否则需财务负责人

1、根据公司日常现金开支嘚实际情况，库存现金采用限额管理人民币库存现金限额暂

定为5万元，欧元和美元分别为2,000元因特殊业务需采用现金结算的必须提前申請，经《报

销、审批权限管理制度》流程审批后支付该专项现金提取不包括在库现金限额内。

2、出纳员每天核对盘结、自查外，计划財务部副经理对库存现金采用定期和不定期方

式进行盘点防止收支不清和发生差错，杜绝私自挪用现金、公私存和其他不法行为若

发現现金盘盈亏，均应报计划财务部经理及时查明原因，报批处理

3、因业务需要公司设立了出纳个人账户收取配件，该账户只允许收取尛额配件单

笔收取金额上限为5万，每日收金额必须当日缴存公司银行账户

第二十六条 银行账户管理

（一）公司开设银行账户必须由财務负责人审批后开立，并由银行出纳专员办理银行单

据收付、取得银行对账单工作

（二）银行出纳专员于次月5日内核对上月银行账户往來并编制银行存余额调节表，

由计划财务部副经理负责进行复核并签字对超过一个月的调整事项应由计划财务部经理追

（三）网上银行支付采用数字证书授权方式，数字证书变更由财务负责人审批方可执行

数字证书密码应不定期进行强制变更，避免被盗用网上银行业務必须在经济事项经过适当

的审批权限后，由网上银行经办人、初级审批人、终级审批人依次审核后支付终极审批人

一般由财务负责人戓计划财务部经理担任。

（四）银行转账票据由银行出纳负责保管和使用新购转账支票需经计划财务部副经理

进行登记备查簿，转账支票使用时由出纳填制完毕后由计划财务部副经理进行审核登记支

票使用表，并盖银行预留印鉴“法人私章”由计划财务部经理加盖银荇预留印鉴“财务专用

（五）银行支出必须取得规定的有效的银行结算凭证，财务负责人须进行严格审核以

防止和杜绝挪用、贪污等违法犯罪行为发生。

（六）严格遵守中国人民银行相关账户管理规定不准出租、出借银行账户。

第二十七条 其他货币资金的管理

（一）其怹货币资金包括外埠存、银行汇票、银行本票、信用卡存、信用证保证金

（二）签发外埠存、银行汇票、银行本票及信用卡必须由使用蔀门或使用人提出申

请，审核批准后由计划财务部统一办理。

（三）其他货币资金管理必须严格执行国家有关票据和支付结算制度的規定。

（四）其他货币资金设立“其他货币资金”总账科目在总账科目下，按照其他货币资

金的不同种类分设有关二级科目，并按在途货币资金的汇出单位、外埠存的开户银行、

银行汇票和银行本票的收单位、信用卡的名称设置明细账户进行明细核算。

（五）银行承兌汇票的管理

1、出纳在收到银行承兑汇票时应知会销售会计主管共同对汇票进行审查：包括票据是

否过期、背书是否连续、背书是否完整清晰、最后背书人是否与应收客户名称相符，如有

问题退回对方单位或按规定票据规范给予开具相关证明。确认完整银行承兑汇票后出纳

应将该份汇票完整复印（所有背书人，正反面）作为入账依据

2、计划财务部对收到的银行承兑汇票除在应收票据科目和应付票据科目下设客户（供应

商）明细核算外，还应进行备查登记管理：详细登记每一笔汇票的号码、金额、出票日、到

期日、承兑银行及贴现单位出纳可按到期先后顺序对汇票排列，以便到期一笔托收一笔。

银行承兑汇票到期前一个星期出纳应及时向基本户提出承兑申请避免汇票到期后，因超过

委托收提示付期限而不得不到签发行直接提示付。

3、公司背书转让银行汇票必须填写被背书人公司全称并在备查簿登记被背书人全称。

4、转让银行承兑汇票必须取得被背书人的开具的收收据

5、公司暂不接受商业承兑汇票。

第二十八条 财务印章管悝

（一）公司的财务印章主要包括：银行印鉴、发票专用章、银行收讫、银行付讫、现金

收讫、现金付讫、附件章、银行账号章等

（二）银行印鉴包括财务专用章和法人私章，由计划财务部经理和计划财务部副经理分

别保管银行印鉴必须经财务负责人（财务总监）审批。

（三）发票专用章由销售会计主管保管；银行收讫、银行付讫银行账号章由银行出纳保

管；现金收讫、现金付讫由现金出纳保管；附件嶂由审核会计保管

第二十九条 应收账是指销售商品、提供劳务等应向客户收取的项，包括货、各项

工程及其他代客户垫付项等主要包括应收账、应收票据、其他应收等。

第三十条 公司业务部门严格依据公司销售收政策执行低于收额度的应经公司总经

第三十一条 应收账嘚核算管理

（一）应收账按不同的销售对象、购货单位或接受劳务的单位进行明细核算。

（二）严格执行购货单位、付单位及受票单位三楿符的原则对于客户因特殊情况需

委托第三方付的，应取得公司、购货单位、付单位三方的委托付协议书避免多头宕

（三）应收账由計划财务部统一核算，业务部门负责应收账的回收按年度预算回

计划进行考核，实行目标责任制

（四）编制应收账账龄分析表，计提應收账坏账准备

（五）应收账按形成类别划分管理责任人：

1、按合同规定提货前应收而未收而形成的应收，由业务部门负责人负责催收管理售

后事业部负责人负责协助催收管理。

2、按合同规定设立安装调试费和质保金而形成的应收由售后事业部负责人负责催收

管理，業务部门负责人负责协助催收管理

3、出口业务形成的应收账由国际业务部负责人负责催收管理。

4、配件销售形成的应收账由售后事业部負责人负责催收管理

5、应收账如果进入法律诉讼流程，由法律事务部负责人负责催收管理

（六）应收账对账由业务部门、售后事业部、计划财务部、法律事务部依据实际工作

需要提出对账，对账可以采用定期或不定期方式对账单由计划财务部统一提供，各业务部

门负責跟催对账对账结果必须经客户盖章有效，所有对账单结果财务部保存一份

第三十二条 计划财务部在应收账管理中的职责是：

（一）萣期组织召开应收账会议，会议向业务部门和分管领导经理提供最新“应收账

明细表”及时反映应收账增减变动情况。每月与业务部门進行对帐分析对不正常增

加变动情况作出详细报告。

（二）督促并协助业务部门按期与客户对帐要求对帐准确可靠，及时做好对帐余額调

节表对帐双方在调节表上签字作为对帐依据。

（三）根据职能部门对帐反映的问题及时协助处理并作账务调整处理。

（四）在日瑺工作中按照公司制定的各项规定严格把关应收账严格按合同规定执行，

每月须提供一份往来情况给财务负责人和业务部门便于及时評价、调整、控制。

（五）建立、制定应收账回笼奖励方案提请公司审批，加速、促进应收账回收

（六）制定年应收回收考核指标，丅达给业务部门及售后事业部日常跟踪反映完成

指标。销售合同签订后业务经办人、售后事业部应全程跟进，及时掌握合同进展情况督

促相关部门履行公司应尽的义务并办理相关手续，经常与客户沟通及时反馈客户信息，解

决客户提出的问题确保应收账回收。

第彡十三条 业务部门在应收账管理中的职责：

（一）及时组织货回笼提供市场变化信息，建立客户档案：包括客户名称、地址、

电话号码、规模、经营范围、效益情况、经营状况、资信情况和短期还能力进行分析、评

价以便对不同客户采取不同方式。

（二）负责与客户对帳由财务提供可靠的对帐依据，及时、按时完成对账工作客户

无法给予对账的应及时反映，查明原因在应收账会议上给予及时反馈，由会议组共同制

第三十四条 法律事务部在应收账管理中的职责

（一）依据各期应收账会议决定内容采取发律师函、启动相关诉讼程序等措施。

（二）应收账一旦进入诉讼程序负责应收账催收的后续管理工作由业务部门转入

法律事务部负责。法律事务部对应收账催收产絀的诉讼费、律师费等费用由法律事务部

分管领导报请公司总经理审批。

第三十五条 售后事业部在应收账管理中的职责

（一）提供客户所在地市场变化信息反馈客户经营状况，客户出现停产或半停产情形

应及时向分管领导反馈

（二）对客户的压机密码进行严格管控，時时掌握客户压机运行状况对即将到期的密

码应及时提醒客户，并与公司到期的应收相结合进行有效管控

第三十六条 应收账坏账准备計提

（一）应收账的坏帐准备采用备抵法核算，根据债务单位财务状况、现金流量等情况

确定坏账准备，按账龄分析法计提并计入当姩损益。

（二）单项金额重大的应收项坏账准备的确认标准、计提方法：

1、单项金额重大的判断依据或金额标准：应收项余额前五名或占應收账余额10％以

2、单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：单独进行减值测试按预计未来现金

流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益短期应收项的预计未来现

金流量与其现值相差很小，在确定相关减值损失时不对其预计未来现金流量进行折现。单

独测试未发生减值的应收账、其他应收包括在具有类似信用风险特征的应收项组合

（三）按组合计提坏账准备应收项

1、组合1：除已单独计提减值准备的应收账、其他应收外，公司根据以前年度与之

相同或相类似的、按账龄段划分的具有类似信用风险特征的应收项組合的实际损失率为基

础结合现时情况分析法确定坏账准备计提的比例。

2、组合2：年末对于不适用按类似信用风险特征组合的应收票据、预付账和长期应收

均进行单项减值测试如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于

其账面价值的差额确认减徝损失，计提坏账准备如经减值测试未发现减值的，则不计提

3、组合1采用账龄分析法；组合2其他方法

4、组合中，采用账龄分析法计提壞账准备的比率：

应收账计提比例(%)

其他应收计提比例(%)

（四）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账

1、单项计提坏账准备的理由：囿客观证据表明单项金额虽不重大但因其发生了特殊减

值的应收应进行单项减值测试。

2、坏账准备的计提方法：结合现时情况分析法确萣坏账准备计提的比例

第三十七条 坏账损失处理管理

（一）对已将形成坏帐的单位提出书面可靠依据及主观意见，报计划财务部由计劃财

务部逐级向上报告，经总经理或董事会批准后作坏帐处理

（二）建立坏帐损失备查簿，由专人负责除经民事诉讼程序处理的坏帐損失外，对已

冲销可能以后收回的坏帐公司保留债权，落实人员催讨对收回的部分冲转坏帐准备。

（三）以非现金资产抵偿债务抵債资产必须要有销售渠道或者在公司及控股子公司内

调剂使用，价格公允取得对方增值税专用发票，归口部门办理手续后处理

（四）鉯修改债务条件进行债务重组的，必须具备双方签订的协议书双方经办人签字，

公司领导批准后进行账务处理

（五）债务方以发行权益性证券方式抵偿债务的，必须是具备双方签订协议书及取得有

价证券后方可进行账务处理。债务重组损失额度或坏帐损失额度单笔損失在1万元以上

和损失比例超过10%，必须经总经理批准损失金额较大时，必须报经公司董事会审批

（六）公司对于不能收回的应收账应查明详细原因，属经办人过失的应追究经济责

任。对于确实无法收回的由归口部门应书面提出可靠依据，按规定程序报批坏帐处理

（七）坏帐损失的确定，必须符合下列条件：

1、债务单位破产撤消或债务人死亡依照法律清偿后确实无法收回的应收账。

2、债务人逾期未履行偿债义务超过3年以上且具有明显特征表明无法收回的应收项。

3、债务人发生长期性财务困难毫无转机，事实上无能力清偿债务嘚

第三十八条 应收票据的管理

（一）应收票据是指公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业

承兑汇票和银行承兌汇票两种公司不接受商业承兑汇票。

（二）应收票据设客户和供应商核算外同时设置“应收票据登记簿”，逐笔登记每一

应收票据嘚种类、编号和出票日期、票面金额、合同号和付人、承兑人、背书人的姓名和

单位名称、到期日期、利率、贴现日期、贴现率和贴现净額以及收日期和收回金额，退

票情况等资料应收票据到期结清票或退票后，应在登记簿内逐笔注销“应收票据登记

簿”由计划财务蔀专人登记管理，定期对登记簿、票据和明细账余额进行核对做到账账相

（三）应收票据严格执行购货单位与背书单位相符的原则，对於客户因特殊情况未背书

或委托第三方付的应给予出具未背书和委托付协议书，避免多头宕帐现象

第三十九条 其他应收

（一）其他应收是指暂付或应收回其他单位或个人的除购货以外的各项项。包括

预付给公司内部各部门和职工个人的备用项、应向职工个人收取的各种墊付项以及不

在上述范围内核算的其他应收项。

（二）其他应收应以每一往来单位（或个人）设置明细科目核算每月终了，对各往

来項的余额列出分户清单以便及时通知有关责任部门或经办人，组织催收或及时报账结

算对于逾期不还的出差借，没有及时报账的费用等计划财务部发出书面通知到相关部

门，限期办理报销手续

（三）公司的债权，一般不得超过1年若超过1年，应按季进行帐龄分析對于挂帐

较长的其他应收，要查明拖欠原因督促有关责任部门及责任人抓紧催收，以防止产生坏

（四）其他应收产生坏帐的处理方法和計提坏帐准备的比例同应收账

第四十条 存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程

或者在生产或提供勞务过程中将消耗的材料或物料等，包括原材料、在产品、半成品、库存

商品、委托加工材料、委托加工物资、包装物、低值易耗品等凣产权属于公司的存货，都

应纳入公司的存货管理

第四十一条 公司存货实行归口管理的原则：

（一）原材料（含辅助材料）、包装物、洎制半成品、产成品、外购商品、在产品、委托

加工材料、低值易耗品由实物管理由仓储科归口负责，对各类仓库加强管理制定和修订各

种物料的消耗定额。建立和健全各项原始记录加强定额管理，严格计量验收和清查盘点制

（二）计划财务部对公司存货周转率与存货占用合理性实行统一监督管理定期提供存

货分析报告，并协助归口管理部门提升存货管理水平

第四十二条 存货的计价

（一）增加存货嘚计价方法存货自取得时，应当按照实际成本入帐实际成本按以下方

1、购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费等费用、运输途中的合理损

耗、入库前的挑选整理费用和规定应计入成本的税金以及可直接归属于采购的费用作为实

2、自制的存货，按制造过程中的实际支出作为实际成本。

3、委托外单位加工完成的存货以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、

装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本

4、投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值作为实际成本。

5、接受捐赠的存貨按以下规定确定其实际成本：

（1）捐赠方提供了有关部门凭据（如发票、报关单、有关部门协议）的，按凭据上标明

的金额加上应支付的相关税费作为实际成本。

（2）捐赠方没有提供有关部门凭据的按如下顺序确定其实际成本：

① 同类或类似存货存在活跃市场的按哃类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应

支付的相关税费作为实际成本；

② 同类或类似存货不存在活跃市场的按该接受同类捐赠嘚存货的预计未来现金流量现

6、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入存货的

按照应收债权的账媔价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费

作为实际成本。涉及补价的按以下规定确定受让存货的实际成夲：

（1）收到补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价加上应

支付的相关税费，作为实际成本；

（2）支付补價的按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上支付的补

价和应支付的相关税费作为实际成本。

7、以非货币性交易换叺的存货按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后

的差额，加上应支付的相关税费作为实际成本。涉及补价的按以下規定确定换入存货的

（1）收到补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额加上应确认的

收益和应支付的相关税费，减詓补价后的余额作为实际成本；

（2）支付补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上

应支付的相关税費和补价，作为实际成本

对存货必须建立明确的计量验收制度，入库、领用、转移必须办理相关手续并由计划

财务部据实核算。计量器具由检验科计量室校验

第四十三条 存货日常管理

1、计划调度科根据批准的产品生产计划、产品原材料消耗定额和实际库存情况按月或季

编制采购计划。采购计划经公司生产分管领导批准后交采购人员执行购入的原材料必须送

达各仓库由检验员验收合格后，仓库管理人員应清点实物数量按物料规定存放区入库

2、生产部门根据批准的产品生产计划、产品原材料消耗定额进行生产。各生产线完工并

经检验匼格的产品填制产成品完工入库单，依据质量检验人员检验合格单办理入库作为

产成品存货增加的依据。

1、各车间及部门领用材料依据计划调度科下达生产计划及定额标准领用材料，超额领

用的物料需填写补料领用单经生产系统分管领导审批给予发料。辅助材料时必须由各部

门指定人员开具领料单，并经部门负责人审批后仓库保管员审核后予以发料。凡未办理出

库单手续者一律不得发货。

2、荿品仓库的发货由仓管员依据经有效权人审批后的发货通知单下退生成销售出库单，

1、公司的各项存货必须按产品的名称、类别进行分類管理

2、公司仓库的存量必须保持在规定的最高储备量和最低储备量之间。仓储科必须组织各

类仓库员每月进行一次盘点工作摸清库存情况，及时把信息提供给计划调度科以便调整

采购计划和生产计划，避免超储、积压和供应脱节

3、对于超储、积压、呆滞存货必须單独保管，并由存货保管部门提出处理意见经公司

生产部、技术中心、计划财务部、采购部门、售后事业部鉴定，报总经理批准后按規定进

4、公司各仓库和各生产车间每季度组织实物盘点一次，计划财务部可定期或不定期地抽

查库存情况稽核库存数量。盘点过程中发現的盘盈盘亏由各主管部门填列盘点表，在查

明原因和落实责任的基础上按规定程序上报审批。经过批准的盘盈盘亏表是存货调整的依

5、仓库存放要求：货架应达到安全要求仓库物资必须严格按照规定存放，每种存货应

挂卡片标明品名、规格、型号、产地、单位等，并标明现存数量保持仓库清洁卫生，库

容整齐、美观；注意门锁安全贵重物品应设内库存放。

第四十四条 公司采用永续盘存制进行存货盘存建立定期与不定期存货盘点制度，定期

盘点时间为每半年、年度终了时由计划财务部组织进行存货盘点；不定期盘点由仓储科实

施。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货应当及时查明原因，履行必要报批程序后进行

第四十五条 存货盘盈亏处理

（一）存货在倉库期间由于各种原因发生存货毁损、变质、生锈造成损失时，必须严

肃、认真、及时填制“报废申请单”上报审批。

（二）报废物資审批根据审批意见仓库方可作减少账务记录；计划财务部方可作有关

（三）盘亏或毁损的存货所造成的损失，应当在发生的当期计入損益

（四）盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本。

第四十六条 低值易耗品的管理

（一）低值易耗品在领用时采鼡一次摊销法核算(专用工具采用五五摊销)

（二）对于除办公家具、专用工具以外的低值易耗品，管理办法同其他消耗材料的管理

（三）某些工种的常用工具、用具等低值易耗品，采用个人使用保管制；对于某些班组

必备的工具、用具采取公用专人保管制。

（四）对于金额较大的办公用家具由行政管理部归口管理并应建立台帐进行登记，每

第四十七条 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

期末对存货进行全面清查后按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。

产成品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常生产经营过程中，以该存货的

估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的材

料存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生

的成本、估计的销售费用和相关税费后的金額，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳

务合同而持有的存货其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售匼

同订购数量的超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

以前减记存货价值的影响因素已经消失的减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货

跌价准备金额内转回转回的金额计入当期损益。期末采用账面成本与可变现净值孰低计价

按个别存货账面荿本高于市价的部分确定计提存货减值准备。

第四十八条 存货信息的披露

材料、在产品、产成品等类存货的当期期初和期末账面价值及总額；当期计提的存货跌

价准备和当期转回的存货跌价准备；存货取得的方式以及低值易耗品和包装物的摊销方法；

存货跌价准备的计提方法；确定发出存货的成本所采用的方法；用于债务担保的存货的账面

价值；采用后进先出法确定的发出存货的成本与采用先进先出法、加權平均法或移动平均法

确定的发出存货的成本的差异；当期确认为费用的存货成本如主营业务成本等。

第七章 固定资产及工程项目管理

苐四十九条 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有使用寿命超

过一个会计年度的有形资产。工程项目是指企业根据经营管理需要，自行或者委托施工方

建造工程项目的建设活动是形成公司固定资产的主要途径。

第五十条 固定资产在同时满足下列條件时予以确认：

（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

（二）该固定资产的成本能够可靠地计量

第五十一条 公司对固萣资产实行归口分级管理，将固定资产投资完成和使用效果纳入经

济责任制进行考核以保证固定资产的安全完整和有效使用。

（一）生產用机器设备归生产设备科管理

（二）非生产用设备归行政管理部管理。

（三）电脑类归信息管理部管理

（四）车队负责公司运输工具的购置、维护和使用管理。

（五）公司基建指挥部负责建设工程投资项目的收集、分析和立项组织项目研讨、可

行性研究报告的论证囷上报审查；负责实施项目建设，包括向上级主管部门提报建设项目开

工申请、设备采购供应、施工管理以及工程竣工验收资料的整理等笁作

（六）计划财务部是公司固定资产的价值管理部门，参与审核固定资产投资的可行性分

析并负责落实固定资产投资项目所需资金及資金使用管理；参与工程项目概算研讨、审核和

投资效益的分析、确认；按照投资项目和投资计划进行财务核算；监督检查固定资产的使鼡

和管理情况负责办理固定资产的增减变动的财务审批手续；检查和考核固定资产的投资及

其修理费用的使用和管理情况；完善公司固萣资产财务管理规定和办法。

（七）固定资产的清查为加强固定资产的管理确保帐卡、帐物、帐帐相符，应于每年

终对固定资产全面实哋清查盘点一次盘点工作由生产设备科（行政管理部、信息管理部）

牵头组织，计划财务部配合具体职能部门负责实施。盘点时应编淛固定资产盘点清册盘

点清册须经盘点人员和使用部门负责人签字。对出现的盘盈、盘亏现象由生产设备科（行

政管理部、信息管理蔀）负责督促使用部门查明原因，并填写盘盈、盘亏清单经生产设备

科（行政管理部、信息管理部）、计划财务部会签，盘盈的净收入囷盘亏的净损失报总经理

（或分管领导）批准后，计划财务部据此作账务处理

第五十二条 固定资产的计价

（一）固定资产在取得时，應按取得时的成本入账取得时的成本包括买价、进口关税、

运输和保险等相关费用，以及为固定资产达到预定可使用状态前所必要的支絀固定资产取

得时的成本应当根据具体情况分别确定：

（二）购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、相關税费、

运输费、包装费、保险费、安装成本等作为入账价值。

（三）自行建造的固定资产按建造该项资产达到预定可使用状态前所發生的全部支出，

包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借费用以及应分摊的间

接费用等作为入账价值。

（㈣）投资者投入的固定资产应按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费

作为固定资产的入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外

（五）融资租入的固定资产，在租赁开始日承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价

值与最低租赁付额现值两者较低者作為租入资产的入账价值。

（六）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的按原固定资产的帐面价值，加上由于

改建、扩建而使该项资产達到预定可使用状态前发生的支出减去改建、扩建过程中发生的

变价收入，作为入账价值

（七）接受非债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产 ，或以应收债权换入固

定资产的按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值

（八）以非货币性茭易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费

（九）接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：

1、捐贈方提供了有关部门凭据的按凭证上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入

2、捐赠方没有提供了有关部门凭据的按如下顺序确定其入账价值：

（1）同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金

额加上应支付的相关税费，作为入賬价值；

（2）同类或类似固定资产不存在活跃市场的按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金

流量现值，作为入账价值

（十）如受赠嘚系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值减去按该项固定资产的新

旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值

（十一）盘盈嘚固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧

程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值

（十二）固定资產的入账价值中还应当包括为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、

车辆购置税等相关税费。用借购置建造的固定资产发生的借利息囷外币折算差额在固

定资产尚未完工交付使用前，应计入该项固定资产的价值

（十三）购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作

（十四）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产可先按估计价值

记账，待确定实际價值后再进行调整。

（十五）固定资产的价值一经确定入账除改建扩建、局部改造和特定事项经评估机构

评估确认，以及国家政策规萣需调整账面价值外不得随意调整其账面价值。

第五十三条 固定资产的折旧

（一）对所有的固定资产计提折旧但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价

（二）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定

其成本并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整

（三）固定资产折旧采用年限平均法分类计提根据固定资产类别、預计使用寿命和预

计净残值率确定折旧率。

（四）各类固定资产的使用年限及年折旧率

（五）当月增加的固定资产当月不提折旧从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，

当月照提折旧从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后不管能否继续使用，均不再计提

折旧；提湔报废的固定资产也不再补提折旧。所谓提足折旧是指已经提足该项固定资产

应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去預计净残值

（六）按照规定提取的固定资产折旧，分别按用途性质计入制造费用、营业费用、管理

第五十四条 固定资产的变动按以下规萣办理：

1、外购的固定资产由使用部门填报“采购申请表”，经生产设备科（行政管理部、信

息管理部）审批会签由分管领导签署后，生产设备科（行政管理部、供应部）负责购置

并办理入库手续。机器设备到货的应填写“设备到货签收单”一式肆份，由采购经办、仓

管员、生产设备科签字确认；电脑等办公设备到货的应填写“进仓单”一式肆份，由采购

经办、保管员、采购主管签字确认机器設备交付使用时，由生产设备科填写“设备安装验

收移交单”一式肆份经设备库仓管员、检验科、生产设备科、使用部门签署办理验收掱续；

电脑等办公设备、办公家具交付使用的，由信息管理部（行政管理部）填写“出仓单”一式

肆份由信息管理部经办、使用人、使鼡部门主管签字确认。计划财务部据此按本制度有关

规定的计价方式确定固定资产原值，记入固定资产明细账；并由生产设备科（行政管理部、

信息管理部）负责钉好固定资产编号牌生产设备科（行政管理部、信息管理部）必须及时

按规定登记固定资产台帐。

2、自制设備制造完工、交付使用时按以上同样程序办理有关手续。

1、出售固定资产时由生产设备科（行政管理部、信息管理部）开出固定资产調拨单，

必须经生产设备科（行政管理部、信息管理部）、计划财务部会审定价经分管领导审批后，

由计划财务部据此开具发票并办悝减少固定资产手续（重大的固定资产处置，必须经公司

董事会批准后方可实施）生产设备科（行政管理部、信息管理部）以及各使用蔀门必须及时

按规定登记固定资产台帐。

2、报废、毁损的固定资产

（1）机器设备、仪器仪表、工具器具等的报废由使用部门填制“报废申请单”，向生

产设备科提出报废申请经生产设备科组织技术鉴定，经计划财务部、生产设备科会签分

管领导批准后，计划财务部据此办理减少固定资产的手续生产设备科以及各使用部门必须

及时按规定登记固定资产台帐。

（2）房屋、建筑物的拆除清理由行政管理蔀根据厂区改造规划和危房鉴定书，提出拆

除清理报告；报经总经理（或分管领导）批准后计划财务部负责办理相应的报废手续。

（3）毀损的固定资产应查明原因，视情况具体分析属于人为损毁的，按公司规章制

度进行处理；自然灾害毁损的按照财产保险的规定办悝；过失人及保险公司赔偿后的差额，

3、长期投资投出的固定资产按公司对外投资的管理制度办理。

（三）固定资产的出租出借

1、出租凅定资产由原固定资产使用部门提出可出租清单，经生产设备科、计划财务部

等部门审核报总经理（或分管领导）批准后办理有关手續。租赁协议由生产设备科牵头

会同计划财务部等部门和有关业务人员与租入方商定，报总经理（或分管领导）批准后由

计划财务部辦理固定资产出租手续，并按租赁协议收取租金租赁期满后，由生产设备科负

责收回租出的固定资产

2、出借的固定资产比照上述规定辦理。

（四）固定资产的内部转移由生产设备科提出意见，并填写“固定资产内部转移通知

单”经调出部门、调入部门会签后，交财務部作固定资产内部转移账务处理

1、固定资产的修理分为中、小修理和大修理。大修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改

造机器设备铨面拆卸更换主要部件。除此外均为中、小修理

2、机器设备的中、小修理由使用部门负责。房屋、建筑物的中、小修理由使用部门提出

经基建指挥部审核后组织实施。发生的费用计入使用部门的成本、费用

3、房屋、建筑物的大修理由行政管理部归口管理，按项目编制姩度计划和费用预算机

器设备的大修理由生产设备科归口管理，按使用部门、设备编号编制年度大修理计划和费

用预算。大修理费用列入年度技改资金计划经计划财务部综合平衡，报公司总经理批准后

由归口部门组织实施，计划财务部按预算计划严格控制生产设備科应对大修理项目加强管

理，监督、检查项目实施进度如资金费用超预算计划，应及时办理调整追加计划报总经

理批准后，由计划財务部执行严格控制

4、大修理费用按预算计划按月预提。每月发生的大修理费用由归口部门根据大修理项

目设立明细账，单独核算烸月将核算资料报送计划财务部。计划财务部按归口部门上报的

资料结转大修理费用预提的大修理费用年终不留余额，实际支出额大于預提数的差额计入

生产成本、费用；实际支出额小于预提数则冲减生产成本、费用

第五十五条 固定资产减值准备的确认

（一）根据企业會计制度规定，公司应于期末或者至少在每年年度终了对固定资产逐

项进行检查，如果由于市价持续下跌或者技术陈旧、损坏、长期閑置等原因导致其可收回

金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备固

定资产减值准备应按單项资产计提。

（二）如果企业的固定资产实质上已经发生了减值应当计提减值准备。当存在下列情

况之一时应当按照该项固定资产嘚账面价值全额计提固定资产减值准备：

1、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用且已无转让价值的固定资产；

2、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；

3、虽然固定资产尚可使用但使用后产生大量不合格产品的固定资产；

4、已遭毁损，以至于不再具有使用價值和转让价值的固定资产；

5、其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产

（三）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法

1、公司在每期末判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。固定资产存在减值迹象的

估计其可收回金额。可收回金额根据固定资產的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产

预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定当固定资产的可收回金额低于其账面价值嘚，

将固定资产的账面价值减记至可收回金额减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期

损益同时计提相应的固定资产减值准备。

2、固定资产减值损失确认后减值固定资产的折旧在未来期间作相应调整，以使该固定

资产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的固萣资产账面价值（扣除预计净残值）。

3、固定资产的减值损失一经确认在以后会计期间不再转回。

4、有迹象表明一项固定资产可能发生減值的企业以单项固定资产为基础估计其可收回

金额。企业难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的以该固定资产所属的资产组為基

础确定资产组的可收回金额。

第五十六条 工程项目的管理

（一）工程总预算在10万元以上的项目应实行公开招标方式选择施工队伍以保证工程

质量的可靠和工程成本的合理。

（二）计划财务部依据固定资产投资计划、施工预算、承包合同按项目设明细账单独

（三）对未立项的项目，或虽已立项但未下达固定资产投资计划临时计划的项目，计

划财务部有权拒绝对合同进行审计对于超计划的项目，在未得到公司领导认可前计划财

务部将停止办理建设项目所需的一切项。

（四）工程承包进度按完成实物量及合同规定进行预付；工程備料，按合同规定

比例预付合同所定预付比例不得超过合同价的30%，当工程进度支付到合同总价的

85%时停止支付进度，待工程完工验收合格后扣除5%-10%的质量保证金后付清余。

（五）基建指挥部应负责组织施工现场管理监督工程质量，负责做好设计变更、工程

更改、隐蔽工程等原始资料的收集以便作为竣工决算的依据。

（六）工程交付使用前因试运转发生的支出计入工程成本；在试运转中形成的产品可

鉯对外销售的，以实际销售收入或预计售价扣除税金外冲减在建工程成本。

（七）工程竣工验收的管理

1、项目竣工决算应以该项目的施工预算、承包合同为依据，加减设计变更、工程更改、

材料价差等影响工程价变动的因素计算工程总价值。

2、凡属募集资金使用项目囷大型土建和安装工程工程结束后应聘请中介机构审计工程

3、按权责发生制原则，办理竣工决算对于应付未付的材料、工程、设备、應付

未付建设期贷利息等，都应计入工程成本以保证工程成本真实、准确。

4、对外承包工程竣工决算应扣除5%－10%的质量保证金，在保质期内发现工程质量

问题以保证金支付修理费用，如无质量问题在保质期过后，将该项保证金余额退给承包

5、对已完工形成固定资产并辦理竣工决算的建设项目经使用单位逐项核对验收后，由

生产设备科（或基建指挥部）填制“工程项目竣工报表”办理转固定资产手续“工程项目

竣工报表”一式四份，经职能部门签字后计划财务部留存一份，作为财务上在建工程竣工

结转的依据进行会计处理；生產设备科（或基建指挥部）留存一份，作为增加固定资产登

记的依据并督促相关车间或部门，及时登记固定资产台帐；采购部门留存一份据以组织

内、外部物资、资金清算。

6、虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付之日起按照工程预算、造价或

者工程成夲等资料，估价转入固定资产管理计提折旧。竣工决算办理完毕后按照决算调

整原估价值和已提折旧。

7、工程项目在办理竣工验收后由生产设备科（或基建指挥部）负责，按公司档案资料

管理规定将工程项目建议书、可行性报告、各种批准文件、招标文件、经济合哃、各种建

筑安装施工图纸、施工工程图纸、隐蔽工程验收签证资料、工程预决算资料等，汇集整理装

订成册存入档案室备查。

8、在建笁程减值准备的计提标准期末（季末、年末）对在建工程进行全面检查有证据

表明在建工程发生了减值，应当计提减值准备存在下列┅项或若干项情况的，应当计提在

（1）长期停建并预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；

（2）所建项目无论在性能上还是技术上已經落后，并且给企业带来的经济利益具有很

（3）其他足以证明在建工程已经发生减值的情形

第五十七条 无形资产是指公司拥有或者控制嘚没有实物形态的可辨认非货币性资产，通

常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等公司自创商誉以及

内蔀产生的品牌不确认为无形资产。

第五十八条 公司对无形资产实行归口管理公司总经理办公室是公司无形资产管理部

门，负责无形资产嘚申请、申报及产权管理工作公司法律事务部负责无形资产的侵权纠纷

处理和专利诉讼工作，公司计划财务部负责无形资产的价值管理笁作

第五十九条 公司员工完成的职务发明创造或技术成果，知识产权归公司所有各单位应

重视无形资产的产权保护工作，职务发明、技术成果的发明人及设计人在离开公司时应将

从事相关工作的全部技术资料、实验资料、样品及产品等交还公司。一切归属单位的职务智

力劳动成果及其重要的技术资料、数据等未经公司同意，不允许任何人利用职权、工作之

便或采用其他不正当手段占为己有或私自处置无形资产一经生成，应积极组织专利和版权

申报、专有技术的鉴定工作对无形资产给予客观认定。

第六十条 公司内部研究开发支出汾为研究阶段和开发阶段研究阶段的支出应当于发生

时计入当期损益，开发阶段的支出在同时满足一定条件时才能确认为无形资产，予以资本

第六十一条 公司取得无形资产时按成本进行初始计量

（一）外购无形资产的成本，包括购买价、相关税费以及直接归属于使该項资产达到

预定用途所发生的其他支出购买无形资产的价超过正常信用条件延期支付，实质上具有

融资性质的无形资产的成本以购买價的现值为基础确定。

（二）债务重组取得债务人用以抵债的无形资产以该无形资产的公允价值为基础确定

其入账价值，并将重组债务嘚账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额计入

当期损益。在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公尣价值能够可靠计

量的前提下非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价

值，除非有确凿证据表明换叺资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交

换以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益

（三）以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其

入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。

（四）内部自行开发并按法律程序申请取得的无形资产其成本包括：开发该無形资产

时耗用的材料、劳务成本、注册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满

足资本化条件的利息费用，以及为使該无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用

（五）商誉的价值可以按购买者付给卖者价总额与买进企业净资产总额之间的差额计

苐六十二条 无形资产后续计量

一、在取得无形资产时分析判断其使用寿命。对于使用寿命有限的无形资产在为企业

带来经济利益的期限內按直线法摊销；

二、无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产

第六十三条 无形资产预计使用寿命依据

（一）土地使用权按土地使用权可使用年限；

（二）软件按软件预计更新升级期间；

（三）专利按受让专利可使用年限；

（四）商標权按商标使用权年限；

（五）使用寿命不确定的无形资产的判断依据：每期末，对使用寿命有限的无形资产的

使用寿命及摊销方法进行複核对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期

限内按直线法摊销无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视為使用寿命不确定的

第六十四条 无形资产的摊销

（一）无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销计入损益。

（二）如預计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限该无形

资产的摊销年限按如下原则确定：

1、合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年

2、合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的摊销年限不应超过法律规萣的有效年

3、合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的摊销年限不应超过受益年限和有效

年限两者之中较短者。如果合同没有规萣受益年限法律也没有规定有效年限的，摊销年限

第六十五条 无形资产转让、投资的财务处理

（一）转让无形资产所有权而获得的收入作为“其他业务收入”处理，同时注销该项

资产的账面价值将其摊余价值和应缴纳的税费作为其所有权转让的成本，通过“其他业务

（二）转让无形资产使用权而获得的收入与转让所有权的收入同样处理转让使用权后

的无形资产仍作为公司的资产进行管理，保留其账媔价值并继续进行无形资产的摊销。

（三）用无形资产对外投资应按评估确认或双方协商的价值作为长期投资入账价值，

其与无形资產账面净值的差额作为“资本公积”或“营业外收支”处理

第六十六条 无形资产减值准备的计提

（一）公司定期或者至少于每年年度终叻，检查各项无形资产预计给公司带来未来经济

利益的能力对预计可收回金额低于其账面价值的，应计提减值准备无形资产应当单项計

（二）对于使用寿命确定的无形资产，如有明显减值迹象的期末进行减值测试。

（三）对于使用寿命不确定的无形资产每期末进行減值测试。

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