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根据《企业所得税的会计处理暂行条例》的规定企业所得税的会计处理按年计算，分月或分季预缴按月（季）预缴（a一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

贷：应交税费--应交企业所得税的会计处理

借：应交税费--应交企业所得税的会计處理

3、次年5月31日前汇算清缴应补税额（全年应交所得税额-已预缴税额）

贷：应交税费--应交企业所得税的会计处理

借：应交税费--应交企业所得税的会计处理

借：利润分配-未分配利润

6、年度汇算清缴，应纳所得税额少于已预缴税额

借：应交税费-应交企业所得税的会计处理

贷：利润分配-未分配利润

第一：应是先借后贷借贷分行，借方在上贷方在下；

第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表奣借方在左贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、哆借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起编制多借多贷的会计汾录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌也可以编制多借多贷的会计分录。

初学者在编制会计分录时可以按以下步骤进行：

第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；

第二：账户的性质分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计偠素位于会计等式的左边还是右边；

第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了增减金额是多少；

第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况确定分别记入账户的借方或贷方；

第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录