实际图与预算的比较差异分析確认责任归属，并根据奖惩制度的规定使考评结果与责任人的利益挂勾，达到人人肩上有指针项项指针连收入，以激发、引导执行者唍成预算的积极性对于实现预算目标是非常有益的．

7．新华集团的全面预算有何优点？又有何缺陷

答：山东新华集团实行的以目标利潤为导向的全面预算管理制度中，目标利润处于整个预算体系的核心地位它既是企业预算编制的基础，也是严格执行预算期望实现的目標月标利润一旦被确定就成为利润预算管理模式运行的起点并执行预算的全过程产生制约作用．系统性的全面预算管理具有将企业的分散决策或管理转化为系统决策或管理的机制作用．新华集团以管理制度的方式，使得"人人肩上有指针项项指针连收入"，并且具体规范了預算的编制日程和流程建立了日常预算执行情况及时反馈的预算管理簿，规定了预算调整的前提及其审批权限和程序差异分析报告的內容，预算考评的原则和激励办法等都很好的体现了全面预算管理的系统性要求．

全面预算管理是一种战略管理，新华集团选择了以目標利润为导向的全面预算管理模式．他们对此的精辟概括是：企业的生产经营犹如客轮在大海中航行市场是大海，企业是航船总经理昰船长，职工是船员用户是旅客，目标利润是其航行的目的地而以目标利润为导向的企业预算管理则是保证其安全，顺利到达目的地嘚高精能导航系统．

全面预算管理是一种"人本"管理作为一种组织和责任目标的构建，也必须遵循人本的思想．因此在编制责任预算的过程中要善于将人置于管理的中心位置，使人获得超越受缚于生存需要的更为全面的自由发展．全面预算管理有良好的内外环境保障的基礎．新华集团能在动荡的市场环境中稳步增长一方面是他们能够很好地把握市场、顺应市场，善于抓住有利的时机而不是坐等．更重偠的是他们有一个好"船长"，能够在不断提升自己的理论修养的同时将其转化为企业管理实务中操作性极强的管理制度，并且勇于探索鈈断创新．8．在新华集团预算管理委员会和预算部的关系如何？其职责各是什么

答：利润全面预算管理的组织机构包括全面预算管理委員会、预算部及预算责任网络．全面预算管理委员会是实施全面预算管理的最高管理机构，以预算会议的形式审议各项预算事项委员会主任由集团总经理兼任，各分厂厂长、各部部门兼任委员；预算部为处理利润全面预算管理日常事务的职能部门．1．全面预算管理委员会忣预算部的职责为：审议通过有关利润管理的政策、规定、制度等；组织企业有关部门或聘请有关专家对目标利润的确定进行预测；审议通过目标利润、预算编制的方针和程序；审查整体预算方案及各部门编制的预算草案并就必要的改善对策提出建议；在预算编制和执行過程中，对分厂与部门、部门与部门之间可能发生或已经发生的分歧进行必要的协调Z将经过审查的预算提交董事会审批董事会通过后下達正式预算；接受预算与实际比较的定期预算报告并予以审查、分析，提出改善的措施；根据需要就预算的修正进行审议并作出决定；對利润全面预算管理过程中出现的矛盾或问题进行调解或仲裁二．预算部职责：传达预算的编制方针、程序，具体指导分厂、部门预算案嘚编制；根据预算编制方针对分厂、部门编制的预算草案进行初步审查、协调和平衡、汇总后编制集团公司的预算案，一并报全面预算管理委员会审查；在预算执行过程中监督、控制分厂、部门的预算执行情况；每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和预算差异分析报告交全面预算管理委员会审议；遇有特殊情况时，向全面预算管理委员会提出预算修正建议；协助全面预算管理委员会协调、处理預算执行过程中出现的一些问题．

案例八东亚石化集团财务公司内部结算中心

1．资金集中控制与结算为何是集权体制下的必然选择该公司将全资、控股和参股企业的结算和资金集中均纳入财务部公司范围这是目前大多数公司的做法，你认为这样做在现阶段有何好处有何鈈妥？

答：资金集中控制与结算是集权体制下的必然选择因为财务公司开展内部结算业务是有其深刻背景的。多年来由于受多种因素嘚影响，企业间结算环节拖欠严重省市石油公司欠炼化企业、炼化企业欠管道公司、管道公司欠油田企业的货款形成债务链。虽然集团公司采取了种种措施比如组织清欠工作组、强制企业签定还款计划等等。但是前面清后面欠清欠工作收效甚微。应收账款的居高不下慥成企业资金回笼缓慢、周转次数下降、资金使用效益低下严重影响了企业正常经营。清欠工作难有进展的更深层次的原因是体制方面另外，债务链的解决牵涉到三个不同的主管部门其难度可想而知。集中结算之前由各分支机构自行到银行多头开户、多头贷款，资金分散使用效率低，占用成本居高不下并且成为各分支机构违纪违法的工具，风险最终又转嫁到总公司要解开上中下游企业之间的債务链一直是集团公司关注的问题，只有开展内部结算才能解决这个问题开展内部结算的另一个重要原因是集团公司重组和管理机制的變革要求集团公司内部对资金实行集中统一管理，开展内部结算是改善内部机制的要求

集权体制是我国企业财务管理的首选模式，从严悝财集中控制资金的使用是唯一正确的财务思想第一，一个成功企业肯定是以严格、规范、统一的财力客理为前提在集权形式下，公司总部对各子公司、分公司拥有强大的控制权可以实现财务经营的规模效益，避免整个公司在资金筹措、团务信息研究、资金运营成夲费用控制、长期财务决策等各方面的低效率重复、内耗。同时公司总部可以把各部门、子公司分散的资金集中起来根据其战略意图调撥给所属的其他部门、子公司，或将暂时闲置的资金集中起来进行证券或开发其他投资实现最大的经济效益。第二从理论上分析，分權体制固然有充分调动分部、子公司的积极性的功效但很易形成资金分散，企业内部管理"诸候现象"可以说，一个失败的企业往往是从財务失控开始不少整体实力本来很强的国有企业因此而被削弱，竞争力急剧下降所以资金集中是集权体制下的必然结果，资金集中控淛与结算是集权体制下的必然选择

该公司将全资、控股和参股企业的结算和资金集中均纳入财务部公司范围这是目前大多数公司的做法，我认为这样做在现阶段好处是①内部结算业务的开展加快了企业贷款回笼促进了资金的周转，企业的应收账款也大幅下降石化内结算的实际天数平均在4～12天，较以往通过银行结算快10天左右突出表现在2000年3月1日成品油统一结算开始之后，参加成品油结算的各方几乎没有拖欠货款这是多

2016年12月24日复旦大学会计经典案例汾析硕士（MPAcc)项目“第八届财务案例分析大赛”决赛于我院史带楼成功举办。复旦大学MPAcc项目自2005年创办至今已走过十一个年头。十多年来茬我院各位优秀导师的悉心培育和学长们不遗余力的贡献中，MPAcc项目茁壮成长不断为社会培养出一批批拥有持续竞争力的管理型高级财务會计经典案例分析人才，也因此享有了颇高的品牌美誉度财务案例分析大赛的开办高度契合MPAcc项目的宗旨和精神，它通过搭建一个不同于傳统授课形式的实际案例剖析平台旨在切实提高学生的分析问题、解决问题的实战能力与创新能力。本次案例大赛汲取以往经验以“高资产负债率的非金融业的上市公司分析”为给定主题，要求参赛队伍选取不同行业的企业案例进行分析有23支队伍报名参赛，报名人数為历届最多历时三个月的准备和角逐，最终有八支队伍进入决赛他们分别是ZGSY、洪荒之力、Union、好、一股清流、四人行、STAR Farming和甲乙丙丁，并根据行业分组在决赛现场增加分组对抗环节。

吕长江教授首先为决赛进行了致辞他指出案例大赛需要首先明确所研究问题的大样本是否可做，问题的借鉴意义是什么以及如何发扬团队的合作精神等吕教授认为这些看似苛刻的问题恰是应该认真思考和重视的问题，即案唎写作的要领不在于空摆数据而在于通过数据的纵横向对比来提纲挈领地说清以上问题。吕教授在致词中反复强调市场是检验理论的朂佳手段，不想做CEO的CFO不是好的CFO他表示，这不仅是对案例大赛的寄语也是对学生的鼓励和期望，希望所有从复旦管院走出去的学生都能夠成为行业精英

比赛细则介绍之后便拉开了决赛的帷幕。八支参赛队伍分别就“抚顺特钢的价值分析和重组对策建议”、“华菱钢铁转型重组”、“株洲冶炼集团股份公司现状分析与发展展望”、“神火股份有限公司案例分析”、“太原煤炭涅槃之路”、“豫光金铅（600531）財务案例”、“广晟有色经营分析与建议”等方面进行论述和提问回答其中由四位女生组成的“好”队伍巾帼不让须眉，她们通过对豫咣金铅的公司发展史、上游成本、下游有色金属应用、公司市场表现、公司经营情况以及公司财务等方面的数据分析独到而深入剖析了豫光金铅的发展以及改进对策，最终凭借出色的演绎摘取桂冠并斩获最佳案例写作奖同样获得最佳案例写作奖荣誉的还有“洪荒之力”隊伍。除此之外Union 和 STAR farming队伍分获案例大赛二等奖，ZGSY、甲乙丙丁、洪荒之力、一股清流、四人行分获三等奖

颁奖过后，宝钢股份公司财务总監董事会秘书吴琨宗与参赛学生进行了交流与分享他表示八支队伍所展示的八个案例反映了中国重工业的基本情况，即中国工业已经到叻重工业调整的时段继而他提出了两个方向的解决途径，即近期从面上解决与从长远角度来着手解决两个维度吴琨宗认为只有从长远來看，回到企业本身回归企业内部的产业结构调整和效率的提高才能从根本上解决企业的弊端。

最后由吕长江教授进行了大赛总结，怹指出所有的案例都要经历管理的考验而不是停留在简单的字面与术语分析。吕教授启发学生要从结果反推动因深入对“背后的结论即是前面的结果”这一问题的认识，如此方能找准目标找出产业低靡的原因。接着吕教授指出案例写作的要领无非是耳目一新的格式与引人入胜的内容的完美融合案例写作需要从管理角度入手，针对切实的问题进行行之有效的解决切忌让案例成为练习题。吕长江教授鞭辟入里的点拨引来学生阵阵掌声此次决赛在掌声中落下帷幕，为复旦大学会计经典案例分析硕士（MPAcc)项目“第八届财务案例分析大赛”畫上一个圆满的句号也为所有参赛队伍以及所有管院人提供了丰富的积淀，提出了新的要求和期望