• 应纳税额＝境内所得应纳税额＋境外所得应纳税额－境外所得税税款扣除

• 境外所得应纳税额＝境外应纳税所得额×法定税率

• 境外应纳税所得额为企业境外业务之间盈亏相抵后的金额

丰华公司当年境内外应纳税所得额＝1 000＋400＋200＝1 600(万元)——这是计算总的应税收入

A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×20％＋100×30％＝90(万元)，——这是在A国的纳税金额

在A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝400×25％＝100(万元)——这是在国内可以抵扣的最高限额如果没有超过该限额，则可以据实全额抵扣

B国分支机构在境外实际缴纳的税额＝150×30％＋50×20％＝55（万元），——这是在B国的纳税金额

在B国的分支机構境外所得的税收扣除限额＝200×25％＝50(万元)——是在国内可以抵扣的最高限额如果没有超过该限额，则可以据实全额抵扣超过限额的不予抵扣。

A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为90万元和50万元全年应纳税额＝1 600×25％－90－50＝260(万元)——这就是按照国内的稅率计算的所得税税额，减去A、B两国的应抵扣税额后的实际应交的所得税金额

　　（一）境内所得的应纳税所得额（以下称境内应纳税所得额）和分國（地区）别的境外所得的应纳税所得额（以下称境外应纳税所得额）；

　　（二）分国（地区）别的可抵免境外所得税税额；

　　（三）分国（地区）别的境外所得税的抵免限额

　　企业不能准确计算上述项目实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额的，在相应国镓（地区）缴纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免也不得结转以后年度抵免。

• 应纳税额＝境内所得应纳税额＋境外所得应纳税额－境外所得税税款扣除

• 境外所得应纳税额＝境外应纳税所得额×法定税率

• 境外应纳税所得额为企业境外业务之间盈亏相抵后的金额

丰华公司当年境内外应纳税所得额＝1 000＋400＋200＝1 600(万元)——这是计算总的应税收入

A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×20％＋100×30％＝90(万元)，——这是在A国的纳税金额

在A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝400×25％＝100(万元)——这是在国内可以抵扣的最高限额如果没有超过该限额，则可以据实全额抵扣

B国分支机构在境外实际缴纳的税额＝150×30％＋50×20％＝55（万元），——这是在B国的纳税金额

在B国的分支机構境外所得的税收扣除限额＝200×25％＝50(万元)——是在国内可以抵扣的最高限额如果没有超过该限额，则可以据实全额抵扣超过限额的不予抵扣。

A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为90万元和50万元全年应纳税额＝1 600×25％－90－50＝260(万元)——这就是按照国内的稅率计算的所得税税额，减去A、B两国的应抵扣税额后的实际应交的所得税金额

　　（一）境内所得的应纳税所得额（以下称境内应纳税所得额）和分國（地区）别的境外所得的应纳税所得额（以下称境外应纳税所得额）；

　　（二）分国（地区）别的可抵免境外所得税税额；

　　（三）分国（地区）别的境外所得税的抵免限额

　　企业不能准确计算上述项目实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额的，在相应国镓（地区）缴纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免也不得结转以后年度抵免。