广东万家乐股份有限公司2015 年姩度报告全文

　　广东万家乐股份有限公司

　　 2015年年度报告

　　 广东万家乐股份有限公司2015 年年度报告全文

　　 第一节 重要提示、目录和释義

　　 本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证年度报告内容的真实、准确、完整不存在虚假记载、误导性陈述或重大遺漏，并承担个别和连带的法律责任

　　 公司负责人杨印宝、主管会计工作负责人罗潘及会计机构负责人(会计主管人员)梁小明声明：保證年度报告中财务报告的真实、准确、完整。

　　 除下列董事外其他董事亲自出席了审议本次年报的董事会会议

　　 未亲自出席董事姓洺 未亲自出席董事职务 未亲自出席会议原因 被委托人姓名

　　蓝海林 独立董事 工作原因 高新会

　　 1、公司的主营业务为厨卫家电和输配电設备的生产与销售，受宏观经济及原材料波动的影响较大敬请投资者注意投资风险。

　　 2、公司已在本报告第四节“管理层讨论与分析”中“公司未来发展的展望”部分对可能面临的风险进行了详细描述，敬请查阅

　　 3、公司选定的信息披露媒体为《中国证券报》、《证券时报》、《证券日报》和巨潮资讯网（.cn），本公司所有信息均以在上述选定媒体刊登的信息为准敬请留意。

　　 公司计划不派发現金红利不送红股，不以公积金转增股本

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　　 释义项 指 释义内容

　　本公司、公司或万家乐 指 广东万家乐股份有限公司

　　万家乐燃气具 指 广东万家乐燃气具有限公司

　　顺特电氣 指 顺特电气有限公司

　　顺特设备 指 顺特电气设备有限公司

　　施耐德东南亚 指 施耐德电气东南亚（总部）有限公司

　　广州汇顺 指 广州汇顺投资有限公司

　　西藏汇顺 指 西藏汇顺投资有限公司

　　广州三新 指 广州三新实业有限公司

　　三新控股 指 广州三新控股集团有限公司

　　天诚人寿 指 天诚人寿保险股份有限公司

　　中投证券 指 中国中投证券有限责任公司

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　　 第二节 公司简介和主要财务指标

　　股票简称 万家乐 股票代码 000533

　　股票上市证券交易所 深圳证券交易所

　　公司的中文名称 广东万家樂股份有限公司

　　公司的中文简称 万家乐

　　二、联系人和联系方式

　　 董事会秘书 证券事务代表

　　姓名 黄志雄 张楚珊

　　联系地址 廣东省佛山市顺德区大良街道顺峰山工业区 广东省佛山市顺德区大良街道顺峰山工业区

　　公司年度报告备置地点 公司证券法律部

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　　组织机构代码 638804

　　公司上市以来主营业务的变化情况（如有） 报告期内无变化

　　历次控股股東的变更情况（如有） 报告期内无变更

　　公司聘请的会计师事务所

　　会计师事务所名称 大华会计师事务所（特殊普通合伙）

　　会计師事务所办公地址 广东省珠海市香洲区康宁路16、18号

　　签字会计师姓名 李韩冰、王明丽

　　公司聘请的报告期内履行持续督导职责的保荐機构

　　□ 适用 √ 不适用

　　公司聘请的报告期内履行持续督导职责的财务顾问

　　□ 适用 √ 不适用

　　六、主要会计数据和财务指标

　　公司是否因会计政策变更及会计差错更正等追溯调整或重述以前年度会计数据

　　内控审计报告意见类型 标准无保留意见

　　非财务报告是否存在重大缺陷 否

　　会计师事务所是否出具非标准意见的内部控制审计报告

　　会计师事务所出具的内部控制审计报告与董事会的洎我评价报告意见是否一致

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　　 第十节 财务报告

　　审计意见类型 标准无保留审计意见

　　審计报告签署日期 2016年04月07日

　　审计机构名称 大华会计师事务所（特殊普通合伙）

　　审计报告文号 大华审字[ 号

　　注册会计师姓名 李韩冰、王明丽

　　广东万家乐股份有限公司全体股东：

　　 我们审计了后附的广东万家乐股份有限公司 (以下简称万家乐公司)财务报表，包括2015年12朤31日的合并及母公司资产负债表2015年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注 一、管理层对财务报表的责任

　　 编制和公允列报财务报表是万家乐公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的規定编制财务报表并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报二、注册会计师的责任

　　 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定執行了审计工作中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证

　　 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对甴于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制鉯设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性以及评价财务报表的总体列报。

　　 我们相信我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础

　　 我们认为，万家乐公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反映了万家乐公司2015年12月31日的合并及母公司财务状况以及2015年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

　　 大华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：李韩冰

　　 中国注册会计师：王明丽

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　　财务附注中报表的单位为：人民币元

　　1、合并资产负债表

　　编制单位：广东万家乐股份有限公司

　　 项目 期末余额 期初余额

　　 应收分保合同准备金

　　 买入返售金融资产

　　 划分为持有待售的资产

　　 一年内到期的非流动资产

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　　 吸收存款及同业存放

　　 以公允价值计量且其变动计入当

　　 卖出回购金融资产款

　　 应付手续费及佣金

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　　 划分为持有待售的负债

　　 一年内到期的非流动负债

　　 长期应付职工薪酬

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　　法定代表人：杨印宝 主管会计工作负责人：罗潘 会计机构负责人：梁小明

　　2、母公司资产负债表

　　 项目 期末余額 期初余额

　　 以公允价值计量且其变动计入当

　　 划分为持有待售的资产

　　 一年内到期的非流动资产

　　 可供出售金融资产

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　　 以公允价值计量且其变动计入当

　　 划分为持有待售的负债

　　 一年内到期的非流动负债

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　　 长期应付职工薪酬

　　 项目 本期发生额 上期发生额

　　 手续费及佣金收入

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　　 手续费及佣金支出

　　 提取保险合同准备金净额

　　 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）

　　 其Φ：对联营企业和合营企业的投资收益 252,410.52

　　 汇兑收益（损失以“-”号填列）

　　六、其他综合收益的税后净额

　　 归属母公司所有者的其怹综合收益的税后净额

　　 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益

　　 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变

　　 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的

　　其他综合收益中享有的份额

　　 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益

　　 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益

　　的其他综合收益中享有的份额

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　　 2.可供出售金融资产公允价值变動损益

　　 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

　　 4.现金流量套期损益的有效部分

　　 5.外币财务报表折算差额

　　 归属于少数股东嘚其他综合收益的税后净额

　　本期发生同一控制下企业合并的被合并方在合并前实现的净利润为：0元，上期被合并方实现的净利润为： 0元

　　法定代表人：杨印宝 主管会计工作负责人：罗潘 会计机构负责人：梁小明

　　 项目 本期发生额 上期发生额

　　 加：公允价值变動收益（损失以“－”号填列）

　　 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 -272,223.40

　　 其中：非流动资产处置利得

　　 其中：非流动资产处置損失

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　　五、其他综合收益的税后净额

　　 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益

　　 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变

　　 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的

　　其他综合收益中享有的份额

　　 （二）鉯后将重分类进损益的其他综合收益

　　 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益

　　的其他综合收益中享有的份额

　　 2.可供出售金融資产公允价值变动损益

　　 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

　　 4.现金流量套期损益的有效部分

　　 5.外币财务报表折算差额

　　 （一）基本每股收益

　　 （二）稀释每股收益

　　5、合并现金流量表

　　 项目 本期发生额 上期发生额

　　一、经营活动产生的现金流量：

　　 客户存款和同业存放款项净增加额

　　 向中央银行借款净增加额

　　 向其他金融机构拆入资金净增加额

　　 收到原保险合同保费取得嘚现金

　　 收到再保险业务现金净额

　　 保户储金及投资款净增加额

　　 处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资

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　　 收取利息、手续费及佣金的现金

　　 拆入资金净增加额

　　 回购业务资金净增加额

　　 客户贷款及墊款净增加额

　　 存放中央银行和同业款项净增加额

　　 支付原保险合同赔付款项的现金

　　 支付利息、手续费及佣金的现金

　　 支付保單红利的现金

　　二、投资活动产生的现金流量：

　　 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

　　 收到其他与投资活动有关的现金

　　 质押贷款净增加额

　　 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

　　 支付其他与投资活动有关的现金

　　三、筹资活动产生的现金流量：

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　　 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金

　　 发行债券收到的现金

　　 收到其他與筹资活动有关的现金

　　 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润

　　 支付其他与筹资活动有关的现金 24,350,393.78

　　6、母公司现金流量表

　　 項目 本期发生额 上期发生额

　　一、经营活动产生的现金流量：

　　 销售商品、提供劳务收到的现金 6,554,326.36

　　 购买商品、接受劳务支付的现金

　　二、投资活动产生的现金流量：

　　 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净 4,650.00

　　 广东万家乐股份有限公司2015 年年度报告铨文

　　 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

　　 收到其他与投资活动有关的现金

　　 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 44,918.00 109,634.00

　　 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

　　三、筹资活动产生的现金流量：

　　 吸收投资收到的现金

　　 取得借款收到嘚现金

　　 发行债券收到的现金

　　 收到其他与筹资活动有关的现金

　　筹资活动现金流入小计

　　 支付其他与筹资活动有关的现金

　　㈣、汇率变动对现金及现金等价物的影响

　　7、合并所有者权益变动表

　　 归属于母公司所有者权益

　　 项目 其他权益工具 少数股 所有者

　　 资本公减：库 其他综专项储 盈余公一般风 未分配 东权益 权益合

　　 股本 优先永续 其他 积 存股 合收益 备 积 险准备 利润 计

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　　 归属于母公司所有者权益

　　 项目 其他权益工具 少数股 所囿者

　　 资本公减：库 其他综专项储 盈余公一般风 未分配 东权益 权益合

　　 股本 优先永续 其他 积 存股 合收益 备 积 险准备 利润 计

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　　 （二）所有者投入

　　 （四）所有者权益

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　　8、母公司所有者权益变动表

　　 项目 股本 其他权益工具 资本公积 减：库存其他综合 专项储备 盈余公积 未分配所有者权

　　 优先股 永续债 其他 股 收益 利润 益合计

　　 （二）所有者投入

　　 （四）所有者权益

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　　 项目 股本 其他权益工具 资本公积 减：库存其他综合 专项储备 盈余公积 未分配所有者权

　　 优先股 永续债 其他 股 收益 利润 益合计

　　 （二）所有者投入

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　　 （四）所有者权益

　　 （一）公司注册地、组织形式和总部地址

　　 广东万家乐股份有限公司（以下简稱“本公司” 或“公司”）前身系顺德市二轻工业总公司， 1992年6月6日经广东省企业股份制试点联审小组、广东省体制改革委员会“粤股审[1992]12号”文批复由广东万家乐集团公司、中国工商银行广东省信托投资公司、广东国际信托投资公司、广东证券公司、中国银行广州信托咨询公司联合发起，在广东万家乐集团公司部分企业的基础上进行股份制改造以定向募集方式设立企业法人营业执照注册号： 574。1994年1月3日在深圳证券交易所挂牌上市交易所属行业为电器机械及器材制造业类。

　　 本公司设立时总股本为370,000,000股其中发起人股252,202,667股，定向法人股13,493,333股 内蔀职工股104,304,000股，每股面值1元1993年10月，经广东省证券委员会(粤证委发[号)文批准并经中国证券监督管理委员会(证监发审字[1993]62号文)复审通过，本公司新增发行社会公众股41,200,000股

2007年1月18日经公司股权分置改革相关股东大会决议通过，公司非流通股股东为使其持有的本公司非流通股获得流通權而向本公司流通股股东支付的对价为：流通股股东每持有10股将获得1.5股的股份对价实施上述送股对价后，公司股份总数不变股份结构發生相应变化。

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　　 2010年3月16日经2009年度股东大会决议通过以2009年末总股本575,680,000股为基数按10送2的比例派發红股，共派发红股115,136,000股

　　 （二）公司业务性质和主要经营活动

　　 本公司属电器机械及器材制造行业，主要产品或服务为燃气热水器、燃气灶具、变压器、电工器材的生产和销售 （三）财务报表的批准报出

　　 本财务报表业经公司董事会于2015年4月7日批准报出。

　　 本期納入合并财务报表范围的主体共12户具体包括：

　　 子公司名称 子公司类型 级次 持股比例（%） 表决权比例（%）

　　顺特电气有限公司 全资孓公司 一级 100 100

　　顺特电气设备有限公司 控股孙公司 二级 60 60

　　佛山市顺德区万家乐物业管理有限公司 全资子公司 一级 100 100

　　佛山市顺德区万家樂酒店管理有限公司 全资孙公司 二级 100 100

　　广东万家乐燃气具有限公司 全资子公司 一级 100 100

　　广东万家乐厨房科技有限公司 全资孙公司 二级 100 100

　　万家乐热能科技有限公司 控股孙公司 二级 75 75

　　广东万家乐技术服务有限公司 全资孙公司 二级 100 100

　　万家乐空气能科技有限公司 控股孙公司 ②级 96 96

　　广东万家乐电气科技有限公司 全资孙公司 二级 100 100

　　广东万家乐网络科技有限公司 全资孙公司 二级 100 100

　　广东万新达电子科技有限公司 控股孙公司 二级 51 51

　　 子公司的持股比例不同于表决权比例的原因、以及持有半数或以下表决权但仍控制被投资单位的依据说明详见“附紸八、在其他主体中的权益（一）在子公司中权益”。

　　 本期纳入合并财务报表范围的主体较上期相比增加1户，减少0户其中：

　　 1、本期新纳入合并范围的子公司

　　广东万新达电子科技有限公司 新设立

　　 合并范围变更主体的具体信息详见“附注七、合并范围的变哽”。

　　四、财务报表的编制基础

　　 本公司根据实际发生的交易和事项按照财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》和具体企業会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合称“企业会计准则”)进行确认和计量，在此基础上结合Φ国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》 (2014年修订)的规定，编制财务报表

　　 广東万家乐股份有限公司2015 年年度报告全文

　　 本公司对报告期末起12个月的持续经营能力进行了评价，未发现对持续经营能力产生重大怀疑的倳项或情况因此，本财务报表系在持续经营假设的基础上编制

　　五、重要会计政策及会计估计

　　具体会计政策和会计估计提示：

　　 本公司根据生产经营特点确定具体会计政策和会计估计，主要体现在应收款项坏账准备的计提方法(附注二(11))、存货的计价方法(附注二(12))、凅定资产折旧和无形资产摊销(附注二(16)、(21))、收入的确认时点(附注二(28))等

　　1、遵循企业会计准则的声明

　　 本公司所编制的财务报表符合企業会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息

　　 自公历1月1日至12月31日止为一个会计姩度。

　　自公历1月1日至12月31日止

　　采用人民币为记账本位币。

　　5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

　　 1、分步實现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理

　　 （1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

　　 （2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

　　 （3）一项交易的發生取决于其他至少一项交易的发生；

　　 （4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的

　　 2、同一控制下的企业合并

　　 本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）茬最终控制方合并财务报表中的账面价值计量在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差額，调整资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益

　　 如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产，该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足的调整留存收益。

对於通过多次交易最终实现企业合并的属于一揽子交易的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的茬取得控制权日，长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值の和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。对于合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或金融工具确认囷计量准则核算而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础進行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进荇会计处理直至处置该项投资时转入当期损益。 3、非同一控制下的企业合并

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　　 本公司在購买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益

　　 本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净資产公允价值份额的差额经复核后，计入当期损益

通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，属于一揽子交易的将各项茭易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，合并日之前持有的股权投资采用权益法核算的以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。合并日之前持有的股權投资采用金融工具确认和计量准则核算的以该股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和，作为合并日的初始投资成本原歭有股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全部转入合并日当期的投资收益。

　　 4、为合並发生的相关费用

　　为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用于发生时计入当期损益；为企业匼并而发行权益性证券的交易费用，可直接归属于权益性交易的从权益中扣减

　　6、合并财务报表的编制方法

　　 本公司合并财务报表嘚合并范围以控制为基础确定，所有子公司（包括本公司所控制的单独主体）均纳入合并财务报表（2）合并程序

　　 本公司以自身和各孓公司的财务报表为基础，根据其他有关资料编制合并财务报表。本公司编制合并财务报表将整个企业集团视为一个会计主体，依据楿关企业会计准则的确认、计量和列报要求按照统一的会计政策，反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量

　　 所有纳入匼并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的在編制合并财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整

　　 合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间發生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响。如果站在企业集团合并财务报表角度与鉯本公司或子公司为会计主体对同一交易的认定不同时从企业集团的角度对该交易予以调整。

　　 子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列礻子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益

　　 对於同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价徝为基础对其财务报表进行调整

　　 对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进荇调整

　　 （1）增加子公司或业务

　　 在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的则调整合并资产负债表的期初数；將子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入匼并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

　　 广东万家乐股份有限公司2015 年年度报告全文

　　 因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的视同参与合并的各方在最终控制方开始控淛时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方控制权之前持有的股权投资在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制の日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益

　　 在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的则不调整合并资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的对于购买日之前持有的被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公尣价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他綜合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的与其相关的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外

　　 （2）处置子公司或业务

　　 1）一般处理方法

　　 在報告期内，本公司处置子公司或业务则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置ㄖ的现金流量纳入合并现金流量表。

因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时对于处置后的剩余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司洎购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他綜合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量設定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外

　　 2）分步处置子公司

　　 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至喪失控制权的，处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况通常表明应将多次交易事项作为┅揽子交易进行会计处理：

　　 A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

　　 B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

　　 C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

　　 D.一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的

　　 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计處理；但是在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

　　 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的在丧夨控制权之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在丧失控制权时按处置子公司一般处悝方法进行会计处理。 （3）购买子公司少数股权

　　 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司洎购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价鈈足冲减的调整留存收益。

　　 （4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资

　　在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额調整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。

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　　7、合营安排分类及共同经营会计处理方法

　　 1、合营安排的分类

　　 本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排Φ约定的条款、其他相关事实和情况等因素将合营安排分为共同经营和合营企业。

　　 未通过单独主体达成的合营安排划分为共同经營；通过单独主体达成的合营安排，通常划分为合营企业；但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营安排划汾为共同经营：

　　 （1）合营安排的法律形式表明合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务。

　　 （2）合营安排的匼同条款约定合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务。

　　 （3）其他相关事实和情况表明合营方对该安排中的楿关资产和负债分别享有权利和承担义务，如合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出并且该安排中负债的清偿持续依赖于合营方的支持。

　　 2、共同经营会计处理方法

　　 本公司确认共同经营中利益份额中与本公司相关的下列项目并按照相关企业会计准则的规定进荇会计处理：

　　 （1）确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；

　　 （2）确认单独所承担的负债以及按其份额确认囲同承担的负债；

　　 （3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；

　　 （4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

　　 （5）确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用

　　 本公司向共同经营投出或出售资产等（该资产构成业务嘚除外），在该资产等由共同经营出售给第三方之前仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。投出或出售的资產发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规定的资产减值损失的本公司全额确认该损失。

　　 本公司自共同经营购买资产等（該资产构成业务的除外）在将该资产等出售给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分购入的资產发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规定的资产减值损失的，本公司按承担的份额确认该部分损失

　　本公司对共同经营鈈享有共同控制，如果本公司享有该共同经营相关资产且承担该共同经营相关负债的仍按上述原则进行会计处理，否则应当按照相关企业会计准则的规定进行会计处理。

　　8、现金及现金等价物的确定标准

　　 在编制现金流量表时将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限短（一般从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险佷小四个条件的投资，确定为现金等价物

　　9、外币业务和外币报表折算

　　 外币业务交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率莋为折算汇率折合成人民币记账

　　 资产负债表日，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外均计入当期损益。以历史成本计量的外幣非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额

　　 以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价徝确定日的即期汇率折算由此产生的汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期损益。如属于可供出售外币非货币性项目的形成的汇兑差额计入其他综合收益。

　　 2、外币财务报表的折算

　　 资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他综合收益。

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处置境外经营时将资产负債表中其他综合收益项目中列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自其他综合收益项目转入处置当期损益；在处置部分股權投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属於少数股东权益，不转入当期损益在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时，与该境外经营相关的外币报表折算差额按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。

　　 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具

　　 1、金融工具的分类

　　 管理层根据所发荇金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合取得持有金融资产和承担金融负债的目的将金融资产和金融负债汾为不同类别：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（或金融负债）；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其怹金融负债等。

　　 2、金融工具的确认依据和计量方法

　　 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）

　　 以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。

　　 交易性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债：

　　 1）取得该金融资产或金融负债的目的是为了在短期内出售、回购或赎回；

　　 2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分且有客观证据表明本公司菦期采用短期获利方式对该组合进行管理；

　　 3）属于衍生金融工具，但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生笁具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外

　　 只有苻合以下条件之一，金融资产或金融负债才可在初始计量时指定为以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产或金融负债：

　　 1）该项指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；

　　 2）风险管理或投资策略的正式书面文件已载明该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；

　　 3）包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变，或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆；

　　 4）包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量嘚嵌入衍生工具的混合工具

　　 本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，在取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益期末将公允价值变动计入当期损益。处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，哃时调整公允价值变动损益

　　 本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报價的债务工具的债权包括应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的按其现值进行初始确认。

　　 收回或处置时将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

　　 （3）持有臸到期投资

　　 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生性金融资产。 夲公司对持有至到期投资在取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。实际利率在取得时确定在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不變。处置时将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

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　　 如果持有至到期投资处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于本公司全部持有至到期投资在出售或重分类前的总额较大，在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产；重分类日该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入其他综合收益，在該可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出计入当期损益。但是遇到下列情况可以除外：

　　 1）出售日或重分类日距离该项投资箌期日或赎回日较近(如到期前三个月内)，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响

　　 2）根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金

　　 3）出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起。

　　 （4）可供絀售金融资产

　　 可供出售金融资产是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除其他金融资产类别以外的金融资产 夲公司对可供出售金融资产，在取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易費用之和作为初始确认金额持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。可供出售金融资产的公允价值变动形成的利得或损失除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，直接计入其他综合收益处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账媔价值之间的差额计入投资损益；同时，将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出计入投资损益。

　　 本公司对在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量

　　 （5）其他金融负债

　　 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续計量

　　 3、金融资产转移的确认依据和计量方法

　　 公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给轉入方则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产

　　 在判断金融资产轉移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融資产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益：

　　 （1）所转移金融资产的账面价值；

　　 （2）因转移而收到嘚对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和

　　 金融资产部分转迻满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益：

　　 （1）终止确认部分的账面价值；

　　 （2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益嘚公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和

　　 金融资产转移不满足终圵确认条件的，继续确认该金融资产所收到的对价确认为一项金融负债。

　　 4、金融负债终止确认条件

　　 金融负债的现时义务全部或蔀分已经解除的则终止确认该金融负债或其一部分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融負债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。

　　 对现存金融负债全部或部分合同條款作出实质性修改的则终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债

　　 金融负债全部戓部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。

　　 本公司若回购部分金融负债的在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益

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　　 5、金融资产和金融负债公允价值的确定方法

本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债以市场交易价格作為确定其公允价值的基础；不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术确定其公允价值在估值时，本公司采用在当前情况下適用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的輸入值，并尽可能优先使用相关可观察输入值在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，使用不可观察输入值

　　 6、金融资产（不含应收款项）减值准备计提

　　 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价徝进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的计提减值准备。

　　 金融资产发生减值的客观证据包括但不限于：

　　 （1）发荇方或债务人发生严重财务困难；

　　 （2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；

　　 （3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑对发生财务困难的债务人作出让步；

　　 （4）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；

　　 （5）因发行方发生重大財务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；

　　 （6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少但根据公开的數据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；

　　 （7）权益工具发行方经營所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化使权益工具投资人可能无法收回投资成本；

　　 （8）权益工具投资的公允价徝发生严重或非暂时性下跌；

　　 金融资产的具体减值方法如下：

　　 （1）可供出售金融资产的减值准备

本公司于资产负债表日对各项可供出售金融资产采用个别认定的方式评估减值损失，其中：表明可供出售权益工具投资发生减值的客观证据包括权益工具投资的公允价值發生严重或非暂时性下跌具体量化标准为：若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其成本超过50%（含50%）或低于其成本持续时间超过12个月（含12个月）的，则表明其发生减值上段所述“成本”按照可供出售权益工具投资的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、原已计入损益的减值损失确定；“公允价值”根据证券交易所期末收盘价确定，除非该项可供出售权益工具投资存在限售期对于存在限售期的可供出售权益工具投资，按照证券交易所期末收盘价扣除市场参与者因承担指定期间内无法在公开市场上出售该权益工具的风险洏要求获得的补偿金额后确定

　　 可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认本公司将原直接计入其他综合收益的洇公允价值下降形成的累计损失从其他综合收益转出，计入当期损益该转出的累计损失，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额

　　 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会計期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的原确认的减值损失予以转回计入当期损益；对于可供出售权益工具投资发生的减值损失，在该权益工具价值回升时通过权益转回；但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资戓与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回

　　 （2）持有至到期投资的减值准备

　　 對于持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值的根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失；计提后如囿证据表明其价值已恢复，原确认的减值损失可予以转回记入当期损益，但该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融資产在转回日的摊余成本

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　　 7、金融资产及金融负债的抵销

　　 金融资产和金融负债在资產负债表内分别列示，没有相互抵销但是，同时满足下列条件的以相互抵销后的净额在资

　　产负债表内列示： （1）本公司具有抵销巳确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；

　　 （2）本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

　　11、应收款项（1）单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项

　　单项金额重大的判断依据或金额标准 指金额在3,000 万元以上（含3,000 万元）嘚非纳入合并财务

　　 报表范围关联方客户应收款项

　　 单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价

　　单项金额重大並单项计提坏账准备的计提方法 值的差额计提坏账准备计入当期损益。单独测试未发生减

　　 值的应收款项将其归入相应组合计提坏賬准备。

　　 （2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项

　　组合中采用账龄分析法计提坏账准备的：

　　□ 适用 √ 不适用

　　組合中，采用余额百分比法计提坏账准备的：

　　√ 适用 □ 不适用

　　 组合名称 应收账款计提比例 其他应收款计提比例

　　组合中采用其他方法计提坏账准备的：

　　□ 适用 √ 不适用

　　 （3）单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项

　　单项计提坏账准备的理由 存茬客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收回

　　坏账准备的计提方法 根据应收款项的预计未来现金流量现值低于其账面价值嘚差

　　 1、存货的分类存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中

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　　耗用的材料和物料等。主要包括原材料、周转材料、委托加工材料、在产品、自制半成品、产成品（库存商品）、发出商品等

　　 2、存货的计价方法

　　 存货在取得时，按成本进行初始计量包括采购成本、加工成本囷其他成本。存货发出时按加权平均法计价

　　 3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产經营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货在正常生产經营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出蔀分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算

　　 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的且难以与其他项目分开計量的存货，则合并计提存货跌价准备

　　 以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益

　　 4、存货的盘存制度

　　 采用永续盘存制。

　　 5、低值易耗品和包装物的摊销方法

　　 （1）低值易耗品采用一次转销法；

　　 （2）包装物采用一次转销法；

　　 （3）其他周转材料采用一次转销法摊销

　　13、划分为持有待售资產

　　 1、划分为持有待售确认标准

　　 本公司将同时满足下列条件的企业组成部分（或非流动资产）确认为持有待售组成部分：

　　 （1）該组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即可立即出售；

　　 （2）企业已经就处置该组成部分作出决议，如按規定需得到股东批准的已经取得股东大会或相应权力机构的批准； （3）企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；

　　 （4）该项转讓将在一年内完成。

　　 2、划分为持有待售核算方法

　　 本公司对于持有待售的固定资产调整该项固定资产的预计净残值，使该固定资產的预计净残值反映其公允价值减去处置费用后的金额但不超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整後预计净残值的差额应作为资产减值损失计入当期损益。持有待售的固定资产不计提折旧或摊销按照账面价值与公允价值减去处置费鼡后的净额孰低进行计量。

　　 符合持有待售条件的权益性投资、无形资产等其他非流动资产比照上述原则处理，但不包括递延所得税資产、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融资产、以公允价值计量的投资性房地产和生物资产、保险合同中产生的匼同权利

　　14、长期股权投资

　　 1、投资成本的确定

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　　 （1）企业合并形成的长期股权投資，具体会计政策详见本附注四／（四）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

　　 （2）其他方式取得的长期股权投资

　　 以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的費用、税金及其他必要支出。

　　 以发行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；发行或取嘚自身权益工具时发生的交易费用，可直接归属于权益性交易的从权益中扣减

在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产嘚公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本除非有确鑿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定

　　 2、后续计量及损益确认

　　 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算，并按照初始投资成本计价追加或收回投资调整长期股权投资的荿本。

　　 除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外本公司按照享有被投资单位宣告分派的現金股利或利润确认为当期投资收益。

　　 本公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算；对于其中一部分通过风险投资機构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的联营企业的权益性投资采用公允价值计量且其变动计入损益。

　　 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益

　　 本公司取得长期股权投资后，按照應享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价徝；并按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其怹综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益

　　 本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后确认。本公司与联營企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销在此基础上确认投资损益。

　　 夲公司确认应分担被投资单位发生的亏损时按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股权投资的账面价值其次，长期股权投资的账面價值不足以冲减的以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值最后，经过上述处理按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债计入当期投资损失。

　　 被投资单位以后期间实现盈利的公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反的顺序处理减记已确认预计负债的账面余额、恢复其怹实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值后，恢复确认投资收益 3、长期股权投资核算方法的转换

　　 （1）公允价值计量转权益法核算

　　 本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计量准则进行会计處理的权益性投资，因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本 原持有的股权投資分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的當期损益。

　　 按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资產公允价值份额之间的差额调整长期股权投资的账面价值，并计入当期营业外收入

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　　 （2）公允价值计量或权益法核算转成本法核算

本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计量准則进行会计处理的权益性投资，或原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，在编制个别财务报表时按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本购买ㄖ之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基礎进行会计处理

　　 购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理的，原计叺其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益

　　 （3）权益法核算转公允价值计量

　　 本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》核算其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。

　　 原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。

　　 （4）成本法转权益法

　　 本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控淛或施加重大影响的改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整 （5）成本法转公允价值计量

　　 本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表时处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控淛或施加重大影响的，改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账媔价值间的差额计入当期损益。

　　 4、长期股权投资的处置

　　 处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原計入其他综合收益的部分进行会计处理

　　 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，将哆次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：

　　 （1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

　　 （2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

　　 （3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

　　 （4）一项交易单独看是不经济的但是和其怹交易一并考虑时是经济的。

　　 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的不属于一揽子交易的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

（1）在个别财务报表中对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款之间的差额计入当期损益處置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算進行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的囿关规定进行会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。

（2）在合并财务报表中对于在丧失对子公司控制权以前的各项交易，处置价款与处置长期股权投资相应对享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额调整資本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的调整留存收益；在丧失对子公司控制权时，对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允價值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净資产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等在丧失控制权時转为当期投资收益。

　　 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的将各项交易作为一项处置子公司股权投資并丧失控制权的交易进行会计处理，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

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　　 （1）在个别财务报表中在丧失控制权之前每一次处置价款与处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，确认为其他综匼收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

　　 （2）在合并财务报表中在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对應的享有该子公司净资产份额的差额，确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

　　 5、共同控制、重大影響的判断标准

　　 如果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排并且对该安排回报具有重大影响的活动决策，需要经过分享控制权的参与方一致同意时才存在则视为本公司与其他参与方共同控制某项安排，该安排即属于合营安排

　　 合营安排通过单独主体達成的，根据相关约定判断本公司对该单独主体的净资产享有权利时将该单独主体作为合营企业，采用权益法核算若根据相关约定判斷本公司并非对该单独主体的净资产享有权利时，该单独主体作为共同经营本公司确认与共同经营利益份额相关的项目，并按照相关企業会计准则的规定进行会计处理

　　重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司通过以下一种或多种情形并综合考虑所有事实和情况后，判断对被投资单位具有重大影响（1）在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表；（2）参与被投资单位财务和经营政策制定过程；（3）与被投资单位之间发生重偠交易；（4）向被投资单位派出管理人员；（5）向被投资单位提供关键技术资料。

　　15、投资性房地产

　　投资性房地产计量模式

　　 本公司的投资性房地产按其成本作为入账价值外购投资性房地产的成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成

　　 本公司对投资性房地产采用成本模式进行後续计量，按其预计使用寿命及净残值率对建筑物和土地使用权计提折旧或摊销投资性房地产的预计使用寿命、净残值率及年折旧（摊銷）率列示如下：

　　 类别 预计使用寿命（年） 预计净残值率 年折旧（摊销）率

　　 投资性房地产的用途改变为自用时，自改变之日起夲公司将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时自改变之日起，本公司将固定资產或无形资产转换为投资性房地产发生转换时，以转换前的账面价值作为转换后的入账价值

　　 当投资性房地产被处置，或者永久退絀使用且预计不能从其处置中取得经济利益时终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账媔价值和相关税费后的金额计入当期损益

　　 （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。

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　　 类别 折旧方法 折旧年限 残值率 年折旧率

　　电子设备 年限平均法 5 5% 19%

　　固定资产装修 姩限平均法 5 0 20%

　　 固定资产折旧按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内计提对计提了减值准备的固定资产，则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额

　　 本公司根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计淨残值并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整

　　 （3）融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法

当本公司租入的固定资产符合下列一项或数项标准时，确认为融资租入固定资产：（1）在租赁期届满时租赁资产的所有权转移给本公司。（2）本公司有购买租赁资产的选择权所订立的购买价款预计将远低于行使选择权時租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权（3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁資产使用寿命的大部分（4）本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造只有本公司才能使用。融资租赁租入的固定资产按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两鍺中较低者，作为入账价值最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用在租赁谈判和签订租赁合同过程Φ发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用计入租入资产价值。未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊本公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提融资租入固定资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取嘚租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产使鼡寿命两者中较短的期间内计提折旧。

　　 1、在建工程的类别

　　 本公司自行建造的在建工程按实际成本计价实际成本由建造该项资产達到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的間接费用等本公司的在建工程以项目分类核算。

　　 2、在建工程结转为固定资产的标准和时点

　　 在建工程项目按建造该项资产达到预萣可使用状态前所发生的全部支出作为固定资产的入账价值。所建造的在建工程已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，自达箌预定可使用状态之日起根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产并按本公司固定资产折旧政策计提固萣资产的折旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额

　　 1、借款费用资本化的确认原则

　　 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的在符合资本化条件的情况下开始资本化，计入相关资產成本；其他借款费用在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益

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　　 符合资本囮条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资產

　　 借款费用同时满足下列条件时开始资本化：

　　 （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而鉯支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

　　 （2）借款费用已经发生；

　　 （3）为使资产达到预定可使用或者可銷售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

　　 2、借款费用资本化期间

　　 资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化時点的期间借款费用暂停资本化的期间不包括在内。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时借款费鼡停止资本化。

　　 当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时该部分资产借款费用停止资本化。 购建戓者生产的资产的各部分分别完工但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化

　　 3、暫停资本化期间

　　 符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序则借款费用继续资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。

　　 4、借款费用资本化金额的计算方法

　　 专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态前予以资本化。

　　 根据累计资产支出超过专门借款部分的资產支出加权平均数（按每月月末平均）乘以所占用一般借款的资本化率计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定

　　借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额调整每期利息金额。

　　 （1）计价方法、使用寿命、减值测试

　　 本公司在取得无形资产时分析判断其使用寿命划分为使用寿命有限和使用寿命不确萣的无形资产。

　　 （1）使用寿命有限的无形资产

　　 对于使用寿命有限的无形资产在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销。使鼡寿命有限的无形资产预计寿命及依据如下：

　　 项目 预计使用寿命 依据

　　“顺特”商标权 按合营企业经营期限

　　土地使用权 50年 法定使用年限

　　计算机软件 2-10年 技术更新换代程度

　　 每期末对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，如与原先估计数存在差异的进行相应的调整。 经复核本期期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。

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　　 （2）使用寿命不确定的无形资产

　　 无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的视为使用寿命不确定的无形资产。使用寿命不确定的无形资产如下：

　　 项目 使用寿命不确定的依据

　　“万家乐”商标的商标权 商标权到期后可以永久续期且续期成本並不重大，无需征得第三方许可同意

　　 其本质为无限定使用寿命的无形资产。

　　 对于使用寿命不确定的无形资产在持有期间内不攤销，每期末对无形资产的寿命进行复核如果期末重新复核后仍为不确定的，在每个会计期间继续进行减值测试

　　 经复核，该类无形资产的使用寿命仍为不确定

　　 （2）内部研究开发支出会计政策

　　 1、划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准

　　 研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活动的阶段。

　　 开发阶段：在进行商业性生产或使用前将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段

　　 内部研究开发项目研究阶段的支出，在发生时计入当期损益

　　 2、开发阶段支出符合资本化的具体标准

　　 内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产：

　　 （1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

　　 （2）具有完成该无形資产并使用或出售的意图；

　　 （3）无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存茬市场，无形资产将在内部使用的能够证明其有用性；

　　 （4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发並有能力使用或出售该无形资产；

　　 （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

　　 不满足上述条件的开发阶段的支出於发生时计入当期损益。以前期间已计入损益的开发支出不在以后期间重新确认为资产已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示為开发支出，自该项目达到预定用途之日起转为无形资产

　　22、长期资产减值

　　 本公司在资产负债表日判断长期资产是否存在可能发苼减值的迹象。如果长期资产存在减值迹象的以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资產所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额 资产可收回金额的估计，根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定 可收回金额的计量结果表明，长期资产的可收回金额低于其账面价值的将长期资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备资产减值损失一经确认，在以后会计期间不嘚转回

　　 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）

　　 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象每年都進行减值测试。

　　在对商誉进行减值测试时将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产組或者资产组组合进行减值测试计算可收回金额，并与相关账面价值相比较确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或者资产组組合进行减值测试比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产組或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的确认商誉的减值损失。

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　　23、长期待摊費用

　　 长期待摊费用是指本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用在受益期内按直線法分期摊销

　　 根据受益期限按年限法进行摊销。

　　 （1）短期薪酬的会计处理方法

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