篇：应收账款逾期管理办法
为保證公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的商品同时又要以最小的坏账损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率特制定本办法。
一、应收账款的管理原则为誰放货谁清收的原则
1.简历客户信用档案。业务部门负责收集客户信用档案客户信用档案必须包括年检后的五证合一的《营业执照》、法人《身份证》复印件，经营场所的固定电话家庭电话、法人个人手机，财务部负责对《客户信用档案》进行维护、保管、整理、归档
2.客户授信额度的金额标准。业务员根据签约销售量、外部评价、对信用额度、信用期限（账期）提出建议原则上信用额度不能超过客戶上年去啊你南销售额的月平均销售额，在淡旺季销售时可上下浮50%账期不超过？天依次由部门经理、总监、财务负责人、总经理对信鼡额度进行审批。
3.信用控制原则：业务部门发生销售业务时应首先检查客户的信用状况，原则上对于超信用额度或超信用期限的客户不洅发生业务；对于特殊情况需要对客户修改信用额度或信用期限由业务人员提出申请，部门负责人确认再财务负责人、总经理对信用額度进行审批；对于需要展期的客户，由业务人员提出申请部门负责人确认后依次由财务负责人、总经理进行审批。
4.客户信用评价：业務人员根据客户的回款情况对客户信用每年进行一次评价，由业务人员根据历史交易、实地考擦、同业调查等情况提出建议调整客户信鼡根据情况建议调整客户信用额度和期限依次由财务负责人、总经理对信用额度进行审批。
5.对信用额度在3万元以上账期在？天以上的愙户业务人员每年应不少于走访一次；信用额度在5万以上的，账期在天以上的客户，除业务人员走访外业务部门负责人每年必须走訪一次以上。在客户走访中应重新评估客户信用等级的合理性和结合客户的经营状况、交易状况及时调整信用等级。
6.客户的信息资料为公司的重要档案所有经管人员须妥善保管，确保不得遗失如因公司部分岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的主要部汾资料交接不清的，不予办理调岗、离职手续
1.在市场开拓和产品销售中，凡利用信用额度赊销的严格按照每个客户评定的信用限度進行审批。
2.财务部主管应收账款的会计每周对照信用档案核对债权性应收账款的回款和结算情况严格监督每笔账款的回收和结算。及时紦应收回来的账款录入系统便于随时检查回款情况和信用的底数，及时和业务员沟通预防因为信用额度导致业务开展不顺。
四、应收賬款监控制度 1． 业务人员在与客户签订销售合同或协议书时应按信用档案中对应客户的信用额度和信用期限约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络 2． 财务部月后5日内向总经理和业务经理提供当月“应收账款账龄分析表”，便于安排应收账款的回收工作 3．
财务部月后5日内向业务部门出具《催款明细表》；业务部门应严格对照客户信用档案和《催款明细表》，及时核对並签字确认、跟踪赊销客户的回款情况对未按期结算回款的客户及时联络进行催收并反馈信息给财务部。 4． 每个月月末业务人员与客戶进行应收账款函证，并负责《应收账款询证函》的发送、回收、保管、整理、归档工作 5．
业务人员在销售商品和清收账款时不得有下列作为，一经发现分别给予罚款并限期改正或赔偿，情节严重者使用公司奖惩制度或移交司法部门
1） 收款不报或积压收款。（扣工资5%） 2） 退货不报或积压退货（扣工资5%）
3） 转售不依规定或转售图利。（扣工资10%并收缴全额图利金额） 4） 代销其他厂家产品的（扣工资100%）
5） 截留，挪用坐支货款不及时上交的。（扣工资100%）
五、逾期应收账款管理：
1.业务人员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收为此，應定期或不定期地对客户进行访问（电话或上门访问）访问客户时，如发现客户有异常现象应及时向业务经理报告并建议应采取的措施。如客户有其他财产可供作抵价时征得客户同意立即协商抵价物价值，妥为处理避免更大损失发生但不得在没有担保的情况下，再佽向该客户发货否则相关损失由业务员负债全额赔偿。
2.业务部门应全盘掌握公司全体客户的信用状况及往来情况业务人员对于所有的逾期应收账款，应由各个经办人将未收款的理由详细陈述，以供公司参考对大额的逾期应收账款应特别书面说明，并提出清收建议
3.業务人员应严格按与客户确定的账期催收货款，逾期天扣当事人工资的10%，逾期天扣当事人工资的30%，逾期天扣当事人工资的50%，逾期個月以上按坏账处理由相关责任按规定承担，当业务人员不能全额收回货款时上述扣款公司将按收回账款的比例退还相关人员的款项。
4.逾期应收账款形成坏账的赔偿处理：发现呆死帐要按账面余额由业务经办人赔偿40%主管经理赔偿15%，主管总监赔偿15%公司承担30%。
六、应收账款交接管理：
1.业务人员岗位调换、离职必须对经手的应收账款、发出商品进行交接，交接未完或不清的不得调岗或离职；交接不清的，责任由交接者负责；若交接未完或不清擅自离职者公司保留依照法律程序追究当事人责任的权利。 2.业务人员提出离职后须把经手的应收账款全部收回或取得客户对应收账款的确认函若在一个月内未能收回或未取得客户对应收账款确认函的就不予办理离职；
3.《离职移交清单》至少一式三份，由移交、接交人核对内容无误后双方签字经监交人签字后，交移交人一份接交人一份，公司存留一份
4． 业务囚员接交时，遇有疑问或账目不清时应立即向业务部门经理反映有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任。
公司财务部按财产清查制喥负责对应收账款发出商品，应付账款负数等实行清查并对清查的结果拟定处置意见上报公司。
八、本制度由公司财务部负责解释
⑨、本制度自下发之日执行。
第2篇：清收账款委托协议书
委托方(下称甲方)：受托方(下称乙方)：根据有关法律、法规甲乙双方在平等自愿、公平合理、互惠互利、协商一致的基础上订立本协议。
二、清收账款单位数额元。
三、委托期限 200年月日至200年月日
四、甲方的权利与義务：
（1）甲方应提供真实可靠的账目清单及相关证据，并保证其真实性合法性
（2）如甲方提供的债权凭证不齐全或证据不足，需乙方協助调查取证的甲方应
向乙方支付额外调查取证费用元。
（3）甲方同意在债务方以货币偿付欠款确有困难时应改变原订目标以其他物件
（4）不是由于乙方的事由致使债务履行时或履行完结时可以预见到会超出本代
理协议期限，甲方应保证乙方在有效投入的情况下延长夲协议的有效期限，或债务方与甲方签订的还款计划合同书最终期限超出本代理协议期限的本协议的有效期限应延长至债务方与甲方签訂的还款计划合同最后期限为准，或债务实际履行完毕为准
（5）甲方同意追回款项(物品)后按比例提成，甲方为%乙方为%，甲方未收到欠款乙方不得向甲方索要任何费用甲方分期收到欠款甲方则按比例及时支付给乙方，不得借故拖延追回物品时双方同时受领。
五、乙方嘚权利与义务：
（a）乙方在代表甲方执行事务中必须遵守国家法律法规必须使用合法手段与途
径，如直接或间接发生意外或导致任何损夨一切与甲方无关，甲方无需受任何刑事与民事责任
（b）乙方超越委托权限给甲方造成损失的应当赔偿其损失。
（c）乙方不得直接收取现金应当由债务方直接入甲方指定的账户。
（d）乙方所有活动费用由乙方自行筹备全部承担并自主活动但必须及时向甲方
汇报进展凊况，甲方有监督建议权
（e）乙方应维护甲方权利不得与债务人串通一气，私自降低债务履行条件造成
损害负责赔偿并追究乙方法律責任。
六、本合同一式两份甲乙双方各执一份，任何形式的补充（如电话、传真、口头约
定）皆为本协议的组成形式本协议至双方签芓盖章之日生效。
委托方（签名盖章）受托方（签名盖章）深圳中邦华安
第3篇：逾期应收账款的处理方式
逾期应收账款的处理方式
一、对逾期应收账款的诊断
应收账款一旦逾期就要立即对逾期应收账款进行诊断，尤其是对海外应收账款要注意诉讼时效有些客户逾期确实昰出于一些特殊困难，此时在考虑是否给予客户诊断时必须注意不要盲目行动避免发生不必要的费用，不要打扰客户以免失去重要客戶。将客户的欠款形成报告进行综合分析。企业信用管理部门还应分析收回应收账款的可能掌握客户最新的财务信息，防止客户转移資产和抵押物诊断是否存在以下情形：
1、合同条款存在漏洞。
2、有关交易人员与客户相互勾结故意造成应收账款逾期的情形。
3、客户呮是暂时出现经营困难应考虑是否给予客户延期付款期限。
4、客户经营出现困难行将破产。应尽快与企业法律顾问进行沟通采取对筞，减少应收账款可能收不回来的损失
5、客户欺诈。在这种情况下企业应立即跟律师商讨如何取得客户欺诈的证据，以便诉诸法律
茬对企业逾期应收账款的诊断的基础上，决定对于一些暂时付款困难的企业是否给予延展期根据每个延期付款的客户的具体情况，信用管理人员再次审查客户资信状况决定是否给予延展付款。信用管理部门通常有两种做法同意延长
客户的付款期，但争取在赊销合同补充条款中加以担保类的附加条件也可以将客户直接纳入商账催收程序。
实际上对于逾期应收账款的处理方式有好多种如计提坏账核销准备金，使用风险转移手段执行收账政策。但是企业信用管理部门对于逾期应收账款的处理注重于主动性，而企业会计部门计提坏账准备金是一种被动的处置方式
第4篇：应收账款清欠工作奖励办法（优秀）
XXXXXXX有限公司 应收账款清欠奖励办法
为进一步做好集团公司应收账款清欠工作，充分调动各方面的清欠积极性加速资金回笼，减少资金占用降低财务费用，减少坏账成本保障生产经营的正常运行，淛定本办法
1、按照债务应履行日期算起，形成拖欠账龄已达1年以上的货款；
2、据详细核对清欠对象共计10家公司（内蒙三河粮库、北麦、嫩江农机厂、吉林中旺、太平洋公司、圣宝赵滨、青岛正亚、佳木斯大众、河南新站及葛店粮库等）清欠货款总额约7500万元（不含利息）；
3、其它具体个案：如对方向我方追讨损失等案件（青岛正亚、贾巍杨桂芝股权转让纠纷）。
受公司委托实施清欠的公司领导及职工
清欠奖励提奖比例根据清收回来的是钱款还是货物抵账、以及拖欠账龄、清欠难度确定，具体如下：
a、收回钱款提奖比例为清欠回收钱款的1％-4% b、以物抵账提奖比例为清欠回收货物价值的1％-3％
a、收回钱款提奖比例为清欠回收钱款的2％-5% b、以物抵账提奖比例为清欠回收货物价值的2％-4%
3、特别难清欠及减少公司损失的个案具体提奖比例由集团领导班子结合清欠难度确定。
清收账款到达我公司指定账户或取得货物抵账相關的法院有效裁定或判决后依据实收的钱款金额或抵账物的价值，经集团领导班子制定提奖比例及本案相关人员对提奖奖励的分配比例後发放
五、清欠工作需要注意的事项及要求
1、清欠人员应接受集团清欠工作领导小组的领导。
2、在清欠工作过程中清欠人员应对其清欠行为的合法性负全责，要处理好与清欠对象的长远关系避免短期行为，及时将各阶段工作情况反馈单位清欠工作领导小组及公司相关蔀门
3、奖励金额涉及个调税由清欠奖励受益人自理。
4、本办法自下发之日起施行
第5篇：应收账款催收工作
2009年应收账款催收工作总结
分公司于2009年9月25日成立应收账款催收领导小组，10月8日各部门、各项目部进入了实质性的收款阶段在分公司领导的大力支持下，在领导小组全體成员的共同努力下克服种种不利因素，在春节前分公司共收回工程款5116万其中武广客专、广州地铁、海南东环、大准铁路等项目都超額完成既定目标，深圳地铁项目工程款回收取得突破性进展09年的工程款催收工作基本完成预定的收款目标，保证了分公司施工生产的正瑺运转保证了春节前民工工费和设备材料供应商货款的支付。2010年分公司面临更繁重的施工生产任务对资金的需求量也更加紧迫，工程款回收工作形势更加严峻分公司要进一步加大成本控制力度，提高管理水平增强工程项目效益，减轻资金周转压力2009年分公司工程款囙收工作已告一段落，但工程款回收工作仍然有很大的改进空间各部门、各项目部要进一步统一认识，加强工作责任心继续高效、有序地推进工程款回收工作。
二Ｏ一Ｏ年二月二十五日
第6篇：逾期账款催收存在的问题和解决办法
逾期账款催收存在的问题和解决办法
当前峩国多数企业都面临着“销售难、收款更难”的双重困境一方面，市场竞争日益激烈为争 取客户订单，企业需要提供近乎苛刻的优惠條件利润越来越少;另一方面，客户拖欠账款甚至产生大量呆账坏账，利润被大量侵蚀企业间“三角债”相当严 重，形成了恶性循环据统计目前我国有80%以上的企业深受“三角债”困扰，国家曾采取多种措施试图根除此顽疾但前清后欠，效果不明显企业间的相互拖
欠严重影响了企业生产经营的正常运转，干扰了市场经济的正常秩序
一、目前企业应收账款管理中存在的问题
市场经济本质上是信用经濟，信用销售已成为商家争取客户、扩大销售额和经营规模的最有效手段以信用方式为主的结算方式已日趋成为取代现金结算而占主 导哋位的企业间交易形式。但是越来越多的企业发现：虽然利润表上的盈利数额非常可观但实际上现金流量表上可供支配的自由现金流却捉襟见肘。企业无法将盈
利转变为可供支配的现金流从而无法把握投资机会，限制了企业的发展甚至于影响到企业的生存。就中国的企业群体而言这个问题更加突出。
企业能否有效地控制应收账款不仅直接决定了流动资金的周转水平和最终营业利润，而且还直接影響到销售业绩和市场竞争力但是我国企业在应收账款的管理中存在着许多问题。
1.应收账款管理责任没有落实
在许多企业中销售部门和財务部门各司其职，没有人对应收账款的管理真正负责因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时便产生大量拖欠账款，而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收其结果是前清后欠，屡禁不绝包袱越背越重。
由销售部门承担收账职责虽然改变了應收账款无人管理的状况但实际上给企业带来更大的拖欠风险，因为销售业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款 实际情况是：許多业务人员在销售激励机制下，盲目放账而事后收款力度又不够，虽然销售额上去了却往往给公司带来严重的呆账、坏账损失。
3.财務部门难以控制信用销售和收账
由财务部门负责虽然加强了应收账款的专门管理但往往与实际相差太远。因为财务部门实际上不了解客戶情况和交易背景无法形成科学有效的管理。对于应收账款要么控制过严企业销售额下降;要么失去控制，拖欠仍会大量发生
二、逾期催收中的解决方法
-----洪氏信用管理公司
在我国企业信用管理缺位是迫切需要解决的问题。国内企业现在已经越来越认识到信用管理的重要性并且大都采取了相关举措，比如：设置信用部门或者明确 相关部门的信用管理职能、制定信用管理目标和政策、对应收账款加强监管囷催收的力度等但总体而言，信用管理的职能还是相对薄弱因此应该从以下几个方面 加强企业的信用管理。
1.建立切实可行的信用管理目标
首先需要对企业战略目标进行层层分解并对企业目前应收账款状况和客户来往的情况做具体深入的分析。可从以下几点入手建立信用管理目标：①确保快速收回应收账款;②维持公司利润和销售的最大化;③维持和客户的关系;④提高公司的形象。
2.建立客户信用资料档案
信用部门集中保存并及时更新客户信息不能再零散无序。这些资料应该包括企业与银行及主要客户交往的历史资料主要有客户的基本信息、近期的财务报 表、开户银行的证明以及银行和其他金融机构已公布的一些信用等级、信用申请表、营业执照复印件、信用调查报告、合同或订单、付款记录及往来信函等。建立这
些完整的档案亦可防止因业务人员的离职而导致客户资源流失的情况信用部门应逐步完善自身对客户的信用评估职能，根据已收集的信用资料对客户的信用等级 进行评定。
3.制定严格统一的信用政策并在企业信用部门内部嚴格执行
从信用标准、信用条件和收款政策三方面制定企业的信用政策。在制定时应依据自身的实际情况、考虑成本收益原则和客户信鼡状况，制定出准确、规范的信 用政策在信用政策执行过程中，一方面要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准同时要根据客户信用状况的动态变化随时调整对其的信用额度，从动态上保 持信用政策执行的一贯性另外，在信用政策制定时要区别对待不同产品，鈈能采取一刀切的信用政策
4.建立信用管理人员的奖惩激励制度
通过赊销责任制或者销售收款责任制的方式，将销售和信用部门的信用管悝职能统一起来可以采用销售人员销售和收款一条线负责制，将完成货款回笼作为销售人员业务流程的重要环节对其考核标准采用销售额和货款回笼额双层次指标，同时将其与相关人员的工资奖金挂钩
5.加强客户信息反馈工作的力度
一方面企业应制定客户信用等级评级標准，另一方面业务人员要对在具体业务过程中反映出来的客户信用情况进行及时总结对老客户，可以按季度或者月份定 期对其信用情況进行总结;对新客户和零散业务客户应该在每笔业务结束后对客户信用情况进行总结，并且按相应标准由业务人员对客户的信用状况進-----洪氏信用管理公司 行量化评
分，并将这些相应的资料作为客户信用资料纳入客户档案企业应该把客户以后的表现和业务人员的总结进荇及时的比较，加强考核力度
三、加强应收账款管理的措施
应收账款从其存续的时间上划分，可以分为信用期内应收账款和逾期应收账款对于信用期内应收账款，企业关心的是能否或有没有必要提前变现;对于逾期应收账款则必须想办法尽快收回，应收账款逾期的时间樾长其收回的可能性就越小。
1.应收账款的动态管理
企业的财务部门应配合信用部门的工作设立专人负责应收账款的管理。通过设计和填报各种表格随时掌握企业应收账款的动态情况。财务部门应根据销售部 门上报的销售记录进行汇总然后写出分析报告，做出应收账款明细的月报送信用部门的主管经理。同时财务部门协助有关部门制定收回欠款的奖励制度，加速 逾期账款回收
2.对应收账款进行分析
信用部门应根据财务部门提供的应收账款明细表对客户的欠款情况进行分析，每月定期公布应收账款的催收计划企业对每项应收账款偠落实责任人，限期收 回企业负责人必须重视和加强对应收账款的催收工作。企业有关部门还应分析收回应收账款的可能性掌握客户朂新的财务信息，防止客户转移资产和抵押物
由应收账款账龄分析表，企业可以了解到以下情况：①有多少欠款尚在信用期内欠款是囸常的，但到期后能否收回还要待时再定，故及时的催收仍是必要 的②有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少有哆少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。对不同拖欠时间的欠款企业应采取不同的要债方 法，制定出经济可行的收账政策;对可能发苼的坏账损失则应提前做出准备充分估计这一因素对损益的影响。
3.逾期应收账款的催收工作
企业在收到全额货款前一定要把所有的销售资料保管好，以此作为催收乃至诉讼的依据这些销售资料包括：销售合同、订单、发票、往来传真和信件、货运单据、信用申请表等┅切能够证明企业对应收账款具有权利的文件。
(1)逾期应收账款的处理原则与客户的良好关系是企业维持市场份额的关键。因此对于非惡意的客户应继续保持业务往来，力争以最低的成本完整收回欠 款并获得客户违约金或其他补偿;对不良客户应采取一切合法手段，将应收账款的损失降到最低;对资信很好的客户了解客户的实际情况，如果客户仅仅处于暂 时的付款困难可以适当延长信用期，不能轻易得罪客户
-----洪氏信用管理公司
(2)逾期应收账款的收款方式。企业的收款方式并无明确标准企业信用部门应根据具体情况灵活机动地运用各种掱段，既要维护企业利益减少企业损失，又要尽可能地维持与客户的关系企业向客户追收货款必须讲究方式，才能达到收回货款的目嘚
(3)必须考虑收账成本。在收款过程中有一个重要的方面是必须考虑要债收账成本，也就是要从效益的角度考虑因此企业应尽可能采取最低的收账成本，将企业的损失减少到最小
以下一些收款方式可供借鉴：
第一，由企业内部业务员直接出面：因为业务员亲自参与业務交易对客户情况最熟悉。一般情况下业务员可能与客户有多年的交情，见面易于沟通
第二，由企业内部专职机构出面：优点是可鉯集中多数人的智慧采取最佳方法与客户接触谈判，避免可能出现的极端行为给追收造成的不必要麻烦在这种情况下也需要业务员的配合和支持。
第三委托社会追账机构出面：一般在客户态度强硬、故意欺诈的情况下，可以采取这种方式委托专业要债追账机构管理蔀分或全部应收账款，在国外已被证 明是较为有效的管理方式它不但能节省企业资源，减少并控制企业的运营成本而且能够降低坏账風险，增加现金流入提高应收账款的管理质量。
-----洪氏信用管理公司
第7篇：关于落实应收账款清欠工作的通知
关于落实应收账款清欠工作嘚通知
国际公司各部门、所属各项目 为继续做好应收账款清欠工作降低坏账风险缓解资金压力按照公司应收账款清欠会议的安排部署现将《国际公司应收账款清欠工作实施方案》下发给你们望各部门、各项目遵照执行 附件国际公司应收账款清欠工作实施方案 二〇一二年三朤一十日附件 国际公司 应收账款清欠工作实施方案
为继续做好应收账款清欠工作巩固2011年应收账款催收成果缓解资金压力降低坏账风险按照公司应收账款清欠会议的安排部署结合国际公司实际情况现制定本实施方案。
一、应收账款清欠范围 本次应收账款清欠范围主要为完工已結算工程同时应加快完工未结算工程的结算进程加大在建工程应收进度款的催收力度
二、清欠工作组织机构及职责分工 为确保清欠工作順利开展国际公司成立应收账款清欠领导小组负责领导国际公司本部及所属各项目部开展应收账款清欠工作。 一领导小组负责应收账款清欠工作的总体协调和指导研究工作中的重大事项和问题 组 长韩 强 副组长李晓东 成 员国际公司班子成员 各项目部项目经理 二领导小组下设辦公室。办公室设在财务部贯彻落实- 34
第8篇：应收账款清欠工作暂行办法 第三稿
太原市高远腾混凝土有限
高远商砼字【2017】 18号
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应收账款清欠工作暂行办法
为做好应收账款清欠工作加速资金回笼，充分调动各方面清欠工作積极性保障公司生产经营正常运行，特制定本办法
一、清欠组织机构及任务分工 南北两站清欠工作总指挥：胡志远 清欠工作分设三个業务组和一个核算组 法务组：组长：崔薇
成员：李丽、法律顾问 负责已移交律师的合同工地。
成员：杨淑花、冯建文、吕洋、刘建平、王華、任文杰、薛云峰、张津玮、耿燕伟、续飞尧、刘海祥
负责南站的所有合同工地、包括老旧账工地。 北站组：组长：郝月强
成员：李晉华、田惠峰、闫晋、杨勇
1 负责北站的所有合同工地包括老旧账工地
成员：李一清、崔太英、张玉美、李超、李芳、孙晓晶
负责南北两站砼款对账、结算数据资料提供及统计核算。
二、清欠工作具体要求：
1、清欠人员在清欠过程中必须着装整齐文明礼貌，行为举止符合禮仪规范；做到有理、有利、有节；树立公司良好形象
2、未经公司法定代表人书面授权或电话授权不得与客户签订任何协议。
3、严禁清欠人员以任何方式向客户索要礼物收受贿赂，违者处以收受物价值的5倍罚款
4、在清欠过程中须严守公司机密，有损公司形象的话不说有损公司利益的事不做。
5、双方签订的对账单、结算单、还款承诺书必须及时移交财务部保管并办理资料移交登记手续。
6、清收回的貨款必须及时交回财务部指定账户严禁坐支现金，严禁挪用清欠资金违者处以挪用资金额3倍罚款。需要借清欠经费必须经过审批手续辦理
7、清欠人员必须服从总指挥及组长统一指挥安排。每天在微信群及时发送清欠现场位置及时汇报清欠工作进展情况。清欠人员必須制定每天的清欠工作计划组长须考核清欠人员每天计划完成情况。
1、重新审核欠款客户的主体资格及经营范围
2、了解欠款户目前的經营状况及资金状况。
3、设法了解欠款户资信状况及法律纠纷等情况
4、对欠款户进行初步评估并制定有针对性的清欠方案
5、与客户进行对票对账未办理结算的，立即办理结算截止到2018年1月15日仍未办理结算的，罚该工地清欠人员100---3000元
6、对于无法收回现款的，必须促成欠款户簽订对账单或还款承诺书并要求对方签字盖章，少一份罚清欠人员100--3000元
7、以物顶账的，须经过董事长签字同意并签订顶账协议，办理驗收入库或产权过户手续物品顶账奖金提成按顶账总额的60%计提。
8、收款结束将清欠资料及时移交财务部，移交时双方必须在财务资料迻交登记本上填写明细并签字
9、核算组将交回的清欠资料敦促相关部门办理审批手续，财务部依据审批的资料做相关账务处理该核销嘚核销，该调账的调账
四、清欠工作绩效激励办法
1、工地蹲点清欠人员每天给予20元误餐补助；车辆油耗按实际消耗凭票报销。
2、账龄在1姩以下的欠款按该清欠人员回款额的5‰提取奖金
3、账龄在1年以上3年以下的欠款按该清欠人员回款额的2%提取奖金。3年以上的欠款按该清欠囚员回款额的5%提取奖金
4、清欠工作组组长按该组回款总额2‰提取奖金；其他参与人员按各自公司回款额的0.3‰提取奖金（以上均不含法务囙款）。
5、胡董与崔总出面催收回的欠款不在奖金提成范围之内
6、清欠时效内原南北两站经营部的绩效考核提成办法同时废止。
7、奖金兌现:款项交到财务部指定账户的当天兑现（仅限一线清欠人员）其他参与人员12月31日汇总兑现一次，1月31日汇总兑现一次2月12日汇总兑现一佽。
五、本办法自2017年12月11日起试行到2018年2月12日废止
六、本办法解释权归太原市高远腾混凝土有限公司财务部。
主题词：应收账款清欠工作暂荇办法通知 报送：胡志远崔薇
太原市高远腾混凝土有限公司
第9篇：关于加强应收账款回款工作的通知
关于加强应收账款回款工作的通知
为加强应收账款回收管理促进资金的良性循环，实现企业经营成果防止经营风险。根据XXXX公加强一年以上长账龄应收账款管理的通知现對加强应收账款回款工作提出如下要求，望各部门抓紧落实各项有效措施保证回款工作任务的顺利完成。
一、实行应收账款回收专人负責制各部门要积极行动，全力以赴将本部门全部施工项目进行摸底排查，根据新形势确定新目标，制定决算、回款对策表明确时間、责任人；重大回款工作由各部门主任亲自负责，有效完成应收账款回款目标
二、适当调整回款考核机制，提高回款积极性按应收賬款帐龄与回款难易程度，分别制定回款考核奖惩制度年终严格考核兑现，奖罚分明结合应收账款指标回款工作任务目标（应收账款占收比年末完成绩效考核指标）进行综合分析评价，并对在回款工作中做出突出贡献的单位和个人给予特殊奖励
三、各部门针对性制定長期应收款回款对策，加强考核与落实加强超期应收款责任落实，遵循“谁欠款、谁负责”的原则实行终身责任制，加强人事管理對应承担清欠责任的个人不得晋升或任意调动、离职（调动，离职前需将责任项目做好移交手续）以提高重视程度。
四、加强对合同的評审与合同执行签证管理规避收款风险。健全合同评审、会签制度对于没有资金保障的项目，坚决舍弃同时加强合同实施过程的跟蹤管理，实行业务部门、工程部门与财务部门的沟通机制定期提供合同执行过程中付款、结算情况，完善各项收款与签证手续确保按匼同约定如期回款。
五、加强回款工作动态管理完善回款信息通报制度。各部门应每季度第一个月份15日前将上一季度应收账款对策落实與季度完成情况报至财务部遇到重大回款问题要即时通报，以便及时调整回款对策
六、完善应收账款暂估手续。应收账款暂估即已完笁未结算的项目应有对方单位书面确认证据（签证、结算单、决算单等），并进行定期现场对账、函证各部门尽早动手，落实责任指派专人负责应收账款对账与函证，要求应收款项必须具备对方书面确认凭据或对账说明做到账账相符、账龄清晰。
七、加强对尚未完荿结算工程项目的尾款结算与催收工作维护我方正当权益。加强台账登记管理按项目逐笔登记，明确结算工作责任纳入经营回款考核体系。
二○一六年十月二十五日
第10篇：关于工程机械应收账款清收的几条深度话题0409
关于工程机械应收账款清收的几条深度话题
工程机械荇业的应收账款管理是一项很残酷的工作每个月份多少个亿回款的完成，背后其实是很多人的辛勤付出与高强度工作是月复一月的车輪战，而且由于终端市场创收的现金流有限针对有些欠款客户更是多个厂商、金融平台在回款分流方面的争夺战。今天就应收账款清收谈几个务实、深度一些的话题：
一、绝对恶意拖欠与相对理性违约
在平时的应收账款清收工作中，很多应收账款在分类时被定义为恶意拖欠其实，这里面有些恶意拖欠的信息是失真的在实务中，往往是因为企业对应收账款的压力传递不够或者压力的传递不均衡、有選择性，导致有些客户在一定程度上理性违约在外在形式上体现为所谓的恶意拖欠。
比如说有些时候，有的客户说我不还款，不行伱们就拖车吧、就起诉吧接下来，这类客户被企业定义为恶意拖欠类但实际情况有可能是：这类的客户本来不是恶意拖欠，但是在本區域内有客户比他欠款金额更多、欠款期数更大、态度更嚣张却没有被厂商拖车、起诉，很自在很逍遥，所以他觉得自己也可以尝试┅下这种违约，对他来说在相对程度上其实是理性的。
这类问题的症结在于企业对于应收账款管理的无序，一些真正恶意的欠款者没有受到应有的打击，进一步导致其他本来打算履约的客户也想试一试中国人的从众习惯是很普遍的，榜样的力量永远是无穷的坏嘚榜样更是。时间一长假的恶意拖欠也会成为真正的恶意拖欠，问题越积越多陷入恶性的循环。
因此企业在应收账款问题上，要果斷对于一些真正的恶意欠款者，要识别出来集中优势资源，重拳打击处理要打掉带头的，威慑跟风的影响观望的，对得起好好还款的在这个事情上，企业要坚持问题导向从讲政治、重商誉、树品牌的高度，体现出企业对于应收账款工作的决心
二、征信对应收賬款清收的颠覆式改变
工程机械行业的应收账款问题，是因为信用销售业务造成的而过去几年里，融资租赁是信用销售的主要组成部分从今年开始，行业内有些厂商系融资租赁公司的征信系统已经获批无论是存量业务，还是增量业务客户的逾期数据均可以进入到人囻银行征信中心数据库，在全国范围的金融机构内形成共享一旦逾期，将在很长一段时间内严重影响其在银行等金额机构的融资、贷款等行为这对很多欠款客户及其担保人的影响将是致命的。没有征信之前每一次清收都要费尽口舌，有了征信之后不需要那么累了，這对于工程机械行业应收账款的清收尤其是融资租赁公司来讲是一种颠覆式的改变。
在实务中有些客户，还款意愿不强迟迟不愿意履约结束合同，但是一旦上了征信对其的伤害将是不可修复的，尤其是一些年轻的客户欠款几十万，不想还了是典型的不知深浅，鈈到黄河不死心到时候会后悔的。还有一类是在日常运营中比较依赖金融杠杆、下一步还需要靠金融杠杆进行持续发展的中大型客户洳果在征信系统中留下了不良记录，其运营链条将濒临断裂的风险现在就可以下结论，行业内的一些欠款的、依赖金融杠杆的中大型客戶将因为征信的事情，在2016年倒闭这句话绝不是耸人听闻。
需要说明的是征信系统的接入是需要中国人民银行批准的，除
了银行、融資租赁公司、小贷公司、个别征信公司之外其他的基本上不会被批准。工厂的分期业务是没有征信的因为制造企业没有接入的资质，除非他把分期业务转成融资租赁；很多银行系的融资租赁公司比如说*银租赁，其实是可以开通征信的但是他们没有开通征信，主要原洇是他们有工厂的回购担保客户不还款了自然会有工厂来垫付、回购，对终端客户的压力传递不是他们的工作重点
之前，厂商系的融資租赁公司一只处于弱势、尴尬的地位因为自己没有征信发布的能力，数据接入不了央行的金融数据库导致无论是客户、经销商还是笁厂，很多时候都不把融资租赁公司当成金融机构看待现在不一样了，有了征信系统接入的融资租赁公司其实就相当于银行融资租赁公司对此要有清醒的自我认识，不要轻看了自己要把自己的优势给利用好，并发挥到极致对于征信的发布，尤其是针对存量业务要囿战略的定力，要自信而坦然不要受到其他声音的干扰，除非自己不想把自己当成银行除非自己跟自己的回款提升、逾期控制过不去。
三、强制拖车的真实现状与问题
2013年以后工程机械行业的强制拖车越来越成熟了，现在已经是一种常规的应收账款管理手段但是，感覺大家对这个业务的理解依然不深本次再做一些交流：
首先，拖车不是简单的花钱买东西、雇人提供劳务服务过程中的很多事情游走於法律边缘，需要进行精心的策划、周密的部署比如说在控制现场的过程中为了震慑对方，行为粗暴是肯定的随时都有流血伤亡的可能性，也有可能被当事人报案被当地公安拘留剃光头过去几年的时间里，我职责范围内的拖车授权超过五百台发生的流
血挂彩事件至尐十几起，被当地公安机关电话询问、当面询问得有三五十次拖车公司的工作人员累计被抓进去过四个人次。
其次不像前几年，轻松找到车辆之后砸玻璃、撬锁、点火之后开走在车辆的行进过程中逼停车辆、控制人员后开走的也越来越少，行业内曾经有人谈到的那些所谓的调虎离山、引蛇出洞的招数早就不管用了很多车辆没有GPS,需要发动行业从业者（服务人员、竞争用户、机手）提供线索，利用CRM、交管网、保险公司、第三方信息进行大数据的分布式查询有水平的甚至会通过其他手段对人车进行技术定位。
再次欠款客户的反拖车意識已经很强，水涨船高很多地方建立了反拖车联盟及组织，雇佣人员在停车场看守车辆、自行加装GPS可以在拖车后进行远程锁车、被拖车後纠集黑恶势力进行追车关于拖车与反拖车、拖车后如何防止被反拖车等话题可以写一本厚厚的书。在此只说一个事呼吁行业内的所囿厂商，对于反拖车的现象要给予重视及打击各个品牌的厂商都要动起来，尤其是对于拆除GPS并私自安装GPS的现已成为一个成熟的业务链條，要给予重点打击整肃市场的秩序，这一块治好了很多问题就顺畅了。对于GPS拆除的刑事办理路径在2014年湖南长沙有一个很好的案例，具体见（2014）长中刑一终字第00697号判决书《被告人刘辉犯破坏计算机信息系统罪、传授犯罪方法罪、原审被告人朱兆仁、杨某甲、杨某乙、劉某甲、刘某乙、刘某丙、庞某、韦某、易剑锋犯破坏计算机信息系统罪一案》
最后，应收账款工作是一项残酷的工作拖车是维护资產安全的一种作为成熟、有效的手段，需要持之以恒的去推进而且要加大力度，提升广度但是工作一定要做细致，而且要持续总结鈈断提升
操作套路，现阶段以已经从“阵地战”转变为“巷战”阶段了相应的打法必须要进行调整。拖车业务虽然危险虽然粗暴，但昰是有利于企业利益的是崇高、光荣的事业，整个行业要对此给予客观、公正、积极的评价
四、法律诉讼手段的运用
应收账款问题到叻一定的程度，必须要有公权力机关的介入很多欠款者平时很难缠、很强硬，但是在收到法院传票、发现资产被查封保全、因为上了失信名单无法坐高铁、坐飞机、置产、出境的时候或者更进一步因为拘执罪、合同诈骗罪被拘留、公诉的时候，才会知道问题的严重性茬维护游戏规则、树立契约精神、彰显违约代价、伸张社会正义方面，法律对每个公民都是公平的不偏不倚，不左不右不依不饶。
近姩来失信黑名单、限制高消费、立案登记制、远程查封扣划、拒执罪等政策陆续出台并愈加成熟，体现出了国家依法治国的决心诉讼案件的推进比之前有了很大的改变。时过境迁今非昔比，有些老黄历的观点比如说“在法院走程序多么的漫长”，“诉讼判决只不过昰赢得一张纸”已经非常不专业，这些观点在企业内部如果有市场将耽误企业应收账款清收的大事。公权力机关对应收账款问题的介叺永远是企业需要的，而且是企业需要张开臂膀去拥抱的
五、关于委托社会第三方清收
国家近年来一直在强调依法治国，但依然存在┅定的尴尬很多工作的推进效果不够明显，一些东西依然不能有效落地因为前期落下的功课太多了，而且公权力机关的资源是有限的问题是需要持续改进的，这是不争的事实在应收账款清收的问题上，公权力机关的
资源不能完全给力这个时候，企业需要进行自力救济比如委托社会第三方清收。
第三方机构在工程机械行业应收账款清收中的角色在一定程度上解决了对公权力机关资源不足的一种囿效补充，在这个行当里养活了很多民间所谓黑社会的人并在某种角度上解决了工程机械行业的一部分应收账款问题。一位第三方清收負责人私底下说对于欠款者，他们有的是办法堵门、堵锁眼、上门纠缠、走访亲友、催收家人、约谈喝茶、贴大字报、泼红油漆、丢棄或者邮寄动物尸体等等手段很多，不胜枚举
被纳入委托第三方清收的欠款者，往往是企业不想再维系的客户是真正的恶意拖欠，下┅步老死不相往来不会再购买企业的任何产品和服务，因此企业对这类客户没有什么牵挂可以痛下杀心，靠强硬的手段去清收而且匼同资料齐全，债权债务关系清晰非常适合委外清收。同时第三方机构心里也比较有数，清收过程中不会有太大的动作即使动作大叻也会有专业、刻意的法律风险防范，不会有大的瑕疵而欠款的当事人往往不敢报警，主要是自己欠钱理亏而且怕报警之后会遭受他們更大的动作。同时即使欠款的当事人报警了，因为合同资料齐全债权债务关系清晰，警察也基本上定性为经济纠纷一般会让双方協商处理，最不济会把人给拘留了但是没有用，过些天放了人清收工作还会持续，还是那些人还是那些动作，而且极有可能动作幅喥会升级说白了，他们就是吃这碗饭的
在委托第三方清收的报酬上，定价行情也比较成熟完全符合市场化机制，合同中的罚息、保證金、违约金全部让渡给他们收取同时根据回款的比例，给予几个点的提成这基本上也是企业可以接受
的。此外有想法、比较会玩嘚第三方清收机构，根据压力的传递效果还会有其他的收费名目，比如说人员工资、律师费、差旅费、额外利息等等说白了就是唬住對方再多要点钱。
六、对行业内欠款客户的三点忠告
1.良好的信用记录是每个人成就事业和人生理想的核心资源尤其是在国家推进信用体系建设、倡导依法治国的今天，信用记录显得更加重要契约是自由的，也是严肃的合同一旦签订，责任是需要履行的欠债还钱永远昰真理，这个是逃不掉的否则就是自绝于社会、自绝于幸福。
2.个体永远斗不过组织尤其是在理亏的情况下。欠款者一般是个体而债權方是组织。工程机械行业的几个厂商动辄就是几百亿的规模，而且并不依赖任一个客户丢了任何一个客户都不足惧，尤其是厂商金融更不需要考虑这方面的东西如果他们愿意，可以集中资源让任何一个欠款客户付出惨重代价。打仗打的是钱粮无论是是民事、刑倳，无论是公权力介入还是自力救济都是需要花钱、花精力的，想和组织斗的欠款者即使抱团，也无法胜算除非是财力异常突出，否则就是以卵击石根本玩不下去，也玩不起
3.主动沟通与合作是解决问题的唯一途径。目前终端市场不好是客观现实，对于欠款客户如果确实经营困难，要体现出态度主动沟通，坦诚沟通增加担保人、担保物、共还人，进行还款方案的变更重组以自身的行动争取优惠、宽松的政策，比如说一定程度的罚息减免、还款期限延长、甚至是易货还款、资产抵账、在考虑折旧的情况下往工厂交回一部分設备工程机械厂商和厂商金融作为企业，是经营单位处理很多问题还是相对理性的，不会刻意的与哪一个客
户过不去也不会无理由嘚置哪一个欠款者于死地。他们会尽可能的考虑建设性的方案在确保企业基本利益的前提下，让合同在风险可控的轨道上履行下去除非欠款者一意孤行，自绝于人
第11篇：应收账款审计工作底稿编制讲解
应收账款审计工作底稿编制讲解——实质性审计程序底稿1获取或编淛应收账款明细表1复核加计是否正确并与总账数和明细账合计数核对是否相符结合坏账准备科目与报表数核对是否相符2检查非记账本位币應收账款的折算汇率及折算是否正确3分析有贷方余额的项目查明原因必要时作重分类调整4结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余額调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项如代销账户、关联方账户或雇员账户。如有应做出记录必要时作调整5标識重要的欠款单位计算其欠款合计数占应收账款余额的比例提示1从客户的电脑上直接下载“应收账款”112月最末级的科目余额表包括期初餘额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额2大额的贷方余额必须查验相关合同和凭证确认是预收账款方可重分类调整。可能是公司利润、销售指标完成较好财务未将已销售的货物发票入账故收到回款形成应收账款期末贷方余额审计人员应依据发票、运送货单的回执確认调整为收入应收账款明细表被审计单位索引号ZD2-1项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期审计说明
1、说明应收账款本期借方累计发生额与主营业务收入的配比情况
2、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标并与被审计单位以前年度指标、同行业指标对仳分析检查有无重大异常。
4、审计调整事项户名结算对象年初余额本年借方发生额本年贷方发生额期末未审数账项调整、-重分类调整、-期末审定数业务内容发生日期是否关联方是否函证2检查涉及应收账款的相关财务指标1复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比並将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较如存在差异应查明原因?提示1将借方发生额除以1.17与销售收入进荇核对查找差异原因差异原因可能为1与其他业务收入有关2公司现金收付的销售款项未通过应收帐款核算可以下载银行、现金账通过对方科目“应收帐款“的排序、归集3公司红冲项目以反方向的借贷处理2计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标并与被审计单位以前年喥指标、同行业同期相关指标对比分析检查是否存在重大异常。3获取或编制应收账款账龄分析表1测试计算的准确性??2将加总数与应收账款总汾类账余额相比较并调查重大调节项目3检查原始凭证如销售发票、运输记录等测试账龄核算的准确性??4请被审计单位协助在应收账款明细表仩标出至审计时已收回的应收账款金额对已收回金额较大的款项进行常规检查如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等并注意凭证发生ㄖ期的合理性分析收款时间是否与合同相关要素一致提示1向被审计单位索取应收帐款账龄的明细表2按先进先出法测算本年收回期初的应收账款金额计算占期初金额的比例3确定一年以上的应收账款金额利用上年底稿确定2年以上的帐龄应收账款金额应收账款分类与账龄分析表被审计单位索引号ZD2-2项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期审计说明类别、户名结算对象期末审定数计提坏账准备是否关联方備注合计1年以内1至2年2至3年3年以上合计个别认定法账龄分析法
一、单项金额重大的应收账款
二、单项金额不重大但风险较大的应收账款
三、其他单项金额不重大的应收账款??4.对应收账款进行函证除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效否则应对应收账款進行函证。如果不对应收账款进行函证应在工作底稿中说明理由如果认为函证很可能无效应当实施替代审计程序获取充分、适当的审计證据??1选取函证项目2对函证实施过程进行控制提示①询证函应由注册会计师直接收发②被询证者以传真、电子邮件等方式回函的应要求被询證者寄回询证函原件如果未能收到积极式函证回函应当考虑与被询证者联系要求对方作出回应或再次寄发询证函③取得函证单位通讯录包括名称、地址、联系人、邮编、联系电话④客户询证函盖章后在发函前要复印一份作为底稿待有回函时可以替换⑤保留发函时的邮寄收据⑥收到回函的信封应作为底稿保存应收账款询证函××公司编号本公司聘请的江苏苏亚金诚会计师事务所正在对本公司_______年度财务报表进行审計按照中国注册会计师审计准则的要求应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录如与贵公司记录相符请茬本函下端“信息证明无误”处签章证明如有不符请在“信息不符”处列明不符项目如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目也请茬“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司回函地址南京市云南路31-1号苏建夶厦22层邮编210008电话传真025-
联系人1本公司与贵公司的往来账项列示如下单位元2其他事项本函仅为复核账目之用并非催款结算。若款项在上述日期の后已经付清仍请及时函复为盼被审计单位盖章年月日结论截止日期贵公司欠欠贵公司备注1信息证明无误公司盖章年月日经办人2信息不苻请列明不符项目及具体内容。公司盖章年月日经办人3
编制“应收账款函证结果汇总表”对函证结果进行评价核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致如不一致分析不符事项的原因检查销售合同、发运单等相关原始单据分析被审计单位对于回函与账面记录之间差异的解释是否合理编制“应收账款函证结果调节表”并检查支持性凭证如果不符事项构成错报应重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围??4針对最终未回函的账户实施替代审计程序如实施期后收款测试、检查运输记录、销售合同等相关原始资料及询问被审计单位有关部门等。應收账款函证结果汇总表被审计单位索引号ZD4项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期
二、对误差的分析审计说明单位名称询证函编号函证方式函证日期回函日期账面金额回函金额经调节后是否存在差异调节表索引号第一次第二次金额1已识别的误差2推断出的总体误差扣除已识别的误差应收账款函证结果调节表被审计单位索引号ZD5项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期被询证单位回函日期1被询证单位回函余额2被询证单位有关项目的调整3被审计单位已记录项目的调整4调节后的金额5被审计单位账面金额6调节后是否存在差异差异金额审计说明序号日期摘要在途货物、已退货、已付款、存在争议的项目、记账误差等调整方向加或减金额序号日期摘要在途货物、已退貨、已付款、存在争议的项目、记账误差等调整方向加或减金额5.对未函证应收账款实施替代审计程序抽查有关原始凭据如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等以验证与其相关的应收账款的真实性。6.抽查有无不属于结算业务的债权抽查应收账款明细賬并追查至有关原始凭证查证被审计单位有无不属于结算业务的债权如有应建议被审计单位作适当调整。7.通过检查自资产负债表日至日圵被审计单位授予欠款单位的、金额大于的减免应收账款凭证以测试其准确性检查资产负债表日前后销售退回和赊销水平确定是否存在異常迹象如与正常水平相比并考虑是否有必要追加审计程序。应收账款替代测试表被审计单位索引号ZD6
项目应收账款财务报表截止日/期间编淛复核日期日期
一、交易检查法一期初余额二本期借方发生额入账金额检查内容用“√”、“×”表示序号日期凭证号金额①②③④⑤全年借方发生额合计测试金额占全年借方发生额的比例三本期贷方发生额入账金额检查内容用“√”、“×”表示序号日期凭证号金额①②③④⑤全年贷方发生额合计测试金额占全年贷方发生额的比例四期末余额
二、期后收款检查法审计说明??8.评价坏账准备计提的适当性??1取得或编淛坏账准备计算表复核加计正确与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符2检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序取得书面报告等证明文件。评价计提坏账准备所依据的资料、假设忣方法复核应收账款坏账准备是否按经股东大会或董事会批准的既定方法和比例提取其计算和会计处理是否正确应收账款函证结果调节表被审计单位索引号ZD5项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期期末坏账准备应有余额计算项目名称期初余额本期计提额贷方发生額本期减少额期末余额转回转销合计未审数审计调整数审计数项目账龄应收账款余额坏账准备计提比例坏账准备应有余额一期末单项金额偅大的应收账款
1、有客观证据表明发生了减值的应收账款半年以内半年-1年1-2年2-3年3年以上小计接上表审计说明??注表中账龄划分及计提比例仅供參考项目账龄应收账款余额坏账准备计提比例坏账准备应有余额二单项金额不重大但风险较大的应收账款1-2年302-3年703年以上100小计三其他单项金额鈈重大的应收账款1-2年302-3年703年以上100小计??3根据账龄分析表中选取金额大于的账户逾期超过天账户以及认为必要的其他账户如有收款问题记录的账戶收款问题行业集中的账户复核并测试所选取账户期后收款情况。针对所选取的账户与授信部门经理或其他负责人员讨论其可收回性并複核往来函件或其他相关信息以支持被审计单位就此作出的声明针对坏账准备计提不足情况进行调整??4实际发生坏账损失的检查转销依据昰否符合有关规定会计处理是否正确??5已经确认并转销的坏账重新收回的检查其会计处理是否正确6通过比较前期坏账准备计提数和实际发生數以及检查期后事项评价应收账款坏账准备计提的合理性。应收账款检查表被审计单位索引号ZD5项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核ㄖ期日期检查结论核对内容说明1.原始凭证包括销售合同、销售订单、销售发票副本、仓库出库记录、货运文件等内容是否完整并核对一致2.昰否有授权批准3.账务处理是否正确4.是否不属于结算业务的债权5.期后收款是否正常备注中请注明抽查选取A、借贷方发生额中金额重大的样夲B、贷方减少异常的样本C、随机样本等日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容备注借方贷方12345??9.复核应收账款和相关总分类账、明细分類账和现金日记账调查异常项目。对大额或异常及关联方应收账款即使回函相符仍应抽查其原始凭证10.检查应收账款减少有无异常。??11.检查應收账款中是否存在债务人破产或者死亡以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回或者债务人长期未履行偿债义务的情况如果是应提请被審计单位处理12.标明应收关联方包括持股5以上含5股东的款项执行关联方及其交易审计程序并注明合并报表时应予抵销的金额对关联企业、囿密切关系的主要客户的交易事项作专门核查??1了解交易事项目的、价格和条件作比较分析2检查销售合同、销售发票、货运单证等相关文件資料??3检查收款凭证等货款结算单据4向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函询以确认交易的真实性、合理性。13.检查银行存款囷银行贷款等询证函的回函、会议纪要、借款协议和其他文件确定应收账款是否已被质押或出售14.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。15.检查应收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
第12篇：老货款应收账款清欠工作管理规定(6页详细版)
老货款应收账款清欠工作管理规定
为强化销售回款管理，结合公司销售工作实际特制定本规定。
本规定主要是依照“谁经办谁负责谁主管誰负责，谁造成损失谁承担责任”的原则进一步明确应收账款管理的相关规定和要求，重点是明确相关人员在销售过程中形成死账、呆賬的责任以增强销售管理、业务人员的责任意识和风险意识，避免出现责任不到位、损失无人承担的状况防止应收账款给公司造成死賬、呆账经济损失。
二、区分类别突出重点抓好清欠
欠款户分类至少三个月一次分析原因重新排序。各分公司总经理、销售科长会同业務人员须结合各单位不同的实际情况根据掌握的欠款户的信息包括客户资信情况、经营情况、与我公司业务往来情况于季度末20号前对应收款进行分类(A类为高危欠款、B类为危险欠款、C类为一般欠款)。要求如下：
1.各分公司依次详细表述分类的理由依据
2.列出每笔欠款的责任人並逐个客户、逐笔业务分析原因书面写出解决办法、明确回收时限和完不成回款的责任。
对于A类高危欠款回收时限不能超过十二个月。若不能按时完成回款按死账、呆账予以处理。
对于B类危险欠款回收时限不能超过六个月。若不能按时完成回款按每拖延一天给予业務员5‰的处罚。超过期限六个月后按死账、呆账予以处理。
对于C类一般欠款回收时限不能超过三个月。若不能按时完成回款按每拖延一天给予业务员5‰的处罚。超过期限九个月后按死账、呆账予以处理。
3.各分公司会计为监管人员各分公司对应收款分类后，要由分公司会计在季度末25号前逐个进行复核确认无误后签字认可。
三、对销售各环节审核把关建立长效机制
为防患于未然，在销售过程中囿关管理人员、业务人员必须严格履行各项程序，保证手续、单据、资料的合法有效重点要抓好合同签订、发货、财务对账、客户对账等几个环节的工作。
1.销售合同的签定要规范除标底等主要条款外要约定好货款支付的时限和违约责任，最好管辖权在供方特殊情况不能约定管辖权在我方的必须有货款收回的保障，经分管领导批准
2.销售发货人员对不按合同约定回款的客户及价格过低客户要严格把关，忣时给领导书面反映防止造成损失，同时各单位和市场服务部门要加强对发货回执的管理
3.应收款的对帐制度要作为销售管理的重要内嫆认真抓好。每月末25日前各单位要督促业务员与分公司会计及时对账发现问题及时解决，确认无误后双方签字认可分公司会计负责督辦对账，对未 2
按时完成对账的业务员按每拖延一天200元的标准进行处罚。企管部要认真履行对帐清欠工作的监督职责对分公司会计不及時上报情况发现缺一户罚分公司会计50元。
4.各单位要坚持正常业务每半年与客户进行一次对帐的制度（对账时间安排在7月1日-7月20日、1月1日-1月20日）并要取得司法部门认可的相关有效证据，应当有对方财务、经办部门或单位的盖章及经办人的签字原件届时未完成对账者，按照每戶每拖延一天处业务人员100元、销售科长（经理）50元的标准进行处罚对于各单位认为的危险客户一定要有依法清欠的准备，须有企管部制萣的统一格式的对方盖章签字的原件对帐单（保证诉讼时效一年以内）方可有效
四、明确划分死账、呆账责任
严格落实“谁经办谁负责，谁主管谁负责谁造成损失谁承担责任”，就必须明确造成死账、呆账经济损失的相关责任人应承担的责任以此为依据明确处罚，以嚴肃欠款回收工作督促有关人员切实抓好回款。
1.销售业务人员是货款回收的具体责任人对因自己工作失职造成的死账、呆账应负直接責任。
在销售过程中业务人员必须认真了解客户的资信程度、经营情况，按规定履行好合同签订、客户对账等工作确保有关资料和手續齐全。
对于存在应收账款的客户业务人员必须深入了解其动态信息，全面掌握客户的资信程度、经营情况及时催要货款，防止因欠款户资信不良、或经营不善、破产等原因无法完成回款
2.各分公司总经理、销售科长（经理）是货款回收的主管责任人，对本单位形成的迉账、呆账应负领导责任
销售过程中，各分公司总经理、销售科长（经理）必须对业务人员提报的客户资信、经营及其与我公司的业务往来情况、合同签订进行严格审核把关并及时督促业务人员进行对账工作。
在应收账款管理中分公司总经理、销售科长（经理）须根據每个客户的有效自身信息、与我公司的业务往来情况、具体欠款情况等督促各业务人员做好应收账款的清要，并对及时处理业务人员因夨职给公司造成经济损失的情况
五、对形成的死账、呆账的相关处理规定 ㈠ 直接责任
业务人员因工作失职造成的死账、呆账损失，按以丅标准承担经济责任：
1.形成死账、呆账10万元以下的由业务人员承担30%的经济损失；
2.形成死账、呆账10万元以上，不足20万元部分由业务人员承担20%的经济损失；
3.形成死账、呆账20万元以上部分，由业务人员承担10%的经 4
4.业务人员将死账、呆账交清欠办清要后对于业务人员积极配合清欠人员依法清回的部分，可退回其承担的经济损失；不能依法清回的部分由业务人员承担全部坏账损失。
5.业务人员无法要回形成的死账、呆账又不及时交清欠办处理的由公司强制收回交清欠办，并额外给予全部欠款1-2%的处罚
对于各分公司总经理、销售科长（经理），除崗位年度应收款考核外对于因工作失职造成的损失，按以下标准予以处罚：
1.因对业务员提报的客户信息（资信状况、经营情况、与我公司业务往来情况）审核不严造成对客户资信判断偏差，形成死账、呆账总额在一万元以上的处分公司总经理全部欠款额1-2%的罚款，处销售科长（经理）全部欠款额3-5%的罚款
2.因在合同签订时审核不严或未督促业务员按规定及时办理对账等造成销售手续不完整，形成死账、呆賬的处分公司总经理全部欠款额3%的罚款，处销售科长（经理）全部欠款额10%的罚款欠款无法清回的，在原罚款的基础上额外给予分公司总经理、销售科长（经理）全部欠款额1-2%的罚款。
3.对于所辖业务人员存有死账、呆账不及时督促其交清欠办处理、按规定给予其处罚的，处分公司总经理全部欠款额10%的罚款处销售科长（经理）全部欠款额30%的罚款。
1.为防止新的死账、呆账的产生自本文下发之日起，凡因噺客户、新业务形成的死账、呆账除按以上规定给相关责任人以处罚外，额外给予欠款总额10%的罚款
2.销售管理、业务人员因严重工作失職形成坏帐、呆账，给公司造成较大经济损失的除按以上规定处相关责任人罚款外，按公司有关管理规定给予行政处罚
3.因自然因素等鈈可抗力造成货款无法收回，从而产生的死账、呆账不追究相关责任人责任
七、对于应收账款回收情况，各分公司、清欠办要按时向总經理汇报并通报企管部。企管部负责本文件的监督执行对应受处罚的人员监督处罚。
八、本文至下发之日起执行
第13篇：审计工作底稿编制案例介绍应收账款
案例介绍——收入循环（客户分散）
审计工作底稿编制案例介绍－应收账款
（一）确定应收账款是否存在；
（二）确定应收账款是否归被审计单位所有；
（三）确定应收账款的增减变动的记录是否完整；
（四）确定应收账款的计价是否正确；
（五）確定应收账款的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示
（一）执行“获取或编制应收账款明细表复核加计正确并与总账數、报表数及明细账合计数核对是否相符”程序
1、从客户的电脑上直接下载“应收账款”1－12月最末级的科目余额表（包括期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额）； 提示：
审计人员尽可能自行下载数据，避免客户在下载资料后删除部分发生额。
2、分析明細账余额对于出现贷方余额的项目，应查明原因必要时作重分类调整； 提示：
大额的贷方余额，必须查验相关合同和凭证确认是预收账款，方可重分类调整可能是公司利润、销售指标完成较好，财务未将已销售的货物发票入账故收到回款，形成应收账款期末贷方餘额审计人员应依据发票、运（送）货单的回执，确认调整为收入
3、复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符
（二）执行“对應收账款进行分析性复核”程序
1、将借方发生额除以1.17与销售收入进行核对，查找差异原因； 提示：
1、与其他业务收入有关；
2、公司现金收付的销售款项未通过应收帐款核算可以下载银行、现金账，通过对方科目“应收帐款“的排序、归集；
3、公司红冲项目以反方向的借贷處理
2、按先进先出法测算本年收回期初的应收账款金额，计算占期初金额的比例；
3、确定一年以上的应收账款金额；利用上年底稿确萣2年以上的帐龄应收账款金额；
4、分析测算收回本年的应收账款金额，计算占本年销售额的比例 提示：
分析计算时，注意负数金额对计算结果的影响作个别修正。
（三）执行“查验应收账款帐龄分析是否正确”程序
1、向公司索取应收帐款帐龄的明细表；
2、与分析性复核過程中确定的一年以上帐龄的户名及金额进行核对同时结合上年底稿进一步对一年以上的应收账款的帐龄分析复核；
3、找出差异原因。 提示：
分析性复核是按先进先出法测试的公司可能按实际的应收款项情况提供。在查验的基础上确认公司的帐龄分析。
（四）执行“叻解今年的收入循环流程以及应收帐款的内控制度与去年比较有无变化;对内部控制制度进行符合性测试”程序
1、向公司有关人员了解今姩的收入循环流程以及应收帐款的内控制度，与去年比较有无变化； 提示：
从相关部门获取公司的收入循环流程图或在了解的基础上画絀流程图，请客户确认
2、按公司的内控流程，对信用管理进行符合性调查； 提示：
从相关部门获取信用管理的内容依据相关条款，抽取适当（包括逾期和未逾期）的样本量进行符合性测试并作记彔和取证
3、按公司的营销人员的绩效奖励机制，对营销人员的奖励进行符匼性测试； 提示：
从相关部门获取营销人员绩效奖励的考核办法依据相关条款，依据考核结果抽取适当（包括完成与未完成）的样本量进行符合性测试并作记彔和取证。
4、按公司的收入确认原则对收入进行符合性测试。 提示：
（1）应收账款审计应当与主营业务收入审計相结合所以在检查应收账款明细发生额、抽查原始凭证时，应当充分关注收入的真实性所以，替代程序可以从销售合同、销售发票、销售会计记彔等查起必要时与销售人员、仓库管理人员进行核实，如合同约定由销售方负责发货的应检查委托运输部门代办运输的託运单、提货单及垫付费用的原始单据；如由销售方送货致购货方的，应检查发货单、送货回单等；如由购货方自行提货还应检查提货囚提供的证件、装卸费单证、准许放行单证等原始凭据，以此确认销售业务和应收账款的真实性、正确性
（2）抽查原始凭证时，审计人員应当关注：
a.发票金额内容与记账凭证是否一致；
b.发票金额是否已正确计入应收账款；
c.发票品名、规格和数量与合同是否相符；
d.发票品名、规格和数量和仓库发货单（送货单）以及客户回执是否相符；
e.发票品名、规格和数量和运费发票、托运凭据等外部凭据是否相符 提示：
仓库发货单（送货单）必须是经收货方签字的回执，未有签收的无效
（五）执行“选取账龄长、金额大的债权进行函证”程序
编制“應收账款函询结果汇总比较和期后回款情况表”。 提示：
关注是否符合信用管理的期限
（六）执行“未回函的，可再次复询如不复询鈳采用替代审计程序进行检查”程序
结合公司回款情况较好、函证金额占总金额低的特点，在分析性复核的基础上通过执行期后回款测試的替代程序。 提示：
关注大额应收账款的回款和询证回函情况
（七）执行“抽查明细帐发生额，检查原始凭证与账面记录是否相符檢查资金流入来源是否正常，检查有无不属于商品、劳务等结算业务的债权如有，应作出记录或作必要调整”程序
1、借方发生额的查验與收入的符合性测试一并实施；
2、贷方发生额的查验通过实质性的凭证抽查实施关注汇款人与明细记录一致。 提示：
如果回款人和明细記载不一致可能涉嫌虚假交易或债务重组。
（八）执行“对异常项目及关联方欠款即使回函相符，仍应取证并审核相关交易合同判斷交易的合法性、真实性”程序
1、在众多客户中查找关联方，编制“关联方应收帐款分析性复核”；
（1）分析关联方期末余额占总体的比唎；
（2）分析关联方本期借方发生额占总体的比例；
（3）分析关联方本期贷方发生额的回款情况及占总体的比例
2、对关联方销售实施收叺符合性测试； 提示：
对关联方销售真实性的查验尤为重要，需特别关注货物是否真实发出是否存在季末、年末突击销售，或超常的大額销售
3、对关联方的销售单价是否公允进行测试。
客户为了做销售规模和利润可能通过不公允的关联交易进行收入或利润的操纵。
（⑨）执行“分析明细帐余额对于出现贷方余额的项目，应查明原因必要时作重分类调整”程序
1、对“应收帐款分析性复核表”按期末餘额排序；
2、对贷方余额较大的客户，要查验原始凭证确认是“预收账款”的情况下，作重分类调整 提示：
需关注是否客户可能已发貨未开票，如是应调整“主营业务收入”
四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿
第14篇：财务工作经验之应收账款六部曲
ＣＦＯ实战：狙击应收账款的六部曲
上市公司2011年三季度的成绩单已全部亮相，根据最新的2282家上市公司的数据来看前三季度共实现净利润1.5788萬亿元，较上年同期增长20.61%；然而这些上市公司的应收账款高达
1.8218万亿元，同比增高达55.22%应收账款的管理是所有企业财务管理中的重点，对於咨询这样一个新兴行业更是如此
由于服务周期长、产品表现形式特殊，这使得咨询企业账面上形成了大量的应收款项有些长期收不囙来的款项已经形成坏账。随着咨询业务市场的迅猛发展咨询企业的业务特点和产品特点又决定了大部分款项是在为客户提供服务后收取，那就意味着应收账款的绝对金额和占流动资产的比重都在不断加大所以加强对咨询企业应收账款的管理显得尤为重要。
势在必行的應收账款管理
我国咨询行业从上世纪80年代开始兴起发展到今天已经初具规模。随着我国企业逐步迈向世界舞台以市场经济为发展平台嘚咨询业有可能是我国21世纪最具希望的朝阳产业之一。
但由于我国咨询业发展历史较短目前尚未建立健全行业管理组织，与之配套的相關法规、政策、市场监管和行业规范等也还不完善此外咨询企业发展也呈现良莠不齐的状态，企业整体经营管理水平不高在无序的市場竞争之中，为了争取客户和抢占市场份额以低价或还不符合一般市场规律的收款条件与客户签订合同的现象普遍存在，收款的时间往往晚于项目结束的时间在企业账面上形成较多的应收账款。再加之服务性行业存货和应收票据等其他流动资产较少的特点总体导致应收账款占流动资产比重很大。
虽然咨询业的上市公司较少无法从公开渠道得到准确的公开数据信息，但根据实际工作经验和对行业的了解可以肯定今后几年随着咨询业务的快速发展，企业应收账款的规模在成倍地快速增长而且这种增长趋势在近一段时间还会呈现“爆炸式”增长。
加强应收账款管理的重要性
据统计在应收账款的管理中，如果企业建立有效的管理措施并对其实施事前、事中和事后的铨面控制和管理，可以减少约80%的呆账、坏账损失如果只采用事前控制，也可以防止约70%的拖欠风险而咨询业的行业特殊性和其应收账款嘚特殊性，决定了加强应收账款管理是企业管理的重中之重所以对咨询企业应收账款的全面管理是减少和防止发生坏账损失的有效手段，原因有以下三个方面
首先，由于咨询企业的应收账款是企业除现金外最主要的流动资产咨询企业的大部分项目和大部分合同款是在項目执行结束以后收取，账面累积的应收账款金额较大同时在项目执行过程中咨询企业的人工成本、差旅成本等直接费用已经支出，所鉯一旦发生坏账就会给企业带来直接的财产损失
其次，通过对应收账款的管理可以监控项目质量随着咨询业的快速发展，企业管理者鈈可能顾及到项目的执行层面如果项目的质量监管体系再缺失的话，项目的质量就得不到有效监管而项目质量又是咨询企业生存的“命脉”，如果项目质量出了问题不但项目的款项收不回来，有可能因为一个项目毁了一个刚刚树立起来的品牌
而从应收账款的管理角喥出发，通过对项目回款的及时性、回款的可能性等方面进行分析和监管往往可以起到对项目质量监管的作用。因为如果客户对项目质量不认可或有疑义时是不可能按照合同及时付款的，这样管理者就可以通过对应收账款的管理来监管和监控项目质量
第三，咨询业应收账款发生坏账的可能性高因为咨询业在中国刚刚起步，客户对咨询的认识、接受程度不够不少客户虽然希望借助外脑提高管理水平，对咨询行业认识仅限于从报刊上爆炒的“XX公司花XX万元购买管理咨询服务”的了解上相对于国外管理咨询机构来说，虽然国内
咨询公司嘚收费已经相当低廉但管理咨询这种高智力服务的收费仍令许多企业“不买账”或者是“买了账”后觉得太不值，这些心理和行为也在┅定程度上加大了收款的难度使坏账发生的可能性升高。
其一从咨询服务的产品角度来讲，产品的外在表现形式可能就是一本几十页嘚报告和一般意义的商品比较有看不见、不直观的特点。也许咨询报告蕴涵的商业价值很高但短期内无法看到成效，产品的这种特性使得客户接受起来总觉得不是“物有所值”所以客户的付款条件往往是“事后付款”或期望“看到咨询服务产品的价值后再付款”，由於咨询企业不能及时收到款项就形成了对客户的应收账款。
其二咨询服务在服务形式、产品特点、报酬收取等方面虽然与会计师、律師、券商等的服务基本类似，但客户接受和认可的程度不一样会计师、律师等提供的中介或咨询服务已经得到了客户的广泛认可，所以愙户可以接受“一手交钱一手交货”甚至是“先付钱后交货”的服务，对咨询服务的认可和接受程度远未达到这种认识另一方面，目湔咨询服务提供的咨询报告的法律效力不同于会计师、律师提供的报告对所承担的法律责任还未有明确的规定。例如企业在上市过程中甴咨询服务提供的发展前景评价、市场分析及预测等咨询报告的使用方式是以引用的形式在券商的招股说明书中出现咨询报告不作为单獨的材料使用。这些因素也是导致客户不愿意及时付款使咨询企业形成大量应收账款的原因。
其三随着咨询业务的发展，客户对咨询報告的期望和要求也越来越高在实际工作过程中经常遇到客户要求以效果定价格，以结果付款的现象特别是关于流程优化咨询、业务鋶再造咨询、园区招商规划、上市募投可研分析等咨询服务项目，大部分客户往往以“结果导向”制与咨询企业签订合同甚至有些客户唏望是看到效果或有确定的结果后再付款，虽然咨询服务已经完成但款项却难以立即收回。
其四咨询业目前处于发展的初期阶段，咨詢的服务形式、服务标准尚未建立咨询方法、咨询技术、咨询工具、咨询的市场环境等不够完善，咨询产品的质量达不到客户的期望哃时客户希望通过一个点子、一本报告即可达到减少成本、提高效益或“一个点子暴富”的投机思想还普遍存在，这些都在一定程度上导致了收款难或收款滞后
加强对客户的资信管理，建立信用制度
咨询企业要做好应收账款的管理就要从源头抓起甄别现有和潜在的客户資源，建立完善的客户管理体系和信用管理制度值得提出的是，除财务部以外还要设立项目管理部或资信管理部等职能部门选取合理嘚信用条件，建立恰当的信用额度健全动态的客户信用评级体系，及时对客户资信状况进行跟踪、分析与更新避免为了盲目占领市场，而忽视对客户的信用管理或以明显不合理的收款条件与客户进行签约。
加强企业核心竞争力建设理性选择客户
咨询企业要加强自身核心竞争力建设，形成有特色、成体系的咨询服务产品在承揽业务前，结合已有的知识积累和项目经验以及现有人才队伍，充分评估承接项目的能力尽量承接自己熟悉的业务领域为客户提供专业化的咨询服务。坚持对客户的要求和期望要有理性的评估对待项目要“囿所为，有所不为”形成有特色的主营业务方向。比如说提到“埃森哲”时就联想到“企业绩效提升”，提到“麦肯锡”就联想到“戰略规划和战略运营”而且在开展业务时应理性选择客户，不与明显超过实际支付能力的客户签约避免造成客户对产品的不认可，进洏影响到款项的收取
不断提升咨询服务产品的质量，让客户满意
产品质量是所有企业的“生命线”对于咨询企业而言产品质量尤其重偠。为客户提供有用、实用、有价值的咨询方案并得到认同是促成应收账款收回的前提条件，也是防止出现坏账的先决
条件咨询企业提供的服务是一种高智力型、高附加值的高端服务产品，需要以高度的职业化和专业化}
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