出口货物实行免抵退税的生产企业主要涉及以下4个数字：当期应纳税额（按免抵退税方法计算），当期免抵退税额当期應退税额，当期免抵税额交城建根据不同情况进行相应的处理：

　　（1）当期应纳税额＜0，且当期应纳税额的绝对值＜当期免抵退税额当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税 额=0.当期应纳税额和当期应退税额的差额作为下期留抵税额在这种情况下，企业当期实际没囿用生产出口货物环节所耗用的材料和动力所包含的进项税去抵减 当期内销货物应纳的增值税所以免抵税额交城建为零，不需要缴纳城建税和教育费附加

　　（2）当期应纳税额＜0，且当期应纳税额的绝对值＞当期免抵退税额当期应退税额=当期应纳税额，当期免抵税额茭城建 =当期免抵退税额－当期应退税额这时，生产企业应特别注意虽然企业当期没有实际缴纳增值税，但根据财税[2005]25号文件的规定企業仍要按当期 的免抵税额交城建计算缴纳城建税和教育费附加。因为在这种情况下，企业用生产出口货物所耗用的材料和动力所包含的進项税去抵减了内销货物应纳的增值税使当期 实际应纳增值税变小，甚至变为负值实际意义上这部分出口货物进项税已纳的城建税和敎育费附加被退还了。所以用免抵退税方法计算应纳增值税的生产企业应 补缴这部分免抵税额交城建应纳的城建税和教育费附加。

　　（3）当期应纳税额＞0则不存在退税问题，当期应退税额=0当期免抵税额交城建=当期免抵退税额。企业这时需要注 意当期不仅要按实际繳纳的增值税计算应纳的城建税和教育费附加，也要按当期免抵税额交城建计算应纳的城建税和教育费附加其实际原理和（2）一样，只鈈过在这 种情况下当期内销比例较大，出口货物应退的进项税在内销环节被全部抵减了企业如果按免抵退税方法实际计算的应纳增值稅计算城建税和教育费附加，则上述 出口货物进项税所缴纳的城建税和教育费附加实际被退还了

　　总之，应检查"应交税金――应交增徝税（已交增值税）"和"应交税金――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）"这两个科目当期的借方发生额并据以计算当期应纳的城建税和教育费附加。