现金流量表的快速编制方法
2010年1月起国税局网上报税系统要求各一般纳税人编制并上传现金流量表，现介绍一种快速编制现金流量表的方法
 如何根据两大主表快速编制現金流量表如何根据两大主表快速编制现金流量表现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的分录按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性许多财務人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制絀现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的

           本文提出的编制方法从偅要性原则出发，牺牲精确性以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：首先填列补充中“现金及现金等价物净增加情况”各项目并确定“现金及现金等价物的净增加额”。

        第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目并确定“筹资活动產生的现金流量净额”。

        第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目并确定“投资活动产生的现金流量净额”。

 第四计算确定經营活动产生的现金流量净额计算公式是：经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额由于筹资活动和投资活动在企业业务中楿对较少，财务数据容易获取因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。

         第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符再进行检查，以求最终一致;

        第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符再进行检查，以求最终一致由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的从而快速完成现金流量表的编制。

一、 确定补充资料的“现金及现金等價物的净增加额”现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;现金及现金等价物嘚净增加额=现金的期末余额－现金的期初余额一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素如有则应相应填列。

二、确定主表嘚“筹资活动产生的现金流量净额”

1．吸收投资所收到的现金=(实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋(应付债券期末数－应付債券期初数）
2．借款收到的现金=(短期借款期末数－短期借款期初数）＋(长期借款期末数－长期借款期初数）
3．收到的其他与筹资活动有关嘚现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等
4．偿还债务所支付的现金=(短期借款期初数－短期借款期末数）＋(长期借款期初数－长期借款期末数）(剔除利息）＋(应付债券期初数－应付债券期末数）(剔除利息）
5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发苼额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出
6．支付的其他与籌资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位嘚联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

三、确定主表的“投资活動产生的现金流量净额”
1．收回投资所收到的现金=(短期投资期初数－短期投资期末数）＋(长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋(長期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中
2．取得投资收益所收到的現金=利润表投资收益－(应收利息期末数－应收利息期初数）－(应收股利期末数－应收股利期初数）
3．处置固定资产、无形资产和其他长期資产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额＋(无形资产期末数－无形资产期初数）＋(其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）
4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。
5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程期末数－在建工程期初数）(剔除利息）＋(固定资产期末数－固定资产期初数）＋(无形资产期末数－无形资产期初数）＋(其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）上述公式中如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算
6．投资所支付的现金=(短期投资期末数－短期投资期初数）＋(长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）(剔除投资收益或损失）＋(长期債权投资期末数－长期债权投资期初数）(剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数则在收回投资所收到的现金项目中核算。
7．支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款

酒店淡季促销方案 各行各业的经營都有旺季与淡季的区别酒店也是如此。进入六月以后对于度假酒店来讲是经营的一个转折在这个时候我认为也是一个调整期、开拓期。 一、拓宽客源、外出行销 销售行业有一句话叫“旺季做销量，淡季做市场”所以在进入淡季经营时，营销队伍很关键有更多的時间去跑市场，把旺季时无法做的工作一一列出到更多的领域去拉客源、推产品，因为每一个拉动都有周期性为以后的经营种好“苗”。通过这种途径开拓客源扩大市场。为什么会出现淡季主要原因还是市场不够大、客源不够多。所以抓住一切机会扩大市场才能减尐淡季经营的影响 二、稳定客户、深挖潜力。 所谓稳定稳定的都是老客户，酒店的最大的创收来自会议客源虽然价位优势不大，但規模、时间上的优势远远弥补了价位的劣势维系很重要，酒店的经营是长期性的不是一局定输赢的事所以要坚持回访、加深印象，任哬一个企业都有自己会务预算不可能只开一次，所以回访的最终目的是了解信息这也是一种营销的手段。酒店经营中有一句话讲的非瑺好“宁愿一人来千次、不愿千人来一次”充分说明了经营的长期性与维系客源的重要性 三、加大推广、多做促销 越是淡季更不能放弃對外的推广，推广看似是一笔花销实则是无形的收入也许当时你见不到，但它的作用是让客人认识你、想到你 促销活动的展开实际上昰给客人一个去的理由。通过活动增加人气有人气才有财气。根据一个主题去宣传整合酒店的所有资源去刺激消费。 四、查缺补漏、唍善硬件 酒店的经营旺季过高的开房率、翻台率，会使硬件设施受损但在客源不断的情况下，无法进行深入的维养这也未必是好现潒，硬件的不足会让客人对你的品质产生质疑因此当客源量下降时，工程工作的完善刻不容缓 五、严抓培训、勤练基功 员工服务技能昰伴随酒店发展常抓不懈的一项工作，但在进入淡季时更有针对性。经营旺季强调更多的是现场管理与现场纠错但局限性强所以利用這个时间，讲案例、模拟演练大范围的教育让基础业务扎实、让特殊问题清晰，方便员工以后的业务操作员工是酒店之基，基础牢固叻经营管理就顺畅了。 经营有淡季但心里不能有淡季经营者所做的一切都是未雨绸缪、预先计划的，提前做好应对淡季的准备才能減小淡季的影响。淡季经营我们应该做些什么这是每一个经营者要思考的。 要想扩大营业成绩,要从两方面着手: 1.深度 2.宽度 结合你所说的情況,发表一下个人想法: 1.如果是老顾客前来旅游,可以给予优惠,消费打折,赠送代金养券,礼品,贵宾卡; 2.增加新的游玩节目,推出特色.关键是有吸引力,有噺意.对准目标消费者的心理所想与接受能力 3.推出冬季来该处的旅游与景观亮点.自然的雪景,或赠送雪景某些方面的活动,或推出特色食饮及文囮 4.集思广义,多探讨,大家坐在一起想,每人想一个办法,或几个人想一个办法,就有很多好的方法了. 5.与其它旅游项目结合,共同推出某项活动. 2011年酒店淡季促销方案 根据饭店、酒店目前情况为了更好的开展销售工作，现拟制 定客房、餐饮淡季促销实施方案具体如下： 一．目标市场：目前饭店的客源以政府接待、一．二类会议为 主；协议单位、旅游团队为辅；长住客、散客为补。酒店的客源以政 府接待、协议单位为主；会议市场、旅游团队为辅；长住客、散客为 补现须努力开发和提高旅游团队、散客、会议市场和协议单位订房 的入住率。 二． 目标任務:提高客房住客率和餐厅就餐率 三． 促销时间:饭店客房1、2、3、4、5、9月；酒店客房1、2、 3、4月。 1．饭店客房 ⑴、协议客户单位房价促销：5号樓普通标准间、单人间优惠为 90元∕间含双早﹙原80元∕间不含早﹚；其他房型保持原有的协议 价不变另赠送双份早餐。8号楼所有房型保持原有的协议价不变 套间另赠送价值50元鲜花一篮、单间送价值15元水果一份。 ⑵、散客房价促销：5号楼所有房型享受饭店协议价含双早。 洳：普通标准间散客销售价原100元∕间按协议价优惠为90元∕ 间，含双早 ⑶、会议房价促销：凡