罗老师| 官方答疑老师

职称：中级會计师+税务师

出口退税转为免税如何做账务处理

答：会计学堂了解到，5月1日以后出口企业和其他单位申报出口退（免）税时鈈再进行退（免）税预申报。主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后方可受理出口退（免）税申报

借：主營业务成本--出口销售

贷： 应交税费-应交增值税（进项税转出）

出口退税部分记为其他应收款：

借：其他应收款-出口退税或应收出口退税

贷：应交税金-应交增值税（出口退税）

根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

举个例子，原出口销售收入因为认为是免税实际开发票的所有金额都确认为收入了，假设为x现在转内销，其中含17%的销项税要转出

贷：主营业务收入 x/（1+17%）

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17%x/（1+17%）

同时冲回原出口时，转出的不予抵扣和退税的进项税部分假设金额为b=x*（17%-退税率）：

借：主营业务成本 -b

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） -b

看完了会计学堂的上述分析，对于出口退税转为免税的账务处理您现在知道具体的做法了吗？如果您有疑问可以订购我们的课程获取详细的内容。

一、出口货物退（免）税的适用范围

　　（1）必须是属于增值税或消费税征税范围的货物；
　　（2）必须是報关离境的货物；
　　（3）必须在财务上作销售处理的货物；
　　（4）必须是出口收汇并已核销的货物二、出口货物应退税额的计算　　（一）“免、抵、退”税的计算方法——生产企业
　　出口“免、抵、退”税的计算方法，计算分两种情况：
　　1.出口企业全部原材料均从国内购进“免、抵、退”办法基本步骤为五步：
　　第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额
　　当期免抵退税不得免征和抵扣的税額＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口退税率）
　　第二步抵税：计算当期应纳增值税额
　　当期应纳税额＝內销的销项税额－（进项税额－第一步计算的数额）－上期留抵税额（小于0进入下一步）
　　第三步算尺度：计算免抵退税额
　　免抵退稅额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率
　　第四步比：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）
　　注意：第二步大于第三步的情况下当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。
2.如果出口企业有免税购进原材料的情况计算过程依然为五步，不同的是第一步和第三步需要做一个修正具体步骤如下：
　　第一步修正的剔税额
　　当期免抵退税不得免征和抵扣的稅额＝[出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格]×（出口货物征税率－出口退税率）
　　第二步抵税：计算公式同上
　　免抵退税额＝（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）×出口货物的退税率
　　第五步确定免抵税额：同上
　　第五步確定免抵税额：第三步减第四步=免抵税额。（二）“先征后退”的计算方法——外贸企业
　　1.外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口
　　应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率