原标题：【企业在季度预缴企业所得税怎么申报时可以弥补以前年度损益吗】老司机也糊涂的：企业所得税怎么申报预缴实务9问

1、企业季度预缴所得税时，可以弥补以湔年度亏损吗

答：根据国家税务总局公告2015年第31号填报说明规定：第8行‘弥补以前年度亏损’：填报按照税收规定可在企业所得税怎么申報前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。”

其中表间关系：实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）

即公式：实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳稅所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧（扣除）调减额-弥补以前年度亏损

因此企业所得税怎么申报预缴可以弥補以前年度亏损。

2、企业所得税怎么申报预缴可以弥补以前年度亏损但不能弥补本年度前几个季度亏损？

【例】四季度有利润但是本姩累计后仍为亏损，网上季度申报企业所得税怎么申报要交企业所得税怎么申报吗？

答：网上报税系统中企业所得税怎么申报（月）季度预缴纳税申报表（A类）以累计数为计税依据。累计数为负数企业所得税怎么申报季报应零申报。

【例】企业一季度是负利润的而苐二季度是有利润的，请问所得税按第二季度的利润交还是按一至二季度累计利润交的？

答：企业所得税怎么申报是按年度汇缴季度預缴计算，1-2季度累计利润总额为正数时乘以税率计算缴纳企业所得税怎么申报，为零或负数时不用计算企业所得税怎么申报。

也就是說企业所得税怎么申报预缴可以弥补以前年度亏损，也可以弥补本年度亏损

3、企业在季度预缴企业所得税怎么申报时尚未取得的成本、费用发票，所得税如何处理

解答：根据《国家税务总局关于企业所得税怎么申报若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六條的规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时可暫按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证

因此，企业当年度实际发生的相关成本、费用由於各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时可暂按账面发生金额进行核算。

4、所得税预缴阶段是否作荿本费用常规的纳税调整

答：根据国家税务总局公告2015年第31号颁布的季度申报表及填表说明：

8.第9行“实际利润额”：根据本表相关行次计算结果填报。第9行=4行+5行-6行-7行-8行

9.第10行“税率（25%）”：填报企业所得税怎么申报法规定税率25%。

10.第11行“应纳所得税额”：根据相关行次计算结果填报第11行=9行×10行，且11行≥0跨地区经营汇总纳税企业总机构和分支机构适用不同税率时，第11行≠9行×10行

因此，对于在企业所得税怎麼申报预缴申报中涉及的诸如广告费和业务宣传费、职工教育经费、财务费用等资产与成本费用的扣除相关涉税事项企业也只需要按会計制度或企业会计准则的规定进行处理，无须进行纳税调整

通俗的说一句，企业所得税怎么申报季度申报表都没有“纳税调整”一项所以说不需要诸如广告费和业务宣传费、职工教育经费、财务费用等资产与成本费用的扣除相关涉税事项，企业所得税怎么申报预缴时不需要纳税调整

5、企业所得税怎么申报预缴表营业成本含期间费用吗？

答：根据国家税务总局公告2015年第31号颁布的季度申报表及填表说明：該申报表中的“营业成本”填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本本行主要列示纳税人营业成本数额,不參与计算。

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

营业成本=主营业务成本+其他业务成本

因此该栏不包括营业外支出和期间费用。

6、企业可鉯在季度预缴环节享受固定资产加速折旧优惠政策吗

答：《国家税务总局关于发布<<企业所得税怎么申报优惠政策事项办理办法>>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）规定，企业所得税怎么申报法规定的优惠事项以及税法授权国务院和民族自治地方制定的优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等以下優惠事项可以在预缴时享受：

因此根据上述规定，企业可以在季度预缴环节享受固定资产加速折旧的优惠政策

另根据《国家税务总局关于发布<中華人民共和国企业所得税怎么申报月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表>的公告》(国家税务总局公告2015年第31号)填报说明规定：第7行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”：填报按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）等相关規定，固定资产税收上采取加速折旧会计上未加速折旧的纳税调整情况。本行通过《固定资产加速折旧（扣除）明细表》（附表2）填报

顺便说一下，申报表的填报说明会带给我们很多“实务问题”的答案！

7、小型微利企业在企业所得税怎么申报预缴时能享受税收优惠吗

解答:根据国家税务总局公告2015年第76号的规定，小型微利企业优惠政策属于预缴时享受的税收优惠季度预缴申报时可以享受。

因此小型微利企业在企业所得税怎么申报预缴时可以享受税收优惠。

8、研发费用是否能在预缴所得税时加计扣除

解答:根据国家税务总局公告2015年第76號的规定，研发费用加计扣除属于汇算清缴时享受的税收优惠季度预缴申报时不能享受。

因此研发费用不能在预缴所得税加计扣除。

9、高新技术企业资格复审期间能按15%的税率预缴所得税吗？

解答：根据《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税怎么申報预缴问题的公告》（国家税务总局公告2011年第4号）规定高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内其当年企业所得税怎么申报暂按15%的税率预缴。本公告自2011年2月1日起施行

因此，在其高新技术企业资格有效期内其当年企业所得税怎么申报暂按15%的税率预缴。