用于销售应税及免税项目的设备免税与应税进项税额如何计算可以全额抵扣吗

点击联系发帖人 时间：2018-03-19 23:11

免税与应税进项税额如何计算

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问：自2009年实施消费型增值税制后针对同时经营销售应税及免税项目的企业，其设备支出的进项税是否可以全额抵扣如果不可全额抵扣，进项税转出应如何处理

答：1、《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的免税与应税进项税额如何计算不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集體福利或者个人消费的固定资产

根据上述规定，企业购入固定资产如果既用于生产增值税应税项目又用于生产免征增值税项目则对于该凅定资产可以抵扣但如果该固定资产购入后完全用于免征增值税项目则不能抵扣。

2、《增值税暂行条例》第四条规定除本条例第十一條规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务）应纳税额为当期销项税额抵扣当期免税与应税进项税額如何计算后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额－当期免税与应税进项税额如何计算

当期销项税额小于当期免税与应税進项税额如何计算不足抵扣时其不足部分可以结转下期继续抵扣。

根据上述规定对于当期进项不足抵扣时可以结转下期继续抵扣，对於留抵期限不作限定也不能在没有销项时申请退税。税收是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展税收法律愈发繁杂，税收調整愈发频繁作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉迫切需要综合的税务管理能力，加入

掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能成为优秀的财会人。

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