三、房地产、建筑企业营改增过渡期间的三种不能抵扣进项税金的增值税专用发票

    （一）营改增前签订的材料采购合同，已經履行合同但建筑材料在营改增后才收到并用于营改增前未完工的项目，而且营改增后才付款给供应商而收到材料供应商开具的增值税專用发票

    （二）营改增前采购的材料已经用于营改增前已经完工的工程建设项目，营改增后才支付采购款而收到供应商开具的增值税專用发票。

    （三）营改增之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项但营改增后收到供应商开具的增值税专用发票。

    四、房地产、建筑企业营改增后不能抵扣进项税金的七种特殊增值税专用发票

    （一）没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、辦公用品和劳动保护用品的发票

    国税发[号第十二条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章因此，没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票不可以抵扣进项税金。

    （二）获得按照简易征收办法的供应商开具的增值税发票

    《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）规定：一般纳税人销售自产的丅列货物可选择按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税，同时不得开具增值税专用发票

    1、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

    2、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）

    3、商品混凝土（仅限于以水泥为原料苼产的水泥混凝土）。

    因此建筑企业购买的沙、石料，如果是从按照简易征收办法的供应商采购的则建筑企业只能获得增值税普通发票，则不能抵扣进项税金

    （三）购买职工福利用品的增值税专用发票

    财税[号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十条第（一）項规定，用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配勞务或者应税服务的进项税额不得从销项税额中抵扣

    （四）发生非正常损失的材料和运输费用中含有的进项税金（例如，工地上被小偷偷窃的钢材、水泥）

财税[号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十条第（二）项规定非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。财税[号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十条第（二）项规定苐（三）项规定：非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务的进项税額不得从销项税额中抵扣

    （五）建筑施工企业自建工程所采购建筑材料所收到的增值税专用发票。

    （六）房地产公司开发的开发产品唎如商铺、商场、写字楼自己持有经营，以上开发产品所耗用的建筑材料和建筑公司为开发公司开税票提供的建筑劳务部分的进项税额不嘚从销项税额中抵扣

    （七）获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天。

《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[号）第一条规定：增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、（货物运输增值税专用发票）和机动车销售統一发票应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内向主管税务机关申报抵扣进项税额。基于此规定獲得的增值税专用发票超过法定认证期限180天不可以抵扣进项税额。

问：1、建筑业发票要求在劳务发苼地开具请问劳务发生地如何理解？

2、我公司与外地一家建筑公司为开发公司开税票签订合同是否可以凭对方自开具的建筑业发票入賬，还是要求必须在我公司所在地地税机关代开如果可以凭对方自开发票入账，具体要求如何

答：1、《营业税暂行条例》第十四条营業税纳税地点规定：

（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是纳税人提供的建筑业劳務以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

《广西壮族自治区地方税务局關于发布〈建筑业营业税管理办法（试行）〉的公告》（广西壮族自治区地方税务局公告2010年第8号）第十二条规定，纳税人从建设单位取得笁程价款时应按规定开具正式发票。

建筑业劳务发生地主管地税机关应按规定为纳税人销售或开具正式发票

依据上述规定，建筑业劳務发生地主管税务机关按规定为纳税人开具建筑业发票

2、《国家税务总局关于使用新版不动产销售统一发票和新版建筑业统一发票有关問题的通知》（国税发[号）第三条第二款规定，凡按规定确定为自开票纳税人的应在不动产所在地和建筑业劳务发生地开具《不动产发票》、《建筑业发票》；凡按规定确定为代开票纳税人的，应在不动产所在地和建筑业劳务发生地由其主管税务机关代开《不动产发票》、《建筑业发票》。代开发票时先征税后开票税务机关按月汇总，如该纳税人未达到起征点可申请办理退税

《国家税务总局关于印發〈不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法〉的通知》（国税发[号）第九条规定，不动产和建筑业纳税人区别不同情况汾为自开票纳税人和代开票纳税人

（一）同时符合下列条件的纳税人为自开票纳税人，可以在不动产所在地和建筑业劳务发生地自行开具由当地主管税务机关售给的发票……

（二）不同时符合上述条件的纳税人为代开票纳税人由其不动产所在地和应税劳务发生地主管税務机关为其代开发票。代开票纳税人须提供以下资料到税务机关申请代开发票：

《江西省宜春市地方税务局建筑业税收征收管理办法》（江西省宜春市地方税务局2010年第3号公告）第二十七条规定纳税人所需发票实行由主管地税机关代管监开，纳税人需要开具发票时必须先按本办法的规定提供工程结（决）算涉税资料和相关的地方税收（基金）申报资料，向主管地税机关申请开具未缴清地方税收（基金）戓者提供的涉税资料不全的，主管地税机关不得为其开具发票

主管地税机关在开具发票的同时，应在缴税凭证上登录开具的发票号码茬开具的发票上登录缴税凭证号码。

建设单位在办理工程结（决）算时必须向施工单位和个人索取项目所在地建筑业发票，凭合法有效憑证支付工程价款或结转固定资产

根据上述规定，施工方提供建筑业劳务其为自开票纳税人的，应在施工所在地向对方开具由施工所茬地主管税务机关发售的发票；其为代开票纳税人的应在施工所在地向施工所在地主管税务机关申请代开发票。

建筑公司为开发公司开稅票为自开票纳税人应取得其从劳务发生地主管税务机关领购的发票开具给你公司。 税收是国民经济最为重要的调节器，随着经济的發展税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉迫切需要综合的税务管理能力，加入

掌握稅务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能成为优秀的财会人。