第四章 库存现金管理制度

1、 所有现金收支由公司出纳负责。

2、 建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。 3、 库存现金超过3000元时必须存入银行。

4、 出纳收取现金时，须立即开具一式三联的收据，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、会计各留存一联。

5、 任何现金支出必须按相关程序报批（详见支出审批制度）。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销（详见差旅费报销规定）。 6、 收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。 (一)公司现金的使用范围： 1、支付个人的劳动报酬;

2、支付各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出; 3、出差人员必须随身携带的差旅费;

4、结算起点以下的零星支出(结算起点规定为2,000元); 5、中国人民银行规定需要支付现金的其他支出;

6、结算起点以上的现金支出应报经财务部总经理审核批准。 (二)库存现金限额规定：

1、公司库存现金限额由财务部根据日常现金支出量的多少,结合公司的具体情况核定,并报开户银行批准。公司的库存现金限领一般为3---5天的支用量。

2、公司各单位现金支出的范围要严格按公司的有关规定执行,不得突破库存现金限额。库存现金超过限额时,必须及时送存银行,以保证现金管理的安全。

库存现金不足时向开户银行提取。 (三)现金的核算和清查：

1、公司现金出纳人员进行现金收付时，应根据会计人员填制的，经成本人员审核的有效记账凭证(收、付款凭证)，对支付款项进行核对无误后，办理现金付款手续，并按规定登记现金日记账,做到日清月结，账款相符。 2、会计人员与出纳人员应定期将总账的现金账户余额与现金日记账余额进行核对，做到账账相符。

3、为了加强现金的日常管理，及时发现和防止现金收付差错，财务部负责人或指定的其他财务人员每月终了后应会同出纳人员盘点库存现金一次,保证账账相符、账款相符。出现诸如人员变动或其他异常情况应随时对库存现金进行盘点,发现长短款应查明原因及时处理。 (四)现金(货币资金)的内部控制制度

为加强货币资金的管理,应建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、和货币资金清查人员的岗位责任制度,进一步建立和完善内部控制制度。

l、货币资金的内部控制制度是按照不相容职务相分离的原则制定的,具体是:

(1)货币资金的收付及其保管应由专职出纳人员负责,其他人员不得接触。

(2)出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务及总分类账的登记和保管工作。

(3)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 (4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离,实施严格的审批制度。 (5)货币资金收付和控制货币资金收支的专用印章不得由出纳人员保管,应实行印鉴分管制度。

(6)负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查人员和负责与银行存款对账的人员相分离。

2、建立银行结算凭证、收据和发票的“收、发、存”管理制度,领用的收据和发票,必须登记数量和起讫编号,由领用人签字，收回收据和发票存根,应由保管人员办理签收手续，对空白银行结算凭证、收据和发票应定期检查,以防止短缺。

3、对现金收付的交易必须根据原始凭证编制收付款凭证,并在原始凭证与收付款凭证上加盖“现金收讫”与“现金付讫”章。

4、对公司的库存现金,出纳人员必须严格遵守公司现金管理的有关规定,出纳人员应做到日清月结,账实相符。

第五章 银行存款管理制度

(一)银行结算的范围、方式及结算的规定

1、公司在生产经营过程中发生的各项经济业务,除《现金管理暂行条例》规定可使用现金外,一律按中国人民银行总行发布的《银行结算办法》及其补充规定,通过银行办理转账结算,不得直接支付现金或开具现金支票。

2、公司对资金实行集中统一管理,公司及其控股子公司根据生产经营的需要开立银行结算账户。

3、根据《银行结算办法》和公司的业务特点,可采用银行汇票、支票、信用卡等结算方式,公司在办理银行结算时,必须严格遵守银行结算纪律和结算原则,不得出租、出借银行帐号,不得为外单位或个人代收代支或转账套现，不得签发空头支票和远期支票。对作废的转帐支票等结算票据应随原付款凭证一起装订,不得随意丢弃。

4、建立银行结算票据的签收、签发管理制度,会计人员对于收到外来银行结算票据时要按照票据法的规定,对结算票据的要素进行严格的审核,审核无误后才可以填制和办理各类结算业务及相关的账户处理,以确保银行凭单及其结算票据完整有序的传递,并按照银行结算规定办理各类债权的委托手续。 (二)银行存款的核算及日常管理的规定

1、公司按开户银行、存款种类等,分别设置银行存款日记账。 2、出纳人员要按照审核无误的记账凭证及时登记银行日记账,每月终了结出银行存款余额。

3、月度终了,应将银行存款日记账余额与开户银行送来的银行余额对账单进行核对,如有未达账项必须逐笔查明原因,督促经办人员及时处理,并编制“银行存款余额调节表”,以确保账实相符。

4、转帐支票等银行结算票据由出纳人员专人保管,银行印鉴章的保管必须按公司货币资金管理制度确定的内部牵制原则的要求严格分工,分别保管,出纳人员不得兼管。

5、公司员工因公出差暂借的备用金,必须在出差回本单位后五日内办理报销手续,不得以任何形式拖延报销或延期交回多余的备用金,将公款移作他用,特殊情况由单位领导同意并说明原因后报财务部批准。

6、其他货币资金由财务部根据需要设置明细账和相应的台账进行核算和管理。

第六章 往来帐务管理制度 一、应收账款管理

企业要根据经济业务的内容和户别设置应收账款明细分类账，即按债务人的具体名称设置登记明细分类账，不准笼统的以地名代替。应收账款的发生和确定必须有索取价款的凭据（包括合同、收到条、欠款条以及业务经办人员的保证书等），不得单方入账。

财务部门要会同供应、销售部门建立健全销售商、供应商的客户档案。 各 项债权，债务要定期进行清理核对，每年最少进行一次发函或派员核对，每季末要编制账龄分析表，并上报有关领导。对发生的应收账款、其他应收款、预付账款等 应收款项，按照谁经办谁回收的原则，损失者或已采取各种必要措施确实无法收回的坏账损失，由当事人按责任赔偿相应损失后及时处理账务。

公司财务部门应设置“应收票据登记薄”,收到应收票据时要按《中华人民共和国票据法》等的有关规定进行严格的审核、验收,对合法的应收票据要逐笔记录应收票据的种类、编号和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后,应在“应收票据登记薄”内逐笔注销。

财务部门应加强对应收账款的核算和管理。每月终了,将已确认收款的收款单据全部处理完毕,确保总账、明细账相符,并及时办理对帐,把拖欠的应收账款余额反馈给销售责任部门,督促经办人员及时进行催讨,加速货款回笼,避免发生损失。

部门人员调动或离职等，部门经理必须监督其业务款项的回收及移交，必须填写移交清单一式四份（一 份交财务、一份部门留存、移交人接受人各执一份），移交人、接受人、监交人及财务部相关统计人员均应签字，并报财务备案。接受人应核对帐单金额及是否经过客户确认。

支付预付账款必须有合同、协议书等书面文件，根据合同需预付账款时，须经办人签章，经领导批准后方可付款，并同时向财务部门提拱有关合同协议书等有关材料。

1、业务款项由部门申请，经过审批后执行；

2、印刷费、版面费等有部门经理签字，财务会计审核，总经理审批后执行； 3、购置固定资产款项于固定资产验收入库后支付。

存货是企业生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括包装物、低值易耗品、库存商品等。

存货入库时，应填制入库单，出库时应填制出库单，其存货数量及金额要与财务核算相符。 低值易耗品

1、根据公司的情况，特规定2000以下、50元以上，使用年限较短，不作为固定资产核算的各种用具、物品以及在经营中使用的包装物、周转容器等，为低值易耗品。

2、低值易耗品在购买之前应按规定申购，经有关部门审核，领导批准，方能选购。

3、为了加强对在用低值易耗品的管理，各单位应按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿。

4、使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，作为登记“库存低值易耗品卡片”的依据；一份交给使用部门作为实物管理的依据；一份交给会计部门作为记帐的依据。除此以外，各单位应建立“低值易耗品卡片”由有关部门保管、以控制各使用部门的在用低值易耗品。 5、 要建立以旧换新的赔偿制度，及时按照制度的规定办理，并进行会计处理。要按各使用单位、部门设置在用低值耗品明细帐（包括量和金额），定期与实物核对，并 与财会部门的帐面余额进行核对。在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿进行登记。 6、公司的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量和原价和按照规定对入库残料的作价。由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿。所有离开公司的人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理人员应加强对低值易耗品的实物管理。

看标题又觉得来危言耸听了？ 莫非央行又出什么新政策？ 如果我说这政策已经实行了十年有余了，你会不会倒吸一口凉气？ 不会！那说明完全没有执法效力嘛~ 以前不查，不代表没有数据啊，人家随时想查你还不是轻轻松松~ 不卖关子，今天我要说的是中国人民银行在2007年3月1日施行的《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》。 瞅见没？又是“大额”又是“可疑”的…这不是税局天天找的目标对象吗？ 那么，什么算“大额”？什么算“可疑”？ “小丽啊，你去准备20万现金，等下我要和何总签约，需要支付定金…” “20万？现金？老板，咱们还是转账吧……现金交易会被查” 没错，按照规定，金额20万元以上的单笔现金收付，包括现金缴存、现金支取和现金汇款、现金汇票、现金本票解付，都属于大额支付。 “小丽啊，给何总账户转100万，上次的项目做完了，人家要钱呢…” “老板，咱这100万能不能分几次转啊？” “为什么要分几次？这显得我们公司多小家子气…一次转过去！” “一次转账100万会被查…还是转何总个人账户…” 法人、其他组织和个体工商户（以下统称单位）之间金额100万元以上的单笔转账支付，也属于大额支付。 此外，个人银行结算账户之间以及个人银行结算账户与单位银行结算账户之间金额20万元以上的款项划转，同样是大额支付。 “现在没有几千万的都做不成事儿，一百万就大额了？？？” “再说我们的业务往来正常，这有什么好怕的？” 那么，会计小丽的担心是不是多余的呢？正常的交易会被影响吗？ 其实，银行对“大额支付”是一个统计和报告，对“可疑交易”才是检查重点。 如果你涉及以下几种情形，那就要小心了… （1）短期内资金分散转入、集中转出或集中转入、分散转出。这是想干嘛？是不是准备携款潜逃到国外啊？ （2）资金收付频率及金额与企业经营规模明显不符。你一个卖日用百货的小公司，动不动就几百万上千万的流水，不是洗钱是干啥？ （3）资金收付流向与企业经营范围明显不符。你做餐饮的，天天收到钢铁公司的大额转账，再往影视娱乐公司转，这合适吗？ （4）相同收付款人之间短期内频繁发生资金收付。你今天给何总转100万，明天又给他转200万，过了两天他给你转了500万，你说这能不引起别人的注意吗？ （5）长期闲置的账户原因不明地突然启用，且短期内出现大量资金收付。这个公司都废了好久了，前段时间突然复活，而且没什么业务，却有大额转账进入，你是中彩票了？还是参与了啥见不得人的勾当？ （6）存取现金的数额、频率及用途与其正常现金收付明显不符；或个人银行结算账户短期内累计100万元以上现金收付。老用现金交易这肯定会被查的，看过电视剧里贩毒的、走私的吗？都是一箱一箱的现金啊… （7）频繁开户、销户，且销户前发生大量资金收付。没事儿就去银行开户，各个银行恨不得都有你的户头，一旦有大额交易了又怕查，转了钱赶紧销户，这样不被怀疑才怪… 各位老板、会计，正常交易要小心转账问题，不是说咱们的户头有多少钱没多少钱，而是现在税局和银行信息同步，有时候银行不一定有兴趣查你，但税局可能很关心贵公司最近的收入与支出呀…

一、收款与付款凭证是会计编制还是出纳编制?
1、会计和出纳都可以编制凭证。
2、如果单位使用收、付、转凭证，平常出纳编制收、付凭证，会计编制转帐凭证。根据单位景况，会计也可以编制收、付、转凭证。

二、出纳已注册了现金与银行放款日记帐:会计还必要设置现金及银行放款明细帐吗?
1、会计不必要设置现金和银行放款明细帐。
2、会计根据“记账凭证汇总表”上的“现金”“银行放款”科目借贷方发生额，注册总账。

3、月末，现金、银行放款日记帐余额与总账现金、银行放款余额相核对，做到帐帐相符。

三、出纳结账的平常程序结账，是在把肯定时期内发生的全部经济业务注册入账的基础上，计算并纪录本期发生额和期末余额。《会计基础处事表率》端正的结账程序及方法是：

(1)结账前，必需将本期内所发生的各项经济业务全部注册入账。

(2)结账时，应当结出每个账户的期末余额。必要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注解“本月算计”字样，并在下面通栏划单红线。必要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注解“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了却账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

(3)年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注解“结转下年”字样；在下一会计年度新建相关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注解“上年结转”字样。

四、收到现金支票如何处理，如何背书，存到自身公司的开户行吗？

1、在正反两面都应该有对方的银行预留印鉴（也就是说相当于已背书）。举头应该填的是对方公司的称号，带下身份证到支票所熟手去取就可以了

2、现金支票不能背书，在正反两面都应该有对方的银行预留印鉴:只能带着身份证到出支票的银行提取现金。

五、出纳员如何记账 对账
注册现金日记账（亦称现金出纳注册簿）与银行放款日记账，是出纳员的重要处事，肯定要认真仔细才行。应像要求会计员记账一样，出纳员也必需按端正记好账、结好账、对好账。

（一）切确兴办新账。不论是新接出纳处事，还是老出纳人员，年头兴办新账时应将上年年终余额过入“余账”栏，不得先过入“发生额”栏，再过入“余额栏”。

（二）序时记账。现金日记账与银行放款日记账，必需按发生业务的时间先后秩序注册，并要求逐笔纪录，按日结记当天发生额及其它额，与库存现金数实行核对，看能否账款相符。
（三）切确更正错账。记错账或结错账是常有的事。会计制度历来端正，财会人员要按切确的方法改正错账，不准就字涂改或个体数字涂改，不准挖、补、刮、擦，更不准用消字灵褪色涂改。
（四）切确选用账本。由于现金出纳注册簿与银行放款日记账均属日记账，所以必需用订本账册，而不得用活页账。订本账的账页数不变、页码事前印在账页上，如记账时变成隔页、跳行，应划红叉或红线刊出，并用红字写上“此页空白”、“此行空白”等字样，不准将账页撕掉。
（五）切确对账。每日结完现金日记账后，将余额与库存现金结存数实行核对，中国银行是什么字体。以求账款相符。单位、企业的会计账平常要求日清月结，当会计结完账后，出纳员应自动报出现金结存数与会计员对账。出纳员还必需经常与银行对清放款项目，使单位放款日记账与“银行放款”科目对账单的余额维系一致。其对账方法平常以“对账单”为依据，与放款日记账所记载的收支项目逐笔核对。有些出纳员记载放款日记账时，将某些原始凭证汇总下账，如将同一天签发的转账支票存根或现金支票存根汇总到一张记账凭证上，一次记入银行放款日记账内，而银行的“对账单”上却是逐笔记账，这样，单位出纳员就应当用这些汇总记账的原始凭证逐一与银行“对账单”核对。如在期末（月末、季末、年末）与银行“对账单”核对不上，则按“未达账项”处理，业务量不多的单位，可将未下账单据逐笔与银行“对账单”核对；若业务量较多，需编制“银行放款余额调节表”，将银行已入账企业未入账、银行已出账企业未出账的凭证加、减汇总到单位放款日记账余额内，看能否均衡。如经过调节后，单位银行放款日记账与银行“对账单”余额仍不能相符，则应轧出差额，廓清出银、企两边账务不符的笔数，及时自动找银行对账，并弄清楚景况，妥善处理。

开户单位每接到一张银行放款“对账单”，就应当及时与银行放款日记账勾笔核对，不应推早退期末集中核对。银行放款“对账单”不能取代单位放款日记账。全年“对账单”要逐一网罗，完备存在，装订成册，与银行放款日记账沿路存档保管。

六、出纳出现长款或短款何如办

出纳人员常年与现金和银行放款打交道，出现长款或短款是难免的。但是要把舛错率降至最低并完全阻绝，这就要求出纳人员于日常结算时，在“留神”和“认真”高下硬本事才行。而千万不能长了款便放一边了之，短了款自身掏腰包补齐。有果必有因。当涌现长款时，千万不能趾高气扬，以为是自身捡了低廉。会计上有句俗语，叫做“虚长实短”。试想，事出有因怎能长出钱来？所以，长款中往往隐匿着短款的可能，应当认真查对账目，看能否记账、结账有误。如果实在查找不进去，也不能遮蔽不报，若是短款人找上门来，不是证明你的账务有错吗？要按制度办事，先陈说会计主管，请会计人员助手查找。经一再核对账单，仍有效果时，暂作挂账处理。如果发生了短款，应平静地回忆发生过的现金收付业务。出纳员应有一个记事认人的职业风气，当天发生的收付业务应当在人的特征上、收款付款的金额上、票面面额上有所留意。同时要认真核对账单，一看能否记账有题目；二看能否少收了款；三看时候多付了款；四看能否现金另有放处；五看能否有人借了款，条据寄存他处等。若查不进去，也不要瞒着不说，或许私自垫付，应按财务制度端正，陈说会计主管，请会计人员助手查找。有时还真能在账簿数字或算珠上自我蛊惑，经过他人核对后马上改正。若实在查找不进去，可暂作挂账处理。日常处事里，对付出纳处事中出现长款或短款形势，通常采取的处理原则是：（1）属于技术性的差款和平常仔肩事故的差款，经过及时查找确实无法核对时，可按端正的审批手续处理。即长款归公，短款报损，不得以长款补短款。（2）属于当事者处事不担任任，兢兢业业，违章操作等原因造成的短款，应考究其经济仔肩，视情节轻重和损失水平大小，赔偿全部或部门损失，情节紧要的要赐与行政处分。（3）属于仔肩人贼喊捉贼、霸占公款，或挪用公款的，应以贪污论处，直至考究其刑事仔肩。根据财务制度端正，对付发生的长款或短款，必需查明原因，方可处理。在原因查明前，应由仔肩人出具“现金长短款审批表”，我不知道到的问题集锦。经主管会计签署主张予以证明，主管财务的领导同意后，先记入“应收款”或“草率款”账户（或“外部往来”账户），待查明原因允许后再实行结转，记入“其他支出”或“其他支出”账户。
出纳业务处于财会处事的“前沿哨所”，其位置之重要不问可知。所以，出纳员在岗位上要慎之又慎，认真留神。这就要求出纳员除了在的确操作中增加复审复核外，还要及时实行现金账目与库存现金的核对清点，做到日清月结。即每项业务终了，应立行将现金账目与结存景况实行核对，涌现舛错马上查找；每日将现金日记账的余额与库存现金实行核对；定时将现金日记账余额与“现金”总账账户余额核对相符，并清查月末库存现金金额，以到达账存与实存相符。总之，做出纳处事，贵在脑勤、手勤、腿脚勤，这“三勤”做到了，本事胜任本职业务。

（一）、执掌银行放款和现金支付

（二）、担任支票、汇票、发票、收据管理。

（三）、做银行账和现金账，并担任保管财务章。

（四）、担任报销差旅费的处事。

1、员工出差分借支和不可借支，若必要借支就必需填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。
2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，实行实报实销，再经会计审核后，由出纳赐与报销

（五）、员工工资的发放。
1、现金收付的，要迎面点清金额，并注意票面的真伪。 若收到假币予以没收，由仔肩人担任。

2、现金一经付清，应在原单据上加盖"现金付讫章"。多付或少付金额，由仔肩人担任。

3、把每日收到的现金送到银行，不得"坐支"。
4、每日做好日常的现金盘存处事，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。放工后现金与等价物交还总经理处

5、平常不执掌大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。 特殊景况需审批。
6、员工外归还款非论金额几何，都须总经理签字，允许并用借支单借款。若无允许借款，惹起纠缠，由仔肩人自傲。

1、注册银行日记账时先分清账户，防止张冠李戴。开汇兑手续。
2、每日结出各账户放款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作景况，以调节资金。每日放工之前填制结报单。
3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。
4、公司账务章平日由出纳保管。

1、在支付证明单上经办人能否签字，证明人能否签字。 若无，应补。
2、附在支付证明单后的原始票据能否有涂改。 若有，问明原因或不予报销。
3、正道发票能否与收据混贴，若有，应分隔隔离分别贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其它收据不得报销，也不得税前扣除，终了补充）。

4、支付证明单上填写的项目能否赶过3项。若赶过，应重填。
5、大、小金额能否相符。 若不相符，应更正重填。

6、报销形式能否属合理的报销。若不属，应圮绝报销，有特殊原因，应经审批。
7、支付证明单上能否有总经理签字。若无，不予报销

以上只是大致流程，未进事项，请诸位加以补充。

八、为什么客户说只开转帐支票，不肯开现金支票给我？

1、由于平常小公司每个月现金限额20W，给你开了占用他自身提现金额，而平常公司议定现金来做假账。还有平常公司现金支票是自身提现用的。
2、而今银行对现金支票的使用对比严刻:为了尽量简略节略现金在市场上的流畅:平常景况下都使用转账支票.现金支票是企业对私人:或企业自身提备用金用:并且不同的银行对企业一个月的现金支票的金额有个限额.

3、银行是对企业提现的数额无限制，但是不完全是那样！这家公司给你开转帐支票是极端切确的！现金是用于公司外部人员的差旅，工资，办公一些日常开支。大额的走现金对付公司财务来说不妥当！

1、出纳账必需根据审核无误的会计凭证注册。登账时，应将会计凭证的日期、品种和编号、业务的形式摘要、金额等逐项记入账内，同时要在会计凭证上注解账簿的页数，或划“√”符号，表示仍旧注册入账，防止漏记、重记和错记景况发生。出纳人员对以为有题目的会计凭证，应提交会计主管人员进一步审核，在审核效果未进去前，出纳人员可以圮绝入账。

2、各种账簿都必需逐页、逐行秩序连续注册，不得隔页、跳行，若出现空行或隔页应用红线对角划掉，并由记账人员盖章。
3、出纳人员应每天逐笔注册已发生的经济业务，且按日记出余额。在“借或贷”栏内写明“借”或“平”字。现金日记账余额每天还要与库存现金实行核对

4、账簿中书写的文字和数据适当留空，不要写满格。书写文字应紧靠左线，书写数据应紧靠底线，平常应占格距的1／2.

5、注册日记账要用蓝、黑墨水书写，血色墨水笔只能在结账、划线和冲账时使用。同时为了使账簿纪录维系清晰，字迹必必要工整

6、每注册满一张账页结转下页时，必要末了一行结出本页发生总额，然后，将总额和余额转抄下页，在本页的摘要栏内写明“过次页”和“承前页”。在登账经过中出现错误，采用切确的方法予以更正，不得刮、擦、挖、补。

罕见支票分为现金支票、转账支票。在支票正面上方有通晓标注。现金支票只能用于支取现金（限同城内）；转账支票只能用于转账（限同城内，包括余杭和萧山）。

1、 出票日期（大写）：数字必需大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。
举例：银行存款。2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日
捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。
2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日

（1）壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必需写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(后面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。

（2）壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必需写成壹拾日及壹拾X日（后面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必需写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必需写成叁拾日及叁拾壹日。

（1）、现金支票收款人可写为本单位称号，此时现金支票反面“被背书人”栏内加盖本单位的财务公用章和法人章，之后收款人可凭现金支票间接到开户银行提取现金。（由于有的银行各营业点联网，所以也可到联网营业点存款，的确要看联网笼盖界限而定）。
（2）、现金支票收款人可写为收款人私人姓名，此时现金支票反面不盖任何章，收款人在现金支票反面填下身份证号码和发证机关称号，凭身份证和现金支票签字领款。
（3）、转帐支票收款人应填写为对方单位称号。转帐支票反面本单位不盖章。收款单位取得转帐支票后，在支票反面被背书栏内加盖收款单位财务公用章和法人章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开户银行委派银行收款。

3、付款行称号、出票人帐号：即为本单位开户银行称号及银行帐号，例如：工行高新支行九莲分理处

4、 国民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。

注意：“万”字不带单人旁。

举例：（1）、289:546.52 贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。
（2）、7:560.31 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分
此时 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写.
（3）、532.00 伍佰叁拾贰元正

“正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分”
（4）、425.03 肆佰贰拾伍元零叁分
（5）、325.20 叁佰贰拾伍元贰角。角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，对比特殊。

5、 国民币大写：如何查银行卡明细。最高金额的前一位空白格用“羊”字头打掉，数字填写要求完备清楚。

（1） 现金支票有肯定限制，平常填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。

（2） 转帐支票没有的确端正，可填写如“货款”、“代理费”等等。

支票正面盖财务公用章和法人章，缺一不可，印泥为血色，印章必需清晰，印章含糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见“2、收款人”。

（1）、支票正面不能有涂改陈迹，否则本支票作废。

（2）、受票人如果涌现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。

（3）、支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假日顺延。

（4）、支票见票即付，不记名。（丢了支票越发是现金支票可能就是票面金额数主意钱丢了，银行不经受仔肩。现金支票平常要素填写齐全，若是支票未被冒领，在开户银行挂失；转帐支票若是支票要素填写齐全，在开户银行挂失，若是要素填写不齐，到票据相易中心挂失。）
（5）、出票单位现金支票反面有印章盖含糊了，可把含糊印章打叉，重新再盖一次。
（6）、收款单位转帐支票反面印章盖含糊了（此时票据法端正是不能以重新盖章方法来调停的），收款单位可带转帐支票及银行进帐单到出票单位的开户银行去执掌收款手续（不用付手续费），俗称“倒打”，这样就用不着到出票单位重新开支票了。

背书注意收款人称号和背书章的称号要一致

容易出现的错误：日期填写错误，收款单位与背书单位印鉴不符

十一、出纳处事中罕见的舛错类型

出纳处事中，经常遇到的舛错品种很多，其主要发扬在：记帐凭证汇总表不平，总分类帐不平，各明细分类帐户的余额之和不等于总分类帐相关帐户的余额；银行放款帐户调整后的余额与银行对帐单不符等。在现实处事中罕见的纪录错误主要有以下两种：
1.会计原理、原则运用错误。这种错误的出现是指在会计凭证的填制、会计科主意设置、会计核算形式的选用、会计处理程序的安排等会计核算的各个环节出现不合适会计原理、原则、准则端正的错误。例如，对端正的会计科目不设，不应设立的却乱设，招致资产、负债、所有者权益不真实；对现行财务制度端正的开支界限、圭臬执行不严等

2.记帐错误。主要发扬为漏记、重记、错记三种。错记又发扬为错记了会计科目。错记了记帐方向，错用了记帐墨水（蓝黑墨水误用红水，或红水误用蓝黑墨水），错记了金额等。

3.计算错误。听听明细账。主要发扬为运用计算公式错误；拔取计算方法错误；选定计量单位错误等等。

罕见会计错误品种详见下表

原理原则运用错误 记帐错误 计算错误 会计科目安排错误 会计科目运用错误 会计原则运用错误 会计制度执行错误 漏记 重记 错记
确定计量单位错误 拔取计算方法错误 运用计算公式错误

十二、怎样保管会计凭证
保证会计凭证的安宁与完备是全体财会人员的合伙职责，在立卷存档之前，会计凭证的保管由财会部门担任。保
管经过中应注意以下题目：
（1）会计凭证应及时通报，不得积压。记账凭证在装订成册之前，原始凭证平常是用回形针或小头针不变在记账凭证后面，在这段时间内，凡使用记账凭证的财会人员都有仔肩保管好原始凭证和记账凭证。使用完后要及时通报，并且要严防在通报经过中流失

（2）凭证在装订往后存档以前，要妥善保管，防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。
（3）对付本质相同，数量过多或各种随时必要查阅的原始凭证，如收、发料单，工资卡等，可以只身装订保管，在封面上注解记账凭证品种、日期、编号，同时在记账凭证上注解“附件另订”和原始凭证的称号及编号。

（4）各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编目录，只身装订存在，同时在记账凭证上注解“附件另订

（5）原始凭证不得外借，其他单位和私人经本单位领导允许调阅会计凭证，要填写“会计档案调阅表”，周密填写借阅会计凭证的称号、调阅日期、调阅人姓名和处事单位、调阅理由、归还日期、调阅允许人等。调阅人员平常不准将会计凭证携带外出。需复制的，要说明所复制的会计凭证称号、张数，经本单位领导同意后在本单位财会人员监视下实行，并应注册与签字。

（6）会计凭证装订成册后，应由专人担任分类保管，年终应注册归档

（一）、出纳陈说的根基格式
出纳人员记账后，应根据现金日记账、银行放款日记账、有价证券明细账、银行对账单等核算资料，按期编制“出纳陈说单”和“银行放款余额调节表”，陈说本单位肯定时期现金、银行放款、有价证券的收、支、存景况，并与总账会计核对期末余额。

（二）、出纳陈说的填制
1、出纳陈说单的编制 ;

（1）出纳陈说单的陈说期可与本单位总账会计汇总记账的周期相一致，如果本单位总账10天汇总一次，则出细陈说单10天编制一次。
（2）上期结存数，是指陈说期前一期期末结存数，即本期陈说期前一天的账面结存金额，也是上一期出细陈说单的“本期结存”数字。
（3）本期支出按账面本期算计借方数字填列。
（4）算计是上期结存与本期支出的算计数字。

（5）本期支出按账面本期算计贷方数字镇列。

（6）本期结存是指本期期末账面结存数字。它等于“算计数字”减去“本期支出”数字。本期结存必需与账面现实结存数一致。

2、银行放款余额调节表的编制

本单位银行放款日记账同银行的对账单逐笔核对。银行账上的放款余额（也就是银行对账单上的放款余额）同本单位账上的放款余额可能不一致，造成不一致的原因有两种：

（1）两边账目发生错误；

（2）两边记账没有发生错误，但由于结算凭证通报时间的不同步而发生“未达账项”，即一方仍旧入账，而另一方尚未接到相关凭证，因而还没有入账的事项。由前种原因造成的，则要及时更正；由后种原因造成的，要取消未达账项的影响，的确做法是编制“银行放款余额调节表”。听说。
例：乐乐食品厂8月30日银行放款日记账上放款余额为4500元，银行送来的对账单上的余额为5000元，经逐笔核对，涌现有以下景况；

（1）月末××食品厂收到转账支票一张800元，已入账，银行尚未入账。

（2）月末××食品厂开出转账支票一张700元，已入账，持票人未到银行执掌转账手续，银行未入账 （3）银行代收货款900元，已入账，××食品厂未收到银行的收款通知，未入账。
（4）银行代付的水电费300元，已入账，××食品厂未收到银行的付款通知，未入账。 根据上述景况，××食品厂可编制“银行放款余额调节表”。 调节后的余额，既不等于月末××食品厂账面余额，也不等于月末银行账面余额，而是月末时根据两边的未达账项，对两边账面余额实行调节而重新求得的余额，这个数字是月末银行放款的真实数字。对付银行仍旧入账而企业尚未入账的各项经济业务，不能根据上述调节表实行记账，而应在接到相关凭证往后，再编制记账凭证，记入相关账簿

十四、银行承兑汇票35项审查要素

2. 商业汇票能否是按同一端正印制的。

3. 承兑银行的能否与汇票号码编号中的代码一致。)

4. 印刷厂家的代码能否与编号中的代码一致

5. 印刷厂家的名字能否在端正位置（注意改制前改制后及年份）。

6. 纸张：采用汇票公用水印纸，纸中含有无色、有色荧光纤维，具有防涂改功用。
7. 色彩：票面由黄色、绿色二种色彩组成（四大国有银行稍有不同）。
8. 票面采用彩虹印刷。
9. 票面：有黄色花朵图案和辐射状水波纹图案。

10. 自左下角至右上角以2公分（25行）斜线隔开，斜线由“HUIPIAO”微型字母组成。
11. 水印图案：由黑、白花朵和HP图案组成。

12. 水印（阴阳水印）相间组成

13. 行徽：“银行承兑汇票”左测的行徽由血色荧光油墨印制，在紫外灯下显桔血色荧光。
14. 微缩文字：“银行承兑汇票”下方直线由汉语拼音字母“HUIPIAO”组成。
15. 暗记：“银行承兑汇票”右侧的行徽暗记，用无色荧光油墨印制，在紫外灯光下显黄绿色荧光反响。（注意各行的行徽、行标）
16. 号码：采用组合公用号码，号码由8位数字组成。用棕黑色排泄性油墨印制，在纸张正面显棕黑色。
17. 号码反面有血色排泄效果。

18. 红水线：大写金额的红水线用水容性血色荧光油墨印制，一般的红水线在紫外灯光下有薄弱的血色荧光反映，涂改后的红水线发生变化。

19. 二维标识码：汇票反面的二维标识码用墨绿色短波荧光油墨印制，与反面色彩一致。
20. 二维标识码在短波灯光下有薄弱的绿色，荧光反映。

21. 荧光纤维：纸中的无色荧光纤维在长波、短波灯光下有荧光反映；有色纤维只在短波灯光下有荧光反映。
22. 汇票金额：中文大写合适《支付结算主张》的端正；大大写必需一致。
23. 汇票金额、日期和收款人称号不得更改。
24. 汇票其他记载事项的更改应由原记载人签章证明。
25. 出票人的签章：财务公用章或公章加其法定代表人或其受权人的签字或签章。
26. 承兑银行的签章：经中国国民银行批准使用的汇票公用章加其法定代表人或其受权经办人的签名或盖章。
27. 汇票的出票日期至到期日最长不得超过6个月。
28. 汇票必需是可转让的，正面不得记载“不得转让”字样。
29. 汇票上有无记载“已贴现”或“已质押”字样。

30. 背书转让的汇票，背书必需连续。
31. 末了一手背书能否为贴现请求人；银行转入买断背书能否为汇票公用章及受权人章。
32. 背书使用粘单，粘单上的第一记载人应当在票据和粘单的粘接处签章

33. 出票人签章处的日期必需与出票日期一致。
34. 承兑日期填写齐全。
35. 承兑协议编号处要有编号。

在查阅票据时，首先看形状、看格式。发货票等印制现成的票据，其样式和格式都是有圭臬的，真票据具有从装订成册的多联票中撕下的彰彰特质，而有的假票从外形看完备无损。
其次看字迹、看字体。这里所说的字迹，专指复写纸套写的陈迹。我不知道如何查银行卡明细。一般发票、收据等是多联以复写纸套写的，发票、收据反面应透出以复写纸套写的陈迹，否则就值得嫌疑；另外复写纸套写 的字迹色彩的深浅，也有助于识别“假票子”。平常来说，在空鹤发票上自行以复写纸套写的字迹大多色彩较深，往往给人以不天然的感受。

再次，看编号、看日期。看编号和日期的天然秩序号能否相符。“假发票”中有一部门是用空鹤发票填写的，也有的是后补开的或许事后开的，所以往往二者不吻合。而且看日期，了解发案单位的经济活动、人事更改等景况，也有助于识别“假票子”；另外，根据发票或收据的编号，可以查到其存根或记账联，以便于进一步核对。

末了，看公章、看签名。看公章能否是事前盖好的，平常空鹤发票大多是先盖好公章的。看签名，不但要注意字体，也要注意其位置，以便于对比；看经济业务形式能否合适现实。

在查阅后，要把有疑点的票子与相关会计资料对照核实，必要时应与票据签名、盖章的经手人、允许人、开票人、收款人等有可能知情的人迎面核对，以分辨真假。

十六、哪些可以采用托收承付，如何端正的？
该结算主张的最大特质是其适用界限遭到严刻的限制：

1、结算出发点上。《支付结算主张》端正，托收承付结算没笔的金额出发点为1万元；新华书店体系每笔金额出发点为1千元。
2、结算适用界限上。《支付结算主张》端正，托收承付的适用界限是

(1)使用该结算方式的收款单位和付款单位，必需是国有企业，供销合作社以及筹划较好，并经开户银行审查同意的城乡团体所有制工业企业

(2)执掌结算的款项必需是商品交往以及因商品交往而孕育发生的劳务提供款项。代销、寄销、赊销商品款项，不得执掌托收承付结算

3、结算适用条件上。《支付结算主张》端正，执掌托收承付，除合适以上2个条件外，还必需完全以下三个前提条件：
(1)收付两边使用托收承付结算必需签有合适《经济合同法》的购销合同，并在合同中注解使用异地托收承付结算方式。
(2)收款人执掌托收，必需具有商品确已发运的证件。
(3)收付两边执掌托收承付结算，必需重合同、取信誉。
根据《支付结算主张》端正，若收款人对同一付款人发货托收累计三次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向付款人执掌托收；付款人累计三次提出在理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外执掌托收。

十七、“小金库”和“账外账”的区别
“小金库”与“账外账”之间既有联系，又有区别。其主要区别在于以下几个方面：
（一）、概念不同。依据国办发【1995】29号文件的定义，“小金库”是指：违反国度财经法规及其他端正，侵占、截留国度和单位支出，未列入本单位财务部门账内或未归入预算管理，私存私放的各项资金。“账外账”是指违反《会计法》和国度相关端正，未真实纪录和周到反映单位业务活动和财务状况，在法定会计账册之外另行设立的账册。
二）、发扬形式不同。“账外账”就其资金出处而言:既包括属于本单位的梗直支出、收益（为遮蔽支出而转移到大账之外）:又包括违规取得的支出:如截留应当上缴财政的支出、乱免费等；在资金的处置上:既存在支出合理的景况:又存在乱支乱补等题目。而“小金库”只是“账外账”的一种发扬形式，主要出处于“违反国度财经法规及其他端正，侵占、截留国度和单位的支出，虚拨款项、虚列支出套取的资金”，“小金库”的出处和支出平常均不合规。
（三）、本质不同。“小金库”比“账外账”本质要紧要，许多贪污、私分、贿赂等惨淡行为都隐藏于此，国度现行财经法规把私设“小金库”定为一种对比紧要的经济违纪违规行为，对“小金库”的惩处要比“账外账”的重得多，审计人员在界定“账外账”还是“小金库”时要特别慎重。
（ 四）、设置的成因和主意不同。设置“账外账”的主意对比庞杂，既有以隐藏税收和监视、寻求单位和团体不当利益为主意，也不乏资金体外循环、造假会计音信等其他原因。私设“小金库”则主要为了收取不梗直支出，寻求不梗直支出，银行存款明细账。为小团体和私人谋利益等。

十八、小心支票诈骗，新出纳格外注意！
支票是商务活动中使用最多的票据，业务人员在收支票时要提防“支票陷坑”，由于票据退票会带给企业难以填充的财务损失。现就现实业务中可能存在的“支票陷坑”加以说明。
出票人在支票上签名盖章，是负担票据债务的一种的确表示，当支票退票时，要负起出票人的仔肩，了偿支票上所记载的金额。签名盖章要盖在支票上出票人栏的位置，盖在其它场地，就不发生签名盖章的效力，属于不合格支票。

现实操作中，收票人应注意以下几点：

1.没有签名盖章的支票不能收。鉴章空白的支票是“不完全票据”，这种票据无法律效力。必需请出票人补盖印鉴方可接收。

2.出票签名或盖章含糊不清的支票不能收。这种鉴章不清楚或不明的支票经常被银行退票。
3.支票上签章处惟有出票人的指印，没有其他签名或盖章，最好拒收。支票上的签名能以盖章的方式取代，但不能以捺指印取代签名

4.图章颠倒的支票是有效的，可以收受。
5.盖错印章涂销后，再加盖切确印鉴的支票，可以收。出票人在盖错的印鉴上打“?”涂销，这枚印鉴视为没有记载，只消第二次所盖的印鉴和银行内原有的印鉴相同，而且户头内有足够放款，这张支票是安宁的。

1.没有填写出票年月日的支票，最好不收。缺少出票年月日的支票是有效支票，出票人不用负任何的票据仔肩。如果出票人受权收票人代填日期，收票人在收受支票时，应要求出票人出具“受权书”作为证明，否则有可能吃造谣有价证券的官司。
2.出票年月日改写后，必需在改写处盖章。如不盖章，这种支票会被银行退票。

金额是支票必需记载的事项之一，也是票据债务人员担保界限的目标。支票的金额应以大写数字来书写，以示慎重，并可以防止遭人涂改。所以，金额一经填写，就不能改写，否则，支票有效

对付支票金额应注意以下题目：
1.票面大写金额栏内漏写“元”字的支票，不可收受。我国通用的币制单位有元、角、分。惟有记载数字，而无“元”的记载，其金额难以确定

2.大写金额经涂改的支票是有效支票，万万不能接收。
3.支票上大写金额不应当写零，而多写零的支票，尽可能不要收受。金额位数连续有几个零时，应只写一个零字。譬喻元，应写成“伍万零五元整”，而不能写成“伍万零零伍元整”。

4.票面金额填写“拾元整”的支票，中国农业银行字体。不可收受。银行实务对相关支票金额的写法有特别的要求，10元应写为“壹拾元整”。

5.支票上大写金额写“廿”万万不能接收。20元的切确写法是“贰拾元”，如果写成“廿”，银行会以退票方式处理。

十九、第一次送存现金如何操作？
单位在日常现金收支业务中，除了用于补足库存现金限额的不够外，其他业务活动取得的现金以及赶过库存现金限额的现金都必需按端正于当日送存银行。当日送存银行确有贫苦的，由开户银行确定送存时间。

纸币应遵守票面金额(即券别)分类整理。纸币可分为主币和辅币，主币包括100元、50元、10元、5元、2元和1元，辅币包括5角、2角、 1角、5分、2分、1分。
出纳员按币别每100张为一把，用纸条和橡皮筋箍好，每10把扎成一捆，譬喻100元券的纸币一把即为元，一捆即为元；10元券一把即为1000元，一捆即为元。满意100张的，从大到小平摊摊放。
铸币包括1元、5角、1角、5分、2分、1分（分币也可暂不送银行，作流畅用）。铸币也应按币别整理，同一币别每100枚为一卷，用纸包紧卷好，每十卷为一捆。例如5角的铸币每一卷即为50元，每一捆即为500元。满意50枚的硬币，也可不送，对比一下集锦。或用纸包好另行包放。

残破破损的纸币和仍旧穿孔、裂口、破缺、压强、变形以及正面的国徽，反面的数字含糊不清的铸币，应只身剔出，另行包装，整理方法与前同。

(2)填写现金送款薄。出纳员应根据整理后的金额填写。

现金送款簿平常一式四联，第一联为回单，由银行签章后作为送款单位的记帐依据；第二联为银行支出传票，第三联为收帐通知，第四联由银行出纳留存作为底联备查。其根基格式如表6－。出纳员在填写现金收款簿时，要按格式端正照实填写相关形式，包括收款单位称号、款项出处、开户银行、送款日期、科目帐号、送款金额的大、大写及各券别的数量等。

（3）送存交款。出纳员按端正整理现金并填写“现金送款簿”后，应将现金连同“现金送款簿”沿路送交银行柜台收款员。在交款时，送款人必需同银行柜台收款员迎面交接清点。经柜台收款员清点无误后，银行按端正在“现金送款簿”上加盖印章，并将“回单联”退还给送款人，送款人在接到“回单联”后应当即实行查抄，确以为本单位交款回单，而且银行相关手续仍旧办妥后即可离开柜台

二十、出纳员发生现金长款和短款如何是好？
出纳员与现金常打交道，难免这种景况发生，要求出纳员日常处事中，即要留神还要认真。发生长款中饱私囊，短款自掏腰包万不可取。涌现长款，不能趾高气扬，事出有因怎能长出钱来？应查对账目，看能否记账、结账有误。查找不进去，不能遮蔽，按制度办事，先陈说会计主管，请会计人员助手查找。一再核对账单，仍有效果，暂作挂账处理。如果发生短款，应回忆发生过的现金收付业务。出纳员应有一个记事认人的职业风气，头脑要醒悟。当天发生收付业务在人的特征上、收款付款金额上、票面面额上有所留意。同时认真核对账单，一看能否记账有题目；二看能否少收了款；三看时候多付了款；四看能否现金另有放处；五看能否有人借了款，条据寄存他处等。若查不进去，也不要遮蔽，或许私自垫付，应按财务制度端正，陈说会计主管，请会计人员助手查找。

二十一、如何设置出纳日记账
出纳日记账是一种特殊的明细账。为了增强现金和银行放款的管理和核算，各单位通常都应当设置现金日记账和银行放款日记账，以便逐日核算和监视现金与银行放款的支出、付出和结存景况。 3 R7 W/ J% l" twi h9 Z4 Q
现金日记账和银行放款日记账的账页平常采用三栏式（表略），即借方、贷方和余额三栏，分别反映现金或银行放款和支出、付出与结存景况，并在“摘要”栏后面设置“对方科目”栏。如果收、付款凭证数量较多，为了简化记账手续，同时也为了议定现金日记账和银行放款日记账汇总注册总账，也可以采用多栏式，即在支出和付出两栏中分别遵守对方科目设置若干栏目，也就是在支出栏按贷方科目设栏目，在付出栏按借方科目设栏目。采用多栏式往后，如果会计科目较多，造成篇账过大，还可以分设现金(银行放款)支出日记账和现金(银行放款)支出日记账（表略）。

必需说明的是，现金日记账和银行放款日记账必需采用订本式账簿。不得用银行对账单或许其他方法取代日记账。

二十二、现金管理“八不准”
遵守《现金管理暂行条例》及其实施细则的端正，企业、事业单位和机关、团体、部队现金管理应遵守“八不准”。这八不准是：
（1）不准用不合适财务制度的凭证顶替库存现金；
（2）不准单位之间相互借用现金；
（4）不准欺骗银行账户代其他单位和私人取出或支取现金；
（5）不准将单位支出的现金以私人表面存人储蓄；
（7）不准发行变相货币；
（8）不准以任何票券取代国民币在市场崇高高贵畅。
开户单位如有违反现金管理“八不准”的任何一种景况，开户银行可遵守《现金管理暂行条例》的端正，有权责令其遏止违法活动，并根据情节轻重赐与警卫或罚款。

二十三、现金的开支界限
国度端正的现金开支界限遵守国务院发布的《现金管理暂行条例》端正，开户单位可以在下列界限内使用现金： (l)职工工资、津贴。

(3)根据国度端正颁发绘私人的迷信技术、文明艺术、体育等各种奖金。

(4)各种劳保、福利费用以及国度端正的对私人的其他支出。
(5)向私人收买农副产品和其他物资的价款。
(6)出差人员必需随身携带的差旅费。

(7)结算出发点以下的零星支出。
(8)中国国民银行确定必要支付现金的其他支出。

二十四、调整未达帐项（举例）
在日常会计处事中，往往到月末会出现出纳手中的“银行放款日记账”与其开户银行对账单不相符的形势，这是何如回事？究其原因，原本是一些“未达账项”在破坏呢。我们平日所说的“未达账项”，即对付发生的同一笔经济业务，企业单位与银行（或名誉社）在期末处理经过中由于时间上的先后不一，而出现的款项收付未能到达同步实行，必要做出相应处理和调整。通常景况下，“未达账项”的发生不外乎四种景况：

一是单位已付款记账，而银行（或名誉社）尚未支付的款项。譬喻：乡农经站已将现金支票开除，而持票人尚未到银行（或名誉社）支付现金。二是单位仍旧收款入账，而银行（或名誉社）尚未入账的款项。譬喻：乡农经站收到上司拨付的“兴盛基金”转入通知，并作了登账处理，听听中国人民银行字体。而此时并未通知银行（或名誉社）。三是银行（或名誉社）将本单位支付的款项仍旧划出，而乡农经站尚未收到付款通知，所以造成未记付账的景况。譬喻：代扣的“农业税”等。四是银行（或名誉社）替单位代收的款项仍旧入账，而乡农经站尚未收到银行（或名誉社）的收款通知，所以造成尚未入账的款项。譬喻：某村上缴的税费

上述四种景况，如出现第一、第四种时，单位放款账面的余额小于银行对账单上的放款余额；如出现第二、第三种时，便会孕育发生相同景况。对付“未达账项”的处理，可以议定编制“银行放款余额调节表”来实行调整。

[例] 某乡农经站2003年6月底“银行放款日记账”账面余额为元，银行对账单的放款余额为元，经逐笔逐项核对，涌现有如下“未达账项”。

6月24日，乡农经站开出金额为8970元的现金支票一张，给水利站支付“水利工程水费”工薪金资，但水利站尚未到银行提取现金。
6月26日，乡农经站委派银行代收某村上交的税费5743元，银行仍旧入账，但乡农经站尚未收到收款通知单。
6月27日，银行代付划拨夏日上交给乡财政所的农业税尾欠款元，乡农经站尚未收到划拨付款通知单。
6月29日，乡农经站收到由民政部门拨付给某村的特困户生活挽救款550元，银行尚未入账。

编制单位：××乡农经站 2003年6月30日
乡农经站记账项目 金 额 开户银行记账项目 金 额
单位放款日记账月末余额 银行对账单月末余额
加：银行收到某村夏日上交税费 5743 加：民政部门拨给某村特 550
减：银行代拨付给财政所的农业 困户挽救款

税尾欠款 减：开给水利站现金支票 8970
调整后的日记账余额 7459 调整后的对账单余额 7459

必要说明一下：“银行放款余额调节表”只是议定调节来考证单位同银行账务纪录能否切确的一种方法，而不能以“银行放款余额调节表”作为记账依据而入账。

二十五、如何识别假汇票
近几年来，在日常经济活动中，不法分子欺骗假汇票或假银行承兑汇票诈骗银行、企业或私人资金案时有发生，且金额越来越大，花式越来越多，让人防不胜防。为了防止不用要的经济损失，作为银行、企业的财会人员乃至个体工商户，很有必要掌握现行银行、汇票及银行承兑汇票的主要特质，学会一些识别真假汇票的方法。这些方法只消有以下五点：

一、看用纸。银行汇票和银行承兑汇票第三联为打字纸。银行汇票第二联采用印有出票行行徽水印纸。如何查银行卡明细。银行承兑汇票第二联同一采用国民银行行徽水印纸

二、看色彩。银行汇票和银行承兑汇票的有色荧光行徽及标识表记标帜在天然光下色彩鲜红纯粹，在紫外线映照下显示鲜明

三、看暗记。银行汇票和银行承兑汇票的无色荧光暗记以目视看不见为准，紫外线光下图案清晰。
四、看规格。银行汇票和银行承兑汇票的纸张大小圭臬，规格为100×175mm

五、看填写能否表率。银行汇票和银行承兑汇票的大写金额必需是用压数机压的数；必需有签发行钢印，且钢印的行号与出票行行号相符；出票日期年月日必需是大写；必需有签发行经办人员名单；银行汇票在“多余金额”栏上方有密押数字；银行承兑汇票还须有付款单位的财务公用章及法人名章。
如果涌现汇票可疑，应及时送本地银行实行判定，当议定判定确属假汇票时，应迅速陈说本地国民银行及公安部门，以确保国度和私人家产的安宁。

二十六、怎样处理损伤、残破国民币
残破国民币是指有的国民币由于某种原因彰彰缺少了一部门的票币，称之为残破国民币。

依据中国国民银行颁发的《残破国民币兑换主张》的端正，凡残破国民币属于下列景况之一者，可持币向银行营业部门全额兑换：

（1）票面残破部门不赶过五分之一，其它部门的图案、文字能照原样连接者。（2）票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色、但能分别真假，票面完备或残破不赶过五分之一，票面其它部门的图案、文字能照原样连接者。
凡残破国民币属于下列景况者，可半额兑换：票面残破五分之—以上至二分之—，其它部门的图案、文字能照原样连接者，应持币向银行营业部门照原面额的半数兑换。但不得流畅使用。
凡残破国民币属于下列景况之—者，不予兑换：（1）票面残破二分之一以上者；（2）票面污损、熏焦、水湿、变色不能分别真假者；（3）故意挖补、涂改、剪贴、拼凑、揭去一面者。
不予兑换的残破国民币由中国国民银行收回歼灭，不得流畅使用。

及时回收市场流畅中的损伤、残破国民币，维系国民币的整洁，维护国度货币的信誉，必要企事业单位、壮阔大家、银行等各方面的配合。不论是单位还是私人，如果留有不宜流畅的损伤、残破国民币，不要再次使用或对外找付，应挑选、粘补整理好，随时送存银行或执掌兑换。

二十七、凭证和支票的数字填写端正
依据财政部制定的会计基础处事表率的要求，填制会计凭证，字迹必需清晰、工整，并合适下列要求：
(1)阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如国民币符号“￥”)或许货币称号简写和货种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字后面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位(如国民币“元”)。

（2)所有以元为单位(其他货币品种为货币根基单位:下同)的阿拉伯数字，除表示单价等景况外，学习问题。一致在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“－－”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“－－”取代。

(3)汉字大写金额数字，一致用正楷或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等简化字取代，不得苟且自造简化字。

(4)大写金额数字到元或角为止的:在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。
(5)大写金额数字前未印有货币称号的，应当加填货币称号（如“国民币”三字），货币称号与金额数字之间不得留有空白。
(6)阿拉伯金额数字中心有“0”时，大写金额要写“零”字，如国民币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中心连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中心连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。

二十八、如何开立银行账户
机关、团体、企业、事业单位，以及想要在日常经济活动中便于结算的个体工商户（以上统称为放款人），都可以在银行（或名誉社）开立放款账户。出纳员应当了解和参与银行账户的开立经过，以利于日后与银行打交道。现行《银行账户管理主张》端正：“放款人可以自主拔取银行，银行也可以自发拔取放款人开立账户。”那么，放款人如何向银行请求开立账户呢？
（一）要拔取好开立银行。平常应在下列几种景况中量度利害：①单位与银行能否就近；②银行供职设施及项目能否进步前辈、齐全、能否间接执掌异地快捷结算；③银行信贷资金能否丰富，能否在企业贫苦时期提供肯定的存款支持。

（二）要了解开立银行账户的根基程序。现行《银行账户管理主张》端正，银行放款账户分为四种：一是根基放款账户；二是平常放款账户；三是临时放款账户；四是公用放款账户。放款人首先应在银行开立根基放款账户，由于它是放款人执掌日常转账结算和现金收付的账户。放款人的工资、资金等现金支取，只能议定本账户执掌

根基放款账户就是人们所说的结算账户。其开立程序如下：
第一步：事前应完全开户的根基条件。①企业和个体工商户要有本地工商行政管理部门核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本；机关、事业单位要有中央或场地编制委员会、人事、民政等部门的批文；私人开户要有居民身份证和户口簿。②依上述证件为凭，经公安部门允许刻制与营业执照或文件中称号完全相同的公章与财务章。还要完全企业法人名章、财务主管人员名章，以及跑银行财务人员名章。5 Jwi a$ A# d0 第二步：除个体工商户外，所有企业、单位要向本地计量部门执掌代码证。有的场地还要求向本地税务部门支付税务证。
第三步：银行存款明细账。持上述证件向银行（或名誉社）请求开户，填写开户请求书（或请求表）。
第四步：持开户行签注的“同意在我行（社）开户”的请求书（或请求表）与印章、营业执照正本或文件、代码证、税务证等，到本地国民银行支付《开户许可证》。

第五步：将支付的《开户许可证》正本送交开户银行，银行据此立户，并按银行要求在备查印鉴卡上预留印鉴。

第六步：向开户银行置备肯定数量的转账支票与现金支票。
第七步：按银行要求，在开立的账户内转入或取出肯定数量的资金，以备使用。至此，便可合法使用新开立的银行账户了。
平常放款账户是放款人依据借款合同或借款借据在根基放款账户以外的银行开立的借款转存账户，或是根基放款账户的放款人同意其隶属的非独立核算单位，在异地开设的辅助账户。

临时放款账户是放款人因特定用处必要，依据本地工商行政机关核发的临时执照，或本地相关部门同意设立外降临机遇构的批件开立的账户。
公用放款账户是放款人因特定用处必要，依据相关部门允许的立项文件，或是遵守国度相关文件的端正，请求开立的公用资金账户。如为基建资金开立的账户、为更新改造资金开立的账户，以及放款人因特定用处必要开立的专户管理资金账户。
上述平常放款账户、临时放款账户、公用放款户的开立程序较根基放款账户容易。中国国民银行不强调本地国民银行分支机构核发《开户许可证》，只消求各开户银行自行审查，在开户和撤销之日7日外向本地国民银行分支机构申报即可

二十九、如何更户、并户、迁户、销户
随着市场经济的兴盛和管理体制、筹划规模的变化，开户单位和私人往往提出变更、归并、迁移或撤销银行账户等要求，这是经济兴盛的一般形势。为了搞好银行放款新旧账户的相接，不影响结算处事的亨通实行，出纳员应勇于经受起更户、并户、迁户、销户的全部或部门“跑腿”处事。所谓更户，是指调换银行账户的称号。它分两种景况：一种是在单位或个体筹划户的资金出处或所有制本质未发生变化的前提下变更账户称号，不用变更账号。但是，营业执照的称号必需变，印章称号也要变更。出纳持新变更的营业执照与印章去开户银行要回《开户许可证》正本，连同存在的正本沿路带到本地银行，银行即可更改《开户许可证》称号。然后，再将更改后的正本送交开户银行，并据此预留新印鉴。另外一种是在单位资金出处或本质发生变化，所有制也随之变更时，如体制蜕变中某些事业单位变成了企业，某些个体筹划户经过联合变成了合伙筹划户，这时，不只消变更账户称号，还需变更账号，银行需撤销原账户，重新开立新账户，学习中国人民银行字体。为其编列账号。开户和销户的程序按相关端正实行。
所谓并户，是指开户单位向银行请求归并其相同资金出处和相同资金本质的账户，或是两个单位归并后随之归并银行放款账户。归并账户梗概要做四方面的处事：一是依据并户理由向开户银行出示相关证件；二是自动与银行核对账目，包括放款账户余额与存款余额；三是经过银行撤销被并账户，并将被并账户余额划转到保存账户；四是整理被并账户所剩转账支票、现金支票等重要空白凭证，该交回开户银行的交回开户银行，该经开户银行同意不停使用的，更改凭证账号后不停使用（只限一开户银行并户）。
所谓迁户，指开户单位因地址迁移等原因，向原开户银行提出请求，要求将账号迁往另地或他行。迁户分两种景况：一种是在同城内迁户，要经原银行同意，撤销原开户银行账户，交回原《开户许可证》正、正本；再支付新的《开户许可证》，在新拔取的银行开立账户。另一种是异地迁户，应由单位按端正程序向迁上天银行重新执掌开户手续。待新账户开立，且单位已在本地起首坐蓐筹划后，原账户应在一个月内结清，并刊出。
所谓销户，是指开户银行因关、停、并、转等原因，向银行提出撤销账户请求。销户请求经银行审查，并核对其存、存款账户后，予以执掌销户手续。开户银行在7日外向本地国民银行申报，并交回销户者的《开户许可证》正、正本。现行《银行账户管理主张》还端正：出纳。“开户银行对一年（按对月对日计算）未发生收付活动的账户，应通知放款人自收回通知起30日内来行执掌销户手续，逾期视同自发销户。”

三十、单位外部现金管理制度的形式
企业、事业单位和机关、团体、部队及其他单位一方面应严刻遵守国度现金管理制度的端正，接受开户银行对其现金管理的监视查抄；另一方面从本单位外部管理的角度讲，也应当增强对现金的管理，把现金结算和现金使用紧缩在合理的界限之内。这是由于从业务筹划的角度来说，各单位必需维系肯定量的现金以知足其一般业务筹划的必要，但也不能保存过多的现金，由于从财务管理的角度看，现金是所有资产中收益率最低的，将现金取出银行或用于置备短期证券等还可以取得肯定的息金支出，而保存现金不能取得任何支出，过多地保存现金将低沉单位资产的获利能力。而且现金是活动性最强的资产，它不必变现即可挥霍使用，因而最容易成为不法分子偷窃、贪污、挪用的对象。所以，各单位应在严刻遵守国度现金管理制度的同时，兴办、健全单位外部现金管理制度。
单位外部的现金管理制度平常包括：钱账分管制度、现金开支审批制度、日清月结制度、现金清查制度、现金保管制度、安全柜的装备使用制度等几个方面的形式。
1.现金出纳和会计纪录处事应该适当分离，出纳处事应由专人担任
2.现金日记账应根据经审核合法的收付款凭证注册入账%

3.现金日记账应该序时逐笔注册
4.库存现金应应当日送存银行

5.支出的现金支出应应当日送存银行

6.库存现金应该遵守银行端正的限额
7.所有现金支出应该经过允许

8.现金支出应该合适国度端正的使用界限

9.不得以白条抵充现金

10.不得私设小金库)

11.现金寄存应该有安宁爱护措施
12.出纳执掌收付款后应该在收付款凭证上加盖“收讫”戳记

13.出纳人员收取现金后应该开出收款收据

14.出纳部门每月应该编制现金收支明细表

三十一、出纳处事发生舛错的原因
1．制度不严，无章可循。有些单位不按账款分管的原则行事，单位领导、会计人员随意经手现金，且持久不与出纳结算，出纳员对现金收支景况不明，因而常出现舛错。有的单位为了隐藏上司或相关部门的审计、查抄、监视，采取遮蔽支出的手段，私设“小金库”，搞“账外账”，这样，不只会造成“账内”资金与“账外”资金相互交叉，而且由于这部门资金在收支上存在的不合理或不合法性，加上持久缺少一般监管，所以，不时出现乱批乱支乱花形势，这也是招致出纳处事出现舛错的重要原因。

2．手续不全，疏于防备。有的出纳员填写现金支票、编制证账凭证不表率，被多数有意不良的人钻了空子，有的借款无据或领款不签字、不盖章，时间一长，借款、领款人遗忘，或有意认账，或不测身亡，过后清查账务，出纳员又找不出对方借款、领款的其他证据，只得自身赔钱了事;有的对现金、凭证、支票、存折、印鉴等保管不善，一旦失落或被盗，就会酿成祸殃。

3．处事不辛苦，粗枝大叶。

4．监视不力，管理错乱。
5．念头不良，知错犯错。

三十二、出纳处事中罕见舛错类型
出纳处事中，经常遇到的舛错品种很多，其主要发扬在：记帐凭证汇总表不平，总分类帐不平，各明细分类帐户的余额之和不等于总分类帐相关帐户的余额；银行放款帐户调整后的余额与银行对帐单不符等。在现实处事中罕见的纪录错误主要有以下两种：
1.会计原理、原则运用错误。这种错误的出现是指在会计凭证的填制、会计科主意设置、会计核算形式的选用、会计处理程序的安排等会计核算的各个环节出现不合适会计原理、原则、准则端正的错误。例如，对端正的会计科目不设，不应设立的却乱设，招致资产、负债、所有者权益不真实；对现行财务制度端正的开支界限、圭臬执行不严等。
2.记帐错误。主要发扬为漏记、重记、错记三种。错记又发扬为错记了会计科目。错记了记帐方向，错用了记帐墨水（蓝黑墨水误用红水，或红水误用蓝黑墨水），错记了金额等。
3.计算错误。主要发扬为运用计算公式错误；拔取计算方法错误；选定计量单位错误等等。

三十三、出纳不出错的技巧
做任何事情，都要考究方式方法，并老练掌握相关要领。俗话讲：一窍不得，少挣几百。说的就是技能运用题目，干出纳也是如此。所以说，出纳处事关键在于认真、留神，遇事不慌，要考究处事艺术。

首先在收付现金时要唱收唱付，这样不但可以加深印象，与当事人核对金额，还可以取得他人的听觉旁证。对必要报销的发票，举头与本单位不符、大大写金额不符、涂改发票、发票上无收款单位章或收款人章、发票与支票入账方不符者，均不接受发票，待补办手续后再报核。报销单位需先签字、后付款；收款单据先交款、后盖章；付款单据要盖付讫章。付款单据如由他人代领现金者，应签代领人名字，而不得签被代领人名字；代领人不是本单位的职工，要注解与被指挥人关联及其联系地址。营业外支出及杂务支出，要以经办单位交款单位为依据，收款后开给财务收据。
其次，要注意增强对支票、发票和收据的保管。领用支票要设立备查注册簿，经单位主管财务领导审签后，并由领用人签章。领用现金支票要在存根联上签字，以防正副联金额不符。支票存根联上要逐项写明金额、用处、领用人，并在备查簿上注解空白支票和支票限额。支票作废后要按秩序装订在凭证中。空鹤发票和收据不能随便外借，已开具金额尚待带出收款的发票和收据，要由借用人出具借据并作注册，以便分清仔肩，待款收回后再结清借据。发票和收据作废后要退回来，先作废后重开，如果是销货发票退回红冲，应该先由仓库部门验货入库后再实行退款。如果对方损失发票和收据，要根据对方财务部门开出该款尚未报销的证明本事补办单据，并在证明单上注解原开发票或单据的时间、金额、号码等外容，同时注解“原开单句作废”字样。
注册银行放款日记和现金日记账，要首先复核凭证、支票存根、附件能否一致，然后按付出支票号码秩序罗列，以便查对。摘要栏应注解经办人、收款单位及支票号码。支票上的印鉴，应即用即盖，并由会计、出纳二人分隔隔离分别保管，支票用印鉴的私人印章，只能用于盖印支票，而不作为其他任何用处。

三十四、出纳防止舛错的防备措施
1．健全制度，按章办事。严刻执行《现金管理暂行制度》，实行现金、放款外部控制。严刻执行账款分管制度，出纳员不注册会计纪录，非现金出纳员一致不得经手现金。兴办健全现金收支和票证管理制度，现金收取使用同一端正的收款凭证，并及时全额入账，严禁支出不上账或截留支出，私设“小金库”；现金开支要由分管财务的领导审批，严禁坐支、挪用、公款私存，工作中。库存现金不得赶过端正限额;增强票证管理，严禁“出售”账户、归还支票和私行签发空白转账支票。
2．表率操作，阻绝毛病。填写支票要认真，做到字迹清晰，数码表率，大写前不留空，大写前注解均，防止给凶人无隙可乘;编制证账凭证，要按原始单据的天然张数填写附件张数，并用胶水粘牢，以防零落和防止原始单据被有意不良的人拙掉歼灭、嫁祸于人；领款、借款要严刻实行手续，领款必需有领款人签字盖章，借款必需由借款人立据、签字盖章并经分管财务领导审批。

3．兢兢业业，忠于职守。出纳处事是一项忙碌而又细致的处事，要真正做好这一处事，必需做到“三勤、三心”。“三勤”就是：业务陌生要勤问，重要业务处事勤向领导汇报;经办业务要手勤，做到填单认真、点钞准确、记账及时、手续清楚，越发对每一笔收付业务，要遵守时间先后逐笔记好现金日记账和银行放款日记账，并及时盘货现金，做到日清月结，账款相符；联系银行要腿勤，每天赶过端正限额的结存现金要及时送存银行，经常与银行核对放款账目，一旦涌现错账，应及时弄清景况，迅速更正。“三心”就是：研习业务要谦逊，不懂的题目要谦逊讨教，不要不懂装懂；执掌业务耍留神，每一笔收付业务郡要亲身过手、过目，分别真伪，严刻把关，防止粗枝大叶造成舛错；日常处事要有仔肩心，任何时候都要维系高度警惕，隆重处置，越发对现金、凭证、支票、存折、印鉴等要妥善保管，防止失落、被盗、被骗而酿成大祸。
4．增强监管，专制理财。对于出纳工作中遇。一是增强会计监视，特别是出纳员要自动接受会计人员的监视，自动为现金盘库提供条件，对账时自动为会计员报出现金库存数，惟有这样，本事查抄出账款能否真正相符以及防止不用要的失误。二是增强审计监视，学会。平日对财务收支要实行按期或不按期的查抄、审计，年终实行周到清算审计，对查抄、审计中涌现的题目，要区别景况，及时处理。三是推行专制理财制度，经大家专制推举、选举，孕育发生专制理财小组，理财小组按期召开理财会议，查抄财务收支景况和财务制度的执行景况，按期宣告财务收支账目，接受大家监视。

5．廉洁自律，防微杜渐。出纳员经常与金钱打交道，肯定要做到手脚明净，六根喧闹，绝不能心存一丝一毫的荣幸心情，绝不能动用和侵占国度和团体的一分一厘，否则，悬崖勒马，钱迷心窍只会自毁人

三十五、如何填制原始凭证

非论是外来原始凭证；还是自制原始凭证，都必需在每项经济业务发生和完成时间接取得或填制。这是填制和复核会计凭证的最根基、最平常的原则要求。由于惟有这样本事提供通晓经济业务形式、数量、时间、地点以及经办人、验收人和担任人的经济仔肩的证明资料。不得将多项经济业务汇总填制原始凭证，由于那样就混同了时间、地点、形式、数量，以及相关人员的经济仔肩。这不合适要求的。原始凭证大部门是由各单位业务经办人填制，但也有少部门由财会人员填制，如各种收款收据、费用计提与摊配表、现金解款单、支票进账单、出纳陈说单等，为了保证原始凭证能够准确、及时、清晰地反映各项经济业务活动的真实景况，进步会计核算的质量，并真正具有法律效力，原始凭证的填制必需做到真实真实、手续完备，形式完备、书写清楚，连续编号、及时填制。的确讲应注意以下题目：

（1）从外单位取得的原始凭证必需盖有填制单位的公章（平常盖财务公用公章），没有公章的原始凭证不能作为报账的依据。有些特殊的原始凭证，出于风气和使用单位以为不易造谣，可不加盖公章。但这些凭证平常具有不变的特殊的公认的标志，如车船票、飞机票等。
（2）从私人处取得的原始凭证应有填制人员的签名或盖章。为了稳妥起见，还应在原始凭证上注解填制原始凭证的私人的筹划地点或栖身地点。
（3）自制原始凭证异样具有法律效力，虽不肯定加盖公章，但肯定要有完备的签审手续。经办人、担任人、审核人、签领人肯定要签名或盖章；经办单位担任人所指定的人员的签名或盖章也视为有效。
（4）对外开出的原始凭证，必需加盖本单位的公章，平常用财务公用章。不盖公章的原始凭证是有效凭证。* e(
（5）置备实物的原始凭证，必需有实物验收说明；支付款项的原始凭证，必需有收款单位和收款人的收款证明，付款人不能自身证明自身确实付出了款项。
（6）一式几联的原始凭证，必需用双面复写纸复写，并连续编号。因填写错误或其他原因而作废，应加盖“作废”戳记，整份存在，不得缺联。复印的原始凭证不能作为记账凭证的依据。

（7）仍旧销售的物品被退回，实物要验支出库或另作处理。退还款时，要先填制退货发票。用现金退款时，要取得对方的收款收据；以银行放款退还的，以银行结算凭证记账联作为证明，不得以退货发票取代对方的收据。
（8）职工因公借款，应填写正式借据作为记账凭证的附件，这种借据由于要作为记账的凭证，不能退还给借款者，职工用报销的差旅费冲销或退还借款时，由出纳人员另开收据或用图下表（表1-3）一类单据作为证明，并向借款人说明不退借据的原因。

表1-3三星公司公用借据

今借到国民币壹仟伍佰元整（￥1500.00）其中：支票元，现金1500.00元系因公出差借支 允许人：刘丽借款人：张怀英 经手人：吴纳 借款结算联

日期金额（元） 9月11日

（9）经过行政机关允许的经济业务，批文是不可缺少的原始凭证。年终，如果必要将批文抽出另行保管时，应当复印一份作为附件调换正式批文。

（10）对重要空白原始凭证，应指定专人保管，领用时应填写领用单，注解用处、领用单位、支付人以及空白原始凭证的起讫号码。用完后，要以存根销号。例如空鹤发货票、空白收款收据，运输企业的空白车票、船票等。（11）置备专控商品，除了银行转账或汇款凭证、销货方开出的发货票、本单位的购物入库或使用证明外，还必需附有社集结团置备力专控办公室签办的允许置备文件。没有批文，虽是真实的，但却不合法，不能报账。 （12）发生频次极高，本质、形式相同，只是每张凭证反映金额不同的原始凭证，在编制记账凭证之前，可按制度端正编制原始凭证汇总表，例如每天收取的押金，向私人开出的销货发票或报销的医药费等。原始凭证汇总表应完全以下形式：编号、填制日期、经济业务形式、数量、单价、金额、制证人、审核人、收款人、所附原始凭证张数。汇总表就像流水账单，按经济业务发生的先后秩序号注册，末了加以算计。这些原始凭证如果数量不太多，可以附在汇总表后面，如果数量太多，应只身编号装订，妥善保管备查。

移交原出纳员朱XX，因处事调动，财务处已决心将出纳处事移交给金XX接受。现执掌如下交接：

（二）、的确业务的移交：
1．库存现金：X月X日帐面余额xx元，实存相符，月记帐余额与总帐相符；
2．库存国库券：相比看中国银行是什么字体。元，经核对无误

3．银行放款余额xxx万元，经编制“银行放款余额调节表”核对相符。

（三）、移交的会计凭证、帐簿、文件：
1．本年度现金日记帐一本；

2．本年度银行放款日记帐二本；
3．空白现金支票XX张（XX号至XX号）；
4．空白转帐支票XX张（XX号至XX号）；
5．托收承付注册簿一本；

8．金库暂存物品细表一份，与实物核对相符

9．银行对帐单1一10月份10本；10月份未达帐项说明一份；

1．XX公司财务处转讫印章一枚

2．XX公司财务处现金收讫印章一枚；
3．XX公司财务处现金付讫印章一枚

（五）、交接前后处事仔肩的分别：2000年X月X日前的出纳仔肩事项由朱XX担任；2000年X月X日起的出纳处事由金XX担任。以上移交事项均经交接两边认定无误

（六）、本交接书一式三份，两边各执一分，存档一份。

移交人：朱XX（签名盖章）

接受人：金XX（签名盖章

监交人：迟XX（签名盖章）
XX公司财务处（公章）

三十七、出纳员的日常处事流程

（一）、执掌银行放款和现金支付。
（二）、担任支票、汇票、发票、收据管理。

（三）、做银行帐和现金帐，并担任保管财务章

（四）、担任报销差旅费的处事。
1、员工出差分借支和不可借支，若必要借支就必需填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款

2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，实行实报实销，再经会计审核后，由出纳赐与报销

（五）、员工工资的发放。
1、现金收付的，要迎面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由仔肩人担任。
2、现金一经付清，应在原单据上加盖“现金付讫章”。多付或少付金额，由仔肩人担任。

3、把每日收到的现金送到银行。不得“坐支”。
4、每日做好日常的现金盘存处事，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。放工后现金与等价物交还总经理处

5、平常不执掌大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续特殊景况需审批。
6、员工外归还款非论金额几何，都须总经理签字，允许并用借支单借款。若无允许借款，惹起纠缠，由仔肩人自傲。

1、注册银行日记账时先分清账户，防止张冠李戴。开汇兑手续。
2、每日结出各账户放款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作景况，中国农业银行字体。以调节资金。
每日放工之前填制结报单。
3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。

4、公司账务章平日由出纳保管。
每日放工后账务章交总经理处。

1、在支付证明单上经办人能否签字，证明人能否签字。若无，应补。

2、附在支付证明单后的原始票据能否有涂改。若有，问明原因或不予报销。
3、正道发票能否与收据混贴。 若有，应分隔隔离分别贴。
4、支付证明单上填写的项目能否赶过3项。若赶过，应重填。

5、大、小金额能否相符。若不相符，应更正重填。

6、报销形式能否属合理的报销。若不属，应圮绝报销，有特殊原因，应经审批。

三十八、点钞是出纳的根基功

点钞方法主要有手工点钞和机器点钞两种。平常企事业单位使用的主要还是手工点钞方法。罕见的手工点钞方法有：手持式单指单张点钞法、手持式单指多张点钞法、手持式四指拨动点钞法、手持式五指拨动点钞法、手按式单张点钞法、手按式双张点钞法等

手持式单指单张点钞法是最常用的点钞方法之一。其根基操作要领如下：左手持票，手心向下，拇指按住钞票正面的左端中央，食指和中指在钞票反面，与拇指沿路捏住钞票；左手知名指天然卷曲，捏起钞票后小拇指伸向钞票正面压住钞票左下方；左手中指稍用力，与知名指、小拇指沿路紧卡钞票；左手食指蜷缩，拇指向上搬动，按住钞票的正面，将钞票压成瓦形；左手将钞票从桌面上擦过，钞票翻转，拇指借从桌面上擦过的气力将钞票撑成微开的扇面并斜对自身眼前；右手三个指头沾水，用拇指尖向下捻动钞票右下角，食指在钞票反面配合拇指捻动；用右手知名指将捻起的钞票往怀里弹，边点边记数；点钞时注意姿式，身体挺直，眼睛和钞票维系肯定间隔，两手肘部放在桌面上。
手按式单张点钞法也是最常用的点钞方法之一。其根基操作要领如下：将钞票横放在桌面上，正对自身；用左手知名指、小拇指按住钞票的左上角；用右手拇指托起部门钞票的右下角；右手食指捻动钞票，每捻动一张，左手拇指即往上促使送至左手食指、中指之间夹住，即完成了一次点钞举动，往后依次连续操作。!

收款程序出纳部门支出现金，须凭现金支出传票（包括视同现金支出传票的各项凭证）收款，其程序为：

1.应根据现金支出传票点收现款，判定现钞的真伪无误后，即在现金支出传票加盖“收款日戳”及“分号”（支出传票之分号每日自第一号依序编列）并盖私章。

2.如需签发或发还信托单或各种凭证时，应于传票下端制票员编号处注册“号码牌”号数（号码牌应与传票加盖骑缝私章）后，将“号码牌”（签发信托单时以支出传票第二联取代号码牌）交给顾客凭向原经办部门支付所需凭证。
3.将收款后的传票依序注册于：

（2）现金支出日记帐后，传票及附件递交相关部门执掌。各相关部门办妥手续后，按传票所记号码呼号收回“号码牌”（应注意有无涂改），凭此托付信托单或凭证等。

付款程序出纳部门付出现金，须凭现金支出传票（包括视同现金支票传票的各项付款凭证）执掌。
1.凡付款传票，均须依照程序先由经办员、会计人员及各级主管人员核章后始得付款。

2.出纳员支付款项时，须先查明传票的核章完全后在传票编列“分号”（每日自第一号依序编列）依序注册于：

（2）现金支出日记帐。

3.在传票及附件的凭证上加盖“付款日戳”及私章后，点检款项，按传票左端所记号码呼号，向客户收回“号码牌”（应注意号码有无涂改）并询明金额无误后，即照付现款（包括支票）。

4.凡本公司签发的支票应以记名式为原则，支票经主管签盖印鉴后，均应经会计及出纳员副署。

1.支出各项券币的整理均应凑成整数后封扎，其方法如下：

（1）各种面额的券币均应分别整理，同一面额每100张为1扎，每10扎为1捆。
（2）每扎应用纸签条封，每捆应加贴封，注解年月日。

（3）同一面额未满100张的钞券，得以50张折摺封扎。

（4）各扎各捆经收人员应加盖私章。

（5）各种硬币，同一面额每50枚为1卷，每1000枚为1袋，各卷名袋须如盖经收人员私章。
2.经手点钞人员对其所签封的券币担任。顾客以迎面点清为限，钞票一经离柜，所有封签即属有效。 （二）其他事项：

（1）往来行库的票据及现金提送，应派适当人员充任，金额较巨或以为必要时应加派人员执掌。

（2）每日营业终了时，除酌留一部门充为次日营业开时必要的支付资金外，所有款项应尽量送存行库。 2.库存：
（1）现金库存除现款外，其他一切票据、借据或存款凭条均不能抵充。营业终了却帐后，如有经收（付）的款项应办妥次日收（付）款手续，经各级主管人员核章后连同传票一并保管。

（2）每日库存现金，须与“现金库存表”所载金额相符，银行存款明细账。如有不符时应马上陈说主管，并应于当日查明不符缘由，如确属无法当日查明时，应以暂收款或暂付款科目整理，俟次日再不停拜望。

（1）金库内外门应备正副钥匙各一副，内门正钥匙由出纳员担任管理使用，外门正钥匙由经理或指定副经理掌管，非两者不得启闭金库，内外门副钥匙由经理会同会计科长及主办出纳员密封缄口盖骑缝章后，交由经理另行保管。

（2）因故不能使用正钥匙需使用副钥匙时，经理须会同会计科长及主办出纳员启封，用后重行封存。
4.珍贵物品的保管：凡与业务相关的有价证券等珍贵物品，需寄存出纳公用的金库时，应由经办人员成扎或整箱密封，并由主管人员签章后，连同保管条（写明交存的件数）交出纳员，出纳员点收后给保管条签章交经办员收执，发还保管物时，收回保管条刊出后装订保管备查

四十、如何核定库存现金限额---出纳实务一
库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付并按端正允许留存的最高现金数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的现实必要和间隔银行远近等景况核定。其限额平常遵守企业3~5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通未便的单位可依据现实景况按端正及时送存银行。
遵守端正，库存现金限额每年核定一次。其核定程序为：
（1） 由开户单位与开户银行磋商核定库存现金限额。核定公式为：

库存现金限额 = 每日零星支出额х核定天数
每日零星支出额 = 估计年现金支出总额 / 360 或

每日零星支出额 = 月（或季）均匀现金支出额 / 月（或季）均匀天数

（月、季、年现金支出额不包括按期或不按期的大额现金支出）
（2） 由开户单位填报库存现金限额请求允许书
（3） 开户单位将请求允许书先报请主管部门核准，再报开户银行审查允许。开户银行审查核定后，在请求允许书上填写允许限额数并签署主张、盖章。
经核定的库存现金限额，单位必需严刻遵守。必要增加或简略节略库存现金限额时，应再向开户银行提出请求，由银行核定后执行。
【例】兴华工厂向银行请求库存现金限额。其每年估计现金支付差旅费元，每年估计零星推销支付现金元，其他现金支付元，核定保存天数为5天。填写“库存现金限额请求允许书”格式如下：
库存现金限额请求允许书

请求单位：兴华服装厂 单位：元开户银行：工行滨州市建设路分理处 帐

注：请求金额 = 估计全年现金支付数 / 360 х 5

四十一、现金收、付的处理（操作）程序--出纳实务二
☉.现金收、付的处理（操作）程序)

现金是企业财富中以货币（或证券）样式存在的活动资产，这一特质使它相比别的资产更具敏理性微风险性。所以，每个企业和经济实体对出纳岗位无不端正严刻的岗位仔肩，同时对现金的收付端正严刻的处理操作程序。对此，我们已在财务制度建设一栏里先容了相关内控制度和程序的通行做法和参考样本。新停业的中小企业在制定自身的出纳业务处理程序时，虽可鉴戒样本，但更重要的是根据“会计法”和“会计基础处事表率”，欺骗外部牵制等外控原理集合企业自身规摸和人员配置等的确景况，制定本企业的包括现金收付在内的出纳业务处理（操作）程序。固然，各个企业所制定的处理程序不会一样，但其主题却是一致的，这里没关联从出纳操作角度再强调一下：

现金收款实物操作程序（包括出纳员间接收款和业务员集中收缴）

（1） 受理收款业务，先要稽察收款依据能否齐备。
（2） 确定收款金额。

（3） 审查款项出处能否梗直。

（4） 验明票面真假。
（5） 按应收金额迎面点收，数额较大者}