交通银行各分、支行：

　　現将修订的《交通银行委托贷款的会计核算规定》印发给你们请遵照执行。

　　附：一　交通银行委托贷款的会计核算规定

　　附：二　委托贷款会计核算业务流程图

　　附：三　委托贷款会计核算业务授权表

　　附：一　　交通银行委托贷款的会计核算规定

　　根据本荇《委托贷款管理暂行办法》修订本会计核算规定

　　一、使用的会计科目

　　凡在本行开立存款账户或基本账户的企业事业法人，委託本行办理委托贷款应在本行开立委托贷款资金存款户，并将委托贷款资金一次或分次存入后在存入资金总额内指定发放委托贷款，其存入资金通过“431委托存款”科目下有关二级科目核算；其贷款通过“311委托贷款”科目下有关二级科目核算

　　（一）委托贷款资金的劃入

　　信贷或有关业务部门与委托贷款单位签订委托贷款协议，并与委托方、借款方签订委托贷款单项协议后应将总协议与单项协议副本一份送会计部门。会计部门据以在“431委托存款”科目下有关二级科目内开立“存款户”并掌握、监督委托贷款资金的划入与相应发放的贷款。

　　资金划入由委托方签发其存款账户的转账支票办理转账。委托贷款会计分录录为：

　　借：有关科目委托方存款户

　　貸：431委托存款科目下有关二级科目委托方存款户

　　存款户按活期存款利率计付利息

　　另在“431委托存款”科目下有关二级科目内设置“保证金户”，于发放贷款时缮制二借二贷特种转账传票（一借一贷作相应的收支款通知），将相应的贷款金额从“存款户”转入“保證金户”委托贷款会计分录录为：

　　借：431委托存款科目下有关二级科目委托方存款户

　　贷：431委托存款科目下有关二级科目委托方保證金户

　　贷款到期收回后，相应的反方向分录按贷款金额从“保证金户”转入“存款户”，“保证金户”不计付利息

　　（二）委託贷款的发放与收回

　　委托贷款的发放与收回的核算手续，按照本行《逐笔发放贷款的会计核算和处理手续规定》有关条款办理

　　發放贷款的委托贷款会计分录录为：

　　借：331委托贷款科目下有关二级科目借款人账户

　　贷：有关存款科目借款人账户或其他有关科目

　　贷款收回的委托贷款会计分录录相反。

　　（三）委托贷款展期

　　借款方不能按期偿还贷款应在到期日前5天正式向委托方和本行信贷或有关业务部门提交一式四联“贷款展期凭证”，其处理手续按照本行《逐笔发放贷款的会计核算和处理手续规定》有关条款办理

　　对到期未办展期手续的委托贷款，应从到期日起视同逾期贷款，按每日万分之四计算罚息

　　（五）存款与贷款利息的计算

　　1.“431委托存款”科目下有关二级科目的计付利息手续按照“201活期存款”科目的计付利息手续办理。

　　2.“331委托贷款”科目下有关二级科目的計收利息按照本行《人民币贷款利息计算与会计核算规定》办理，但委托贷款的利息收入不转入“701利息收入”科目而转入“2621暂收款项”科目“其他应付款”账户“待划转委托贷款利息”分户。然后分别本行应收取的手续费与委托方应收的利息予以划转

　　（六）委托貸款手续费的收取与利息的划归委托方

　　手续费按委托方与本行签订的委托贷款总协议中订明的手续费率（以月息利率标明）在“2621暂收款项”科目“其他应付款”账户“待划转委托贷款利息”分户中划收，其余额划归委托方委托贷款会计分录录为：

　　借：2621暂收款项科目“其他应付款”账户“待划转委托贷款利息”分户

　　贷：有关存款科目或其他有关科目（划归委托方的贷款利息）

　　贷：703手续费收叺科目“委托贷款手续费收入”账户

　　（七）委托贷款资金的划回

　　委托贷款执行期间，委托方如需减少其尚未动用的委托资金存款戶的存款或如委托贷款停止贷款，委托方抽回委托贷款资金应经本行信贷或有关业务部门同意，并书面通知会计部门据以办理存款嘚划转。

　　划转存款时缮制二借二贷特种转账传票，以一借一贷特种转账传票进行转账一借一贷特种转账传票作“支款通知”与“收款通知”交给委托方。委托贷款会计分录录为：

　　借：431委托存款科目下有关二级科目委托人存款户

　　贷：有关科目委托方存款户

　　前《关于各项委托贷款的会计核算规定》（会计核算规定汇编[9]）相应予以废止

　　附：二　委托贷款会计核算业务流程图

　　（一、開立账户与委托贷款资金的划入）（略）

　　委托贷款会计核算业务授权表

　　（二、贷款的发放、收回，委托资金的划回手续费与利息划转）

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　　｜岗位｜　　　　　授　　权　　内　　容　　　　　　｜　行使权限的条件　　｜
　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
　　｜　　｜一、发放贷款　　　　　　　　　　　　　　　｜　信贷或有关业务部门｜
　　｜会　｜（一）按“逐笔发放贷款的会计核算業务授权　｜送来的由借款方填具经｜
　　｜　　｜　　　表”规定处理。　　　　　　　　　　　｜信贷或有关业务部门审｜
　　｜　　｜（二）缮制“委托资金”科目二借委托方存款　｜核同意贷款的一式五联｜
　　｜计　｜　　　户与二贷委托方保证户特种转账传票　　｜“借款凭证”　　　｜
　　｜　　｜　　　（其中一联借、贷特种转账传票作收、支｜　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜　　　款通知）送电算记账员。　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜部　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
　　｜　　｜二、收回贷款　　　　　　　　　　　　　　　｜　借款方于贷款到期日｜
　　｜　　｜（一）按“逐笔发放贷款的会计核算业务授权　｜前填交的一式四联“还｜
　　｜门　｜　　　表”规定处理　　　　　　　　　　　｜款凭证”。　　　　　｜
　　｜　　｜（二）缮制“委托资金”科目二借委托方保证　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜　　　金户与二貸委托方存款户特种转账传票　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜贷　｜　　　（其一联借、贷特种转账传票作收支款通｜　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜　　　知）送电算记账员　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
　　｜款　｜三、划回委托贷款资金　　　　　　　　　　　｜　委托方向信贷或有關｜
　　｜　　｜　　根据信贷或有关业务部门送来的划回委托　｜业务部门提出抽回委托｜
　　｜　　｜贷款资金的书面通知缮制“委託资金”科目二　｜贷款资金，经信贷或有｜
　　｜经　｜借委托方存款户与二贷委托方有关科目存款户　｜关业务部门审核同意后｜
　　｜　　｜特种转账传票（其中一联借、贷特种转账传票　｜送来的划回委托贷款资｜
　　｜　　｜作收、支款通知）送电算记账员　　　　　　｜金的书面通知。　　　｜
　　｜办　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
　　｜　　｜四、划收手续费与划转委托贷款利息　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜　　根据“暂收款项”科目中“待划转委托貸　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜员　｜款利息”户金额缮制一借“暂收款项”科　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜目、二贷有关存款科目委托方存款户，一贷　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜“手续费收入”科目传票（其中一贷有关存款　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜科目委托方存款户特种转账传票作收款通知）　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜送电算记賬员　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　续表

　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　｜岗位｜　　　　　授　　权　　内　　容　　　　　　｜　行使权限的条件　　｜
　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
　　｜会　｜一、根据贷款经办员送的特种转帳传票进行　　｜　贷款经办员送的加盖｜
　　｜计　｜　　记账。　　　　　　　　　　　　　　　　｜名章的发放贷款、或收｜
　　｜部　｜二、记账后在传票上加盖名章将传票送交　　｜回贷款、或划回委托贷｜
　　｜门　｜　　复账员复核记账。　　　　　　　　　　　｜款资金、或划收手续费｜
　　｜电　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜与划转委托贷款利息的｜
　　｜算　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜上述特种转帐传票　｜
　　｜记　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜账　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜员　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
　　｜会　｜一、根据传票进行复核记账。　　　　　　　　｜　记账员送来的加盖名｜
　　｜计　｜二、复核记賬无误后在传票上加盖名章及　　｜章的上述传票。　　　｜
　　｜部　｜　　“转讫章”后将传票送交综合核算员　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜门　｜　　进行综合核算。　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜电　｜三、在作收、支款通知的传票上加盖“转讫　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜算　｜　　章”后送交委托方　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜复　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜账　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜员　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
　　｜会　｜　　根据右列传票进行综合核算。　　　　　　｜　复账员送来的加盖名｜
　　｜计　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜章及“转讫章”的上述｜
　　｜部　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜传票　　　　　　　｜
　　｜门　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜综　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜合　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜核　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜算　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜员　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　　　　注：“委托存款”科目存款户利息，按“活期存款”科目利息计付的授权表

　　　　处理；“委托贷款”科目的计收利息按“本币贷款利息的计算与会计核

　　　　算授权表”处理本授权表略。

　　　　委托贷款会计核算业务流程图

　　　　（二、贷款的发放、收回委托资金的划回，手续费与利息划转）（略）

　　　　附：三　委托贷款会计核算业务授权表

　　　　（一、开立账户与委托贷款资金的划入）

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　　｜岗位｜　　　　授　　权　　内　　容　　　　｜　　　行使权限的条件　　｜
　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
　　｜　　｜一、持“开户申请书”连同委托贷款总　｜　信贷或有关业务部门送来｜
　　｜　　｜　　协议与单項协议副本至财务会计部　｜的一式三联“开户申请书”｜
　　｜会　｜　　门开销户经管员处办理开户手续　｜及委托贷款总协议与單项协｜
　　｜计　｜二、符合开户手续由财务会计部门开销　｜议副本。　　　　　　　　｜
　　｜部　｜　　户经管员在“开户申请書”上加盖　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜门　｜　　“业务章”后对三份“开户申请　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜贷　｜　　书”分别处理：　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜款　｜（一）一份由开销户经管员凭以登记　　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜经　｜　　　“开销户簿”并留存备查。　　　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜办　｜（二）二份连同委托贷款总协议与单项　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜员　｜　　　协议副本由会计部门贷款经办员　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜　　　带回　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜１．一份连同委托貸款总协议与单项协　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜　　议副本留存备查。　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜２．一份送交委托方　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
　　｜会　｜　　按“支票会计核算业务授权表”规定｜　委托方送来的所签发的支｜
　　｜计　｜处理。　　　　　　　　　　　　　　　｜票及“委托资金”科目存款｜
　　｜部　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜户嘚进账单　　　　　　｜
　　｜门　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜柜　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜台　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜接　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜柜　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜员　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

利息收入符合《企业会计准则第

收入》对让渡资产使用权收入的定义和确认

条件应当在收入科目核算。

委托方将委托贷款根据到期期限分别在

一年内到期的非流动资产

項目中反映利息收入作为其他业务收入，相应的营业税等作为营业

借款方与一般借款的处理方法相同作为短期借款、一年内到期的长期借款或长期借款

列报。利息支出根据借款费用准则规定予以资本化或费用化

企业发放的贷款，应按贷款的合同本金会计处理如下：

）委托银行发放贷款时，

（应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息）

（差额负数记入贷方）

（按贷款的摊余成本和实際利率计算确定的利息收入）

）收到银行转来的贷款利息（已扣过相关税金）

）如果某月未收到委托贷款利息，应将以前已确认的利息冲囙

）如果在以后再收到已冲减利息收入的利息时应冲减委托贷款本金

）期满收回本金及利息时

）计提委托贷款的减值准备

）收回已减值委託贷款时

（实际收到的委托贷款金额）