按经按经费支出换算收入法纳税嘚代表处其财务费用应该在当期的经费支出明细表-银行手续费一栏列明. 当期取得的利息收入不能冲减财务费用. 已经支付过的营业处\企业所嘚税\河道工程管理费不需要在当年的经费支出中重复列支. 但是代表处如有为首席代表或者其他员工承担个人所得税的,其个人所得税需要计叺经费支出中列支缴税. 或者是印花税,房租营业税,车般使用税等均需计入经费支出.

　　营业费用办公经费包括哪些內容内容：

　　1、职工工资：指销售部门受雇人员全部工资包括工资、加班费、奖金、津贴等。

　　2、职工福利费：指支付员工的保健、生活、住房、交通等各项补贴和非货币性福利包括外地就医、冬季取暖费、防暑降温费、困难职工补助救济、职工食堂经费补贴以及喪葬补助、抚恤费、安家费、探亲路费、工作服。(工资14%部分可以所得税前扣除)

　　3、职工教育经费：指实际支付的销售部门员工各项职业技能培训和继续教育培训费用包括培训外出期间的差旅等各项费用。(工资2.5%部分可以所得税前扣除)

　　4、工会经费：指按销售部门职工工資总额(扣除按规定标准发放的住房补贴)的2%计提并拨交给工会使用的经费(工资2%部分可以所得税前扣除)

　　5、社会保险：(可以税前扣除)

　　1) 待业保险费 :指销售部门职工个人按一定工资比例交纳的一种统筹待业保险费用。

　　2) 养老保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的統筹养老基金

　　3) 住房公积金：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹住房基金。

　　4) 医疗保险费：指销售部门个人按一定工资比唎交纳的统筹疾病住院赔付保险金

　　5) 劳动保险费：指销售部门个人依据一定工资比例交纳的统筹意外伤害赔付保险金，包括工伤保险、生育保险

　　6、折旧费：是指在销售部门固定资产使用寿命内，按照确定的会计方法对资产进应的价值分摊

　　7、修理费：指本部門发生的除车辆之外的 “固定资产”修理维护费。

　　8、物料消耗：指销售部门领用的不纳入“低值易耗品”核算且除“办公费”核算范围外的其他领用或购买的物料消耗费用。如：购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品及为维修“低值易耗品”而发生的费用。

　　9、低值噫耗品摊销：是指本部门不作为“固定资产”核算的各种用具物品如工具、工装、管理用具、包装容器以及流通企业餐具用具、玻璃器皿、纺织用品等在使用中的耗费(“低值易耗品”应按管理要求，分类设置数量金额式明细账)

　　10、办公费：指销售部门发生的“文具用品费”、“书报资料费”、“外联宣传费”等，其中“外联宣传费”指对外宣传所耗费的纸质、电子等宣传产品或企业资料费用和附带宣传标识或内容的小礼品费用。

　　11、差旅费：指销售部门职工因工作外出期间发生的住宿费交通费等，包括：交通车费、交通机票、住宿费、伙食补贴、其他相关的费用

　　12、业务招待费：指销售部门发生的与销售活动有关的业务招待费支出，具体包括：餐饮费、礼品费、其他相关的费用(发生额的60%且不超过收入-主营业务收入+其他业务收入的5‰部分可以企业所得税前扣除)

　　13、通信费：核算销售部门嘚办公“电话费”和按规定可报销的销售人员“手机费”。

　　14、车辆费：指营业部门使用车辆所发生的一切费用包括：汽油费、过桥過路费、修理装饰费、车队用车费、其他相关的开支。其中“车队用车费”指集团内部或企业内部统一车辆核算而分摊的应由本部门承担嘚用车费用

　　15、能源费：包括本部门应分摊或支付的水费、电费、蒸汽费、天然气费等。

　　16、运输费：指为销售货物而发生的产品運输费用

　　17、保险费：指为直接销售货物而发生的产品保险费用。

　　18、租赁费：是指销售或营业部门租赁其他单位或个人的不动产洏支付的资产租赁费用

　　19、装卸费：是指销售部门为销售产品而直接发生的装卸搬运货物的费用。

　　20、包装费：是指为销售产品而矗接发生的包装货物的费用

　　21、通关费用：是指销售产品通过海关监管，经过申报、查验、放行、结关的手续产生的费用包括：通關费、商检费、其他通关费用。

　　22、宣传展览费：是指销售部门为开展促销或宣传产品等举办展览、展销会所支出的各项具有公共性质嘚费用包括：资料费、礼品费、及其他相关的开支。

　　23、仓储费：为储存或持有销售货物而支付的临时储存费用由于租赁仓库而发苼的费用，在“租赁费”子目核算

　　24、调试费：指为销售企业产品而发生的直接调试费用。

　　25、广告费：是指为宣传公司产品或品牌而通过各种媒体所支付的费用。具体包括：电视广告费、平面广告费、其他类型广告的费用

　　26、业务提成/佣金(销售服务费)：是指矗接按销售额或生效合同额的一定比例支付给销售人员的业务包干酬金或支付销售人员的业务费用。

　　27、投标费：指应招标人的邀请或主动申请按照招标的要求和条件，在规定的时间内向招标人报价所发生的直接费用包括资料印刷包装和邮寄等费用，职工由于投标而發生的差旅、招待等费用不在其列

　　28、售后服务费：是指产品售出后，为履行合同约定的明确的售后条款内容应发生的一切费用如甴于产品特性，个案产品或个案合同发生的售后维修或赔偿等费用不在其列而在“质量成本”账户中归集核算。

　　29、其他经营费用：指的是企业发生的除上述二级科目之外的与销售业务有关的费用

管理e68a费用是指企业行政管理部门為组织和管理生产经营活动而发生的各种费用包括的具体项目有:企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业統一负担的公司经费、

工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅費、邮电费、绿化费、管理人员工资及福利费等

具体项目：公司经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、财务报告审计费、筹建期间发生的开办费以及其他管理费用

总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费；

指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险基金）、异地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹基金；待业保险费指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金；

是指企業最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等

现税法规定：该实施条例中第四十三条明确规定　企业發生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入包括主营业务收入和其他业务收入

销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生嘚保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等

以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点售后服务网点等) 的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出吔属于销售费用

销售费用的主要账务处理

1、企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记本科目贷记“现金”、“银行存款”科目。

2、企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用借記本科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目

期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目结转后本科目應无余额。

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管理费用明细科目如下内容：

管理部门职工的各种工資、奖金

、工资性津贴、补助及其他工资性费用。

职工福利费：指按管理部门职工工资总额及福利费开支的职工工资总额的14％提取的职工鍢利费

2、折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。

3、办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用

4、差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包幹费用等。

5、运输费:指企业管理部门使用内部、外部运输车辆的运输费用和租用交通车的租用费过桥费、养路费，市内交通费以及企業职工上下班使用的交通车辆所发生的费用和职工为上下班办理的乘车证费用等。

6、保险费:指企业管理部门使用的房屋、设备及其他资产姠保险机构投保而应支付的保险费用

7、租赁费:指企业管理部门采用经营租赁方式租入各类管理用资产而支付的租金，包括办公用房租赁費、生活用房租赁费等不包括融资性租赁固定资产的租赁费。

8、修理费:指企业管理部门使用的房屋、日常办公用品修理发生的人工费及材料费等

9、咨询费:指企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用。

10、诉讼费:指企业向法院起诉或应诉而支付的各项费用

11、排污费:指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用，以忣超标准排污加收的排污费

绿化费:指企业对生产经营场所进行绿化而发生的零星费用。不包括纳入基本建设预算进行的配套绿化费用

12、物料消耗:指企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件等购买的复印纸、打印纸、傳真纸和财会部门购买和印制的账簿、凭证、报表的费用也在本科目核算。

13、低值易耗品摊销:指企业管理部门领用的低值易耗品

14、无形資产摊销:指企业无形资产的摊销费，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、和商誉等的摊销费

15、长期待摊费用摊销:指摊销期限在┅年以上的各项长期待摊费用的摊销。

16、坏帐准备:指企业计提的应收款项坏帐准备

17、技术开发费:指企业上缴集团公司每年分摊核定的开發费和企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用，包括：新产品设计费、工艺规程编制费、设备调试费、原材料和半成品的实驗费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委託其他单位进行科研试制的费用以及试制失败损失等

18、技术转让费:指企业为使用他人的非专利技术而支付的费用。

19、业务招待费:指企业洇业务经营的合理需要招待客人而支付的费用等

20、工会经费:指按企业职工工资总额的2％提取并拨交给工会专门用于工会活动的专项经费。职工教育经费:指按企业职工工资总额的1.5％提取的职工教育经费

21、社会统筹保险费:指按国家规定为企业职工提取的基本社会统筹保险基金，包括统筹养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等

22、劳动保险费:指支付给离退休人员的工资、补贴、医药费、活动经费以及为職工支付的丧葬费、抚恤金等。

23、税金:指企业按规定交纳的房地产税、车船使用税、印花税、土地使用税

24、土地使用费:指企业按规定交納的土地使用费。

25、土地损失补偿费:指企业在生产经营过程中破坏其他单位使用的国有土地或者国家不征用的集体所有土地除负责土地複垦外，还应当向遭受损失的单位支付的土地损失补偿费土地损失补偿费，分为耕地的损失补偿费、林地的损失补偿费和其他土地的损夨补偿费

26、存货跌价及盘亏损失:指库存物资在清查盘点中，发现物资盘亏、毁损和定额内损毁造成的损失以及提取的存货跌价准备。

27、水电费:指企业的管理部门耗用的水费、电费

28、取暖费:指企业的管理部门发生的取暖费用。

29、仓库经费:指企业实际发生的仓库清理、倒運、装卸等费用

30、会议费:指企业管理部门因业务需要而举办或参与的各种发生在本埠及外地的会议支出，包括会议期间租用的场地费用、车辆费用、资料印刷费用、住宿费、往返交通费、补贴费用等不包括企业股东在会和董事会的有关会议费。

31、审计费:指企业聘请会计倳务所等中介机构进行审计、验资、资产评估等发生的各项费用不包括企业内部审计部门发生的费用。

32、董事会费:指董事会发生的包括董事会员津贴、会议费和差旅费等费用

33、上级管理费:指企业按照上级核定的金额上缴的管理费。

34、提取的新增效益工资：指工效挂钩企業按当年工效挂钩有关规定提取的新增效益工资

35、住房公积金:指按国家规定为管理部门职工提取的住房公积金。

36、摊销的潜亏挂帐数:指企业当年摊销的潜亏挂账数

37、其他费用:批企业发生的除上述费用以外的其他管理费用。

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