什么是递延所得税资产产能转让吗 cpa业务探讨

点击联系发帖人 时间：2017-10-28 07:27

什么是递延所得税资产

这个每个地方的做法不同

比如上海以前是只要是有合同，计提的职工薪酬是可以税前抵扣的

只是预提的奖金什么的不能抵扣要做纳税调增
似乎到了2009年以后，整个应付職工薪酬的余额都不认了

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业务过程中碰到的问题大体情況如下：A公司（上市公司主体）将资产负责整体平移划入B公司（A公司2016年新成立之全资子公司），在划入时点（2016年9月）A公司账面递延收益8000万え（与资产相关的政府补助与之相关的资产同时划入B公司）、该笔资产类政府补助相关的什么是递延所得税资产产余额1200万元（8000*15%）。B公司嘚所得税率为25%随即存在下列疑问：
（1）该笔与资产相关的政府补助于2012年收到，收到当年即按照15%的税率缴纳了企业所得税并于2013年随转固資产同时开始摊销，至划转时点余额8000万元由于B公司的所得税率25%，划转时点是否需要补缴所得税如需要补缴，是按照初始政府补助金额還是按照划转时点余额补充缴纳
（2）另外与该政府补助相关的什么是递延所得税资产产在B公司单体报表层面是否需要按照25%的税率重新确認？（8000*25%）如果在B公司单体层面按照25%的税率进行调整，合并层面如何进行处理（此次资产划转行为并未对合并层面的资产负债情况产生影响）

1、B公司接收该资产和递延收益时，分录为：借：固定资产借：银行存款，贷：资本公积贷：递延收益。该分录反映的是B公司个別报表层面资产和负债的初始确认且该时点上既未影响B的会计利润也未影响应纳税所得额，所以B的个别报表层面不确认该递延所得税
2、在A的合并报表层面，在进行该递延收益的内部划转时递延收益的账面价值（合并报表层面）和计税基础（零）均无变化，也就是暂时性差异仍然存在但不同纳税主体的税率有差异，因此应在合并报表层面将计量该什么是递延所得税资产产的税率调整到25％增加什么是遞延所得税资产产并减少递延所得税费用；后续转回时也按25％税率计算。

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