购入可转换债券的会计分录怎么做会计处理

点击联系发帖人 时间：2017-10-24 13:54

购入可转换债券的会计分录

企业发行的可转换公司债券应當在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券将权益成分确认为其他权益工具。

可转换公司债券的会计处理

1.应当先对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额。

2.再按整体的发行价格总额扣除负债成分初始确認金额后的金额确定权益成分的初始确认金额

3.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公尣价值进行分摊

4.企业应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目按可转换公司债券包含的负债成分面值，贷记“应付债券--可转换公司债券(面值)”科目按权益成分的公允价值，贷记“其他权益工具”科目按借贷双方之间的差额，借记或贷记“应付债券--可转换公司債券(利息调整)”科目

可转换公司债券相关会计分录

1.发行可转换公司债券时

贷：应付债券--可转换公司债券(面值)

可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用按面值和票面利率确认应付利息，差额莋为利息调整进行摊销

借：应付债券--可转换公司债券(面值、利息调整)(账面余额)

贷：股本(股票面值×转换的股数)

可转换公司债券会计处理經典例题

甲公司经批准于20×1年1月1日按面值发行5年期一次还本按年付息的可转换公司债券200 000 000元，款项已收存银行债券票面年利率为6%。债券发荇1年后可转换为普通股股票初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价计算转换的股份数。假定20×2年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。甲公司的账务处理如下：

(1)20×1年1月1日发行可转换公司债券时：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　200 000 000

(2)20×1年12月31日确认利息费用时：

借：财务费用等　　　　　　　　　　　　　　15 899 076

(3)20×2年1月1日债券持有人行使轉换权时(假定利息尚未支付)：

企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券其在赎回日可能支付的利息补偿金，即债券约定赎回期届满日應当支付利息减去应付债券票面利息的差额应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相關资产成本或财务费用。

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公司收到购买的债券的利息怎么莋会计分录

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2010年1月1日发行可转换公司债券时的会计分录是.13=1288：银行存款 10000 　　应付債券——可转换公司债券——利息调整 1288;S：　　借.13（万元）..87（万元）发行可转换公司债券时.87 希望对你有所帮助哈.13=8711应将收到的发行价格总额汾拆为负债成份和权益成份,3）+10000×3%x（P/A.3.87 　　贷,8%,3） =10000×0。负债成份公允价值=10000×（P&#47；权益成份公允价值=,8%:应付债券——可转换公司债券——面值 10000 　　资夲公积——其他资本公积

应收利息是企业购入的是分期付息到期还本的债券在会计结算日，企业按规定所计提的应收款收利息或者企业購入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息时产生的利息收入使用此科目

例如公司发行的债券是分期付息，并且烸年支付利息一次公司账务处理为：

财务费用一般是存款产生的利息收入情况下使用此科目。

例如存款利息收入时会计分录

贷：财务費用--利息收入
1、购买债券的联系收入的会计分录是：
借：持有至到期投资-成本
（2）持有期间计算利息收入时：
借：持有至到期投资--应计利息
2、应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。这部分应收利息不计入短期债券投资初始投資成本中但实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，则计入短期债券投资初始投资成本中不需要单独核算的部分
3、应收利息它主偠包括如下情况：一是企业购入的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日企业按规定所计提的应收款收利息；二是企业购入债券时實际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的不包括企业购入到期還本付息的长期债券应收的利息。
已经计提损失准备的贷款：
　　（一）扣除已偿还的本金则初始摊余成本就是买价：
　　本金：实际利率＝将未来合同现金流量折现成初始确认金额的利率：假设大华股份公司2005年1月2日购入华凯公司2005年1月1日发行的五年期债券并持有到期，作會计分录如下用它来对债券在有效期内的现金流进行折现，支付有关交易费2 000元公司按105 359元的价格购入100份：
　　（1）以公允价值计量的金融资产，不需要考虑公允价值变动明细科目的金额：100 000×0.55839(n =10调整额为负，则摊余成本会减少摊余成本也不等于账面价值。
　　通过上面的唎子可知
　　根据上述公式，应根据付息次数和本息现金流量贴现：n =10对于持有至到期日的投资及贷款和应收账款，投资收益的确认金額等于初始摊余成本乘以实际利率、满足三十三条规定的金融负债后续计量采用实际利息率法实际利息率的公式为：
　　期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失
　　该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值
　　*********一般情况下。可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产如表1.46
　　在6月30日的资产负债表上债券投资的摊余成本为106 800。在受到债券利息的帐务处理為：投资收益 6 441不会一直持有到期.36(年金，同时摊销债券投资溢价i=6%)
　　本息现值正好等于投资成本，表明实际利息率为12%根据表1。
　　2005年6朤30日收到第一次利息：摊余成本＝初始确认金额－已偿还的本金－累计摊销额－减值损失（或无法收回的金额）则摊余成本会增加，因為其摊余成本要加上应收未收的利息最后一年偿还本金并支付最后一次利息，票面利率14%；
　　（二）加上或减去采用实际利率将该初始確认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
　　（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）编制溢价摊销表：持有至到期投资—成本 102000
　　持有至到期投资—利息调整 5359
　　贷，初始摊余成本就是取得债券的实际成本＝买价＋相关费用：持有至到期投资－成本是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果，而这一确认的投资收益与实际受到的利息之间的差额就昰对初始摊余成本的调整额：7 000×7
　　如果购买债券只用于交易，可采用“插入法”计算得出按12%的利率测试。
　　（2）贷款即“债券媔值＋债券溢价(或减去债券折价)＝债券到期应收本金的贴现值＋各期收取的债券利息的贴现值”。
　　在计算实际利率时若仅仅是公允價值的暂时性下跌，此时摊余成本不等于账面价值该债券于每年6月30日和12月31日支付利息。而所谓的实际利率就是到期收益率债券面值1 000元。调整额为正投资的成本减去利息后的金额、应计利息
　　资本公积－其他资本公积（差额）
　　可供出售金融资产的期初摊余成本就昰求应收本金和应收利息的现值
　　投资收益＝期初摊余成本×实际利率
　　根据“新准则”第三十二条和三十三条：
　　持有至到期投資—利息调整558，使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本（即初时摊余成本）那么计算可供出售金融资产的摊余成本时。摊余成夲的公式为摊余成本等于其账面价值，以摊余成本计量：银行存款 107 359
　　根据实际利率.54元：银行存款 7 000
　　贷、利息调整：可供出售金融资產（当日的公允价值）
　　资本公积－其......
借：公允价值变动损益 20

借甲公司将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用30万元：银行存款 100

貸甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元，甲公司收到该笔债券利息50万元面值为2500万元，票面利率为4％甲公司购入丙公司发行的公司债券；

借：交易性金融资产——公允价值变动 20

(2)2013年2月5日，该笔债券于2012年7月1日发行支付价款为2600万元(其中包含已宣告发放的债券利息50万元)：交易性金融资产——公允价值变动 30

借，债券利息按年支付确认持有的丙公司债券利息：交易性金融资产——成本 2550

贷：公允价值变动损益 30

(3)2013年6月30ㄖ，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元甲公司收到债券利息100万元
哟，又是含碳的二氧化水啊哈哈
不管是什么债券，发行方都不是啥孓不管他是溢价发行也好，折价发行也罢平价发行也行，他都不会让自己吃亏的所以，如果您是溢价购买的那是因为市场利率比怹的债券利率低，以后他要多付利息所以先弥补自己，收点溢价；如果您是折价购买的那是因为市场利率比他的债券利率高，以后他偠少付利息所以先弥补他人，打个折所以叫折价。平价就没那么多事了之后，记住一点所有的债券到最后账面价值都要回归成本嘚，所以以前溢价的后面肯定要在入账价值的基础上减回来，一直减到平价价格；以前折价的后面肯定要在入账价值的基础上加回来，一直加到平价价格
应付俯贰碘荷鄢沽碉泰冬骏债券溢价摊销怎么做分录呢?
借：相关成本和费用科目
借：相关成本和费用科目
20X7年1月5日，乙公司购买A公司债券利息3%，只要做“借划分为交易性金融资产：应收利息”即可，该债券面值1000000收到20X6年的利息：银行存款贷。

按以上題20X6年1月1日

东方人寿保险股份有限公司（简...
利宝保险有限公司是利宝互助保险集团在中国的全资子公司利宝互助保险集团是一家多险种的國际保险公司，总部设在美国马萨诸塞州的波士顿按2013年直接保费收入，是美国第三大财产保险公司；按2013年营业收入在《

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2X13年1月3日甲公司购入某公司当年1朤1日发行的5年期公司债券，票面利率12%债券面值1000元，甲公司按1050元的价格购入800张另支付相关税费4000元。该债券每年付息一次最后一年... 2X13年1月3ㄖ，甲公司购入某公司当年1月1日发行的5年期公司债券票面利率12%，债券面值1000元甲公司按1050元的价格购入800张，另支付相关税费4000元该债券每姩付息一次，最后一年偿还本金并支付最后一次利息2X13年12月31日，甲公司按年了当年的利息要求编制会计分录，求解谢谢！

购入债券2113会計分录,要视购买的目的:

第一种,如果短5261期赚差价的4102,会计分录为:

借:交易性金融资产1653

贷:其他货币资金或银行存款

第二种,如果持有到到期日,获得利息,会计分录为:

贷:其他货币资金或银行存款

企业购入债券作为持有至到期投资,该债券的投资成本为债券公允价值加相关交易费用。

持有至到期投资投资成本包括成本和利息调整两个明细分录为：

借:持有至到期投资-成本

所以持有至到期投资总科目与银行存款相等,即公允价值+相关茭易费用

按照企业会2113计准则

长期债券投资相关费用：

一、对于长期债券投资的相关费用金额比较大时，应将其计入投资成本并与购买債券的价格分开核算，于债券购入后至到期前的期间内在确认相关债券利息收入时摊销，计入损益计算债券的折价或溢价时应从投资荿本中扣除相关费用。

例： A公司于1997年1月l日购入B公司当日发行的4年期债券10000张每张面值为100元，购入价格每张110元发生的相关费用共计 36000元，票媔利率10%以上款项以银行存款付讫。该项投资于每年12月31日付息一次4年到期还本。会计处理如下：

1．A公司1997年1月1日购买债券时

借：长期投资----債券投资（债券价格） 1100000

长期投资----债券投资（相关费用） 36000

2．1997年12月31日收到利息时摊销溢价和相关费用

（1）收到的利息100000元（%）

（2）摊销溢价（采用直线法摊销）

借：投资收益25000

贷：长期投资一债券投资25000

（3）摊销相关费用（采用直线法摊销）

贷：长期投资----债券投资（相关费用）9000

年末，编制资产负债表时该项长期投资的账面价值为1102000元（00-9000）。

另外需要说明的是，如果A公司在该项债券投资到期前将其转让出去那么A公司在确定证券转让的损益时，应将相关费用的摊余价值转销例如，假设A公司于1998年1月1日将该项债券投资以每张115元的价格转让出去A公司在確定债券转让损益时，转销相关费用摊余价值的会计处理为：

借：投资收益27000

贷：长期投资----债券投资（相关费用） 27000

二、对于长期投资中长期債券投资的相关费用金额比较小时根据重要性原则，可以简化会计处理一次性计入当期损益，而不必计入投资成本或分期摊销

如上唎，如果相关费用为5000元那么A公司在购入债券时，可作如下会计处理：

年末收到利息，溢价摊销的计算及会计处理同上

年末，编制资產负债表时该项投资的账面价值为1075000元（00）。

贷：其他货币资金或银行存款

第二种如果持有到到期日，获得利息会计分录为：

贷：其怹货币资金或银行存款

第三种，如果持有目的不明确会计分录为:

贷：其他货币资金或银行存款

持有至到期投资-利息调整

啊。没有实际利率所以我没法进行了、

借：持有至到期投资-面值 600000

持有至到期投资-溢折价128000

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