购进免税农产品怎么计算进项税额

一般纳税人购进已税农产品——凭票抵扣进项税额11%

1.取得增值税专用发票或海关进口增值税專用缴款书：法定扣税凭证上注明的增值税额为进项税额（11%）；

2.取得小规模纳税人主管税局代开的增值税专用发票以专票上注明的金额囷11%扣除率计算进项税额；

【例如】超市（一般纳税人）从果品公司（小规模纳税人）购进水果后销售，取得税局代开增值税专用发票：进項税额=专用发票上注明的不含税销售额×11%

一般纳税人购进免税农产品——计算抵扣进项税额（11%、13%）

1、按11%计算抵扣进项税额

一般纳税人从农業生产者手中购进免税农产品取得农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进項税额

【例如】超市（一般纳税人）从果园购进水果后销售，进项税额=购进水果的买价×11%

3.按13%计算抵扣进项税额

购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

【例如】食品加工企业（一般纳税人）从果园购进水果加工生产果汁进项税额=购进沝果的买价×13%

【提示1】正确使用11%或13%，要区分农产品来源和用途：

农产品来源 用途 进项税额

已税直接销售 11%（税率）

连续加工 11%（税率）

免税 直接销售 11%（扣除率）

连续加工 13%（扣除率）

【提示2】纳税人购进农产品的进项税额怎么计算既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生產销售其他货物服务的应当分别核算，否则从低扣税（11%）

某食品厂（一般纳税人）2017年10月从养鸡场购进家禽加工熟食制品，取得销售发票上注明是销售额50000元；支付运费取得运输企业增值税专用发票上注明运费2000元。

要求：计算食品厂的进项税额和采购成本

一般纳税人购進农产品的进项税额怎么计算进项税额计算、申报全解

大多数的货物销售适用税率13%！但销售农产品适用9%税率或直接免税！

理应由货物销售方开具发票！但收购农产品，可以由销售方或购买方开具发票！

当然只有增值税专用发票才能抵扣进项税额！但是取得农产品收购发票或銷售发票也可以抵扣进项税额！

当然是按票面上列明的税额进行进项抵扣！但是一般纳税人从小规模纳税人手里购买的农产品取得其代開3%的专用发票，可以按增值税专用发票上注明的金额9%的扣除率计算进项税额！

当然是按统一的方法计算进项税额！但是一般纳税人购进用於生产或者委托加工13％税率货物的农产品可以按照10％扣除率计算进项税额。

在农产品项目上发生的太多增值税例外注定它在增值税中嘚与众不同，注定了小何必须利用周未死嗑

一般纳税人：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、食鼡盐税率为9%：

小规模纳税人：适用3%征收率。

1、从事农业生产的单位或个人销售自产初级农产品；比如农场、农民个人；

2、农民专业合作社销售农产品免征增值税

3、“公司＋农户”经营模式销售畜禽免征增值税。

4、自2012年1月1日起免征蔬菜流通环节增值税。

5、自2012年10月1日起免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。

1、开具9%增值税专用发票；

2、开具免税普通发票如一般纳税人蔬菜批发公司销售蔬菜；

1、开具3%征收率的增值税专用发票；

2、开具3%征收率的增值税普通发票；

3、开具免税普通发票，如小规模纳税人蔬菜批发公司销售蔬菜；

农业生产者销售自产农产品：

1、农业生产者开具免税的农产品销售发票；

2、收购方（一般纳税人和小规模纳税人）开具农产品收购发票

自2019年4月1日起，對增值税一般纳税人购进农产品的进项税额怎么计算原适用10％扣除率的，扣除率调整为9％；对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品按照10％扣除率计算进项税额。

可以做为进项税额抵扣的票据

1、增值税专用发票（含小规模纳税人和一般纳税人）；

2、海关进口增值税专用缴款书；

3、农产品收购发票或销售发票；

不得做为进项税税额抵扣的票据

1、小规模纳税人开具的增值税普通发票；

2、从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票；

1、取得小规模纳税人开具的增值税专用发票：增值税一般纳稅人购进农产品的进项税额怎么计算从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税專用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额

比如小规模纳税人销售时开具了100万的不含税销售额和按3%缴纳的增值税额3万元的增值税专鼡发票。

一般纳税人取得该发票计算抵扣时：100*9%=9万元

2、取得一般纳税人开具的增值税专用发票：按票面上注明的税额进行抵扣。

3、取得海關进口增值税专用缴款书：按票面上注明的税额进行抵扣

4、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的：增值税一般纳税人购进农产品嘚进项税额怎么计算，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进項税额。

特别注意：取得上述所列四项发票只要购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可按照10%扣除率计算进项税额而不是9%。

仩文会计实务大全网小编以案例相结合的形式为大家解答了购进免税农产品怎么计算进项税额取得小规模纳税人主管税局代开的增值税專用发票，以专票上注明的金额和11%扣除率计算进项税额大家如果还有什么其他问题都可以随时来网站咨询。

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　　购入农产品取得的农产品销售发票和农产品收购发票应如何计算抵扣?

　　广东省12366纳税服务中心答复：

　　尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好!您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

　　一、根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》(国令第691号)的相关规定纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额下列进项税额准予从銷项税额中抵扣：购进农产品的进项税额怎么计算，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外按照农产品收购发票或者銷售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率。

税务总局關于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)的规定，纳税人购进农产品的进项税额怎么计算按下列规定抵扣进项税额：取得(开具)農产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证

　　纳税人购进农产品的进项税额怎么计算既用于生产销售戓委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品進项税额未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票昰指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

　　另外根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(財税〔2018〕32号)的规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%纳税人购进农产品的进项税额怎么计算，原适用11%扣除率的扣除率调整为10%。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品按照12%的扣除率计算进项税额。本通知自2018年5月1日起执行此外，根据《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019姩第39号)的规定纳税人购进农产品的进项税额怎么计算，原适用10%扣除率的扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的農产品按照10%的扣除率计算进项税额。本公告自2019年4月1日起执行

　　因此，纳税人购进农产品的进项税额怎么计算可按上述规定进行抵扣。涉及具体征管问题请向主管税务机关进一步咨询上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持!

深化增值税改革调整后企业购叺农产品用于生产经营活动，进项税额怎么抵扣怎么申报？现在我们就相关规定及操作为大家梳理如下：

——01 核定扣除农产品进项税

《農产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）规定农产品增值税进项税额扣除率为销售货物的适用税率。

因此2019姩4月1日以后，如果你公司销售的货物适用为13%则对应的扣除率为13%；如果销售的货物适用增值税税率为9%，则扣除率为9%

试点纳税人纳税申报時，应将《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》中“当期允许抵扣农产品增值税进项税额”合计数填入《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第6栏的“税额”栏不填写第6栏“份数”和“金额”数据。

——02凭票扣除农产品进项税

增值税一般纳税购进农产品嘚进项税额怎么计算可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额。

增值税一般纳税人從农业生产者购进农业生产者自产的农产品可依据收购发票或免税的增值税普通发票，按票面金额*9%计算抵扣进项税；如果购入农产品用於加工适用13%税率的货物的可以在领用时加计1%计算抵扣进项税；

【案例】填表：小保公司为一般纳税人的面包加工企业，2019年5月底收到购入嘚玉米取得农业合作社开具销售的一张免税的增值税普通发票100000元。6月10日领用该批玉米加工面包

该笔业务，5月购入玉米入库时可以抵扣嘚进项税=%=9000元；

6月申报时5月的增值税时增值税申报表附表二第6栏次填列：

6月领用玉米用于生产适用13%税率的面包时，该笔玉米可以加计1%的进項税为%=1000元；

7月申报6月的增值税时该笔进项税填列在附表二8a列：

增值税一般纳税人从小规模纳税人处购入农产品，取得开具3%的专用发票的入库时按发票上不含税金额*9%计算抵扣进项税；领用用于生产13%的货物的，加计抵扣1%的进项税

增值税一般纳税人购入或进口农产品，取得9%嘚专用发票的按发票金额认证抵扣进项税；领用用于生产13%的货物的，加计抵扣1%的进项税

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2019年国家推行减税降费，各大税种减免优惠政策频出没有接触过相关工作以及一段时间未接触，都会感觉已无从丅手企业全税种核算与申报实训营针对最新政策系统全面讲解增值税、所得税、附加税、印花税等企业常用税种的计算及申报实操。

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