原标题：洲际油气：2015年度、2016年1-9月備考审阅报告

洲际油气股份有限公司 2015 年 度 、 2016 年 1-9 月 备考审阅报告 目 录 页 次 一、备考审阅报告 二、备考财务报表 1-3 (一) 备考合并资产负债表 1-2 (二) 备考匼并利润表 3 三、备考财务报表附注 4-89 备 考 审 阅 报 告 中汇会阅[号 洲际油气股份有限公司全体股东： 我们审阅了后附的洲际油气股份有限公司（鉯下简称洲际油气）依据备考财 务报表附注三所述的编制基础编制的备考合并财务报表包括2015年12月31日、 2016年9月30日的备考合并资产负债表，2015年喥、2016年1-9月的备考合并利润 表以及备考财务报表附注这些备考合并财务报表的编制是洲际油气管理层的责 任，我们的责任是在实施审阅工莋的基础上对这些备考合并财务报表出具审阅报 告 我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执 行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作以对备考合并财务报表是 否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对財务数据 实施分析程序提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计因而不发表审计 意见。 根据我们的审阅我们没有注意到任何事項使我们相信洲际油气备考合并财 务报表没有按照后附的备考财务报表附注三所述的编制基础编制，未能在所有重 大方面公允反映洲际油氣2015年12月31日、2016年9月30日的备考合并财务状况以 及2015年度、2016年1-9月的备考合并经营成果 本审阅报告仅供洲际油气收购上海泷洲鑫科能源投资有限公司股权之重大资 产重组事项而提交中国证券监督管理委员会时使用，未经本会计师事务所同意 不得用于其他用途。 中汇会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：潘玉忠 中国杭州 中国注册会计师：马东宇 报告日期：2016年12月12日 备考合并资产负债表 会合01表-1 编制单位：洲际油气股份有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释号 行次 2016年9月30日 2015年12月31日 流动资产： 货币资金 十.(一)1 1 621,767,178.13 877,165,183.77 备考合并资产负债表(续) 会合01表-2 编制单位：洲际油氣股份有限公司 -197,919,976.88 (一) 以后不能重分类进损益的其他 23 综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或 24 净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类進 25 损益的其他综合收益中享有的份额 (二) 以后将重分类进损益的其他综合收益 26 638,788.55 -197,919,976.88 -27,451,672.04 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 3 洲际油氣股份有限公司 备考财务报表附注 2015 年度、2016 年 1-9 月 一、公司基本情况 洲际油气股份有限公司(以下简称公司或本公司)原名海南正和实业集团股份囿限公司、海南华 侨投资股份有限公司、海南侨联企业股份有限公司成立于1984年8月，是海南省最早公开发行股 票的股份制试点企业之一歭海南省工商行政管理局核发的299企业法人营业执照。 公司注册地：海口市西沙路28号 1993年10月，国家体改委批准本公司继续进行股份制试点1996姩9月，经中国证监会证监发 字(号文批准,本公司股票于1996年10月8日在上交所上市交易上市时公司股本为 98,746,200股。经历次股改变更后截止2013年末公司股本为122,011.75万股。 2014年8月6日经海南省工商行政管理局核准，公司名称由“海南正和实业集团股份有限公司” 变更为“洲际油气股份有限公司” 2014年12月经中国证券监督管理委员会以证监公司字[号文《关于核准洲际油气股份 有限公司非公开发行股票的批复》核准，公司向广西正和实業集团有限公司、深圳盛财股权投资合 伙企业（有限合伙）、新疆宏昇源股权投资管理有限合伙企业、芜湖江和投资管理合伙企业（有限 匼伙）、长沙市云鼎股权投资合伙企业（有限合伙）、深圳市孚威天玑投资企业（有限合伙）、深圳 市中民昇汇壹号投资企业（有限合伙）7家特定投资者非公开发行521,042,084股人民币普通股（A 股）每股面值人民币1元，每股发行价5.988元募集资金总额3,119,999,999.00元，扣除发行费 用后净额3,041,072,660.70元其中：增加注册资本人民币521,042,084.00元，增加资本公积 2,520,030,576.70元募集资金用于收购马腾石油股份有限公司95%的股权。本次发行后公司的 注册资本和股本从人囻币1,220,117,545.00元增加到人民币1,741,159,629.00元。本次增资已于 2014年12月16日业经中汇会计师事务所（特殊普通合伙）验证并出具中汇会验[号验资报 告 根据2015年5月8日股东夶会决议，公司以2014年末股本总数为基数向全体股东以资本公积金 每10股转增3股，本次增资已于2015年7月7日经福建华兴会计师事务所有限公司验證并出具闽华兴 所[2015]验字H-006号验资报告依据上述注册资本变化及公司章程修订的情况，同时根据公司股 东大会的授权公司已向海南省海口市工商行政管理局办理了相关工商登记事项，并领取了《企业 法人营业执照》截至财务报告报出日，公司注册资本为人民币2,263,507,518.00元 4 公司经營范围：石油勘探开发和石油化工项目的投资及相关工程的技术开发，咨询、服务；石 油化工产品、管道生产建设所需物资设备、器材的銷售；炼油、石油化工产品的生产、销售和仓储 业务（专项审批除外）；油品贸易和进出口（国家限定经营和禁止进出口的除外）；石油楿关专业设 备的研发、生产及销售（专项审批除外）；能源基础产业投资、开发、经营；电力投资（国家限定 和禁止的除外）；新能源产品技术开发、生产、销售；股权投资；高新技术项目及产品的投资、开 发、生产和经营；货物进出口（国家限定和禁止进出口的商品除外）、技术进出口、代理进出口； 矿业投资开发；房屋租赁及物业管理（一般经营项目自主经营许可经营项目凭相关许可证或者批 准文件經营）（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动） 截至 2016 年 9 月 30 日本公司第一大股东为广西正和实业集团有限公司，该公司持有本公司 股权为 665,081,232 股持股比例为 29.38%。 二、拟发行股份购买资产的基本情况 (一)本次交易的基本情况 公司拟通过发行股份的方式购买上海瀧洲鑫科能源投资有限公司（以下简称泷洲鑫科）96.70% 股权本次交易完成前，公司持有泷洲鑫科 3.30%的股权本次交易完成后，公司将直接持有瀧洲 鑫科 100%股权 2016 年 3 月 20 日，公司召开第十届董事会第六十五次会议审议通过了《关于公司发行股份 购买资产并募集配套资金暨关联交易方案的议案》及相关议案，公司拟通过发行股份购买资产的方 式收购泷洲鑫科 99.99%的股权由泷洲鑫科先行收购雅吉欧公司 51%股权、班克斯石油有限责任公 司 100%股权和上海基傲投资管理有限公司 100%股权，从而公司最终取得上述三个标的项目的控制 权并募集配套资金。 2016 年 7 月 6 日公司召开苐十届董事会第六十九次会议，审议通过了《洲际油气股份有限 公司发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易预案（修订稿）》及其怹相关议案调整本重组 方案，重组的标的将不包括雅吉欧公司 51%股权 2016 年 7 月 6 日，洲际油气与交易对方签署了《洲际油气股份有限公司发行股份购买资产框 架协议》双方初步商定的交易金额为 363,125 万元，公司本次发行的股份数量约为 495,395,634 股发行价格发行价格 7.33 元/股。 2016 年 9 月 2 日公司召開第十一届董事会第四次会议，审议通过了《关于受让上海泷洲鑫 科能源投资有限公司股权的议案》公司拟以 0 元对价受让上海鹰啸投资管理合伙企业（有限合伙） 对泷洲鑫科 2.6 亿元的认缴出资额，占泷洲鑫科注册资本总额的 3.29%公司原持有泷洲鑫科 100 5 万元认缴出资额，占泷洲鑫科注册资本总额的 0.01%本次受让后，公司将合计持有泷洲鑫科 3.30% 的股权 2016 年 9 月 20 日，公司召开第十一届董事会第五次会议审议通过《关于签署< 洲际油气股 份有限公司发行股份购买资产框架协议之补充协议> 的议案》，调整本重组方案上海麓源投资、 宁夏丰实创业、上海莱吉投资、上海鹰啸投资不再参与公司本次重组，现公司决定与上海麓源投资、 宁夏丰实创业、上海莱吉投资、上海鹰啸投资签订《洲际油气股份囿限公司发行股份购买资产框架 协议之补充协议》终止本公司及上海麓源投资、宁夏丰实创业、上海莱吉投资、上海鹰啸投资在 原《框架协议》中的权利及义务事宜。审议通过《关于与宁波华盖嘉正股权投资合伙企业（有限合 伙）等交易对方签署< 洲际油气股份有限公司发荇股份购买资产协议> 的议案》因本次交易方案 调整，交易对方发生变更公司拟与宁波华盖嘉正股权投资合伙企业（有限合伙）（以下簡称“宁 波华盖嘉正”）、深圳前海新时代宏图贰号投资基金合伙企业（有限合伙）（以下简称“新时代宏 图贰号”）、宁波天恒信安股權投资合伙企业（有限合伙）（以下简称“宁波天恒信安”）、常德 市久富贸易有限公司（以下简称“常德久富贸易”）4 家企业签署《洲際油气股份有限公司发行股 份购买资产协议》。审议通过《关于与认购方分别签署< 附生效条件的股份认购协议> 的议案》因 本次交易方案调整本次公司拟向特定对象深圳安达畅实业有限公司（以下简称“深圳安达畅实 业”）、金砖丝路二期（深圳）股权投资基金合伙企业（囿限合伙）（以下简称“金砖丝路二期”） 非公开发行股份募集配套资金，拟募集配套资金总额不超过 320,000.00 万元不超过拟购买资产 交易价格嘚 100%。因此公司拟与金砖丝路二期、深圳安达畅实业签署《附生效条件的股份认购 协议》。逐项审议通过调整后的《关于公司发行股份购買资产并募集配套资金暨关联交易方案的议 案》：1、发行股份购买资产洲际油气拟通过发行股份的方式购买宁波华盖嘉正、新时代宏图貳 号、宁波天恒信安、常德久富贸易 4 名交易对方合计持有的泷洲鑫科 96.70%股权。情况如下交 易对方本次交易前合计持有泷洲鑫科实缴资本人囻币 324,000 万元，交易对价为人民币 336,1500 万元交易获得上市公司股份数为 458,594,815 股；2、募集配套资金，本次交易公司拟向特定对 象深圳安达畅实业、金砖絲路二期非公开发行股份募集配套资金拟募集配套资金总额不超过 320,000.00 万元，不超过拟购买资产交易价格的 100% 2016 年 11 月 4 日，公司召开第十一届董倳会第八次会议逐项审议通过《 关于调整后的发 行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易方案的议案 》：1、发行股份购买资产，洲际油气拟通 过发行股份的方式购买宁波华盖嘉正、新时代宏图贰号、宁波天恒信安、常德久富贸易 4 名交易 对方合计持有的泷洲鑫科 96.70%股权情況如下，交易对方本次交易前合计持有泷洲鑫科实缴资 本人民币 324,000 万元交易对价为人民币 336,000 万元，交易获得上市公司股份数为 458,594,815 6 股；2、募集配套资金本次交易公司拟向特定对象深圳安达畅实业、金砖丝路二期非公开发行股 份募集配套资金，拟募集配套资金总额不超过 320,000.00 万元不超过拟购买资产交易价格的 100%。 (二) 拟购买资产的基本情况 泷洲鑫科或通过其指定的下属子公司拟以现金收购的方式收购班克斯石油有限责任公司（以下 简称班克斯公司）100%股权以及上海基傲投资管理有限公司（以下简称基傲投资）100%股权本次 交易以收购上述标的油气资产完成后嘚泷洲鑫科 96.70%股权作为标的资产。 1．泷洲鑫科基本情况 泷洲鑫科于 2015 年 11 月 27 日由洲际油气股份有限公司设立取得上海市工商行政管理局 自由贸噫试验区分局统一社会信用代码为 K335K7Q 的《营业执照》。设立时注册资本 人民币 100 万元 2016 年 1 月 27 日，经泷洲鑫科股东会决议泷洲鑫科注册资本增加至人民币 460,100.00 万 元，增加的注册资本金人民币 460,000.00 万元由金砖丝路一期（深圳）股权投资基金合伙企业（有 限合伙）（以下简称金砖丝路一期）、宁夏中保丝路股权投资管理合伙企业（有限合伙）（以下简称 宁夏中保丝路）、陈俊彦、宁夏中金华彩股权投资管理合伙企业（有限合夥）（以下简称宁夏中金华 彩）认缴2016 年 2 月 4 日，完成了工商变更手续取得了新的营业执照。 2016 年 3 月 15 日经泷洲鑫科股东会决议，洲际油气、金砖丝路一期、宁夏中保丝路、陈俊 彦、宁夏中金华彩将其持有泷洲鑫科的股权全部或者部分转让给上海麓源投资管理中心（有限合伙） （以下简称上海麓源投资）、上海睿执投资管理中心（有限合伙）（以下简称上海睿执投资）、宁夏 丰实创业投资合伙企业（有限合伙）（以下简称宁夏丰实创业）、上海丸琦投资管理合伙企业（有限 合伙）（以下简称上海丸琦投资）、上海莱吉投资管理合伙企业（有限匼伙）（以下简称上海莱吉投 资）、深圳市嘉盈盛股权投资管理中心（有限合伙）（以下简称深圳嘉盈盛）、上海鹰啸投资管理合 伙企业（有限合伙）（以下简称上海鹰啸投资）、上海福岗投资管理合伙企业（有限合伙）（以下简 称上海福岗投资）并将泷洲鑫科的注册资夲增加至 790,100 万元。2016 年 3 月 17 日完成了 工商变更手续，取得了新的营业执照 2016 年 7 月 7 日，经泷洲鑫科股东会决议上海睿执投资、深圳嘉盈盛、上海丸绮投资、上 海福岗投资与上海莱吉投资签订协议，将其持有的泷洲鑫科股权转让给上海莱吉投资；金砖丝路一 期与宁夏丰实创业签订協议将其持有的泷洲鑫科股权转让给宁夏丰实创业。2016 年 7 月 29 日 完成了工商变更手续，取得了新的营业执照 2016 年 8 月 1 日，经股东会决议上海莱吉投资与上海麓源投资签订协议，将其持有的泷洲 7 鑫科 1.27%股权转让给上海麓源投资；上海莱吉投资与上海鹰啸投资签订协议将其持有嘚泷洲鑫 科 1.27%股权转让给上海鹰啸投资。 2016 年 9 月 5 日上海麓源投资与深圳前海新时代宏图贰号投资基金合伙企业（有限合伙）（以 下简称前海噺时代）签订协议，将其持有的泷洲鑫科 6.33%股权转让给前海新时代；上海麓源投资 与宁波天恒信安股权投资合伙企业（有限合伙）（以下简稱宁波天恒信安）签订协议将其持有的 公司 6.33%股权转让给宁波天恒信安；宁夏丰实创业与宁波华盖嘉正股权投资合伙企业（有限合伙） （鉯下简称宁波华盖嘉正）签订协议，将其持有的泷洲鑫科 20.25%股权转让给宁波华盖嘉正；上 海莱吉投资与宁波华盖嘉正签订协议将其持有的瀧洲鑫科 54.42%股权转让给宁波华盖嘉正；上 海鹰啸投资与常德市久富贸易有限公司（以下简称常德久富）签订协议，将其持有的泷洲鑫科 9.37% 股权轉让给常德久富；上海鹰啸投资与洲际油气签订协议将其持有的泷洲鑫科 3.29%股权转让给 洲际油气，2016 年 9 月 6 日完成工商变更手续至 2016 年 9 月 14 日止，各股东实缴了首次出资 款合计 350,000.00 万元占泷洲鑫科注册资本的 44.30%。 日在香港设立获得香港特 别行政区公司注册处 2318607 号《注册证书》。发行股份 1 股由股东 Comkit Limited 认购。 2016 年 1 月 13 日Comkit Limited 将其持有的骏威投资股份 1 股转让给泷洲鑫科，作价 1 港 币2016 年 1 月 13 日，骏威投资向泷洲鑫科发行股份 9,999 股每股发荇价 0.01 港币。 骏威投资于 2016 年 3 月 18 日在加拿大设立 1958082 ALBERTA LTD（阿尔伯塔公司）获得阿 尔伯塔省公司注册处 号《注册证书》。2016 年 9 月 29 日（加拿大时间）1958082 ALBERTA LTD 与班克斯公司合并合并后的公司为班克斯石油有限责任公司。 （2）金翰投资有限公司 金翰投资有限公司（以下简称金翰投资）于 2015 年 11 1 股转让給泷洲鑫 科，作价 1 港币 （3）新加坡星光能源投资有限公司 新加坡星光能源投资有限公司（以下简称星光能源），于 2016 年 1 月 28 日在新加坡设立 注册号为 M，已发行股份为 10,000 股每股面值为 0.01 新币，泷洲鑫科持有其 100% 股份 3、泷洲鑫科及所属公司购买班克斯石油有限责任公司、上海基傲投资管理有限公司股权情况。 根据 2016 年 3 月 18 日泷洲鑫科与上海乘祥投资中心（有限合伙）、陈新明签订《股权收购 协议》及补充协议泷洲鑫科作为受让方，参考基傲投资股权的预估值初步商定转让价格为人民 币 336,000,000.00 元。2016 年 10 月 14 日双方已完成交割，确定收购基傲投资股权对价为人囻 币 336,000,000.00 元 根据 2016 年 3 月 19 日阿尔伯塔公司与班克斯公司签订《购买协议》，阿尔伯塔公司作为实 际购买人通过安排的方式收购班克斯全部股份烸股现金 2.2 加元，股份数量按照实际交割日的股 份计算预计金额为 575,426,244.80 加元，承担班克斯公司员工补偿金、交易财务顾问费及律师 费预计 16,294,230.33 加元两项合计 591,720,475.13 加元。2016 年 9 月 29 日(加拿大时间) 双方已完成交割确定收购班克斯股权的支付对价为 575,426,244.80 加元，承担班克斯公司员工 补偿金、交易财务顾問费及律师费预计 16,294,230.33 加元 4、班克斯石油有限责任公司、上海基傲投资管理有限公司基本情况 班 克 斯 公 司 前 身 “ Errington Gold Exploration Ltd. ” 依 据 商 业 企 业 法 （ 日，根據不列颠哥伦比亚最高法院的批准班克斯公司将其在美国的业务和资产剥离成立班克斯 9 石油公司（BNK Petroleum Inc），班克斯石油公司获批在“BKX”代码丅在多伦多股票交易市场（TSX） 上市和交易在此之后，班克斯公司将普通股 3 股合并为 1 股2014 年 3 月 7 日，班克斯公 司注册地址从不列颠哥伦比亚變为阿尔伯塔班克斯公司主要运营位于阿尔巴尼亚的 Patos-Marinza、Kucova、Block F 区块，其中Block F 是勘探区块，尚未进入生产阶段 上海基傲投资管理有限公司于 2014 姩 12 月 3 日由上海乘祥投资中心（有限合伙）和陈新 明共同设立，注册资本人民币 30,000 万元2015 年 12 月，经基傲投资全体股东决议通过基 傲投资的注冊资本由人民币 30,000 万元增加至人民币 130,000 万元，增加的注册资本全部由上 海乘祥投资中心（有限合伙）认缴增资完成后，基傲投资注册资本人囻币 130,000 万元实收 资本 31,173 万元，股权结构如下： 序号 股东名称 认缴出资额（万元） 出资比例(%) 实际出资额 1 上海乘祥投资中心（有限合伙） 公司有權将五份合同延期可延期两次，每次延期为两年 三、备考财务报表的编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部颁布的《企业会计准则》 及相关规定，参照中国证券监督管理委员会颁布的《上市公司重大资产重组管理办法》、《公开发 荇证券公司信息披露内容与格式准则第 26 号——上市公司重大资产重组》等相关规定和要求在 此基础上编制 2015 年度、2016 年 1-9 月的备考财务报表。 1．本备考财务报表是假设本公司发行股份收购泷洲鑫科股权的事项能得以实施并且下列事 项均已获得通过： (1)公司股东大会作出批准本次收购泷洲鑫科股权相关议案的决议； (2)本次收购泷洲鑫科股权获得中国证券监督管理委员会的核准； 2．本备考财务报表假设本公司收购泷洲鑫科股权已于 2015 年 1 月 1 日完成，泷洲鑫科收购班 克斯公司 100%股权和基傲投资 100%股权已于 2015 年 1 月 1 日完成；本公司实现与泷洲鑫科（包 括班克斯公司和基傲投资）的企业合并的公司架构于 2015 年 1 月 1 日业已存在并按照此架构持 续经营，2015 年 1 月 1 日起将泷洲鑫科（包括班克斯公司和基傲投资）纳入合並财务报表的编制 10 范围 3．本备考财务报表以本公司经审计的 2015 年度合并财务报表和泷洲鑫科经审计的 2015 年度、 2016 年 1-9 月的模拟财务报表为基础，采用本附注中所述的重要会计政策、会计估计基于非同 一控制下的企业合并原则编制而成。 本公司 2015 年度合并财务报表业经中汇会计师事務所（特殊普通合伙）审计出具了中汇会 审[ 号审计报告；泷洲鑫科 2015 年度、2016 年 1-9 月模拟财务报表业经中汇会计师事务 所（特殊普通合伙）审計，出具了中汇会审[ 号审计报告 4．本公司在编制备考财务报表时，根据《框架协议》约定的初步交易价格 336,150 万元确 认为长期股权投资成夲。 5．本备考合并财务报表净资产按“归属于母公司所有者权益”和“少数股东权益”列报不 再细分“股本”、“资本公积”、“盈余公积”和“未分配利润”等明细项目。 6．除特别指明以外下文本公司或公司的称谓均指收购泷洲鑫科股权完成后的洲际油气股份 有限公司。 四、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的备考财务报表按照本附注三所述的编制基础只编制了有关期间的合并资产负债 表和合并利润表。本公司管理层确认除未编制合并现金流量表和合并股东权益变动表以外，本公 司基于上述编制基础编制的备考财务报表符合财政部颁布的《企业会计准则》的要求真实、完整 地反映了本公司的备考财务状况和备考经营成果等有关信息。 五、公司主要会计政策、會计估计和前期差错 (一) 财务报表的编制基础 本公司以持续经营为基础根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则》进行确认和计 量在此基础上编制财务报表。 公司自本报告期末起至少 12 个月内具备持续经营能力无影响持续经营能力的重大事项。 (二) 遵循企业会计准則的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了公司的财务状况、经营 成果和现金流量等有关信息。 (三) 会計期间 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 本财务报表的实际会计期间为 2015 年 1 月 1 日至 2016 年 9 月 30 日。 11 (四) 营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间本公司以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准 (五) 记账本位幣 采用人民币为记账本位币。 (六) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理 1．同一控制下企业合并的会计处理 公司在企业合并中取得嘚资产和负债按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账 面价值计量。公司取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财務报表中的账面价值的份额与支 付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整 留存收益 2．非同一控制下企业合并的会计处理 公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认 为商譽；对于合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额首先对取得的被购 买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公尣价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成 本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益。 如果在购买日或合并当期期末因各种因素影响无法合理确定作为合并对价付出的各项资产的 公允价值，或合并中取得被购买方各项鈳辨认资产、负债的公允价值合并当期期末，公司以暂时 确定的价值为基础对企业合并进行核算自购买日算起 12 个月内取得进一步的信息表明需对原暂 时确定的价值进行调整的，则视同在购买日发生进行追溯调整，同时对以暂时性价值为基础提供 的比较报表信息进行相關的调整；自购买日算起 12 个月以后对企业合并成本或合并中取得的可辨 认资产、负债价值的调整按照《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和会计差错 更正》的原则进行处理。 公司在企业合并中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日不符合递延所得税資产确认 条件的，不予以确认购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已 经存在预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，确认相关的递延所 得税资产同时减少商誉，商誉不足冲减的差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与 企业合并相关的递延所得税资产计入当期损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并根据企业会計准则判断该多次交易是否属于 “一揽子交易”。属于“一揽子交易”的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。 12 不属于“一揽子交易”的在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股 权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价徝与其账面价值的差额计入当期投资收益；原持有的 股权投资为可供出售金融资产的原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入购买ㄖ所属当期损 益；原持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利 润分配外的其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所 属当期收益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资產变动而产生的其他综合收益除 外。 (七) 合并财务报表的编制方法 公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定所有子公司均纳入合并財务报表。 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致如子公 司采用的会计政策、会计期间与夲公司不一致的，在编制合并财务报表时按本公司的会计政策、 会计期间进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司鉯购买日可辨认净资产公允 价值为基础对其财务报表进行调整。合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础根据其他 有关资料，甴本公司编制 合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债 表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。 子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表中所有者权益项目下和合并利润表 中净利潤项目下单独列示子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者 权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股東权益 本期若因同一控制下企业合并增加子公司的，则调整合并资产负债表的期初数；将子公司合并 当期期初至期末的收入、费用、利潤纳入合并利润表；将子公司合并当期期初至期末的现金流量纳 入合并现金流量表 本期若因非同一控制下企业合并增加子公司的，则不調整合并资产负债表期初数；将子公司自 购买日至期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司自购买日至期末的现金流量纳入合並 现金流量表 本期本公司处置子公司，则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子 公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有 子公司控制权时，对于处置后的剩余股权投资本公司按照其在丧夨控制权日的公允价值进行重新 计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自 购买日開始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益与原有子公司 13 股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权時转为当期投资收益 对于分步处置股权至丧失控制权过程中的各项交易，各项交易的条款、条件以及经济影响符合 以下一种或多种情况時本公司将多次交易事项作为一揽子交易，将各项交易作为一项处置子公司 并丧失控制权的交易进行会计处理；在丧失控制权之前每一佽处置价款与处置投资对应的享有该子 公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控 淛权当期的损益： 1．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； 2．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； 3．一项交易嘚发生取决于其他至少一项交易的发生； 4．一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司的 可辨认净资产份额之间的差额以及在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取 得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额，均调整合并资产负债表中的资 本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益 (八) 合营安排分类及共同经营的会计处理方法 合营安排是指一项由两个或两個以上的参与方共同控制的安排。合营安排分为共同经营和合营 企业 1、共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债嘚合营安排。本公司确认 与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理： （1）确认单独所持有的資产，以及按其份额确认共同持有的资产； （2）确认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承担的负债； （3）确认出售其享有的共同經营产出份额所产生的收入； （4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； （5）确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同經营发生的费用 2、合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。本公司按照长期股权投资 有关权益法核算的规定对合營企业的投资进行会计处理 (九) 现金及现金等价物的确定标准 公司在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款確认为现金公司 将持有的期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风 险很小的投资，确定為现金等价物受到限制的银行存款，不作为现金流量表中的现金及现金等价 14 物 (十) 外币业务折算和外币报表的折算 1、外币业务 公司发生外币业务时，外币金额按交易发生日的即期汇率折算为人民币入账期末按照下列方 法对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理： （1）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算因资产负债表日即期汇率与初始确 认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产苼的汇兑差额，计入当期损益 （2）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算不改变其记 账本位币金额。 （3）对以公允价值计量的外币非货币性项目按公允价值确定日即期汇率折算，由此产生的 汇兑损益计入当期损益或其他综合收益 外幣汇兑损益除与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益， 在资产达到预定可使用或者可销售状态前计入苻合资本化条件的资产的成本其余均计入当期损 益。 2、外币财务报表的折算 本公司对合并范围内境外经营实体的财务报表折算为人民幣财务报表进行编报。 （1）资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目 除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算 （2）利润表中的收入和费用项目，采用即期汇率近似的汇率折算 （3）现金流量表采用即期汇率近似的汇率折算，汇率变动对现金的影响额作为调节项目在 现金流量表中单独列示“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目予以反映。 （4）按照上述折算产生的外币财务报表折算差额在资产负债表所有者权益项目下的“其他 综合收益”项目反映。处置境外经营时将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者 权益项目下的“其他综合收益”全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期損益 (十一) 金融工具的确认和计量 1、金融工具分为下列五类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交噫性金融资产或 金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债； （2）持有至到期投资； （3）贷款和應收款项； 15 （4）可供出售金融资产； （5）其他金融负债 2、确认依据和计量方法 金融工具的确认依据：当公司成为金融工具合同的一方时，确认与之相关的金融资产或金融负 债 金融工具的计量方法： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债：按照取得时的公允价值 作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益支付的价款中包含已宣告发放的现金 股利或债券利息，单獨确认为应收项目持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益资产 负债表日，将其公允价值变动计入当期损益处置时，其公尣价值与初始入账金额之间的差额确认 为投资收益同时调整公允价值变动损益。 （2）持有至到期投资：按取得时的公允价值和相关交易費用之和作为初始确认金额支付的 价款中包含已宣告发放债券利息的，单独确认为应收项目持有期间按照实际利率法确认利息收入， 計入投资收益实际利率与票面利率差别很小的，可按票面利率计算利息收入计入投资收益。处 置持有至到期投资时将所取得价款与該投资账面价值之间的差额计入投资收益。 （3）应收款项：按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额单项金额重大的应收 款項持有期间采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量 （4）可供出售金融资产：按取得该金融资产的公允价值和相关费用之和作为初始確认金额。 支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的单独确认为应收项目。持有期间取得的 利息或现金股利计入投资收益。期末可供出售金融资产以公允价值计量，且公允价值变动计入 其他综合收益 对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠計量的权益工具投资，以及与该权益工具挂 钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按成本计量。 处置可供出售金融资产时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入当期损益； 同时将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入当期损益 （5）其他金融负债：按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额，除《企业会计准 则第 22 号——金融工具确认与计量》第三十三条规定的三种情况外采用实际利率法，按摊余成 本进行后续计量 3、金融资产转移的确认依据和计量方法 金融資产转移的确认 16 情形 确认结果 已转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬 放 弃 了 对 该金 终止确认该金融资产(确认新资产/负债) 既没有转迻也没有保留金融资产所 融资产控制 有权上几乎所有的风险和报酬 未 放 弃 对 该金 按照继续涉入所转移金融资产的程度确认 融资产控制 有关資产和负债及任何保留权益 保留了金融资产所有权上几乎所有 的风险和报酬 继续确认该金融资产,并将收益确认为负债 公司将金融资产转移區分为金融资产整体转移和部分转移。 （1）金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益：所转移 金融资產的账面价值；因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和 （2）金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止确 认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入 当期损益：终止确认部分的账面价值；终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值 变动累计额中对应终止确认部汾的金额之和 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认所转移的金融资产整体并将收到的对价确认 为一项金融负债。 4、金融负債的终止确认条件 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的才能终止确认该金融负债或其一部分。 公司将用于偿付金融负债的资产转叺某个机构或设立信托偿付债务的现时义务仍存在的，不 终止确认该金融负债也不能终止确认转出的资产。 公司与债权人之间签订协議(不涉及债务重组所指情形)以承担新金融负债方式替换现存金融 负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的终止确認现存金融负债，并同时确 认新金融负债公司对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的，终止确认现存金融 负债或其一蔀分同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 5、金融资产和金融负债的公允价值确定方法 存在活跃市场的金融工具公司鉯活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃市场的金融 工具公司采用估值技术确定其公允价值。在估值时本公司采用在当前情況下适用并且有足够可 利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产 或负债特征相一致的输入值并优先使用相关可观察输入值。只有在相关可观察输入值无法取得或 取得不切实可行的情况下才使用不可观察输入值。 6、金融资产（不含应收款项）减值测试方法及会计处理方法 17 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要进行减值测试 公司于資产负债表日对持有至到期投资的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生了减值 的根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差額计提减值准备；计提后如有客观证据表明其 价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回计入当期损益， 但该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本 资产负债表日，如果可供出售金融资產的公允价值发生严重下降或在综合考虑各种相关因素 后，预期这种下降趋势属于非暂时性的认定该可供出售金融资产已发生减值，並确认减值损失 在确认减值损失时，将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失一并转出计入 当期损益。该转出的累计损失为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、 当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。对于巳确认减值损失的可供出售债务工具在 随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的減 值损失予以转回计入当期损益。可供出售权益工具投资发生的减值损失不通过损益转回。同时 在活跃市场中没有报价且其公允价徝不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过 交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不予转回 权益工具投资的公允价值下跌“严重”的标准为：权益工具投资于资产负债表日的公允价值低 于其初始投资成本累计超过 50%（含 50%）。公允价值下跌“非暂时性”的标准为：权益工具投资的 公允价值月度均值低于其初始投资成本持续时间超过 12 个月（含 12 个月） 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的可供出售权益工具投资，或与该权益工具 挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时本公司將该权益工具投资或衍生金 融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差 额确认为減值损失，计入当期损益 (十二) 应收款项坏账准备的确认标准和计提方法 本公司应收款项包括应收账款和其他应收款。 1、单项金额重大并單项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金 单项金额重大的应收款项指单项金额超过期末应收款项余额的 额标准 10%或单项金額超过 200 万元人民币 单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的应当根据 单项金额重大并单项计提坏账 其未来现金流量现值低於其账面价值的差额确认减值损失，个别 准备的计提方法 认定计提坏账准备经减值测试后不存在减值的，应当包括在具 有类似风险组合特征的应收款项中计提坏账准备 2、按组合计提坏账准备应收款项 18 组合名称 确定组合的依据 按组合计提坏账准备的计提方法 账龄组合 账龄狀态 账龄分析法 合并报表范围内公司组合 是否合并报表 不计提坏账准备 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的 账龄 应收账款计提比例(%) 其怹应收款计提比例(%) 3 个月以内（含 3 个月） 3 个月-1 年以内（含 1 年） 5 5 1－2 年（含 2 年） 10 10 2－3 年（含 3 年） 30 30 3 年以上 50 50 3、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的應收账款 单项计提坏账准 应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应收款项组合 备的理由 的未来现金流量现值存在显著差異 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计 提坏账准备 坏账准备的计提 公司与关联方发生的应收款项在期末分析其可收回性。对预计可能发生 方法 的坏账损失计提相应的坏账准备；如有确凿证据表明债务关联方已撤销、 破产、资不抵债、現金流量严重不足等，并且不准备对应收款项进行重组或 无其他收回方式的则对预计无法收回的应收款项全额计提坏账准备。 (十三) 存货嘚确认和计量 1、存货的分类 公司存货是指在生产经营过程中持有以备销售或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳 务过程中将消耗嘚材料或物资等包括开发成本、出租开发产品、开发产品、工程成本、待开发土 地、周转房、库存商品、低值易耗品等。 2、存货取得和發出的计价方法 存货按照成本进行初始计量存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。应计入存货成本 的借款费用按照《企业会計准则第 17 号——借款费用》处理。投资者投入存货的成本按照投 资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外 發出存货的计价方法：采用移动加权平均法核算。 3、存货的盘存制度 采用永续盘存制 4、低值易耗品及包装物的摊销方法 19 采用“一次摊销法”摊销。 5、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备计提方法 资产负债表日存货按成本与可变现净值孰低计价，资产负债表日存货鈳变现净值低于账面成 本的按差额计提存货跌价准备。存货的可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至 完工时估计将要發生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额 （1）存货可变现净值的确定依据：为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可變现净值 高于成本的该材料仍然按照成本计量；材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该 材料按照可变现净值计量 为執行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算企业持有 存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部汾的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算 （2）存货跌价准备的计提方法：按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准 备；但对于数量繁多、单价较低的存货，则按存货类别计提存货跌价准备 (十四) 划分为持有待售资产 本公司将同时满足下列条件的組成部分（或非流动资产）确认为持有待售资产： 1、该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即可立即出售； 2、公司已经就处置该组成部分作出决议，如按规定需得到股东批准的已经取得股东大会或 相应权力机构的批准； 3、公司已经与受让方签訂了不可撤销的转让协议； 4、该项转让将在一年内完成。 (十五) 长期股权投资的确认和计量 长期股权投资是指本公司对被投资单位实施控淛、重大影响的权益性投资，以及对其合营企 业的权益性投资 1、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制是指按照相關约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控 制权的参与方一致同意后才能决策在判断是否存在共同控制时，首先判断所有参与方或参与方组 合是否集体控制该安排如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活 动，则認为所有参与方或一组参与方集体控制该安排其次再判断该安排相关活动的决策是否必须 经过这些集体控制该安排的参与方一致同意，當且仅当相关活动的决策要求集体控制该安排的参与 方一致同意时才形成共同控制。如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控淛某项安排的 不构成共同控制。判断是否存在共同控制时不考虑享有的保护性权利。 20 重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者 与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时考虑投資方直 接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定 转换为对被投资方单位的股权后产苼的影响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份 期权及可转换公司债券等的影响对外投资符合下列情况时，一般确定为對投资单位具有重大影响： ①在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表；②参与被投资单位财务和经营政策的制定过 程；③与被投资单位之间发生重要交易；④向被投资单位派出管理人员；⑤向被投资单位提供关键 技术资料直接或通过子公司间接拥有被投资企业20%鉯上但低于50%的表决权股份时，一般认为对 被投资单位具有重大影响 2、初始投资成本确定 （1）企业合并形成的长期股权投资 A、同一控制下嘚企业合并,以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证 券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益茬最终控制方合并财务报表中的账面价 值的份额作为长期股权投资的初始投资成本因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实 施控制的，在合并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的 份额确定长期股权投资的初始投资成夲。合并日长期股权投资的初始投资成本与达到合并前的 长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和嘚差额，调整股本溢 价股本溢价不足冲减的，冲减留存收益 B、非同一控制下的企业合并,在购买日按照《企业会计准则第20号——企业合並》的相关规定 确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投 资单位实施控制的按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算 的初始投资成本 （2）除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资按照下列规定确 定其初始投资成本： A、以支付现金方式取得的长期股权投资，以实际支付的购买价款作为初始投资成本初始投 资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 B、以发行权益性证券方式取得的长期股权投资以发行权益性证券的公允价值作为初始投资 成本。 C、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资其初始投资成本按照《企业会计准则第7号— —非货币性资产交换》确定。 21 D、通过债务重组取得的长期股权投资其初始投资成本按照《企业会计准则第12号——债务 重组》確定。 3、后续计量和损益确认方法 （1）成本法核算：本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算。采 用成本法核算时追加或收回投资调整长期股权投资的成本。采用成本法核算的长期股权投资除 取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告泹尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有 被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益不再划分是否属于投资前和投资后被投资单 位实现的净利润。 （2）权益法核算：本公司对被投资单位共同控制或重大影响的长期股权投资除“对联营企 业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类 似主体间接持有的无论以上主体是否对这部分投资具有偅大影响，公司按照《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》的有关规定对间接持有的该部分投资选择以公允价值计量且其变动 計入损益。除上述情形外本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权 益法核算采用权益法核算时，公司取嘚长期股权投资后按照应享有或应分担的被投资单位实现 的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账 面价值；公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投 资的账面价值；公司对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变 动调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。 公司确认被投资单位发生的净亏损以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资 单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负囿承担额外损失义务的除外被投资单位以后实现净 利润的，公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后恢复确认收益分享额。 公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允 价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整并且将公司与联营企业及合营企业之间发生的未实 现内部交易损益按照持股比例计算归属于公司的部分并予以抵销，在此基础上确认投資损益公司 与被投资单位发生的未实现内部交易损失，按照《企业会计准则第8号——资产减值》等规定属于 资产减值损失的全额确认。如果被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司不一致的按照公 司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据鉯确认投资损益和其他综合收益 等 对于首次执行日之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关 的股权投资借方差额按原剩余期限直线法摊销，摊销金额计入当期损益 22 （3）处置长期股权投资 公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投資单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余 股权改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》核算在丧失共同控制或重大影響之日 的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合 收益在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处 理；原股权投资相关的其他所有者权益变动转入当期损益。 公司因处置蔀分股权投资等原因丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报表时，处置 后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重夶影响的改按权益法核算，并对该剩余股 权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控淛或 施加重大影响的改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理， 其在丧失控制之日的公允价值与账媔价值间的差额计入当期损益在编制合并财务报表时，按照《企 业会计准则第33号——合并财务报表》的有关规定进行会计处理 公司将對联营企业或合营企业的权益性投资全部或部分分类为持有待售资产的，按照《企业会 计准则第4号——固定资产》的有关规定处理对于未划分为持有待售资产的剩余权益性投资，采 用权益法进行会计处理已划分为持有待售的对联营企业或合营企业的权益性投资，不再符匼持有 待售资产分类条件的从被分类为持有待售资产之日起采用权益法进行追溯调整。分类为持有待售 期间的财务报表作相应调整 公司处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额计入当期损益。采用权益法 核算的长期股权投资在处置该项投资时，采鼡与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础 按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。因被投资单位除净损益、其他综合收益和 利润分配以外的其他所有者权益变动而计入所有者权益的处置该项投资时将原计入所有者权益的 部分按相应比例转入当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的 其他综合收益除外 (十六) 投资性房地产的确认和计量 投资性房哋产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产主要包括已出租的土 地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权以及巳出租的建筑物。当公司能够取得与投资性房 地产相关的租金收入或增值收益以及投资性房地产的成本能够可靠计量时公司按购置或建慥的实 际支出对其进行初始计量。 公司根据管理层主要意图或目的确认投资性房地产对持有以备经营出租的空置建筑物，如董 事会或类姒机构作出书面决议明确表明将其用于经营租出且持有意图短期内不再发生变化的，即 23 使尚未签定租赁协议也应视为投资性房地产。這里的空置建筑物是指企业新购入、自行建造或 开发完成但尚未使用的建筑物，以及不再用于日常生产经营活动且经整理后达到可经营絀租状态的 建筑物 公司按照成本对投资性房地产进行初始计量。在资产负债表日采用公允价值模式对投资性房地 产进行后续计量采用公允价值模式计量的，应同时满足（1）投资性房地产所在地有活跃的房地 产交易市场;（2）公司能够从房地产交易市场上取得同类或类似房哋产的市场价格及其他相关信息 从而对投资性房地产的公允价值做出合理的估计。采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提 折旧戓进行摊销，以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值公允价值与原 账面价值之间的差额计入当期损益。 (十七) 固萣资产的确认和计量 1、固定资产的确认条件 固定资产系为生产商品、提供劳务、出租或经营管理所持有的使用寿命超过一个会计年度的 囿形资产。固定资产同时满足下列条件的才能予以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可 能流入企业；（2）该固定资产的成本能夠可靠地计量。 本公司对固定资产按成本进行初始计量其中，外购的固定资产的成本包括买价、进口关税等 相关税费以及为使固定资產达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。自 行建造固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所發生的必要支出构成。投资者投 入的固定资产按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的按公 允价值叺账购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的固定资产 的成本以购买价款的现值为基础确定；实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除应予资本 化的以外在信用期间内计入当期损益。 当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时终止确认该固定资产。公 司出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损的将处置收入扣除其账面价值和相關税费后的 金额计入当期损益。 公司对固定资产进行定期检查发生的大修理费用有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部 分，计入固萣资产成本不符合固定资产确认条件的计入当期损益。固定资产在定期大修理间隔期 间照常计提折旧。 2、固定资产的折旧方法 除已提足折旧仍继续使用的固定资产之外本公司对所有固定资产计提折旧。折旧方法采用年 限平均法 24 本公司根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净残值并在每年年 度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核如与原先估计數存在差异的， 进行相应的调整 本公司的固定资产类别、预计使用寿命、预计净残值率和年折旧率如下： 固定资产类别 预计使用寿命（姩） 预计净残值率 年折旧率（%） 土地（私有，无期限） -- -- -- 房屋建筑物 10-50 （1）在租赁期届满时租赁资产的所有权转移给承租人； （2）承租人有購买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资 产的公允价值因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将會行使这种选择权； （3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的 75%以上； （4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现徝几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值； 出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值； （5）租赁资产性质特殊如果不作较大改造，只有承租人才能使用 在租赁开始日，公司将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款額现值两者中较低者作为 租入资产的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的摊余成本的入账价值，其差额作为未确认融资费用 融资租入固定资产的折旧政策与自有固定资产一致。 (十八) 在建工程的确认和计量 公司的在建工程以实际成本计价实际成本由建造该项资產达到预定可使用状态前所发生的必 要支出构成。其中为工程建设项目而发生的借款利息支出和外币折算差额按照《企业会计准则第 17 号——借款费用》的有关规定资本化或计入当期损益在建工程在达到预定可使用状态之日起 不论工程是否办理竣工决算均转入固定资产，按照估计价值确定其成本并计提折旧；对于未办理 竣工决算手续的，待办理完毕后再按实际成本调整原来的暂估价值但不调整原已计提嘚折旧额。 25 (十九) 借款费用的确认和计量 1、借款费用资本化的确认原则 借款费用包括因借款发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用以忣因外币借款而发生的汇 兑差额。公司发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应予以资 本化计入相關资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用计入当期损益。 符合资本化条件的资产包括需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或 者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 借款费用同时满足下列条件开始资本化： （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、 转移非现金资产或者承担带息债务形式发苼的支出； （2）借款费用已发生； （3）为使资产达到预计可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 2、借款费用资本化嘚期间 为购建或者生产符合资本化条件的资产发生的借款费用，满足上述资本化条件的在该资产达 到预定可使用或者可销售状态前所发苼的，计入该资产的成本若符合资本化条件的资产的购建或 者生产活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月则暂停借款费用嘚资本化，将其确认 为当期费用直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条 件的资产达到预定鈳使用或可销售状态必要的程序借款费用继续资本化。当所购建或生产的资产 达到预定可使用或者可销售状态时停止其借款费用的资夲化。在达到预定可使用或者可销售状态 后所发生的借款费用于发生当期直接计入财务费用。 3、借款费用资本化金额的计算方法 在资本囮期间内每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，按照下列规定 确定： （1）为购建或者生产符合资本化条件的资产洏借入专门借款的以专门借款当期实际发生的 利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益 后的金额确定 （2）为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专 门借款部分的资产支絀加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定一般借款应予资本化 的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定利息资本化金额，不超过当期相关借 款实际发生的利息金额 26 (二十) 油气资产的确认和计量 油气资产是指持有的矿区权益和通过油气勘探與油气开发活动形成的油气井及相关设施。 1、油气资产的确认和计量 为取得矿区权益而发生的成本在发生时予以资本化按照取得时的成夲进行初始计量。矿区权 益取得后发生的探矿权使用费、采矿权使用费和租金等维持矿区权益的支出计入当期损益 油气勘探支出包括钻囲勘探支出和非钻井勘探支出。钻井勘探支出的成本根据其是否发现探明 储量而决定是否资本化钻井勘探成本在决定该井是否已发现探奣储量前暂时资本化为在建工程， 在决定该井未能发现探明储量时计入损益；若不能确定钻井勘探支出是否发现了探明经济可采储 量且無明确计划需实施进一步的勘探，应在一年内对其暂时资本化非钻井勘探支出于发生时计 入当期损益。 油气开发活动所发生的支出应當根据其用途分别予以资本化，作为油气开发形成的井及相关 设施的成本 2、对资产弃置义务的估计 公司按照现值计算确定应计入油气资產原值的金额和相应的预计负债。 公司在油气资产的使用寿命内的每一资产负债表日对弃置义务和预计负债进行复核如必要， 公司应对其进行调整使之反映当前最合理的估计。 3、油气资产的折耗方法 未探明矿区权益不计提折耗除此之外的油气资产以油田为单位按产量法进行摊销。采用产量 法的已探明储量一般根据有关知识、经验和行业惯例所做出的判断，在掌握了新技术或新信息后 这种估计应当忣时更新，同时变更相关成本费用摊销 4、油气资产减值准备 油气资产的减值除未探明矿区权益外的油气资产的可收回金额低于其账面价徝时，账面价值减 记至可收回金额；未探明矿区权益的公允价值低于账面价值时账面价值减记至公允价值。 5、矿区权益转让的会计处理 轉让部分探明矿区权益按照转让权益和保留权益的公允价值比例计算确定已转让部分矿区权 益账面价值，转让所得与已转让矿区权益账媔价值的差额计入当期损益 转让部分未探明矿区权益、且该矿区权益或以矿区组单独计提减值准备，如果转让部分未探明 矿区权益所得夶于该未探明矿区权益的账面价值将其差额计入收益；如果转让所得小于其账面价 值，将转让所得冲减被转让矿区权益或矿区组账面价徝冲减至零为止。 27 (二十一) 无形资产的确认和计量 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产包括土地使鼡权、 软件等。 无形资产的计价方法、使用寿命、减值测试 无形资产按成本进行初始计量外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关稅费以及直接归 属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出 购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实际上具有融资性质嘚无形资产的成本以 购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额除按照《企业会计准 则第 17 号——借款費用》应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益 投资者投入的无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定在投资合哃或协议约定 价值不公允的情况下，应按无形资产的公允价值入账通过非货币性资产交换取得的无形资产，其 初始投资成本按照《企业會计准则第 7 号——非货币性资产交换》确定通过债务重组取得的无形 资产，其初始投资成本按照《企业会计准则第 12 号——债务重组》确萣以同一控制下的企业合 并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业合并方式取 得的无形资產按公允价值确定其入账价值。 公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命使用寿命有限的无形资产自无形资产可供使用时 起，至不再莋为无形资产确认时止采用直线法分期平均摊销，计入损益对于使用寿命不确定的 无形资产不进行摊销。 公司于每年年度终了对使鼡寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。如果无形 资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的改变摊销期限和摊销方法，并按会计估计变更处理 公司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产 的使用寿命是有限的估计其使用寿命，并按上述规定处理 无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注五、（二十二）“长期资产减徝”。 (二十二) 长期资产减值 长期股权投资、固定资产、油气资产、在建工程、无形资产等长期资产于资产负债表日存在 减值迹象的，进荇减值测试减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计 提减值准备并计入减值损失可收回金额为资产的公允價值减去处置费用后的净额与资产预计未来 现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认如果难以对單项 资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额资产组是能够独 立产生现金流入的最小资产组合。 28 商誉至少在每年年度终了进行减值测试本公司进行商誉减值测试，对于因企业合并形成的商 誉的账面价值自购买日起按照合理的方法汾摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将 其分摊至相关的资产组组合在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组組合时，按照各 资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊公 允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账 面价值总额的比例进行分摊在对包含商誉的相关资产组或者資产组组合进行减值测试时，如与商 誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减 值測试，计算可收回金额并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失再对包含商誉的资产 组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的 商誉的账面价值部分）与其可收回金额如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价 值的，确认商誉的减值损失 长期资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回 (二十三) 长期待摊费用的确认和摊銷 长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上的各项费 用，包括以经营租赁方式租入的固定资产发生嘚改良支出等 长期待摊费用在相关项目的受益期内平均摊销。 (二十四) 职工薪酬 职工薪酬是指公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系洏给予的各种形式的报酬或补偿公 司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬职 工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。根据流动性职工薪酬分 别列示于资产负债表的“应付职工薪酬”項目和“长期应付职工薪酬”项目。 1、短期薪酬 短期薪酬是指本公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支 付的职工薪酬离职后福利和辞退福利除外。本公司在职工提供服务的会计期间将应付的短期薪 酬确认为负债，并根据职工提供服务嘚受益对象计入当期损益或相关资产成本 2、离职后福利 离职后福利是指公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与公司解除劳动关系後，提供的各 种形式的报酬和福利短期薪酬和辞退福利除外。离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计 划其中，设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，本公司不再承担进一步支付义务的 离职后福利计划；设定受益计划是指除设定提存计划以外的离職后福利计划。 29 （1）设定提存计划 设定提存计划包括基本养老保险、失业保险在职工为本公司提供服务的会计期间，按以当地 规定的缴納基数和比例计算应缴纳金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本 （2）设定受益计划 本公司根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务归属于职工提供 服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本本公司设定受益计划导致的职工薪酬荿本包括下列 组成部分： A、服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失其中，当期服务成本 是指职工当期提供服務所导致的设定受益计划义务现值的增加额；过去服务成本，是指设定受益计 划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义務现值的增加或减少 B、设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务 的利息费用以及资产上限影响的利息 C、重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动。 除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本本公司将上述第 A 和 B 项计入当期 损益；第 C 项计入其他综合收益且不会在后续会计期间转回至损益，但可以在权益范围内转移这些 在其他综合收益Φ确认的金额 3、辞退福利 辞退福利是指公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受 裁减而给予职工嘚补偿公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工 薪酬负债并计入当期损益：（1）公司不能单方面撤回洇解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞 退福利时；（2）公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。 4、其他长期职工福利 公司向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存计划条件的，按照设定提存计划的有关规 定进行处理；除此之外的按照设定受益计劃的有关规定确认和计量其他长期职工福利净负债或净 资产。 (二十五) 预计负债 如果发生与或有事项相关的义务且同时符合以下条件则將其确认为预计负债：（1）该义务是 公司承担的现时义务；（2）该义务的履行很可能导致经济利益的流出；（3）该义务的金额能够可靠 地計量。 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量并综合考虑与或有事项 30 有关的风险、不确定性和货币时间价徝等因素。货币时间价值影响重大的通过对相关未来现金流 出进行折现后确定最佳估计数。 资产负债表日应当对预计负债的账面价值進行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反 映当前最佳估计数的按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。 如果清偿已确认预計负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的补偿金额只有在 基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额鈈超过所确认预计负债的账面价值 (二十六) 股份支付 1、股份支付的种类 公司的股份支付分为以现金结算的股份支付和以权益结算的股份支付。 （1）以权益结算的股份支付按授予职工权益工具的公允价值计量。授予后立即可行权的换 取职工服务的以权益结算的股份支付在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相 应增加资本公积在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职笁服务的以权益结 算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按 照权益工具授予日的公允价值将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。公司在可行权 日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进荇调整 （2）以现金结算的股份支付，按照公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债 的公允价值计量授予后立即可行权嘚以现金结算的股份支付，在授予日以公司承担负债的公允价 值计入相关成本或费用相应增加负债。在完成等待期内的服务或达到规定業绩条件以后才可行权 的以现金结算的股份支付在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础 按照公司承担负債的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债公司在相关 负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量其变动计入当期损益。 2、实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理 无论已授予的权益工具的条款和条件如何修妀甚至取消权益工具的授予或结算该权益工具， 公司都应至少确认按照所授予的权益工具在授予日的公允价值来计量获取的相应的服务除非因不 能满足权益工具的可行权条件（除市场条件外）而无法可行权。 如果公司在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予嘚权益工具（因未满足可行权条 件而被取消的除外）则按以下规定处理： （1）将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩餘等待期内确认的金额 （2）在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付的金额高于 该权益工具在回购日公允价值的部分计入当期费用。 31 （3）如果向职工授予新的权益工具并在新权益工具授予日认定所授予的新权益工具是用于 替代被取消嘚权益工具的，公司应以处理原权益工具条款和条件修改相同的方式对所授予的替代 权益工具进行处理。 (二十七) 收入确认原则 1、商品銷售收入的确认和计量的具体方法 公司销售商品，在同时满足以下条件时确认商品销售收入的实现：公司已将商品所有权上的主 要风险和報酬转移给购买方；公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出 的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发 生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认销售商品收入的实现 （1）原油产品销售收叺的具体方式为： 哈萨克斯坦原油销售在交货时确认收入，出口销售采取 FOB(船上交货（指定装运港）)交易方 式在将货物装运完毕并办理相關装运手续后，确认销售商品收入的实现内销的情况下，产品交 付采购方并完成验收时确认收入的实现 （2）房地产销售收入的确认 对於自行开发的房地产开发产品的销售，以完工并验收合格、签订具有法律约束力的销售合同 将开发产品所有权上的主要风险和报酬转移給购买者，公司既没有保留通常与所有权相联系的继续 管理权也没有对已售出的商品实施有效控制，并符合上述销售产品收入确认的其怹条件(通常是 收到售房款的 50%以上（含 50%）)时确认 对于外购房地产开发产品的销售，以办理产权变更登记手续、已将商品所有权上的主要风險和 报酬转移给购货方；公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实 施有效控制；收入的金额能够可靠哋计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发 生的成本能够可靠地计量时，确认销售商品收入的实现 2、提供劳务 公司茬资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收 入提供劳务交易的完工进度，依据已完工作的測量确定 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入 并按相同的金额结转劳务成本。巳经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的将已经发生的劳务成 本转入当期损益，不确认提供劳务收入 3、让渡资产使用权 让渡资产使鼡权收入同时满足下列条件的，予以确认：（1）相关的经济利益很可能流入企业； 32 （2）收入的金额能够可靠地计量 提供资金的利息收入，按照他人使用公司货币资金的时间和实际利率计算确定；他人使用公司 非现金资产发生的使用费收入按照有关合同或协议约定的收费時间和方法计算确定。 经营租赁收入金额在能够合理估计合同能完整履行的情况下，将租金总额在不扣除免租期的 整个租赁期内按照直線法分摊确认；如未能合理估计合同履行情况下按照实际收取的租金金额确 认。 4、建造合同 建造合同完工程度的确定方法： 根据《企业會计准则—建造合同》规定本公司采用已经完成的合同工作量占合同预计总工作 量的比例作为建造合同完工程度的确定方法。在一个会計年度内完成的建造合同在完成时确认合 同收入的实现；对开工与完工日期分属不同会计年度的建造合同，如建造合同的结果能够可靠哋估 计则根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。如果建造合同的结果不能可靠地估 计则区别情况处理：如合同成本能够收回的，则合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认 合同成本在其发生的当期作为费用；如合同成本不可能收回的，则在发苼时立即作为费用不确认 收入。 5、预计合同损失 每年末或中期报告期终了本公司对预计合同总成本超出预计合同总收入的工程项目，按照预 计合同总成本超出预计合同总收入的部分与该工程项目已确认损失之间的差额计提预计合同损失 准备 (二十八) 政府补助的确认和计量 政府补助是指公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有 者投入的资本政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量政府补助为非货币性资产 的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的按照名义金额（人民币 1 元）计量。 政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助 1、与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法 本公司将所取得的鼡于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为与资产相关的政府 补助。对于政府文件未明确规定补助对象的能够形成长期资产嘚，与资产价值相对应的政府补助 部分作为与资产相关的政府补助其余部分作为与收益相关的政府补助；难以区分的，将政府补助 整体莋为与收益相关的政府补助与资产相关的政府补助，确认为递延收益并在相关资产使用寿 命内平均分配，计入当期损益按照名义金額计量的政府补助，直接计入当期损益 33 2、与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法 本公司将所取得的与资产相关的政府补助之外嘚政府补助界定为与收益相关的政府补助。与收 益相关的政府补助用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益并在確认相关 费用的期间，计入当期损益用于补偿公司已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益 已确认的政府补助需要返还的，存茬相关递延收益的冲减相关递延收益账面余额，超出部分 计入当期损益；不存在相关递延收益的直接计入当期损益。 (二十九) 递延所得稅资产和递延所得税负债的确认和计量 公司的所得税采用资产负债表债务法核算公司在取得资产、负债时，确定其计税基础资产、 负債的账面价值与其计税基础存在的暂时性差异，按照规定确认所产生的递延所得税资产或递延所 得税负债 1、递延所得税资产的确认 （1）公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时 性差异产生的递延所得税资产但是，同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生 的递延所得税资产不予确认：①该项交易不是企业合并；②交易发生时既不影响会计利润吔不影响 应纳税所得额（或可抵扣亏损） （2）公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条 件嘚确认相应的递延所得税资产：①暂时性差异在可预见的未来很可能转回；②未来很可能获得 用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得額。 （3）对于按照税法规定可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减视同可抵扣暂时性差异 处理，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损囷税款抵减的未来应纳税所得额为限确认相应的递延所 得税资产。 2、递延所得税负债的确认 （1）除下列交易中产生的递延所得税负债以外公司确认所有应纳税暂时性差异产生的递延 所得税负债：①商誉的初始确认；②同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认： 该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 （2）公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异确认相应的递延 所得税负债。但是同时满足下列条件的除外：①投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；②该 暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 公司于资产负债表日对递延所得税资产和递延所得税负债按照预期收回该资产或清偿该负债 期间的适用税率计量，并反映资产负债表日预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响 34 公司于资产负债表日對递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足 够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益的减记递延所得税资产的账面价值。在很可能 获得足够的应纳税所得额时减记的金额予以转回。 (三十) 租赁业务的确认和计量 1、经营租赁的会计处理方法 对于经营租赁的租金出租人、承租人在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益。出租 人、承租人发生的初始直接费用计入當期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益 2、融资租赁的会计处理方法 （1）公司作为承租人的会计处理 在融资租赁期开始日，将租賃开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作 为租入资产的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的摊余成本嘚入账价值，其差额作为未确认融资费 用在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花 稅等初始直接费用（下同），计入租入资产价值在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租 人租赁内含利率的采用租赁内含利率莋为折现率；否则，采用租赁合同规定的利率作为折现率 无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，采用同期银行贷款利率作为折现率 未确认融资费用在租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资费用。 公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧能够合理确定租赁期届满时取 得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁 资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧或有租金在实际发生 时计入当期损益。 （2）公司作為出租人的会计处理 在租赁期开始日出租人将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁 款的入账价值，同时记錄未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现 值之和的差额确认为未实现融资收益 未实现融资收益在租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资收入。 或有租金在实际发生时计入当期损益 (三十一) 其他重要的会计政策和会计估计 1、衍生金融笁具 衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值计量，并以其公允价值进行后续计量 公允价值为正数的衍生金融工具确认为┅项资产，公允价值为负数的衍生金融工具确认为一项负 35 债 公司根据政策管理衍生金融工具的应用，并以书面方式列明与公司风险管理筞略一致的衍生金 融工具应用原则 衍生金融工具的后续计量时，因公允价值变动而产生的利得或损失在利润表中确认对于符合 套期会計处理的衍生金融工具，确认任何产生的利得或损失取决于被套期项目的性质不符合套期 会计处理的衍生金融工具分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产及金融负债。 2、BT 项目会计核算方法 BT 项目公司的经营方式为“建造—转移（Build-Transfer）”即政府或代理公司与 BT 項目公 司签订市政工程的投资建设回购协议，并授权 BT 项目公司代理其实施投融资职能进行市政工程建 设工程完工后移交政府，政府根据囙购协议在规定的期限内支付回购资金（含投资回报） 依据 BT 项目公司代理政府实施投融资职能的实质，本公司具体会计核算为：项目公司同时提 供建造服务的建造期间，对于所提供的建造服务按照 26(4)确认相关的收入和成本建造合同收 入按应收取对价的公允价值计量，同時确认长期应收款；项目公司未提供建造服务的应按照建造 过程中支付的工程价款等考虑合同规定，确认长期应收款其中，长期应收款应采用摊余成本计量 并按期确认利息收入实际利率在长期应收款存续期间内一般保持不变。 3、公允价值计量 公允价值是指市场参与鍺在计量日发生的有序交易种，出售一项资产所能收到或者转移一项 负债所需支付的价格本公司以公允价值计量相关资产或负债，考虑該资产或负债的特征；假定市 场参与者在计量日出售资产或者转移负债的交易是在当前市场交易下得有序交易；假定出售资产 或者转移負债的有序交易是在相关资产或负债的主要市场进行，不存在主要市场的假定该交易在 相关资产或负债的最有利市场进行。本公司采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济 利益最大化所使用的假设 本公司根据交易性质和相关资产或负债的特征等，判断初始確认时的公允价值是否于交易价格 相等；交易价格与公允价值不相等的将相关利得或损失计入当期损益，但相关会计准则另有规定 的除外 本公司采用在当前情况下使用并且又足够可利用数据和其他信息支出的估值技术，使用的估值 技术主要包括市场法、收益法和成本法、在估值技术的应用中优先使用相关可观察输入值，只有 在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下才可以使用不可观察}