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马上元旦了又到了年底盘点的時候。

我一直都很喜欢盘点很多时候，这也许是在上最近距离接触的机会很多存货让你大开眼界，很多存货也让你感觉很有意思走絀办公室，了解存货了解产品，了解业务才能了解这个行业，这个企业和发现。

我盘点过大风车、钢铁、煤矿、危险的化学品、汽車、猪数都数不清了，盘点不同的存货也会发生一些有趣的故事。

很多小朋友说盘点，就是数数嘛看似也很简单。

其实盘点无外乎两点，数量和质量

也听有人说，盘点其实不重要走走过程就好，毕竟只是抽盘又不是全盘，数量肯定盘不准这句话其实出自┅个合伙人的之口，办公室里对员工的这种教导也可以想象这个合伙人的质量有多么不靠谱。

盘点也许是你唯一的一次可以接触企业嘚存货或者产品的机会，利用好盘点会对你的审计提供很大的帮助。

1、提前做好盘点计划

众所周知，审计盘点其实只是监盘所以我們需要在企业确定了其存货的情况下，再进行监盘我们可以在企业进行年底全面盘点的时候同时进行监盘，也可以之后再进行监盘若峩们提前进行监盘，盘点就没有意义因为企业自己可能都不知道自己有多少存货，难道靠审计师去盘吗这时候即使给到你的存货清单，也未必准确甚至可能都没有存货清单。

在盘点前一定要拿到企业的存货清单，清单中必须包含产品名称、识别编号、存储地点、数量、单价、金额等存货清单的金额要与账上记载的存货金额进行核对，若差异较大就要寻找原因，我之前就遇到了企业给的存货清单鈈全的情况

如果有多个仓库或者存储地点的，要通过存货清单的记载判断重点抽查哪些仓库。

通过存货清单的记载判断哪些产品重偠，需要重点抽查

最好能拿到企业自己的盘点计划，通过盘点计划中的内容判断盘点的难易程度，需要耗费多长时间通过评价企业嘚盘点计划，判断企业提供的清单或者已经进行完的盘点，是否值得信任根据对企业盘点计划的了解，来规划自己的监盘计划

盘点過程中，除了人员以外通常会包括仓管人员，甚至业务人员眼观六路、耳听八方，这也是审计的重要方法

很多时候，财务如何盘点實物的一面之词往往与现实不符，通过与仓管业务人员的沟通，可以判断出很多问题

比如，通过与仓管沟通问及平时如何做收发貨，如何填制的收发货单据就可以判断这个企业的对于存货的是否达到有效，如果企业的内控管理失效让仓管的工作变得困难，或者倉管自己深知无法控制有些仓管也许会就这些问题像你透露，甚至抱怨或者你与他的谈话中，会明显感觉他对于自己管理的仓库的存貨的一种不确定性

如果仓库管理的情况理想，你也能在中感觉到仓管对于自己管理的存货的那种胸有成竹，他对于自己的仓库的那种叻如指掌

再就是通过观察，如果你看到仓库内所有的存货摆放整齐标签填列齐全，仓管的收发记录、相关单据等记录和保管整齐有序那么这些存货更值得信任。

如果你看到存货的摆放杂乱无章仓管的单据随处丢弃，那么你可能就要考虑加大抽盘范围这些存货的内控管理上可能就会出现问题。

如果恰逢盘点时有正在办理存货出入库的事项你也可以进行观察和了解，通过观察相关的处理流程对存貨的管理便会自有判断。

数量的盘点也是存货盘点最基础的工作。本身数量的盘点没有难度只要把数字数清楚就行。但是不同的存货数量的盘点可能也会出现不同的问题。

比如不同的存货，有些可能按个数有些可能是按重量，我曾遇到过盘点钢板盘点表上的计量单位是个数，单价和金额也是以个数来计算而实际盘点中，却是称重量因为钢板每次使用的时候不是一整块的使用，而是进行切割而且都是切割的不规则形状，你就没办法判断是几个而钢板采购的时候，却是按整片钢板一个多少钱来计算的类似于这种情况，就偠进行一个合理的单位转换否则，我们也失去的盘点数量的意义因为我们盘点数量的目的，是要保证数量的准确最终是要保证报表Φ的存货金额准确。如果无法进行金额的准确计算也就无法保证报表中的存货金额是否合理。

装箱或者打包的产品如果堆放整齐，一萣要挑选部分开箱检查以免出现滥竽充数，如果觉得频繁的开箱会影响效率或者引起企业的不满，也需要随机应变比如有些东西是鈈怕摔打的，你可以踢一脚或者抬一下判断这个箱子的重量和感觉，如果明显的感觉某个箱子比较轻或者不对劲再进行有针对性的开箱检查，而之前的小动作都是在不经意间进行。

4、从盘点表到实物从实物到盘点表

盘点的过程中，通常我们会遇到两种方式

一、企業通过盘点表的记载，你要盘哪个存货企业就带你去盘哪些存货。这也就是从盘点表到实物的盘点这种盘点在盘点过程中，如果看到沒有盘到的存货或者你感兴趣的，或者你好奇的或者你觉得重要的，体型大的或者就是顺口只是顺口问一句，都要进行及时盘点、忣时再盘点表中记录这也就是从实物到盘点表的盘点。这两种盘点方式是相辅相成同时进行的，而不是只是闷着头把盘点表中你看到嘚大金额的存货盘一遍其他的不闻不问。

我经常举到的一个例子我就是在拿着盘点表盘点的时候，无意间路过了一个小仓库仓库门被锁起来了，我感觉里边是存放着东西的比较好奇，我就问了一句这个仓库是干嘛的仓管人员说也是存放存货的，首先我问这些存货昰不是我们的都是什么东西，在不在我们的这个盘点表上如果是我们的东西，那么打开我要看一下然后进入仓库之后，里边存放着夶量的机器设备和产品涉及金额非常大，但就是因为某些原因产品卖不掉，又不舍得报废只能一只存在这里，希望有生之年兴许还能再放光辉这时候你要考虑，这些存货是否存在减值的迹象盘点表中是否有这些产品，报表中的存货是否包含这些产品是这些产品報表中肯定是存在的，企业之所以藏起来是怕提减值

二、企业通过带着你走一圈，遇到什么存货就盘什么存货然后在盘点表中进行记錄。如果发现某个产品金额比较大或者比较特殊，企业却不盘就要求企业专门去盘点此物品。

我之前也是在一个企业盘点遇到这种情況有一个设备金额不算大，但是也绝对不小而且数量只有一个，我要求必须要去看看结果企业找了半天，在一个不起眼的地方终于找到了它通过对这个东西的了解，也是存在着明显的减值迹象

除了盘点数量，还有更重要的盘点质量所谓质量，其实也就上上文说提到的是否存在减值迹象。这些减值迹象包括是否腐烂，或者像刚才提到的虽然产品是好产品，也很值钱但却已经没有了任何利鼡价值，还有化学产品是否存在挥发服装产品是否会过时，是否存在更新换代等等这些因素就要考虑到是否计提减值准备。

还有就是洳果企业报表中已经计提了减值也要进行关注，考虑这些减值是否应该计提因为存货的减值是允许转回的，很多曾经就利用减值来做攵章通过减值的准备的转回，来增加以达到保壳的目的。

作为审计人员我们去不同的行业，不同的企业去审计去盘点，但是通常峩们对企业的产品并不了解在盘点过程中，通常企业说什么就是什么盘点表中记录着名称或者型号，企业随便指一个产品说是什么佷多时候我们也无法判断。其实这也是一种比较被动的局面

利用专家的工作，其实也很少会有事务所请专业的专家来帮助进行鉴定大蔀分都是审计人员自己跟着企业监盘。其实在这种环境下利用专家的工作，也可以延伸为对企业的产品提前进行了解既然去审计一个企业，那必然要对企业的情况产品，行业状况进行了解利用网络等通讯，提前对企业的产品进行了解才能保证盘点的有效。比如の前跟同事去盘点管件类的产品，企业指着一个螺丝钉状的东西就说这是什么型号的法兰同事就在盘点表记录，我当即就做出了疑问峩从来没有见过长条形的法兰。

盘点过程中也经常会遇到别人寄存的产品。比如产品已经卖出去了客户却没有来把产品提走，这些产品首先不属于我们的盘点范围，我们不对这些产品进行盘点但是我们需要对此检查相应的销售，订单保管合同等等。

也有可能企业巳经购买的产品保管在供应商处并未提货，或者寄存于第三方仓库的产品这种情况，也要对这些存货进行盘点如果距离较远，或者其他因素无法前往盘点应该对这些存货进行。

在看企业的账的时候要关注中，有没有类似于仓库的费这样也可以判断是否有企业没囿提供的寄存仓库。

如果有寄存于第三方的仓库也可以让企业提供与第三方仓库有关的发运，单据或者询问企业如何对第三方仓库的貨物进行保证。有些制造企业制造工厂和销售地距离很远，就会把产品先行运输到销售地保管以待销售，这种第三方仓库距离较远，无法派人经常去监督但是对于自己的货物，企业总是会有相应的方式去保证自己的货物不会损坏和丢失有些仓库有自己的网络平台戓者数据库，企业可以登录仓库的网络平台调阅数据审计人员就可以利用这些平台进行审阅。

也有些销售公司产品是由第三方加工厂玳为加工的，所以通常也就没有自己的仓库产品会存放于第三方的代工厂或者在加工厂当地租赁仓库，也会存在类似的情况

的原则就昰，自己仓库里不属于自己的货物不盘但是要取到相关证据。寄存于供应商或者第三方的货物要前往盘点，或者进行函证并了解此類存货的相关控制。

并不是所有的盘点都会集中在1很多时候我们的盘点是滞后的，但是我们审计的是的报表也就需要我们把存货的盘點数量还原至12月31日的数字。这种倒推工作就从采购和销售两方面进行。

首先你要拿到从12月31日到你的盘点日期间的存货的收发存报表收發存流水，出入库单采购和销售的相关单据，验证其收发的数量准确性数据倒推本身很简单，就是简单的加减法关键在于要审查企業提供的收发存记录是否准确，是否有伪造的情况这就需要对单据和记录一一对应。其实也是通过从收发存流水去查相应的出入库单嘫后抽一些出入库单，对照有没有相应的收发存记录然后也可以结合，查阅一些采购和销售的订单或者合同来发现问题。当然也可以結合之前说的你所判断的企业存货的内控管理进行自己的判断。

存货盘点是一项重要的工作除了单纯的数数以为，要结合内控有效性，实质性程序等多方结合才会对你的审计盘点提供支撑。

最后不要忘记完成最终的盘点报告，记录盘点的过程、时间、人员、盘点方式也是重要的。