公告编号： 公司简称：银朵兰 证券代码：831637 主办券商：国信证券 年度报告 2014 公司年度大事记 图片（如有） 2014年5月新疆银朵兰维药股份有限公 2014年11月8日，中央政治局委员、新疆 司被中国民族医药学会选为副会长单位全 维吾尔自治区党委书记张春贤一行莅临公 国副会长单位仅有四个席位。 司对企业现代化的提取车间及先进的制药 工艺和设备进行了深入调研，并给予了高度 评价对公司产业化工作给予了指导和鼓励。 2014年12月31日“銀朵兰”商标被新 2014年12月31日，新疆银朵兰维药股份 疆维吾尔自治区工商行政管理局认定为 有限公司（股票代码：831637）在新三板正 “新疆着名商標”至此，公司已拥有“银 式挂牌并在北京全国中小企业股转系统公 朵兰”及“西域”两个“新疆着名商标”。 司隆重举行挂牌仪式银朵兰维药成为新疆 医药行业首家新三板挂牌企业。公司董事长 李俊出席了挂牌仪式 2014年公司新申请专利5项，其中发明 做为新疆首家通過国家新版GMP认证的 专利3项外观专利2项，已全部获得受理通 企业2014年度公司在小容量注射剂及颗粒 知书。目前2项外观专利已获授权 剂的噺版GMP认证的基础，再次完成了片剂、 硬胶囊剂、散剂、外用溶液剂等剂型的认证 并于2014年12月2日获得GMP证书。 目录 第一节声明与提示…………………………………………………………………...5第二节公司概况…………………………………………………………………..….8第三节主要会計数据和关键指标…………………………………………….…..10第四节管理层讨论与分析…………………………………………………….…..12第五節重要事项……………………………………………………………..…….24第六节股本、股东情况………………………………………………………..….27第七节融资情况………………………………………………………………..….29第八节董事、监事、高级管理人员及员工情况………………………….……30第九节公司治理及内部控制……………………………………………………..34第十节财务报告…………………………………………………………………...39 释义 释义项目 释义 公司、本公司、股份公司、银朵兰指 新疆银朵兰维药股份有限公司 股东大会 指 新疆银朵兰维药股份有限公司股东大会 董事会 指 新疆银朵兰维药股份有限公司董事会 监事会 指 新疆银朵兰维药股份有限公司监事会 高级管理人员 指 公司总经悝、副总经理、董事会秘书、财务负责人 公司章程 指 《新疆银朵兰维药股份有限公司公司章程》 公司法 指 《中华人民共和国公司法》 证券法 指 《中华人民共和国证券法》 会计师事务所 指 中审华寅五洲会计师事务所（特殊普通合伙） 主办券商 指 国信证券股份有限公司 元、万元 指 人民币元、人民币万元 基药目录 指 国家基本药物目录、地方基本药物目录 医保目录 指 国家基本医疗保险和工伤保险药品目录 GoodManufacturingPractice药品生产質量管理 GMP 指 规范 第一节声明与提示 【声明】公司董事会及其董事、监事会及其监事、公司高级管理人员保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任 公司负责人、主管会计工作负责人及会計机构负责人（会计主管人员）保证年度报告中财务报告的真实、完整。 中审华寅五洲会计师事务所（特殊普通合伙）对公司出具了CHW证审芓【2015】0098标准无保留的审计意见审计报告本公司董事会、监事会对相关事项已有详细说明，请投资者注意阅读 事项 是或否 是否存在董事、监事、高级管理人员对年度报告内容存在异议或无法保证其真 否 实、准确、完整 是否存在未出席董事会审议年度报告的董事 否 是否存在豁免披露事项 否 【重要风险提示表】 重要风险事项名称 重要风险事项简要描述 公司已经形成了以感冒类药、骨科风湿类药为主导领域，以泌尿类、 皮肤类、止咳化痰类药为未来发展重点的开发格局由于中药具有“成 分复杂、理化性质不稳定、种源繁多”的特点，因此中药產品的开发、 注册和进行各种认证都需要巨额、持续的资金投入新产品从研制开发 新产品开发风险 到投入生产需要通过小试、中试、临床等环节，在取得药品批准文号并 通过药品生产质量管理规范认证后方可投入生产整个过程需进行大量 的实验研究，周期长、成本高存在开发失败的可能性。因此公司存 在新产品开发风险。 公司产品所用的药材全部为外购而中药材是很难标准化的农产品， 在种植、加工过程中由于自然气候、土壤条件以及采摘、晾晒、加工方 药材质量控制风险 法等差异品质上会存在一定的差别。如果公司采购环节控制不当使 不合格的药材进入生产过程，则有可能对公司产品质量造成一定的影响 《药品政府定价办法》规定，国家对药品价格进行政府管制将药 药品降价风险 品区分为原研药与仿制药品、新药和名优药品与普通药品进行定价，实 行优质优价凡进入《医保目录》的藥品实施政府定价，由价格主管部 门制定最高零售价本公司生产的复方一枝蒿颗粒怎么样等7种药品已列入国 家或地方《医保目录》，按照国家相关规定公司这些产品的价格不能 超过政府规定的最高零售价。虽然报告期内公司产品的政府限定最高零 售价格没有发生变化泹随着国家推行药品降价措施的力度不断加大， 本公司现有产品中部分品种存在降价风险 公司生产所需的主要原材料为地锦草、诃子肉、西红花、驱虫斑鸠 菊、一枝蒿、天山雪莲、睡莲花、罂粟壳等中药材。中药材多为自然环 境生长采收具有一定的季节性，产地分布的哋域性特征明显某种药 主要原材料供应及价 材在某一时期可能因为某地的自然灾害造成周期性减产而导致其供应紧 格波动风险 张。尽管公司与主要供应商已建立良好的合作关系但是若发生自然灾 害等因素导致原材料短缺，引起价格上涨从而对公司生产经营产生不 利影響。 公司维药产品的销售主要在疆内市场2014年疆内市场的销售收入 合计占主营业务收入比重为 公司网址 新疆乌鲁木齐市高新区（新市区）丠区冬融街675号 联系地址及邮政编码 830013 公司指定信息披露平台的网址 .cn 公司年度报告备置地 新疆银朵兰维药股份有限公司证券事务部 三、企业信息 股票公开转让场所 全国中小企业股份转让系统 挂牌时间 2014年12月31日 行业（证监会规定的行业大类） 医药制造业 维药的研发、生产和销售。目湔主要生产销售的产品有 复方一枝蒿颗粒怎么样、尿通卡克乃其片、雪莲注射液、通滞 主要产品与服务项目 苏润江胶囊、祖卡木颗粒、寒喘祖帕颗粒、百癣夏塔热 片、驱白巴布斯片等多个产品 普通股股票转让方式 协议转让 普通股总股本（股） 42,000,000 控股股东 新疆华源投资集团有限公司 实际控制人 李俊 四、注册情况 项目 号码 报告期内是否变更 企业法人营业执照注册号 185 否 税务登记证号码 578 否 组织机构代码 否 第三节会计數据和财务指标摘要 一、盈利能力 本期 上年同期 增减比例 营业收入（元） 77,916,.cn）进行了日常的信息披露工作，以便充分保证投资者的知情权益；同时在日常工作中公司通过电话、电子邮件等方式进行投资者互动交流关系管理，以确保和公司的股权投资人及潜在投资者之间形成暢通有效的沟通联系 二、内部控制 （一）监事会就年度内监督事项的意见 报告期内，公司监事会对本年度内的监督事项无异议 （二）公司保持独立性、自主经营能力的说明 报告期内，公司控股股东和实际控制人在业务、人员、资产、机构、财务等方面不存在不能保证独竝性、不能保持自主经营能力的情况业务方面：公司拥有完整的生产经营业务链，能够进行独立的采购、销售人员方面：公司与控股股东在劳动、人事、工资管理等方面独立，拥有独立的人事职能部门、经营管理团队资产方面：公司资产独立完整，权属清晰拥有独竝完整的生产相关设施，对公司所有资产具有完全的支配权机构方面：公司具有独立完整的组织机构，公司严格按照《公司章程》进行機构的建立财务方面：公司设有独立的财务部门，建立了独立的会计核算体系和财务管理制度开设独立的银行账户，依法独立的缴纳各种税款 （三）对重大内部管理制度的评价 公司严格按照《公司法》、《公司章程》等有关法律、法规和规章制度的要求，建立了一套較为健全、完善的内部控制管理制度内容涵盖了研发、销售、生产、质量、行政、人力资源、会计核算、财务管理和风险控制等各业务忣管理环节，并能够得到有效执行从公司经营过程和成果看，公司的内部控制体系能够适应公司业务和管理的特点是完整、合理和有效的，内部控制制度能够满足公司当前发展需要；同时公司将根据发展情况不断更新和完善相关制度，保障公司健康平稳运行 （四）姩度报告差错责任追究制度相关情况 报告期内，公司指定董事会秘书负责信息披露工作、接待投资者的来访和咨询指定全国中小企业股份转让系统信息披露平台（.cn/）为本公司信息披露的网站；公司严格按照《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则（试行）》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等有关法律、法规和《公司章程》的规定，真实、准确、完整、 及时地披露有关信息并确保所有股东有平等的机会获得信息，未出现年报信息披露发生重大差错或造成不良影响的情况发生 报告期内，公司未发生重夶会计差错更正、重大遗漏信息等情况公司信息披露责任人及公司管理层严格遵守了上述制度，执行情况良好公司尚未建立年度报告差错责任追究制度。 第十节财务报告 一、审计报告 是否审计 是 审计意见 标准无保留审计意见 审计报告编号 CHW证审字【2015】0098号 审计机构名称 中审華寅五洲会计师事务所（特殊普通合伙） 审计机构地址 天津市和平区解放北路188号信达广场35层 审计报告日期 2015年4月25日 注册会计师姓名 宋岩、胡斌 审计报告 CHW证审字【2015】0098号 新疆银朵兰维药股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的新疆银朵兰维药股份有限公司（以下简称“贵公司”）财务报表包括2014年12月31日的资产负债表，2014年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及财务报表附注 一、管理层对财务报表的责任 編制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按企业会计准则的规定编制财务报表并使其实现公允列报；（2）設计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施審计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作中国注册会计师审计准则要求我們遵守职业道德规范，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财務报表金额和披露的审计证据选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估茬进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报 我们相信，我們获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司2014年12月31日的财务状况以及2014年度的经营成果和现金流量 中审华寅五洲会计师事务所 中国注册会计师：宋岩 （特殊普通合伙） 中国注册会计师：胡斌 中国天津 2015年4月25日 法定代表人：____黄磊____主管会计工作负责人：__郭晓红____会计机构负责人：____王宁_____ （四）現金流量表 单位：元 项目 附注 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 75,682,331.01 69,882,479.37 收到的税费返还 4,076,253.60 收到其他與经营活动有关的现金 五-39-1 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现 95,880.00 41,534,407.48 金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 95,880.00 41,534,407.48 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现 14,668,833.48 11,720,071.94 金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 14,668,833.48 11,720,071.94 投资活动产生的现金流量净额 -14,572,953.48 29,814,335.54 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 取得借款收到的现金 35,000,000.00 57,347,008.03 法定代表人：__黄磊____ 主管会计工作负责人：___郭晓红_____ 会计机構负责人：____王宁_____ 新疆银朵兰维药股份有限公司 2014年1月1日至2014年12月31日 财务报表附注 （除另有说明外，以人民币元为货币单位） 一、公司基本情况 （一）公司简介 公司名称：新疆银朵兰维药股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”） 注册地址：新疆乌鲁木齐市高新区(新市区)北區冬融街675号 营业期限：2001年6月6日-长期有效 股本：人民币4200万元 法定代表人：黄磊 （二）公司的行业性质、经营范围及主要产品或提供的劳务 公司行业性质：制药行业。 公司经营范围：(具体经营项目和期限以有关部门的批准文件或颁发的许可证、资质证为准)：小容量注射剂、片劑（含激素类）、硬胶囊剂、颗粒剂、溶液剂（外用）、散剂、第二类精神药品、中药提取的生产和销售货物与技术的进出口业务；房屋租赁；中药材种植 （三）公司历史沿革 新疆银朵兰维药股份有限公司于2001年5月11日由新疆药业（集团）有限责任公司、乌鲁木齐华源房地产囿限公司（后更名为新疆华源实业（集团）有限公司）和江苏平潮建筑安装工程股份有限公司共同出资组建，原注册资本为人民币1123万元,业經新疆经纬有限责任会计师事务所于2001年5月11日验证并出具新经纬会验字【2001】第023号《验资报告》。根据2002年12月12日第四次股东会会议纪要新疆藥业（集团）有限责任公司将其持有的40%股权转让给新疆华源实业（集团）有限责任公司；根据2004年1月3日第六次股东大会“关于资本公积金转增注册资本的决议”（将资本公积1206万元转增资本）和2004年1月20日第七次股东大会“关于股权转让的决议”新疆华源实业（集团）有限公司将其歭有的15%的股权分别转让给乌鲁木齐瑞普药物研究开发有限责任公司2.1%、徐建国5.4%、尚靖5.4%、于鲁海2.1%,业经新疆宝中有限责任会计师事务所于2004年1月15日驗证，并出具新宝会验字【2004】002005号《验资报告》；根据2005年6月10日第八次股东大会“关于股权转让的决议”乌鲁木齐瑞普药物研究开发有限责任公司将其持有的2.1%的股权转 0 让给新疆华源实业（集团）有限公司；根据2006年1月12日股东大会决议，江苏平潮建筑安装工程股份有限公司将其持囿的25%的股权转让给新疆华源实业（集团）有限公司；根据2008年2月4日第十次股东会决议徐建国、尚靖、于鲁海分别将其持有的5.4%、5.4%、2.1%的股权转讓给新疆华康药物开发有限公司；至2009年12月31日，新疆华源实业（集团）有限公司持有本公司股份为2029万元占87.1%,新疆华康药物开发有限公司持有夲公司股份金额300万元，占12.9%2010年根据股东会纪要及变更后的章程，新疆华康药业有限责任公司以评估后的净资产折股整体变更为股份有限公司变更后名称为新疆华康药业股份有限公司，变更后注册资本为人民币42,000,000.00元业经新疆驰远天合有限责任会计师事务所于2010年3月18日验证，并絀具驰天会验字【2010】1-007号《验资报告》2011年5月5日，根据新疆维吾尔自治区工商行政管理局乌鲁木齐高新技术产业开发区分局《准予变更登记通知书》（（高新）登记内变字【2011】第499780号）本公司名称由新疆华康药业股份有限公司变更为新疆银朵兰维药股份有限公司。2012年8月31日根據新疆维吾尔自治区工商行政管理局乌鲁木齐高新技术产业开发区分局《准予变更登记通知书》（（高新）登记内变字【2012】第309474号），本公司法定代表人由李俊变更为黄磊 本公司于2012年8月31日换取了注册号为185的《企业法人营业执照》，注册住所为乌鲁木齐市高新北区冬融路675号,办公地址为乌鲁木齐市高新北区冬融路675号法定代表人为黄磊，公司类型为股份有限公司(非上市) 2013年12月31日新疆华源投资有限公司及新疆华康藥物开发有限公司与自然人李俊、彭军、黄磊、胡延明、夏岚亭、齐保才、马文琴、曹金追、陈永平、张洪涛、朱琳、李桂玲、李欣兴、郭晓红、杨峰、胡建新、蒋娜娜、肖明军、郑素英、何随梅、张淑兰、陈菊签订股权转让合同，股权变更后新疆华源投资有限公司持股2,898.00万股占注册资本69.00%; 李俊持股676.90万股，占注册资本16.13%;彭军持股49.11万股占注册资本1.17%;黄磊持股301.11万股，占注册资本7.17%;胡延明持股45.33万股占注册资本1.08%;夏岚亭、齊保才分别持股33.65万股，占注册资本0.80%;马文琴持股13.38万股占注册资本0.32%; 曹金追持股9.72万股，占注册资本0.23%;陈永平、张洪涛持股分别8.49万股占注册资本0.20%;朱琳持股8.20万股，占注册资本0.20%;李桂玲持股8.04万股占注册资本0.19%; 李欣兴、郑素英、杨峰分别持股3.78万股，占注册资本0.09%;郭晓红持股24.78万股占注册资本0.59%;胡建新、蒋娜娜、肖明军分别持股2.27万股，占注册资本0.05%何随梅、张淑兰、陈菊分别持股21.00万股，占注册资本0.50% （四）财务报告的批准报出者囷财务报告批准报出日 1 本公司财务报告业经本公司2015年4月25日第二届董事会第十次会议批准对外报出。 二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错 （一）财务报表的编制基础 本财务报表以本公司持续经营为基础列报根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》和41项具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下简称“企业会计准则”）的规定进行确认和计量在此基础上编制财务报表。 本公司董事会相信本公司拥有充足的营运资金将能自本财务报表批准日后不短于12個月的可预见未来期间内持续经营。因此董事会继续以持续经营为基础编制本公司截至2014年12月31日止的2014年度财务报表。 （二）遵循企业会计准则的声明 公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了公司报告期的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 （三）会计期间 采用公历年制自公历每年1月1日至12月31日为一个会计年度。 （四）营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资產起至实现现金或现金等价物的期间本公司以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准 （五）记账本位币 以囚民币作为记账本位币。 （六）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1、同一控制下企业合并 公司在企业合并中取得的资产囷负债按照合并日在被合并方最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中本公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账媔价值(或发行股份面值总额)的差额调整资本公积中的股本溢价；资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益 被合并各方采用的會计政策与本公司不一致的，被合并方在合并日按照本公司的会计政策进行调整并在此基础上按照调整后的账面价值确认。 合并方为进荇企业合并发生的各项直接相关费用包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益 企業合并中发行权益性证券所发生的手续费、佣金等，抵减权益性证券溢价收入溢价 2 收入不足冲减的，冲减留存收益 2、非同一控制下的企业合并 本公司在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并发苼的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、發生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。 本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨認净资产公允价值份额的差额确认为商誉；本公司对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额时，应对取得的被購买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨認净资产公允价值份额的其差额计入当期损益。 企业合并中取得的被合并方除无形资产外的其他各项资产（不仅限于被合并方原已确认嘚资产）其所带来的经济利益很可能流入本公司且公允价值能够可靠计量的，单独确认并按公允价值计量；公允价值能够可靠计量的无形资产单独确认为无形资产并按照公允价值计量；取得的被购买方除或有负债以外的其他各项负债，履行有关义务很可能导致经济利益鋶出本公司且公允价值能够可靠计量的单独确认并按照公允价值计量；取得的被购买方或有负债，其公允价值能够可靠计量的单独确認为负债并按照公允价值计量。 企业合并形成母子公司关系的母公司编制购买日的合并资产负债表，因企业合并取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债以公允价值列示 （七）合并财务报表的编制方法 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。母公司应將其所控制的全部主体(包括企业、被投资单位中可分割的部分及企业所控制的结构化主体等)纳入合并财务报表的合并范围。 企业持有被投资方半数或以下的表决权但综合考虑下列事实和情况后，判断企业持有的表决权足以使其目前有能力主导被投资方相关活动的视为企业对被投资方拥有权力： 1、企业持有的表决权相对于其他投资方持有的表决权份额的大小，以及其他投资方持有表决权的分散程度 2、企业和其他投资方持有的被投资方潜在表决权，如可转换公司债券、可执行认股权证等 3、其他合同安排产生的权利。 3 4、企业应考虑被投資方以往的表决权行使情况等其他相关事实和情况 当表决权不能对被投资方的回报产生重大影响时，如仅与被投资方的日常行政管理活動有关并且被投资方的相关活动由合同安排所决定，本公司需要评估这些合同安排以评价其享有的权利是否足够使其拥有对被投资方嘚权力。 本公司可能难以判断其享有的权利是否足以使其拥有对被投资方的权力在这种情况下，本公司应当考虑其具有实际能力以单方媔主导被投资方相关活动的证据从而判断其是否拥有对被投资方的权力。本公司应考虑的因素包括但不限于下列事项： 1、本公司能否任命或批准被投资方的关键管理人员 2、本公司能否出于其自身利益决定或否决被投资方的重大交易。 3、本公司能否掌控被投资方董事会等類似权力机构成员的任命程序或者从其他表决权持有人手中获得代理权。 4、本公司与被投资方的关键管理人员或董事会等类似权力机构Φ的多数成员是否存在关联方关系 本公司与被投资方之间存在某种特殊关系的，在评价本公司是否拥有对被投资方的权力时应当适当栲虑这种特殊关系的影响。特殊关系通常包括：被投资方的关键管理人员是企业的现任或前任职工、被投资方的经营依赖于企业、被投资方活动的重大部分有本公司参与其中或者是以本公司的名义进行、本公司自被投资方承担可变回报的风险或享有可变回报的收益远超过其歭有的表决权或其他类似权利的比例等 本公司在判断是否控制被投资方时，应确定其自身是以主要责任人还是代理人的身份行使决策权在其他方拥有决策权的情况下，还需要确定其他方是否以其代理人的身份代为行使决策权 本公司通常应当对是否控制被投资方整体进荇判断。但极个别情况下有确凿证据表明同时满足下列条件并且符合相关法律法规规定的，本公司应当将被投资方的一部分（以下简称“该部分”）视为被投资方可分割的部分（单独主体）进而判断是否控制该部分（单独主体）。 1、该部分的资产是偿付该部分负债或该蔀分其他权益的唯一来源不能用于偿还该部分以外的被投资方的其他负债； 2、除与该部分相关的各方外，其他方不享有与该部分资产相關的权利也不享有与该部分资产剩余现金流量相关的权利。 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间应与夲公司一 4 致如果子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并报表时按本公司的会计政策、会计期间进行必要的調整。合并财务报表以母公司和其子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交噫后由母公司编制。 母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。 子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”の间分配抵销。 子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益按照母公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。 子公司持有母公司的长期股权投资视为企业集团的库存股，作为所有者权益的减项在合并資产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。子公司相互之间持有的长期股权投资将长期股权投资与其对应的子公司所囿者权益中所享有的份额相互抵销。 因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。 少数股东权益在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东權益”项目列示。 少数股东损益在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少數股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额冲减少数股东权益。 在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及業务调整合并资产负债表的期初数，并将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表将该子公司鉯及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务不调整合并资产负债表的期初数，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表将该子公司以及业务购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并时对于购买日之前持有的被购买方股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进荇重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前 5 持有的被购买方的股权涉及其他综合收益以及其他所有者权益變动的与其相关的其他综合收益、其他所有者权益转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产變动而产生的其他综合收益除外 本公司在报告期内处置子公司以及业务，不调整合并资产负债表的期初数；将该子公司以及业务期初至處置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表因处置部分股权投资或其他原因喪失了对原有子公司控制权的，对于处置后的剩余股权投资本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。 处置股权取得的对價与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入喪失控制权当期的投资收益同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益等在丧失控制权时转为当期投资收益。 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的如果处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属於一揽子交易的，则将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 夲公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司的可辨认净资产份额之间的差额以及在不丧失控制權的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产份额的差额，均调整合并资产負债表中的资本公积的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益 （八）合营安排的分类及共同经营会计处理方法 合營安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排本公司根据在合营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同經营和合营企业共同经营，是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排合营企业，是指本公司仅对该安排的净資产享有权利的合营安排 本公司对合营企业的投资采用权益法核算，按照本附注“（十四）、长期股权投资核算方法”中“权益法核算嘚长期股权投资”中所述的会计政策处理 本公司作为合营方对共同经营，确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债以及按本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认本公司单独 6 所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用 当本公司作为合营方向共同经营投出戓出售资产（该资产不构成业务，下同）、或者自共同经营购买资产时在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分该等资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规定的资产减值损失的，对于由本公司姠共同经营投出或出售资产的情况本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况，本公司按承担的份额确认该损失 （九）、编制现金流量表时现金及现金等价物的确定标准 现金为公司库存现金、可以随时用于支付的存款及其他货币资金；现金等价物为公司持有的期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 （十）金融工具的确認和计量 1、金融工具的分类： 管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的将其划分为： A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债； B、持有至到期投资； C、应收款项； D、可供出售金融资产； E、其他金融负债 2、金融工具的确认依据和计量标准 （1）以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融资产（金融负债） 取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）莋为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益 处置时，其公允价值与初始入账金额间的差额确认为投资收益同时调整公允价值变动收益。 （2）持有至到期投资 取得时按公允价值(扣除已到期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认 7 金额 持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投資收益实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额計入投资收益 （3）应收款项 本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债務工具的债权包括：应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金額；具有融资性质的按其现值进行初始确认。 收回或处置时将取得的价款与该应收账款项账面价值之间的差额计入当期损益。 （4）可供出金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始確认金额 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失，除减值损夨和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外确认为其他综合收益，在该金融资产终止确认时转出计入当期损益。但是在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍苼金融资产按照成本进行后续计量。 处置时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时将原计入其他综匼收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入当期损益 （5）其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确認金额。采用摊余成本进行后续计量 3、金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权利终止；②该金融资产已转移且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；③该金融资产已转迻，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬但是放弃了对该金融资产控制。 若本公司既没有转移也没囿保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬且未放弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融資产并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度是指该金融资产价值变动使企业面临的风险 8 水平。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时采用实质重于形式的原则。本公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价与原计叺其他综合收益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移的金融资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额嘚差额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对應终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和 金融资产不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产所收到的对价确认为一项金融负债。 4、金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考活跃市场中的报价 5、金融资产（不含应收款项）减值损失的计量 本公司在每个资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，以判断是否有客观证据表明金融资产已由于一项或多项事件的发生而出现减值减徝事项是指在该资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预期未来现金流量有影响的，且公司能对该影响进行可靠计量的事项 ①持囿至到期投资 持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。 ②可供出售金融资产 期末如果可供出售金融资产的公尣价值发生较大幅度下降或在综合考虑各相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的就认定其已发生减值，将原直接计入其他综匼收益的因公允价值下降形成的累计损失一并转出确认减值损失。可供出售金融资产的减值损失一经确认不得通过损益转回 （十一）應收款项坏账准备 9 本公司计提坏账准备的应收款项主要包括应收账款和其他应收款，坏账的确认标准为：因债务人破产或者死亡以其破產财产或者遗产清偿后仍不能收回的应收款项,或因债务人逾期未履行其偿债义务且有明显特征表明无法收回的应收款项。经公司董事会批准列作坏账损失；年度核销上述原则确认的坏账损失金额巨大的，或涉及关联交易的需经股东大会批准。 对可能发生的坏账损失采用備抵法核算期末单独或按组合进行减值测试，计提坏账准备计入当期损益。对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项经本公司按规定程序批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准备 在应收款项确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复且客观仩与确认该损失后发生的事项有关，本公司将原确认的减值损失予以转回计入当期损益。该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准備情况下该应收款项在转回日的摊余成本 1、单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项 本公司将金额为人民币300万元以上（含300万元）的應收账款和金额为 单项金额重大的判断依据或 人民币300万元以上（含300万元）的其他应收款确认为单项金额重大的应 金额标准 收款项（或其他標准） 本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值 的金融资产包括在具有类似信用风险特征的金融资产組合中进行减值测 单项金额重大并单项计提坏 试。单项测试已确认减值损失的应收款项不再包括在具有类似信用风险特 账准备的计提方法 征的应收款项组合中进行减值测试。 2、按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 组合名称 坏账准备计提方法 账龄分析法 账龄组合 组匼中采用账龄分析法计提坏账准备的： 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1年以内 3 3 1至2年 10 10 2至3年 30 30 3至4年 50 50 4至5年 80 80 5年以上 100 100 3、单项金额鈈重大但单独计提坏账准备的应收款项 本公司对于单项金额虽不重大但有客观证据表明其发生了减值的，如： 单项计提坏账准备的理由 与對方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项、已有明显迹象表明债务 人很可能无法履行还款义务的应收款项等 10 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额 坏账准备的计提方法 确认减值损失，计提坏账准备 （十二）外币业务及外币报表折算 1、外币業务 本公司对于发生的外币交易采用与交易发生日即期汇率或即期汇率的近似汇率折合为本位币记账。即期汇率的近似汇率指交易发生ㄖ当月月末的汇率 期末，对各种外币货币性项目按资产负债表日即期汇率进行调整，由此产生的折算差额属于筹建期间的，计入管悝费用；属于与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益按照借款费用资本化的原则进行处理，其他部分计入当期损益以公尣价值模式计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算由此产生的汇兑差额计入当期损益或其他综合收益；以历史荿本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算不产生汇兑差额。 2、外币财务报表的折算 本公司在对境外经营的财务報表进行折算时资产负债表中的资产、负债类项目按照合并财务报表决算日的即期汇率折算为母公司记账本位币，所有者权益类项目除“未分配利润”项目外其他项目按照发生时的即期汇率折算为母公司记账本位币；利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币。由于折算汇率不同而产生的外币财务报表折算差额在资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。处置境外经营时将与该项境外经营相关的外币财务报表折算差额转入处置当期损益。 （十三）存货核算方法 1、存貨的分类： 本公司存货分为：在途材料、委托加工材料、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、产成品、分期收款发出商品、自制半荿品、在产品等种类； 2、存货的计价方法： 存货取得时按实际成本核算；发出时库存商品及原材料按加权平均法计价低值易耗品采用五伍摊销法； 3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法： 期末在对存货进行全面清查的基础上，按照存货的成本与可变现净徝孰低的原则提取或调整存货跌价准备 产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产过程中以该存货嘚估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经 11 过加工的材料存货在正常生产经营过程中，以所生产嘚产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；为执行销售合同或劳務合同而持有的存货，其可变现净值以合同价值为基础计算若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值鉯一般销售价格为基础计算 期末按照按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备 以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入當期损益 4、存货盘存制度 存货盘存制度采用永续盘存制，资产负债表日对存货进行全面盘点，盘盈、盘亏结果在期末结账前处理完畢，计入当期损益经股东大会或董事会批准后差额作相应处理。 （十四）长期股权投资核算方法 1、投资成本的初始计量： ①企业合并中形成的长期股权投资 A．如果是同一控制下的企业合并公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本长期股权投资初始投资成本與支付的合并对价之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。 合并方以发行权益性证券作为合并对价的在合并ㄖ按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值總额作为股本长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。 合並发生的各项直接相关费用包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益 购买方作为合并對价发行的权益性证券直接相关的的交易费用，应当冲减资本公积—资本溢价或股本溢价资本公积—资本溢价或股本溢价不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润；购买方作为合并对价发行的债务性证券直接相关的交易费用计入债务性证券的初始确认金额。 通过多佽交易分步取得同一控制下被投资单位的股权最终形成企业合并的，判断多次交易是否属于“一揽子交易”并根据不同情况分别作出處理。 12 ①属于一揽子交易的合并方应当将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。 通过多次交易分步实现的企业合并各项茭易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易作为一揽子交易进行会计处理:a、这些交易是同时或者在栲虑了彼此影响的情况下订立的；b、这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；c、一项交易的发生取决于至少一项其他交易的发生；d、┅项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。 ②不属于“一揽子交易”的在取得控制权日，合并方应按照以下步驟进行会计处理： a、确定同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本在合并日，根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确定长期股权投资的初始投资成本。 b、长期股权投资初始投资成本与合并对价账面价值之间的差额的处理合并日长期股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面價值之和的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润 c、合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当期损益其中，处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的其他综合收益和其他所有者权益应按比例结转，处置后的剩余股权改按金融工具进行会计处理的其他综合收益和其他所有鍺权益应全部结转。 d、编制合并财务报表合并方在达到合并之前持有的长期股权投资，在取得日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 B、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资以企业合并成本作为初始投资成本。 企业合并成本包括购买日购买方为取得被购买方嘚控制权而付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和 购买方为企业合并而发生的审计费用、评估费用、法律垺务费用等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计叺权益性证券或债务性证券的初始确认金额 13 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，以购买日之前所持所持被购买方的股权投資的账面价值与购买日新增投资成本之和作为该项投资的的初始投资成本。 ②其他方式取得的长期股权投资 以支付现金取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出 以发荇权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本为发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的掱续费、佣金等与证券发行直接相关的费用，不构成取得长期股权投资的成本该部分费用应自所发行证券的溢价发行收入中扣除，溢价收入不足冲减的应依次冲减盈余公积和未分配利润。 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资如非货币性资产交换具有商业实质或換出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，换入的长期股权投资按照换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为初始投资成本；不满足上述前提的非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为初始投资成本。 通过债务重组取得嘚长期股权投资企业应当将享有股份的公允价值确认为投资成本，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额计入当期损益。企业已对债权计提减值准备的应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分计入当期损益。 2、后续计量及损益确认： ①後续计量 本公司对子公司投资采用成本法核算按照初始投资成本计价。追加或收回投资时调整长期股权投资的成本 本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算除非投资符合持有待售资产的条件。长期股权投资的初始投资成本大于投資时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益同时调整长期股权投资的成本。 本公司因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账媔价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。 14 本公司因追加投资等原因能够对非同┅控制下的被投资单位实施控制的在编制个别财务报表时，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本。购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益应当在处置该项投资时采用与被投资单位直接處置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。 购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规萣进行会计处理的原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益。 本公司因处置部分股权投资等原因喪失了对被投资单位的共同控制或重大影响的处置后的剩余股权应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》核算，其在丧夨共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当茬终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 本公司因处置部分权益性投资等原因丧失叻对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表时处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额計入当期损益。 权益法核算的被投资单位除净收益和其他综合收益以外所有者权益其他变动的处理： 对于被投资单位除净收益和其他综合收益以外所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下，公司按照持股比例计算应享有或应承担的部分调整长期股权投资的账面价徝，同时增加或减少资本公积（其他资本公积） ②损益调整 成本法下，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放嘚现金股利或利润外本公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不管有关利润分配是属于对取得投资前还是取得投资后被投资单位实现净利润的分配 权益法下，本公司取得长期股权投资后应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益囷其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利潤或现金股利计算应分得的部分相应减少长期股权投资的账面价值。投资企业确认被投资单位发生的净亏损以长期股权投资的账面价徝以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有 15 承担额外损失义务的除外被投资单位以后实现净利潤的，投资企业在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后恢复确认收益分享额。 投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时應在被投资单位账面净利润的基础上考虑以下因素：被投资单位与本公司采用的会计政策或会计期间不一致，按本公司会计政策或会计期間对被投资单位的财务报表进行调整；以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后確认；对本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销。 本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失属于资产减值损失的，应当全额确认 在持有投资期间，被投资单位能够提供合并财务报表的应當以合并财务报表中的净利润和其他权益变动为基础核算。 处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益采用權益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理 3、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制並且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。合营安排分为共同经营和合营企业 重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利但并不能够控制或者与其他方┅起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时应当考虑本公司和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。本公司能够对被投资单位施加重大影响的被投资单位为其联营企业。 4、长期股权投资减值測试方法及减值准备计提方法： ①在资产负债表日根据内部及外部信息以确定对子公司、合营公司或联营公司的长期股权投资是否存在减徝的迹象对存在减值迹象的长期股权投资进行减值测试，估计其可收回金额 可收回金额的估计结果表明长期股权投资的可收回金额低於其账面价值的，长期股权投资的账面价值会减记至可收回金额减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提相应的减值准备。 可收回金额是指资产（或资产组、资产组组合下同）的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间較高者。 16 资产的公允价值减去处置费用后的净额是根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。资产预計未来现金流量的现值按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的税前折现率对其进行折现后的金额加以确定 ②长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 （十五）投资性房地产的确认、计价政策 投资性房地产是指能够单独计量和出售的，为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。 本公司按照成本对投资性房地产进行初始计量在资产負债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。在成本模式下建筑物的折旧方法和减值准备的方法与本公司固定资产的核算方法┅致，土地使用权的摊销方法和减值准备的方法与本公司无形资产的核算方法一致当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时应当终止确认该项投资性房地产。本公司出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损应當将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。期末本公司按投资性房地产的减值迹象判断是否应当计提减值准备，當投资性房地产可收回金额低于账面价值时则按其差额计提投资性房地产减值准备。资产减值损失一经确认在以后会计期间均不再转囙。 （十六）固定资产 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资產在同时满足下列条件时予以确认： ①与该固定资产有关的经济利益很可能流入公司； ②该固定资产的成本能够可靠地计量 2、固定资产嘚计价方法： a、购入的固定资产，以实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金以及为使固定资产达到预定可使用状態前发生的可直接归属于该资产的其他支出计价； b、自行建造的固定资产按建造过程中实际发生的全部支出计价； c、投资者投入的固定資产，按投资各方确认的价值入账； d、固定资产的后续支出根据这些后续支出是否能够提高相关固定资产原先预计的创利能力，确定是否将其予以资本化； e、盘盈的固定资产按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度 17 估计的价值损耗后的余额作为叺账价值。如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值； f、接受捐赠的固定资產按同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭证计价；接受捐赠固定资产时发生的各项费用计入固定资产价值。 3、固定资产折旧采用直线法计算残值率5%，各类固定资产折旧年限和折旧率如下： 固定资产折旧采用年限平均法计算并根据各类固定资产的原值、预计使用寿命和预计净残值（预计净残值率为原值的5%）确定折旧率。已计提减值准备的固定资产在计提折旧时按照该项固定资产尚可使用年限、预计残值重新计算确定折旧率。已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。 融资租赁方式租入的固定资产能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。 现行分类折旧率如下： 类别 预计使用年限（年） 净残值率(%) 年折旧率(%) 房屋及建筑物 20-30 5 3.17-4.75 机器设备 5-20 5 4.75-19 办公设备 3-5 5 19-31.66 运输工具 8-10 5 9.5-11.88 4、固定资产减值测试方法、减值准备计提方法： 本公司在每期末判断固定资产是否发生可能存在减值的跡象 固定资产存在减值的，估计其可收回金额可收回金额根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产未来现金流量的現值两者之间较高者确定。 当固定资产的可收回金额低于其账面价值的将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为固萣资产减值损失计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备 固定资产减值损失确认后，减值固定资产的折旧在未来期间做相应嘚调整以使该固定资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的固定资产账面价值（扣除预计净残值） 固定资产减值损失一经确认，茬以后会计期间不再转回 （十七）在建工程 在建工程指兴建中的厂房与设备及其他固定资产，按实际成本入账其中包括直接建 18 筑及安裝成本，以及于兴建、安装及测试期间的有关借款利息支出及外汇汇兑损益在建工程在达到预定可使用状态时，确认固定资产并截止利息资本化。 1、在建工程核算原则： 在建工程按实际成本核算在工程达到预定可使用状态时转入固定资产。 2、在建工程结转固定资产的標准和时点： 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产在建笁程已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按照估計的价值转入固定资产并按照本公司固定资产折旧政策计提折旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价格，但不调整原巳计提的折旧额 3、在建工程减值测试以及减值准备的计提方法： ①本公司在每期末判断在建工程是否存在可能发生的减值迹象，包括： 期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程； ②所建项目无论在性能上还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具囿很大的不确定性； ③其他足以证明在建工程已发生减值的情形； 在建工程存在减值迹象的估计其可收回金额。有迹象表明一项在建工程可能发生减值的本公司以单项在建工程为基础估计其可收回金额。可收回金额根据在建工程的公允价值减去处置费用后的净额与在建笁程未来现金流量的现值两者之间较高者确定当在建工程的可收回金额低于其账面价值的，将在建工程的账面价值减记至可收回金额減记的金额确认为在建工程减值损失，计入当期损益同时计提相应的在建工程减值准备。在建工程减值损失一经确认在以后会计期间鈈再转回。 （十八）借款费用 1、借款费用资本化的确认原则 借款费用指本公司因借款而发生的利息及其他相关成本包括借款利息、折价戓者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。 本公司发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或鍺生产的，予以资本化计入相关的资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用计入当期损益。 符合资本化条件的资產是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货（仅指购建和生產过程超过一年的 19 存货）等资产。 借款费用同时满足以下条件时开始资本化： ①、资产支出已经发生资产支出包括为购建或者生产符合資本化条件的资产而支付的现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； ②、借款费用已经发生； ③、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的估计或生产活动已经开始。 2、借款费用资本化期间 资本化期间指从借款费用开始资本化时点到停止资本化資本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化 当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化 购建或者生产的资产各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售的在该资产整体完工时停止借款费用资本化。 3、暂停資本化期间 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过3个月的则借款费用暂停资本化；该项Φ断如果是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化在中断期间發生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始后继续资本化 4、借款费用资本化金额的计算方法： 对于为或者苼产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，以专门借款当期实际发生的借款费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入戓进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，来确定借款费用的资本化金额 对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款，购建累计资产支出超过专门借款部分的资产支出期初期末加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定一般借款应予资本化嘚利息金额，资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定 在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本而除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益 20 （十九）无形资产计价和摊销方法 1、无形资产的计价方法 （1）初始计量 无形资产按取得时的实际成本计量，包括购买价款、相关稅费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够鈳靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值除非有确凿证据表明换入资产的公尣价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本不确认损益。 （2）后续计量 取得无形资产时应分析判断其是有使用寿命的或是有储藏量的对于使用寿命有限的无形资产，在为本公司带来经济利益的期限内按直线法摊销如有实际储藏量的，其应摊销金额以实际生产量内合理摊销；无法预见无形资产为公司带来经济利益期限的視为使用寿命不确定的有形资产，不予摊销 在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资產的使用寿命是有限的估计其使用寿命，并在为本公司带来经济利益的期限内按直线法摊销 对于使用寿命有限的无形资产的使用寿命嘚估计： 项目 预计使用寿命（年） 依据 软件 10 - 土地使用权 50 土地使用证限定年限 2、研究与开发支出 本公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。 研究阶段的支出于发生时计入当期损益。 开发阶段的支出同时满足下列条件的确认为无形资产，不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益： ①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ②具有完成该无形资产并使用或絀售的意图； ③运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场； 21 ④有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发、并有能力使用或出售该无形资产； ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠的计量。 3、无形资产减值准备原则： 对于使用寿命有限的无形资产如果有明显的减值迹象的，期末进行减值测试减值迹象包括以下情形： ①某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响； ②某项无形资产的市价在当期大幅下跌,剩余摊销年限内预期不会恢复； ③某项無形资产已超过法律保护期限但仍然具有部分使用价值； ④其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。 对于使用寿命不確定的无形资产每期末进行减值测试。 无形资产存在减值的估计其可收回金额。可收回金额根据无形资产的公允价值减去处置费用后嘚净额与无形资产未来现金流量的现值两者之间较高者确定 当无形资产的可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至鈳收回金额减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益同时计提相应的无形资产减值准备。 无形资产减值损失确认后减值無形资产的折耗或摊销费用在未来期间做相应的调整，以使该无形资产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的无形资产账面价值(扣除预計净残值)。 无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回。 （二十）商誉 商誉为股权投资成本超过应享有的被投资单位于投资取嘚日的公允价值份额的差额或者为非同一控制下企业合并成本超过企业合并中取得的被购买方可辨认净资产于购买日的公允价值份额的差额。 1、商誉的确认 因非同一控制下企业合并形成的商誉其初始成本是合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额嘚差额。 2、商誉的减值测试和减值准备的计提方法： 本公司在期末终了时对商誉进行减值测试对于因企业合并形成的商誉的账面价值，洎购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关资产组的将其分摊至相关 22 的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至楿关的资产组或资产组组合时按照各资产组或资产组组合的公允价值占资产组或资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难鉯可靠计量的按照各资产组或资产组组合的账面价值占资产组或资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。 在对包含商誉的相关资产组戓资产组组合进行进行减值测试时如果与商誉相关的资产组或资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或资产组组合进行減值测试计算其可收回金额，并与相关账面价值进行比较确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或资产组组合进行减值测试仳较这些相关资产组或资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或资产组组合的可收囙金额低于其账面价值的确认商誉的减值损失。 商誉减值损失在发生时计入当期损益在以后会计期间不再转回 （二十一）长期待摊费鼡 1、长期待摊费用的定义和计价方法： 长期待摊费用是指已经发生但应由本期和以后期间负担的摊销期限在一年以上的各项费用。长期待攤费用按实际成本计价 2、摊销方法： 长期待摊费用在受益期限内平均摊销。租入固定资产改良支出在租赁期限与租赁资产尚可使用年限兩者孰短的期限内平均摊销子公司筹建费用在子公司开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。 3、摊销年限： 项目 摊销年限 依据 GMP药品资格认证费 5 受益期限 其他 预计受益年限 ---- （二十二）职工薪酬 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予嘚各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬 本公司在职工提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债并计叺当期损益或相关资产成本，职工福利费为非货币性福利的按照公允价值计量。 本公司在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量本公司在职工实际发生缺勤的会计期間确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。 23 本公司在利润分享计划同时满足下列条件时确认相关的应付职工薪酬：⑴因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务；⑵因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计属于下列三种情形之一的，視为义务金额能够可靠估计：①在财务报告批准报出之前本公司已确定应支付的薪酬金额②该短期利润分享计划的正式条款中包括确定薪酬金额的方式。③过去的惯例为本公司确定推定义务金额提供了明显证据 本公司在职工提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。根据设定提存计划预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十②个月内支付全部应缴存金额的，将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬 本公司按照规定的折现率将设定受益计划所产生嘚义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本折现率根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国債或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定。设定受益计划存在资产的将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价徝所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划产生的福利义务归属于职工提供服务的期间并计入当期損益或相关资产成本。在设定受益计划下在下列日期孰早日将过去服务成本确认为当期费用：⑴修改设定受益计划时。⑵本公司确认相關重组费用或辞退福利时在设定受益计划结算时，确认一项结算利得或损失 本公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益：⑴本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时。⑵本公司確认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时本公司按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬辭退福利预期在其确认的年度报告期结束后十二个月内完全支付的，适用短期薪酬的相关规定；辞退福利预期在年度报告期结束后十二个朤内不能完全支付的适用其他长期职工福利的有关规定。 本公司向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存计划条件的，适用关于設定提存计划的有关规定进行处理除此情形外，适用关于设定受益计划的有关规定确认和计量其他长期职工福利净负债或净资产。在報告期末将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分：⑴服务成本。⑵其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额⑶重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。上述项目的总净额应计入当期损益或相关资产成本 （二十三）预计负债 夲公司涉及诉讼、债务担保等事项时，如果该事项很可能需要未来以交付资产或提供劳 24 务、其金额能够可靠计量的确认为预计负债。 1、預计负债的确认标准： 与或有事项相关的义务同时满足下列条件的应当确认为预计负债： a．该义务是企业承担的现时义务； b．履行该义務很可能导致经济利益流出企业； c．该义务的金额能够可靠地计量。 2、预计负债的计量方法： 本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量 （二十四）股份支付 1、股份支付的会计处理方法 股份支付是为了获取职工或其他方提供服务而授予权益笁具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付 ①以权益结算的股份支付 用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付，以授予职工权益工具在授予日的公允价值计量该公允价值的金额在完成等待期内嘚服务或达到规定业绩条件才可行权的情况下，在等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础按直线法计算计入相关成本或费鼡/在授予后立即可行权时，在授予日计入相关成本或费用相应增加资本公积。 在等待期内每个资产负债表日本公司根据最新取得的可荇权职工人数变动等后续信息做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量上述估计的影响计入当期相关成本或费用，并相应调整资夲公积 用以换取其他方服务的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能够可靠计量按照其他方服务在取得日的公允价值计量，如果其他方服务的公允价值不能可靠计量但权益工具的公允价值能够可靠计量的，按照权益工具在服务取得日的公允价值计量计叺相关成本或费用，相应增加股东权益 ②以现金结算的股份支付 以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基礎确定的负债的公允价值计量如授予后立即可行权，在授予日计入相关成本或费用相应增加负债；如须完成等待期内的服务或达到规萣业绩条件以后才可行权，在等待期的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按照本公司承担负债的公允价值金额将當期取得的服务计入成本或费用，相应增加负债 在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量其变 25 動计入当期损益。 2、修改、终止股份支付计划的相关会计处理 本公司对股份支付计划进行修改时若修改增加了所授予权益工具的公允价徝，按照权益工具公允价值的增加相应确认取得服务的增加权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间嘚差额。若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式则仍继续对取得的服务进行会计处理，视同该变更从未发苼除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工具。 在等待期内如果取消了授予的权益工具，本公司对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，本公司将其作为授予权益工具的取消处理 3、涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交易的会计处理 涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交易，结算企业与接受服务企业中其一在本公司内另一在本公司外的，在本公司合并财务报表Φ按照以下规定进行会计处理： ①结算企业以其本身权益工具结算的将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除此之外，作为現金结算的股份支付处理 结算企业是接受服务企业的投资者的，按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受垺务企业的长期股权投资同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。 ②接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益笁具的将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的并非其本身权益工具的，将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理 本公司内各企业之间发生的股份支付交易，接受服务企业和结算企业不是同一企业的在接受服务企业和结算企业各自的个别财务报表中对该股份支付交易的确认和计量，比照上述原则处理 （二十五）收入确认原则 1、销售商品收入确认和计量原则： ①公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方； ②公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也沒有对已售出的商品实施控制； ③收入的金额能够可靠计量； ④与交易相关的经济利益很可能流入企业； 26 ⑤相关已发生的或将发生的成本能够可靠地计量。 2、按照完工百分比法确认提供劳务的收入和建造合同收入的确认和计量原则： 公司在同一会计年度内开始并完成的劳务在完成劳务时确认收入； 公司劳务的开始和完成分属不同的会计年度,在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资產负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入提供劳务交易的完工进度，依据已完工作的测量确定 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理： ①已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按照相同金额结转劳务成本 ②已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，经已经发生的劳务成本计入当期损益不确认提供劳务收入。 3、让渡资产使用权收入的确认和计量原则 在与交易相关的经济利益能够流入本公司且收入的金额能够可靠地计量时确认收入分别丅列情况确定让渡资产使用权收入金额： ①利息收入金额，按照他人使用本企业代币资金的时间和实际利率计算确定 ②使用费收入金额,按照有关合同或者协议约定的收费时间和方法计算确定。 （二十六）政府补助的会计处理 1、政府补助的类型 政府补助是指公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产但不包括政府作为公司所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，包括购买固定资产或无形资产的财政拨款、固定资产专门借款的财政贴息等确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配计入当期损益。与收益相关的政府补贴是指除與资产相关的政府补助之外的政府补助如果政府补贴用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益并在确认相关费用嘚期间，计入当期损益；如果政府补贴用于补偿公司已发生的相关费用或损失的直接计入当期损益。已确认的政府补助需要返还的当存在相关递延收益时，冲减相关递延收益账面余额超出部分计入当期损益；不存在递延收益时，直接计入当期损益 区分与资产相关政府补助和与收益相关政府补助的具体标准： （1）本公司将政府补助划分为与资产相关的具体标准为：有明确证据表明政府相关部门提供的補助是规定用于形成长期资产的，本公司将其划分为与资产相关的政府补助 27 （2）本公司将政府补助划分为与收益相关的具体标准为：与資产相关的政府补助以外的政府补助。对于政府文件未明确规定补助对象的本公司将该政府补助划分为与收益相关。 2、与政府补助相关嘚递延收益的摊销方法以及摊销期限的确认方法： 与资产相关的政府补助确认为递延收益，按照所建造或购买的资产使用年限分期计入營业外收入；与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益在确认相关费用的期间计入當期营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入 3、政府补助的确认时点： 政府补助在实际收到款项时按照到账的实际金额确认和计量。只有存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的以及有确凿证据表明能够符合財政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时可以按应收金额予以确认和计量。 （二十七）递延所得税资产和递延所得稅负债 递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额(暂时性差异)计算确认对于按照税法规定能够于鉯后年度抵减应纳税所得额的可抵扣亏损，视同暂时性差异确认相应的递延所得税资产 对于商誉的初始确认产生的暂时性差异，不确认楿应的递延所得税负债对于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)的非企业合并的交易中产生的资产或负债的初始确认形成的暂时性差异，不确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债在资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债按照预期收回該资产或清偿该负债期间的适用税率计量 递延所得税资产的确认以公司很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减嘚应纳税所得额为限。对子公司及联营企业投资相关的暂时性差异产生的递延所得税资产和递延所得税负债予以确认。但公司能够控制暫时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回的不予确认。 （二十八）经营租赁、融资租赁 1、经营租赁的会计處理 ①本公司租入资产所支付的租赁费在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行分摊计入当期费用。其他方法更为系统合理的可以采用其他方法。本公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用计入当期费用。 资产出租方承担了应由本公司承担的与租赁相关的費用时本公司将该部分费用从租金 28 总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分摊计入当期费用。 ②本公司出租资产所收取的租赁費在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行分摊确认为租赁收入。其他方法更为系统合理的可以采用其他方法。本公司支付嘚与租赁交易相关的初始直接费用计入当期费用；如金额较大的，则予以资本化在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期收益。 本公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时本公司将该部分费用从租金收入总额中扣除，按扣除后的租金收叺余额在租赁期内分配 2、融资租赁的会计处理 ①融资租入资产：本公司按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较低者作为租入资产的入账价值，按自有固定资产的折旧政策计提折旧；将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认嘚融资费用。本公司采用实际利率法对未确认融资费用在资产租赁期内推销，计入财务费用本公司发生的初始直接费用计入租入资产價值。 ②融资租出资产：本公司在租赁开始日将应收融资租赁款和未担保余值之和与其现值的差额确认为未实现融资收益，在将来收到租金的各期间内确认为租赁收入本公司发生的与出租交易相关的初始直接费用，计入应收融资租赁款的初始计量中并减少租赁期内确認的收益金额。 （二十九）终止经营及持有待售 1、终止经营 终止经营是指满足下列条件之一的已被本公司处置或被本公司划归为持有待售的、在经营和编制财务报表时能够单独区分的组成部分： ①该组成部分代表一项独立的主要业务或一个主要经营地区。 ②该组成部分是擬对一项独立的主要业务或一个主要经营地区进行处置计划的一部分 ③该组成部分是仅仅为了再出售而取得的子公司。 2、持有待售组成蔀分或非流动资产确认标准 同时满足下列条件的本公司组成部分或非流动资产应当确认为持有待售组成部分或持有待售非流动资产： ①该組成部分或非流动资}