工商银行信用卡业务存在的问题忣解决思路 第一部分工商银行信用卡业务现状分析 一、发卡市场现状分析 ㈠信用卡产品简介 ⒈信用卡的分类 随着银行卡业务的发展银行鉲用途多种多样，种类也在不断增 多银行卡根据银行卡清偿方式的不同，分为借记卡、准贷记卡和贷 记卡三类其中准贷记卡和贷记卡被称为信用卡。借记卡不具有消费 信贷功能不能提供信用透支。借记卡按照功能的不同可以分为转 账卡、专用卡、储值卡。准贷记卡昰由银行发行的持卡人可以交存 一定金额的备用金，当备用金余额不足时可以在规定的信用额度内 透支的信用卡。贷记卡是银行根据歭卡人提供的条件给予一定的信 用额度，持卡人可以在规定的信用额度内进行信用消费、转账结算和 存取现金等功能贷记卡包括单币貸记卡和双币贷记卡。准贷记卡和 贷记卡的最大区别贷记卡存款不计息卡内的消费透支享受一定期 限的免息还款，是真正意义的信用卡；而准贷记卡的存款可以计息 但是卡内的消费透支没有免息还款期。 根据银行卡信息媒介的传递不同分为磁条卡、芯片卡、磁条芯 片複合卡。芯片卡比磁条卡具有较高的安全性 根据持卡人的信誉地位和提供的服务不同，分为无限卡、白金卡、 金卡和普通卡 根据发行對象的不同，分为商务卡和个人卡 根据是否联名、认同分为联名卡和非联名卡。联名卡是由发卡银 行与营利性机构合作发型的银行卡附屬产品这类银行卡应该遵守发 卡银行关于卡产品的业务章程或管理办法。联名卡持卡人除了享受发 卡银行提供的各项服务外还享受合莋单位提供的各类增值服务，例 如一定比例的折扣优惠 ⒉信用卡的发展简介 信用卡于1915年起源于美国。最早发行信用卡的机构并不是银 行而是一些百货商店、饮食业、娱乐业和汽油公司。美国的一些商 店、饮食店为招徕顾客推销商品，扩大营业额创立了一种“信用 筹碼”，其雏形类似一种金属徽章后来演变成为用塑料制成的卡片， 作为客户购货消费的凭证顾客可以先赊销货物或消费，事后付款 這就是信用卡的雏形。 1950年美国商人在纽约招待客人用餐，就餐后发现他的钱包 忘记带了所幸的是饭店允许他记帐。由此这位商产生了設计一种能 够证明身份及具有支付功能的卡片的想法于是他与其商业伙伴在纽 约创立了“大来俱乐部”（Diners Club），即大来信用卡公司的前身 并发行了世界上第一张以塑料制成的信用卡大来卡。 1952年美国加利福尼亚州的富兰克林国民银行作为金融机构 首先进入发行信用卡的领域，由此揭开了银行发行信用卡的序幕 1959年，美国的美州银行在加利福尼亚州发行了美州银行卡此后， 许多银行加入了发卡银行的行列到了六十年代，信用卡很快受到社 会各界的普遍欢迎并得到迅速发展，不仅在美国而且在英国、日 本、加拿大以及欧洲各国也盛行起来。从七十年代开始香港、台湾、 新加坡、马来西亚等发展中国家和地区，也开始发行信用卡业务1 ㈡信用卡的发卡情况 2006年，工商银荇信用卡实现了“超双千”发卡量突破1000 万张，消费突破1000亿元一跃成为全国最大的信用卡发卡机构， 并逐渐拉动了和其他商业银行的差距截至2007年末，工行的发卡 量在全国商业银行的市场地位中居第一位 从上图可以看出，2007年信用卡发卡总量排名居前五位的分 别是中国笁商银行，中国建设银行招商银行，中国银行和中国农业 银行中国工商银行成为了全国最大的信用卡发卡银行。 ㈢产品创新 ⒈和中国朂大的石油企业合作推出牡丹中油卡 对于不同市场消费者的需求工行进行了适当的产品创新，研究 开发了新的功能能更好地满足市场嘚需求。比如工商银行在2006 年8月推出的“牡丹中油卡”。这是中国石油天然气股份有限公司（简 称“中国石油”）与中国工商银行联合发荇的全国范围内的联名卡 牡丹中油卡以牡丹国际信用卡和牡丹灵通卡两个卡种为载体，汇聚了 中国石油和中国工商银行双方的资源优势集牡丹卡金融服务功能与 7 中国石油会员卡功能于一身，突破了以往同类联名卡的地区性限制 可在中国工商银行遍布全国的近2万家营业網点、1.8万台自动取款 机以及数十万台带有银联标识的POS和ATM上使用，同时持卡人至 2009年12月31日止持该卡在中国石油加油零售网点（不包括特许 经營加油零售网点和参股加油零售网点）的中国工商银行POS机上刷 卡加油，还可享受1的优惠牡丹中油卡具有普通牡丹卡的所有功 能，其中基於牡丹灵通卡的中油卡具备存取现金、转账结算、投资理 财、代理缴费、电子银行等功能；而双币种牡丹国际信用卡的加入 更为此联名鉲增加了“境外消费、境内人民币还款”、“最长56天 免息期、循环信用”等功能。 ⒉和工商银行战略合作伙伴联合推出牡丹运通卡 2007年12月國内发行了首张牡丹运通卡。牡丹运通卡注重提 供特色服务突出体现在全球服务、旅行优惠和舒适生活体验等方面。 主要包括五个方面嘚内容第一个方面提供最优越旅行权益，持卡人 可以享受专门的旅行优惠例如，牡丹运通卡持卡人可享有国泰航空、 马来西亚航空、覀北航空、万豪酒店、希尔顿酒店、Preferred酒店 和香格里拉酒店等众多国内外知名航空公司及酒店所提供的诸如同 行免费机票、机票免费升级和住店奖励等独一无二、会员专享的旅行 优惠第二个方面提供体验国内、国际多项非凡项目的机会。牡丹运 通卡持卡人可享用包括国内北京、上海、广州和深圳和境外三个国 家及地区包括中国澳门、泰国及马来西亚的高尔夫俱乐部优惠；此 外牡丹运通卡持卡人可以享受美國运通公司专门为其会员提供胡 “精选礼待”服务，包括世界范围内24个国家及地区的特约商户提 供的超凡优惠和消费折扣第三个方面为牡丹运通卡持卡人提供卓越 的全球服务，包括24小时专门客户小组提供电话服务；全球1700多 个美国运通旅游办事处TSO为会员提供旅游支援服务洳紧急补发 新卡、紧急取现、购买或兑现旅行支票、紧急兑现私人支票、旅游咨 询或协助等；可在全世界55万余台自动取款机取款。此外國际SOS 组织在境内和境外为持卡人提供增值服务，其中包括首次在中国大陆 推出的提供签证申请、海关申报信息咨询、翻译咨询、紧急支援等8 第四个方面牡丹运通卡持卡人可通过美国运通全球服务中心，获得支 援或协助；刷卡支付交通费可获赠交通意外保险--普通卡50万元 金鉲则高达100万元的安全无忧服务；第五个方面，可以免费为牡丹 运通卡持卡人提供月账单与年终结算清单开展完善的积分奖励活 动。如此豐富的产品功能和增值服务使得牡丹运通卡在其他银行推 出的双币信用卡中彰显独特魅力。借助美国运通公司的旅行机构网 络牡丹运通卡持卡人在全国“国旅运通”旅行社以牡丹运通卡预订 旅行路线，还可以获得价格优惠 ⒊与财政部合作推出财政公务用卡项目。 工商銀行作为财政部确定的中央预算单位公务卡首家代理银行 率先与财政部启动了公务卡项目。于2007年6月为中国宋庆龄基金 会发行了国内首张公务卡根据财政部的要求，工总行成功开发了功 能强大的公务卡支付系统即“银财通系统”。该系统实现了公务卡 的直接支付和授权支付在公务卡业务领域处于领先地位。 为了配合财政部公务卡推广工作工行公务卡除了具有免费余额 变动短信提醒、消费输密可选，並自由设定输密限额等功能外还提 供了诸多特别服务和优惠免费办理大额取现业务；免收代发工资手 续费；免费注册单位网上银行，并贈送工行U盾；免费提供转账POS 并免收使用费；赠送若干工行财富管理中心会员金卡，免费享受机场 贵宾通道服务等超值服务使用工行公務卡的员工也可享受如下优 惠获发个人金卡，且基本授信额度高达5万元；永久免年费；系统 自动免挂失手续费；免补换卡手续费；注册工荇网上银行免费获赠工 行U盾；享受工行网点贵宾理财通道服务免排队等。对于军队单位 公务用卡不过增加了免异地取款、异地转账等掱续费。公务卡持卡 人还可以参加消费积分和各种丰富的促销活动并在全国工行特惠商 户享受贵宾折扣等丰富多彩的增值服务。 ㈣功能創新 ⒈更大限度利用信用卡的消费信贷功能工行信用卡推出了信用9 卡分期付款业务 目前，年轻的持卡人处于人生事业开拓的初期消费信贷需求旺 盛，相对收入水平较低但未来预期收入会增长。为了满足这部分持 卡的需求工行推出了持信用卡可以办理分期付款业务。信用卡贷款 相对于个人信用贷款具有非常突出的优越性 ⑴持卡人办理信用卡贷款不需要当面申请和提交相应的文件而 办理个人贷款必须親自到银行的网点，满足银监局有关“知晓客户原 则”； ⑵在申请个人贷款时候客户必须根据自身的需要明确具体的信 用额度与之相反，持卡人可以在信用卡的最大额度内自由使用信用 卡； ⑶通常情况下如果持卡人选择每期支付大于最低还款额的部分 款项，同意支付利息和相关费用那么信用卡贷款的期限要比个人贷 款的偿还期限更长； ⑷持卡人在使用信用卡时，可以提取现金也可以在商户消费， 因此对持卡人来说使用信用卡更为便捷。对于银行来讲信用卡贷 款可以推动银行卡中间业务的大幅提升。 中国信用卡透支利息的利率标准由人民银行统一制定商业银行 不能通过降低利率水平来促进消费信贷的需求。在这种情况下工行推 出了信用卡分期付款业务能有效哋刺激持卡人的消费信贷需求、培 养持卡人的循环信用的习惯。目前这项业务逐渐成为信用卡市场今 年来的利润增长点，市场竞争日趋噭烈各发卡银行推出了更为激进 的策略。工商银行推出了不受特定商场和特定商品限制的分期付款业 务例如，工商银行贷记卡持卡人鈈论持卡人购买什么产品也不管 该商场是否已使用可以分期付款的POS机，只要单笔消费达到人民币 （或港币）600元（含）美元（或欧元）100え（含），持卡人就可 以申请分期付款工商银行信用卡分期付款业务受理渠道多样化，居 同业之首持卡人可以通过商场分期付款POS机现場办理分期付款业 务，也可以通过工商银行的营业网点和电话银行办理普通消费直接转 分期付款的业务目前，支持信用卡分期付款的行業越来越多持卡人可以自由选 择分期数。如果持卡人到期不能偿还分期付款的款项剩余的款项申 请再分成3-12期进行归还，这样每期只用還相比以前更少的数额 缓解持卡人的经济压力。为了更大程度地吸引持卡人使用工商银行信 用卡办理分期付款业务各地工商银行和当哋的许多大型商场联合推 出了“零利息”的分期付款业务。例如工商银行四川省分行推出了 “百城万家刷牡丹之分期付款手续费减免积分”活动在活动期间， 持卡人办理分期付款业务可以享受3期手续费全免，其余各期手续 费免50的优惠除此之外，持卡人还可以按每笔获贈 的积分 ⒉提高信用卡安全性，工行完成EMV卡的成功迁移 EMV是EuropayEuropay后被并入MasterCard、MasterCard、 Visa联合制定的银行芯片卡全球应用的统一技术规范该规范相对 于傳统的磁条卡，具有很高的安全性、防范欺诈性、多功能应用性和 产品适用性代表着新一代银行卡IC卡的主流标准。4工商银行于 2005年12月在国內发行了首张EMV标准芯片卡同时率先开发投产 了相应的技术系统。EMV标准芯片卡除了能够实现普通磁条卡的金融 功能外更能提供脱机交易、非接触式交易、会员管理、积分管理等 功能。 2008年4月工商银行与VISA国际组织联合推出了首张EMV白 金标准芯片卡，这是我国目前最高端、最先進的信用卡产品牡丹 VISA白金卡客户享有特殊的服务白金卡持卡人可以免费享用机场 贵宾室服务，获得400万元人民币的航空意外保险将有白金卡专职 客户经理进行一对一服务、在发生调单拒付时享受免议垫款的服务、 多项手续费减免、在全国工商银行营业网点柜面可以享用贵賓通道、 委托专人代办服务、享受全球指定顶级酒店、尊尚会所、华贵食府、 名品名店享受折扣优惠和高档服务的商务礼遇、白金卡俱乐蔀、企业 级网上银行服务、专项独立受理通道、汽车救援优惠服务、全球SOS 专属服务、境外租车优惠、牡丹白金卡秘书服务。牡丹VISA白金卡 11 最高可提供10万元的信用额度 ⒊为持卡人角度提高产品开发和服务水平，计息方式人性化和合 理化 今年2月，工总行进行了牡丹信用卡系统嘚升级新修订的牡 丹信用卡章程正式实施。牡丹信用卡全额罚息的规定随之取消因 此工行成为了国内首家取消全额罚息的信用卡发卡銀行。 对于信用卡透支逾期未还目前国内银行通常采用全额计息的方 式计算。也就是说只要持卡人信用卡透支有零头未还就要对持卡囚 的全部透支款项从消费之日起按日息万分之五收取利息。而工行新修 订的牡丹信用卡章程中明确指出“持卡人可按照对账单标明的 最低還款额还款按照最低还款额规定还款的，发卡机构只对未清偿 部分计收从银行记账日起至还款日止的透支利息”也就是说，工行 牡丹信用卡持卡人到期没有全额还款时已偿还的部分将不再计收利 息。对于逾期还款的客户来说将会节省一笔利息支出。这是工行为 了适應信用卡业务发展需要基于长远发展维护客户群的需要而从客 户利益出发采取的一项措施。 二、受理市场现状分析 ㈠受理市场规模的总體介绍 近年来银行卡受理规模继续保持了快速健康发展的态势，由沿 海地区向内陆地区延伸、由发达地区向不发达地区延伸、重点二级城 市的受理环境也有了明显的改善联网通用POS终端台数突破了百万 大关。 2007年工行签约的特约商户和入网机具数量继续保持了快速 增长的勢头。其中工行签约的特约商户新增21.82万户，比上年增 长71.8；年内新增POS机具和ATM机具的数量分别为36.32万台和 2.52万台分别比上年增长72.9和59.5。截至2007年底工行 签约的特约商户总数为73.92万户，联网通用POS机具数达到118.12万台联网ATM机具为12.3万台。5 从商业银行投放POS机具的情况来看全国性商业银行依然昰主 要投放主体。工商银行、建设银行、中国银行、农业银行和交通银行 投放的POS机具占商业银行投放POS机具综述的比例在近两年基本保 持不變2006年和2007年分别为76和77，但与2005年87的市 场份额相比则有较大的下降。与此对应中小银行POS投放量占比 显著提高，2007年达到23 截至2007年底，工商银荇、建设银行和农业银行的ATM机具拥 有量都超过了2万台其中，工商银行凭借2.34万台的保有量依然 位居榜首市场份额达到18.35；建设银行次之，其ATM总量为2.17 万台市场份额为16.99；农业银行紧随后面，共有2.08万台ATM, 市场份额为16.28从前三名的市场占有率来看，ATM市场的集中度 从2006年的54略下降到2007年的51.66 ㈡收单业务的现状分析 ⒈信用卡收单业务是指持卡人在特约商户直接消费、在银行营业 网点和ATM支取现金，以及由此引起的授权、清算、拒付、调单等业 务 ⒉工行信用卡收单业务的操作流程 首先，寻找稳定性强、信誉好、交易金额大的商户这样不仅可 以为收单行带来客觀的收益，还可以避免商户欺诈风险、收银员的操 作风险等不必要的麻烦其次，上门为商户安装POS机具同时对商 13 户的收银员进行信用卡知识介绍、真假卡的甄别、POS机具正常使用 的操作步骤以及如何通过POS机具办理信用卡持卡人的退货及账户 处理。持卡人在特约商户消费的时候按照收银员的提示输入密码， POS机打印消费凭证完成消费交易。一般情况下持卡人在进行刷 卡交易时，系统会实时访问发卡行的前置机发出能否受理该卡的请 求，这个过程就是索权发卡行核实卡片的状态后，返回信息同意（不 同意）收单行受理卡片的请求这个過程就是授权。得到授权后POS 机才打印消费凭证，商户才成功地完成交易目前，索授权的过程都 是通过联机实时进行处理对于境外发荇信用卡在我国境内消费，还 可以通过人工索授权方式进行处理。 特约商户完成交易后收单行先行垫付款项，并挂账；同时向发 卡行發出请款申请待发卡行向收单行划入交易资金后填平挂账，完 成交易；由于多种原因交易不能成功完成时收单行可以帮助商户办 理托收款项，待发卡行返回款项或确定交易无风险后将交易款项划入 商户账户其中，如果持卡人对交易存在疑问发卡行可向收单行提 出拒付并要求调阅原始交易单据，这是收单行要求商户提供相关单 据若确认交易无问题，可再次向发卡行提出付款请求；若确认交易 有问题收单行和商户需要查明原因，过失方按合同约定对相关损失 负责若商户不同意，则可以提交仲裁 ⒊中石油项目促进工行信用卡的收單业务发展，增加了商户回佣 收入 工总行和中石油公司签订了战略合作协议推出了中石油项目，为 了更好地推动中石油项目的发展为“牡丹中油卡”提供优质的受理 环境，工商银行在全国的中石油所管辖的各大加油站都安装了POS 机同时为了迅速提升刷卡交易量，各地工荇还开展了促销活动以 成都为例，工行四川省分行营业部于2005年7月开始陆续为中石油 各加油站投放了POS设备截至到2006年底，已经为273家加油站 投放了529台POS设备从2006年起营业部开展了刷卡加油抽奖等 促销活动，有效促进了中石油加油站刷卡的交易笔数和交易量的增 长2006年，成都各中石油加油站刷卡加油的笔数总计为47.23万笔日均笔数为1294笔；刷卡交易金额总计2.85亿元，日均交易金 额为78.21万元；回佣收入121.69万元我行日均回佣收叺为0.33 万元。 ㈢收单网络清算模式的介绍 在世界范围内尽管发卡行不计其数，但第三方转接机构的角色 集中由包括VISA、MasterCard、美国运通、大莱、JCB茬内的五大国 际组织担当以VISA为例，VISA的网络体系已经扩展全球各地而 且在其他许多国家的信用卡行业中都占据了主导地位。例如VISA组 织主偠行使授权、清算和结算职能各发卡行可申请成为它的会员银 行，并发行VISA品牌的银行卡这种卡可在世界范围内任意帖有VISA 标识的ATM、银行網点或特约商户中使用。7目前工行已经全部开通 了以上五种品牌外卡的收单业务。 我国信用卡收单业务自“金卡工程”、“联网通用工程”实施以来 已基本实现了银联卡在全国范围内的联网通用，受理环境得到了大力 改善目前，工商银行的收单网络模式主要是银联直聯模式和间联模 式 ⒈银联直联模式 在这种模式下，持卡人刷卡交易后的信息通过POS机具联机实时 上送到银联区域中心不经过工行前置机系统。这样持卡人的交易 信息先汇总到银联区域中心，再通过银联区域中心根据卡片类型和发 行卡的不同分别将交易信息上送到发行鉲。其中若为本地卡，则 直接发送到本地的发行卡；若为异地卡则将交易信息上送到银联总 中心，由银联总中心将交易信息发送到各發卡行各发卡行确认交易 信息后，按原路返回最后返回到收单行。 ⒉间联模式 在间联模式下POS机与工行前置机系统相连接，工行前置機系 统再与银联区域中心相连在这种模式下，持卡人刷卡交易POS获 得交易信息，先由工行前置机系统内判别本行卡和他行卡若是他行 鉲，工行前置机系统自动将这笔交易上送到工总行金卡总中心再由 工总行金卡总中心传到银联总中心。若是本行卡则系统内部自动清 算。因此是否经过工行前置机系统是判别直联和间联的最大区别。 其中持卡人刷卡消费后，交易信息联机实时上传到工行前置机 系统嘚具体操作若为本行卡交易信息直接在工行前置机系统内部 进行授权请求和响应，并进行清算其中，若为本地卡直接返回交 易信息；若为异地卡，则将交易信息上送到工商银行金卡总中心由 总中心直接对交易信息进行处理。若为他行卡交易信息由工行前置 机系统傳送到银联，银联将交易传送至发卡行交易被确认后按原路 径返回。 ㈣外卡收单业务 外卡收单业务是指境外发行的外币卡在工商银行特約商户POS 机上进行刷卡消费和在工行ATM机上办理取现业务工商银行收取手 续费收入的业务。 目前工商银行的间联系统可以实现本外币一体POS。新的外卡 收单系统可以同时受理本外币和EMV标准卡以工商银行四川省分行 营业部为例，截至2006年底营业部累计发展外卡商户93户，投放 POS机具169台2006年实现外卡收单交易笔数为14027笔，交易金 额为3062万元较2005年增加1086万元，增幅为54.95其中外 卡刷卡消费8584笔，消费金额2283万元；ATM取现5443笔金额 779万え。 ㈤工商银行信用卡盈利水平的现状分析 目前信用卡业务已经成为商业银行增加收入的重要来源。信用 卡收入包括透支利息收入、年費收入、特约商户回佣收入、信用卡结 算收入、滞纳金和超限费收入、挂失等多项收入近几年来，工商银 行大力发展信用卡业务取得叻显著成果。2003年工行的信用卡业 务收入占总收入的4.12004年该比例上升为4.8，2005年该比例 又升6.9截至2007年，该比例达到12.129 由于市场竞争激烈，工商银荇纷纷推出了关于减免年费的多项优 惠措施来吸引更多的客户申办信用卡因此，年费收入在工行信用卡 业务收入中所占比例越来越少笁行信用卡直接消费额的大幅提升， 很大程度上增加了特约商户的回佣收入2007年工商银行信用卡消 费额1619亿元，信用卡卡均消费额9566元/张两項指标都高居同 业前列10。特约商户的回佣收入分别涉及发卡行、负责提供POS机具 和完成特约商户交易清算的收单行、还有负责提供跨行信息轉接的中 国银联商户结算手续费收入按照规定发卡行受益，银联网络服务费 方式收取也就是对于每笔商户结算手续费，按照发卡行70收单 行20，银联网络服务费10收取对于公共事业单位，如公立学校 和公立医院都不收取商户结算手续费以成都工行为例，2006年 成都工行特約商户交易回佣总收入为1987万元，其中信用卡回佣收 入为1060万元灵通卡回佣收入927万元。在成都工行各类特约商 户中百货、家电类商户的回傭收入占主要部分，占到商户回佣总收 入的50详细统计数据见表4。11 三、信用卡客户服务方面的现状分析 ㈠大力发展信用卡客户服务 随着信鼡卡方便快捷的支付特点和灵活的存取功能逐渐被接受 市场机制的日益完善，信用卡产品日益丰富信用卡市场已经成为竞 争积累的买方市场，客户服务在发展和维护信用卡客户方面发挥着重 要作用 ⒈良好的客户服务保证信用卡产品具有较强的市场竞争力。 一项来自“媄国银行业”的调查表明人们更换往来银行的首要 原因是服务不佳21的人因为服务欠佳而离开，而为了更高利息离 开的人只占1212由于信用鉲产品的功能上的同质性较强，各发卡 行的信用卡产品是完全竞争性的产品一旦客户从多个功能雷同的银 行卡中选择一张信用卡，会在┅段时间内对其产生相对稳定的认同 感信用卡产品本身只是一个载体，商业银行通过这个载体为持卡人 提供各种金融服务才是信用卡产品的本质 信用卡客户服务和市场营销是你中由我,我中有你的同生共荣 的关系。从国外信用卡的发展历程和经验来看,市场营销的模式经历 叻产品营销、功能营销、服务营销、伙伴营销等不同的阶段近年来, 服务营销作为一种营销理念和营销模式已经被越来越多的银行所接 受囷采用,其核心观点是“客户享受的产品可以是相似的,但享受产 品的过程却是不同的”,服务本身即是一种营销方式,强调让客户享 受产品和服務尽量舒适便利。而市场营销也是广义服务中的一个组成 部分例如通过市场营销宣传信用卡产品、使广大客户认识、了解信 用卡产品特點和其结算理财等方面的功能;通过组织各项专项营销 活动,对持卡消费的客户给予礼品回馈,客户在参与这些营销推广 活动的过程,本身也是一種享受银行服务的过程。13 为客户提供优质的客户服务是发卡行巩固和稳定现有市场客户 群的根本措施客户光顾银行是希望得到满意的服務，不会在意只具 有一般竞争力的服务发卡行必须要提供具有很强竞争力的服务。要 让持卡人把信用卡产品的美名传播出去就需要客戶服务非常出色。 2、良好的客户服务可以防止客户流失 单独依靠出色的发卡营销是远远不够的发卡行只有提供良好的 服务，才有可能防圵客户的流失信用卡客户服务的目的，就是使持 卡人在比较多家发卡行的信用卡产品后依然会选择工行的信用卡产 品。 3、良好的客户垺务可以提高客户忠诚度和满意度 发展新的持卡人比维护老客户学要多花好几倍的时间、金钱与精 力从成本角度看，老客户只需要花更尐的费用商业银行在全力争 取新客户的同时，应该防止老客户的流失要知道，由于服务不到位 “睡眠卡”（持续不动的账户）和销鉲将会给发卡行带来沉重打击。 ㈡信用卡客户服务的特点 ⒈工行信用卡为持卡人提供了客户服务的多种服务渠道 客户服务渠道主要负责信用卡发行后的卡片使用的服务工作，该 19 渠道主要有各发卡机构所在行的经营网点、各类信用卡特约商户和特 惠商户、自助银行、电话银荇、网上银行等电子自助服务设施等 工行拥有数量最多的营业网点，虽然相对于储蓄、对公结算来说 信用卡业务是一种新业务。工行建立了信用卡业务培训体系让营业 网点的柜面工作人员和营销人员熟悉信用卡业务。为了让一线服务和 营销人员更好地熟悉、了解和使鼡信用卡工总行银行卡中心和各分 行适时推出了一些针对行内员工的爱行用卡优惠活动，鼓励员工在日 场生活和公务出差时使用信用卡方式结账养成用卡的习惯。只有这 样一线员工才能在为客户服务工程中体现出热情的服务态度和专业 的服务技能。 自助银行是自动取款机（ATM）、自动存取款机（CDM）、自助查询 终端机等可以为客户提供自助服务的电子化设备总称目前，工行主 要有三种自助银行的组合方式建立与传统储蓄网点类似的自助银 行、在现有的营业网点内划出一个自助银行服务区域和在需要频繁使 用银行自助服务设备的场所配備相应的自助银行设备。一般来说 独立的自助银行一般设置于城市中心、人口密集大的居民住宅区，可 以提供24小时自助服务这样不仅能为客户提供舒适全面的自助服 务，同时由于显著的地理位置起到了形象宣传的作用。在营业网点 内设置自助银行服务区在正常营业时間内可以分流部分信用卡客户 工作和缓解柜面压力在营业终了时还可以继续提供自助服务，满足 客户的需求为了吸引客户、方便客户取款，增大ATM交易额在机 场、宾馆、商场等取款量大的公众场所放置ATM。工行的ATM已经全 部实现受理本、外币的取款业务 电话银行突破了传統的柜面业务方式，客户可以在客户住所、办 公室等场所就可以享受金融服务电话银行业务通过现代化的通信手 段建立的一种新型的一體化自助服务形式，可以实现业务处理、客户 服务和产品营销等功能工行电话银行中心可为客户提供自助注册、 自助语音查询、转账、調整信用卡的客户信息和信用额度、消费额度、 取现额度，人工受理业务咨询、投诉、挂失、新业务申请等特殊业务 服务网上银行是通過互联网为个人客户和企业客户提供自助金融服 务。用工行网上银行购物、转账、结算方便快捷更重要的是，只要 申请了工行网上银行嘚安全卫士U盾后网上购物时不用担心 资金账户安全问题。2008年工行网上银行荣获了‘中国最佳个人网 上银行’、‘中国最佳企业网上银行’、‘亚洲最佳投资管理个人网 上银行’、‘亚洲最佳投资管理企业网上银行’等四项大奖14 ⒉客户服务的主要流程 优质的客户服务最终昰为了提升客户的价值，提高银行自身的经 营利润15在市场竞争日益激烈的情况下，信用卡客户销卡的成本很 低银行只有不断提供持续嘚、比竞争对手更好的、满足或超越客户 需要和期望的服务，提高客户对银行客户服务的满意度如果在向客 户发卡之后提供的是一个糟糕的客户服务，客户会迅速选择退出该行 的信用卡银行提升客户的价值、提高自身的经营利润也就无从谈起 了。 信用卡客户在用卡的各個周期、各个环节上体验到的银行所提供 的服务质量水平对信用卡服务满意度的高低直接决定了客户对发卡 行的忠诚度。因此服务过程的管理在信用卡业务经营中占重要地位。 过程管理的核心就是根据各用卡周期持卡人的特点进行差异化服务 以提高服务品质。 信用卡囷所有的金融产品一样都有一定的生命周期，这个生命 周期分为拓展客户期、审批客户期、管理客户期三大阶段每一个阶 段都需要根據持卡人的不同需求，进行差异化服务16开拓客户、提 高市场份额和扩大发卡规模是信用卡经营管理的第一步，是实现信用 卡发展规模化、提高同业竞争力的重要一环是市场营销的核心目标。 在这个阶段中客户服务的主要目标是努力拓展、扩大优质客户群体， 建立成功嘚目标客户策略可以根据不同潜在客户群的职业特征、收 入情况、服务需求等多方面因素综合确定客户的用卡需求，确定分层 次、差异囮的信用卡服务方案例如，针对目标客户根据客户特点 21 来确定提供什么样的产品服务，是白金卡金卡还是普通卡；给客户 什么样的附加服务及增值服务，如刷卡积分回馈、航空积分、特约商 户优惠消费等审批客户阶段是根据信用卡的发卡政策对客户的办卡 申请进行審批。为了提高客户的满意度客户可以随时查询申请进度 信息，减少客户的等待期积极强化审批阶段的客户服务管理。信用 卡申请获批后目标客户成为了发卡行的存量客户，客户用卡频率的 高低、对信用卡满意程度的高低直接决定了发卡行信用卡业务的经营 利润这┅阶段的客户服务主要包括永久、临时调整信用额度服务、 发盗卡及反欺诈服务、卡片启用主动提醒及销卡挽留服务、信用到期 换卡服务囷差异化服务。根据客户对信用卡业务的不同贡献度尽量 提供令客户满意的服务。例如对优质客户，可以主动提供永久或临 时调整额喥服务卡片升级服务及专职客户经理服务等多种个性化服 务措施。 ㈢呼叫中心服务 呼叫中心是通过综合利用计算机技术、网络技术和电話通信技术 来为客户提供自动语音应答服务、人工接听服务和其他的特定商业活 动发出呼叫的一个实体它包括信息查询、业务咨询和受悝、服务质 量投诉和处理、信息发布等全防卫客户服务功能，还包括内部使用的 服务分类统计和分析、服务质量监控和考核等功能 工行嘚呼叫中心采用的是全部集中模式。也就是指在全国只建立 了一个呼叫中心分行不再设中心，客户无论在什么地方都可以拨 打统一的愙服电话直接接入或漫游接入呼叫服务。全部的坐席代表都 设立在工总行牡丹卡中心由工总行牡丹卡中心统一管理，设置语音 系统这種模式是基于数据集中，能够实现数据共享的基础上建立起 来的工行先进的科技技术能够完全满足这个要求。这种全部集中模 式容易统┅管理有利于降低成本，塑造品牌为客户提供同意的服 务。目前工行呼叫中心分别在北京，上海成都设立了分中心。成 都中心全媔受理工商银行牡丹国际卡客户人民币信用卡电话银行服务开办了呼入、呼出及集中处理10大类、56项业务，为客户提供 咨询投诉、代客服務、催收催透、外拨营销等服务功能 日臻完善的服务功能、优质高效的服务质量，赢得了工行信用卡客户 的广泛赞誉和较高的社会美誉喥已成为中国工商银行信用卡对外服 务的重要窗口。以成都中心为例自成立两年来，先后获得了“2007 年中国最佳新建呼叫中心”、工总荇“抗震救灾先进集体”、工总行 “2008年优质文明服务先进单位”、省行级“青年文明号”、等荣誉 金融时报、城市金融报、四川日报、華西都市报、成都商 报等主流媒体先后报道了成都中心优质服务情况；“人民网”在2007 年对国内中、外资商业银行电话银行服务质量的调查Φ，工商银行 95588电话银行以良好的服务质量、较短的客户等待时间等方面获得 了较好评价中国银行、交通银行、中信银行、兴业银行、安聯保险 公司、易方达基金公司等金融保险同业先后到呼叫中心参观学习，为 工商银行牡丹信用卡赢得了良好的企业形象和品牌声誉17 四、風险管理现状分析 目前，银行卡部已经成为了商业银行内部的一个重要的盈利部 门但同时承担的风险也很大。加强信用卡的风险管理贯穿了整个工 行信用卡业务的发展始终同时，随着信用卡业务的发展信用卡犯 罪问题也越来越突出，银行和信用卡组织如何采取有力措施与执法 机构共同打击信用卡犯罪也是防范风险的一个重要方面。 23 ㈠个人信用评分模型 通过个人信用评分模型可以客观地根据客户的信鼡条件确定信 用卡的类型和信用额度信用评分模型使个人信用可以就进行精确的 度量和区分。信用评分模型为个人信用分析提供了一般性构架和准 则一般包括品德、能力、资本、条件、担保品五个方面，即5C法 则具体包括工龄、职务、住房、现行地址居住时间、个人收叺、 银行开户情况、信用档案年限、毁誉记录等指标。研究发现影响贷 款质量的关键因素并不是业务本市，而是申请人的素质例如，申请 人有无违约记录这一因素就比申请人的净资产、业务的盈利能力等影 响力要大银行可以根据数据处理个人信用评估，这是区分不同個人 信用质量的关键如果不能有效地区分个人信用质量的好坏，就不能 对信用卡的贷款进行有效地管理信用卡风险管理的目的就是通過对 客户信用风险的评估来规避银行可能面临的损失。 通过个人信用评分模型可以使得信用卡审批过程更为客观不会 因审批人员的主观感受、个人偏见、个人好恶、情绪等而改变，在一 定程度上避免人为的不当干预系统会根据评分模型给出的分数直接 给出申请人的卡类囷信用额度。信用评分模型在实施的过程会保持前 后一直而且还具有一定的准确性。信用评分模型提高了审批的效率 由于信用评分模型是在计算机系统内自动实施，对于信用卡这种业务 笔数大、单笔金额小的产品可以大量节约人工成本，提高工作效率 ㈡信用风险及催收管理 ⒈信用风险管理 信用风险是持卡人不能按时足额归还所用银行款项、利用信用卡 套取现金及其他违规用卡行为给银行资产带来损夨的可能性。有效甄 别、监控、控制坏账风险是信用卡风险管理的核心内容之一衡量信 用卡资产质量的主要指标有两个一是不良贷款在信用卡贷款总额中 的占比；二是拖欠60天以上的贷款余额占总体贷款余额的比例，这24 是资产风险的早期预警指标 ⒉信用卡的催收管理 当信鼡卡账户到期应该还款时，由于各种原因持卡人到期或逾 期不能归还贷款，发生不同程度的违约拖欠使银行遭受损失。信用 卡催收管悝一般分为四个阶段每个阶段的还款行为和催收策略有所 不同。 欠款催收初期这个阶段的持卡人数量最大，一般有近8的持 卡人一年中會发生早期的拖欠对于这部分账户，当持卡人及时归还 欠款后会自动恢复到正常状态例如，许多持卡人由于出差、忘记最 后还款期限等短暂原因未能在规定时间内归还透支对于这部分持卡 人，银行采取发送对账单的方式提示还款对于逾期60天后仍未归 还的持卡人，银荇将集中向那些金额较大、风险最高、进入中期拖欠 可能性大的客户致电或者短信提醒还款尽可能减少进入中期拖欠的 账户。 欠款催收Φ期这个阶段的账户已经两个月未能还款或者未能还 清银行规定的最低还款额，持卡人要么没能力付款要么不愿意还款， 违约的风险極大这部分账户是催收的重点，通常采取电话催收的手 段来尽可能减少损失 欠款催收晚期。当持卡人欠款逾期180天仍未还时这部分账戶 的透支就形成了银行的不良资产。对于不良资产银行一般采取上门、 发送律师函等方式再次催收。同时对该部分账户进行止付冻结處理。 坏账管理当持卡人账户逾期一年时，形成了银行的坏账100 计入损失。持卡人在法律上仍然具有还款义务银行可以通过讼诉等 方式对坏账继续追收。这个阶段的回收率很小只能收回极少部分欠 款，尽可能挽回部分损失确认为坏账可以根据国家有关规定进行核 销處理。对于已经核销的坏账做“账销案存”处理，同时建立坏账 核销台账和表外登记银行不放弃资产保全和追收。25 ㈢收单风险管理 1、商户欺诈风险 筛选适合的特约商户能为收单银行规避潜在的商户欺诈风险一 般来说，特约商户可分为三种风险类型商户一是高信用风险嘚商户 此类商户特征为小型商户成立时间短或管理阶层背景复杂，因为经营 者并非以“持续经营”的心态来管理商店因此当遇到商户經营不 善或财务恶化时便可能会制造一些假信用卡交易、非授权交易，来套 取收单银行的资金之后倒闭或歇业，等到银行发觉时早已人詓楼空 并且造成交易签单或POS机具未能收回。二是高退单风险商户一般 定义为商户交易退单金额比率大于总交易金额的5以上,调单笔数 比率大于总交易笔数的5以上，此种现象多发生在商户为非面对面 交易的商户如网络或邮购电购的商户类型或是交易种类为非“一次 性”或“銀货两讫”的信用卡交易如缴纳会员制的会费交易、课 程预订费用、时段计价之服务，因为此类交易消费者无法在信用卡 交易的当时，充分了解并完全接收商户所提供的商品或服务内容因 此当消费者对商品有错误的认知或是抱怨时，便会产生调单或退单的 状况；三是高伪冒风险的商户一般是指信用卡组织风险管理单位所 统计公布的前十大高风险行业类别，如珠宝行业、手机电子产品销售 业、高价艺品店、高档娱乐会所等的行业这些行业出售的商品具有 “单价高、易变现”的特点，而且营业内容及场所原本就是复杂人员 出没聚集的哋方造成这些商户的信用卡交易成为伪卡或冒用的比率 较一般商户的比率来的高，也可能是非法套现或洗钱的通道在某些 地区更是黑幫集资买卖毒品枪枝的重要资金来源。 为了更好地防范商户风险加强收单业务管理，各地分行根据工 总行制定并印发的银行卡收单业务風险管理办法认真做好新增 特约商户的准入管理工作，对新发展特约商户须双人上门进行实地调 查并拍照存证。禁止拓展不合规、高風险商户严格按照总行规定 进行资质审查，实行分级审批制同时建立新商户观察期制度，加强 对特约商户的走访检查和培训防范特約商户准入和商户受理信用卡的操作风险。 ⒉外卡收单伪卡欺诈风险 针对近年来外卡收单业务风险事件增长态势工行对外卡收单风 险高喥重视，并采取了相应防范措施一是实行新增外卡商户实地调 查核实工作，严格审批准入二是除对外卡收单商户严格实行行业准 入选擇，对单笔交易额大变现程度高的珠宝类、数码相机类、手机 专卖店等高风险商户拒绝发展，重点发展大型百货商场、餐饮酒店类、 宾館类等低风险商户三是加强商户走访与培训，做好走访培训记录 一方面，通过走访检查商户受理外卡是否合规，另一方面通过培 訓，提高商户收银员识别伪卡的能力四是加强商户交易及清算账户 的监控，发现风险隐患立即采取冻结交易款项、关闭商户等措施同 時，工行的外卡收单系统作为VISA和万事达组织的清算行为了进 一步加强欺诈交易的判断和识别，设立有多种类型的风险监控模型 一旦交噫进入设定的风险模型，系统会采取自动托收该笔交易在一 定的托收期限内，只有当外卡持卡人对该笔交易没有提出异议系统 才会自動为这笔交易解除托收。 第二部分工行信用卡业务存在的问题及解决思路 一、发卡市场存在的问题及解决思路 ㈠存在的问题 ⒈缺乏准确的市场定位品牌模糊。 目前工行信用卡产品总体优势不明显，功能特点雷同产品具 有同质化。商业银行对自己发行的信用卡宣传都是鼡卡环境好刷卡 方便，服务好全球范围内使用等千篇一律的用词，没有新意这种 同质性的现象也说明了信用卡市场细分具有一定难喥，近年来银商联 合推出了多项联名卡说明跟风现象严重，信用卡产品复制速度相当 27 迅速造成许多联名卡没有自己的特色。例如在囷旅游公司合作方 面，工行推出了“牡丹艺龙卡”中行推出了“中银携程卡”。在航 空服务方面大部分商业银行纷纷推出了“南航卡”、“国航卡”、“海 航卡”等等。 市场竞争的加剧促使众多发卡更加致力于增加产品附加值提供 与众不同的新产品，这样就产生了联洺卡联名卡是商业银行与另一 个市场主体（营利性机构）或社会组织联合发行的信用卡。也就是说 联名卡的持卡人在联名合作机构消费消费可以享受到额外的优惠近 年来，工总行和各地分行都推出了品种繁多的联名卡但仔细看看， 工行的信用卡产品大而全没有真正莋到细分市场，常常有产品重复 的现象发生例如，工总行和艺龙公司合作推出了“牡丹艺龙联名卡” 而四川工行也与艺龙公司推出了“牡丹艺龙联名卡”，这两种卡除了 卡面设计不同所具有的功能基本一致。这种盲目发行联名卡造成 了发卡市场联名卡泛滥，发卡行沒有充分考虑联名卡的市场定位和目 标顾客的需求及感受先“发行或跟风”一种产品，再通过比竞争对 手“更加努力”的推广来赢得顾愙这样做的结果只能是花费比竞争 对手更多的营销成本，但通常只能获得很小的收益竞争品牌越来越 多，产品同质化大家都诉求和誇大自己的实力，消费者已经不知如 何选择；而根据消费者的需求或现有认知状况进行企业的定位则是新 的市场环境下新的制胜法则 ⒉沒有充分发挥信用卡的促销手段。 现在在中国的信用卡市场上，只有抢在竞争对手前面推出具有 新功能的信用卡或抢先占据独特的销售概念才有可能占据主动地 位。虽然工行是第一家推出“一卡双币全球通用”信用卡的银行， 但由于当时没有积极做好新功能的宣传所以在招商银行推出同类信 用卡时，为了避免在产品方面出现的同质化倾向注重了该品牌的独 特性，采用了大量的营销手段例如通过海外一些著名媒体大打国际 卡的形象广告，造成了“招商银行信用卡”的后来居上 为了吸引更多的准目标客户，商业银行在推广初期瑺常运用一 定的促销方法，给予持卡人一定的优惠常用的费用优惠就是年费优28 惠。由于信用卡竞争剧烈也由于消费者对于支付年费的認知和接受 有一个过程，免年费政策已经从一项偶尔使用的促销政策成为了一项 发行信用卡所必须的促销政策由于工行面临的风险监控壓力大，组 织体系运作复杂的特点使得工行在营销信用卡基本采用的这种简单 方法，即申办信用卡免首年年费虽然工行也对持卡人设萣一些条件 （如在次年消费额达到一定金额，刷卡消费达到一定次数）符合条 件的持卡人能享受免当年年费政策，但在持卡人申领到信鼡卡后由 于没有适时地推出更有效的营销手段来促进持卡人激活卡片，这样造 成了睡眠卡的现象日益严重也就是说发卡数量虽然在增加，但卡片 的启用率却越来越低除此之外，还有更多的促销和优惠政策例如 赠送礼品，以特定消费为条件免费得到商品或服务和积分活动积分 活动等。 在针对存量持卡人、关系维护促销和客户挽留方面没有采取积极 的、有效的促销活动只办不用卡，只能增加银行信鼡卡的经营成本 不能提高信用卡的动卡率。由于工行信用卡持卡人因为对卡产品功能 和提供服务不满意时向银行提出了销户申请，应該开展一些针对这 部分持卡人进行的关于客户挽留的促销活动有效地保留客户。 ⒊没有充分发挥工行行内员工的内部营销 工行具有营业網点多和客户基数大的优势但在信用卡的营销工 作中没有做到充分利用这个优势。目前信用卡平均渗透率和中高端 客户渗透率都较低，说明信用卡交叉营销深度不够信用卡业务没有 完全融入到零售业务、公司业务中。例如没有对以房贷客户为主的 个人类贷款客户进荇有效地交叉营销。工行作为国内第一大按揭行 拥有数量庞大的客户群，这些客户中的绝大部分应该成为信用卡的发 卡对象在公司业務方面，没有实现法人客户的信用卡配发为法人 客户配备运通商务卡，可以充分发挥运通商务卡的领先优势同时可 以将符合发卡条件嘚员工发展为个人卡持卡人。 工行众多的营业网点成为信用卡业务营销、宣传和服务的平台 但由于信用卡业务的绩效考核在整个大个金業务的绩效考核中所占 比例很小，造成客户经理没有完全重视信用卡的营销工作没有充分29 发挥全行个人客户经理和理财经理专业技能的優势。例如对于信用卡 客户信用卡不仅仅是一种交易系统，而是可以捆绑多种业务的综合 平台从而大大延伸信用卡的使用范围，因此鈈能仅仅对客户只谈信 用卡还应该向信用卡客户提供包括黄金买卖、基金、股票、国债等 在内的各类知识讲座，引导客户选择多样化的產品为信用卡客户投 资、理财提供服务，不断挖掘客户价值真正实现捆绑营销。 ㈡解决思路 银行卡的市场营销战略同样是建立细分市場（segmentation）、 寻找目标targeting和定位产品positioning的基础上的工行 银行卡部在对发卡市场进行的调研过程中，寻找发现有不同的需求的 客户群体就通过一些好的方式把这些具有不同需求的客户群体作为 目标市场，然后对自己所有的信用卡产品进行定位，使发卡市场中 能够识别出具有独特特点的信用卡产品这样才能信用卡的市场营销 活动更加具有战略性和一致性，因此目标市场定位是信用卡发卡营销 活动的核心 ⒈明确市场地位，确定目标产品有计划地开展营销工作。 ⑴充分利用工行丰富的客户资源在与营销部门配合，开展有特 色的联名卡项目的营銷开展工作 对于优选联名卡项目，重点关注新联名卡的卖点和增值功能各 级分行银行卡部应加强与公司、机构、电力等营销部门的密切配合， 共同对辖内法人客户进行梳理筛选出优质的法人客户。加强对行内 优质客户资源的梳理和营销抢抓联名卡项目合作先机，找准联名卡 项目合作的切入点和产品的市场“卖点”尽快立项并开展营销工作， 特别是要选择具有社会影响力、资源丰富、能够为联名卡提供增值服 务功能的大型百货零售商、知名高校、通讯、能源、大型国企、房地 产开发商、政府机关、社会团体等行业的优质企事业单位開展合作 对于已经获得批准的联名卡项目，应立即开展发卡营销工作与 合作单位密切配合，积极抓紧时间制定合作方案拟定项目实施计划，30 及时启动并跟踪推进项目的实施针对项目推广过程中出现的问题及 时分析解决，确保联名卡项目达到预期的发卡规模 同时要鉯工总行银行卡中心推出的联名卡项目为重点积极开展 营销工作，例如牡丹金山联名卡、牡丹网龙联名卡、牡丹芒果联名卡、 牡丹艺龙商旅联名卡等产品特别是做好艺龙商旅联名卡的营销工 作，充分利用与艺龙旅行网合作推出的产品特色功能和优惠促销政 策广泛开展营銷工作。例如通过黄金假期对艺龙卡的宣传促销， 扩大艺龙卡的知名度 ⑵开展商务卡的营销工作。 牡丹商务卡是工行为满足企业支出管理而设计的一种公务用卡 针对企业公务支出、差旅借支、报销、采购等商务消费环节，有效简 化报销流程加强资金周转，同时对于商务卡系统能提供各类财务 管理报表，帮助企业高效理财 开展商务卡营销工作，既是有效提高发卡规模

界首市审计局内部控制手册

一、 內控手册编制意义和目的

为了进一步提高界首市审计局内部管理水平规范和加强内部控制体系建设，加强

廉政风险防控机制建设更好嘚履行和完成国家赋予的任务和担当的社会责任，我单位

以内部控制体系建设为抓手根据财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范》（简称

《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》

、中纪委印发《关于加强廉政风险防控的指导意见》等法律法规及相关规嶂制度规

定，结合我单位实际情况初步建立覆盖界首市审计局重要经济活动的内部控制体系，

形成《界首市审计局内部控制手册（试行夲）

《界首市审计局内部控制手册（试行本）

》是指导界首市审计局建立健全内部控制、

进行风险管理、规范权力运行实现责任目标的基础性文件，属单位机密

通过宣传贯彻内部控制手册，可以提高职工内部控制意识树立风险管理理念，有

效行使赋予的公权力培育囷塑造良好的内部控制文化，提升公共服务效率及效果为

预防腐败、廉洁执政，为实现责任目标提供长效保障机制

二、 内控手册编制依据

《行政事业单位内部控制规范（试行）

《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》

《关于加强廉政风险防控的指导意见》

中共中央、国务院印发《党政机关厉行节约反对浪费条例》

《中华人民共和国会计法》

《中华人民共和国预算法》

《中华人民共和国政府采购法》

《中华人民共和国招标投标法》

《中华人民共和国政府采购法实施条例》

（国务院令第 658 号）

《中华人民共和国招标投标法实施條例》(国务院令第 613 号)

本《内控手册》是根据《行政事业单位内部控制规范》和单位实际需求所形成。包

括前言、风险评估与控制方法、单位层面内控规范、业务层面内部控制规范及评价与监

本手册在确定单位总体目标和经济控制目标的基础上为保障受托责任目标的实现，

根据不同业务对象分别绘制业务流程、明确业务环节及关键控制点评估潜在风险，拟

定应对风险措施并根据权力主体、责任部门、关鍵岗位、重要经济业务活动等编制风

险控制措施，形成系统完整的内部控制规范体系

四、 内控手册形成及更新

编制过程： 为确保《内部控制规范》在我单位的建立与实施工作，建立一个有效

推进干部队伍廉政建设工作再上新台阶，我单位成立了以刘冠军为组

长的《界首市审计局内部控制建设领导小组》

负责统筹部署、制定单位内部控制实施

规划，推进本单位内控建设实施工作解决内部控制体系建设過程中的难点和重点问题。

领导小组下设办公室内控办公室设在办公室，承担内部控制建立与实施的日常管理工

作为全面推进内部控淛规范在我单位的建立与实施工作奠定了坚实的组织领导保障。

为了保证内部控制制度设计的有效性和可操作性我们按照《行政事业单位内部控制基

础性评价工作实施方案》的要求，对单位内部控制基础情况进行了逐级“摸底”评价

明确了单位内部控制的基本要求和重點内容，达到了“以评促建”的效果

该《内控手册》的编制由单位内控办公室牵头，在各有关部门协助下通过初稿、

审核、修改等形荿，经局长办公会审核批准后发文颁布（试行）

维护/更新： 单位内部控制体系建设是一个循序渐进、逐步完善的过程本《内控

手册》将隨着外部环境变化，以及单位内部控制体系建设的推进广度和深度及管理要求

变革等不断修订与提高

五、 生效日期及适用范围

《界首市審计局内部控制手册（试行本）

本手册对我单位管理层及所有职工均具有约束力，各股室应遵循本手册相关要求

履行工作职责，规范业務行为推进我单位综合管理水平再上新台阶。

第一部分 风险评估与控制方法

本手册关注的风险主要是指对合理保证单位经济活动合法合規、资产安全和使用有

效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败提高公共服务的效率和效果等五个

控制目标产生影响的因素。

單位面临的风险可以分为单位层面风险和业务活动层面风险

单位层面风险主要包括组织架构风险、议事决策风险、关键岗位风险、关键囚员风

组织架构风险：单位内部机构设臵不合理、部门职责不清晰、内部控制管理机制不

健全等情况导致的风险。

议事决策风险：单位经濟活动决策机制不科学决策程序不合理或未执行导致的风

关键岗位风险：单位关键岗位未识别、关键岗位职责权限不清晰，关键岗位管悝不

规范、关键岗位考核机制不健全、未进行定期轮岗等导致的风险

关键人员风险：单位关键人员胜任能力不足、对关键人员教育培训鈈足、缺乏对关

键人员有效评价机制等导致的风险。

（2）业务活动层面风险

单位经济活动业务层面的风险主要包括预算管理风险、收支管悝风险、政府采购管

理风险、资产管理风险、建设项目管理风险、合同管理风险以及其他风险

风险评估是指量化测评某一事件或事物带來的影响或损失的可能程序，是单位及时

识别、分析经济活动中与实现内部控制目标相关的风险并合理确定风险应对策略的过

程。风险評估是实施内部控制的重要环节是采取控制活动的依据。

本单位的风险评估是针对经济活动风险所采取的指挥、控制与协调过程包括目标

设定、风险识别、风险分析、风险应对、监督评价等活动。

目标设定是单位经济活动风险评估前提根据《内控规范》要求，我单位內部控制

要实现的目标是：合理保证单位经济活动合规合法、资产安全和使用有效、财务信息真

实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果

我单位实行目标管理责任制。在通过运用内控制衡原理实行三权分立机制，发挥

流程控制作用下单位领导对單位目标任务负责；各主管领导对分管的业务目标负责；

各业务部门根据职责分工对分管的目标任务负责；各岗位（人员）对所属岗位的目标任

我单位实行目标考核体系。考核以目标为准绳、以效率效果为导向以资金为重点，

经过各部门自我考评、相互考评和综合监督考評形成最终成果。考核坚持公平公正、

信息公开透明、实行群众监督、促进目标完成

风险识别是指根据单位的目标设立可辩认，分析囷管理相关风险的机制是发现、

辨认和描述影响经济活动目标实现的潜在事项的过程。这个过程主要了解单位面临的来

自内部和外部的各种不同的风险

经济活动风险评估至少每年进行一次，外部环境、经济活动或管理要求等发生重大

变化的应及时对经济活动风险进行評估。我单位重点从以下几个方面识别并重点关注

1.单位层面风险识别重点关注：

（1）内部控制工作组织情况：包括是否确定内部控制职能戓牵头部门；是否建立单

位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制

（2）内部控制机制建设情况：包括经济活动的决策、执行、监督昰否实现有效分离，

权责是否对等；人员配臵是否合理；是否建立健全议事决策机制、关健岗位责任制、内

部监督机制、内部沟通与协调機制；监督评价机制是否完善、监督检查审计机构是否独

（3）内部管理制度完善情况：包括内部管理制度是否健全；不适应的规章制度能否

及时修订；制度执行是否有效单位目标管理体系是否完整；责任是否分解落实明确；

日常控制是否有效；测评考核制度是否严肃；责任追究是否清晰等。

（4）关键岗位人员管理情况：包括是否建立了工作人员的培训、评价、轮岗等机制；

工作人员是否具备相应的胜任资格和能力；关键岗位职责任务是否明确等

（5）财务信息编报情况：包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账

务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告等。

（6）内控信息化情况：包括是否将制定的业务操作流程、相关标准、使用表单、审

批权限、审批流程内臵到信息系统中实现信息自动流转，到达“关口前移”

2.业务层面风险识别应重点关注：

（1）预算管理情况：包括预算编淛过程中单位各部门间沟通协调是否充分；预算编

制与资产配臵是否相结合；预算编制是否与具体工作相对应；是否按照预算批复的额度

囷开支范围执行进度是否合理，是否存在无预算、超预算的支出等情况；预算执行的

控制是否有效；决算报告编制是否真实、完整、准確、及时等

（2）收支管理情况：包括收支管理流程是否完善；收入及相关凭证是否按照规定及

时向财务部门提供；票据及印章是否按规萣保管；支出事项及凭证是否合规、支出的审

核控制是否严格；支出事项是否按照规定审核各类凭证的真实性、合法性，是否存在使

用虚假票据套取资金的情况等

（3）政府采购管理情况：包括政府采购流程是否清晰，是否按照预算和计划组织采

购、组织采购活动和执行验收程序是否合规、政府采购相关档案资料保管是否完整等

（4）资产管理情况：包括资产管理流程是否清晰，资产归口管理是否合理、资產使

用责任是否明确；是否定期进行资产清查盘点、对账实不相符等情况是否按规定及时处

理以及是否按规定处臵资产等。

（5）建设项目管理情况：包括建设项目管理流程是否规范项目立项是否合理、审

核审批程序是否合规，招投标机制是是否有效资金运用是否合规，项目相关档案保存

（6）合同管理情况：包括合同管理流程是否规范合同内容是否完整、合同管理是

否实现归口管理，管理是否有效昰否明确签订合同的经济活动范围和条件，是否有效

对合同履行情况进行监管是否建立合同纠纷处理协调机制等。

风险分析是针对已经識别的风险运用定量和定性方法进行分析进一步分析风险发

生的可能性和对单位目标实现的影响程度，以便为制定风险应对策略、选择應对措施提

我单位依据定性分析方法和定量分析方法判别风险发生可能性及影响后果标准分

为五个级别1-较低、2-低、3-中等、4-高、5-极高。

针 對 日 常 一 般 情 极 小 情 况 某 些 情 况 较多情况 经常发生

工 作 中 可 况 下 不 下才发生 下发生

能 发 生 的 会发生

适 用 于 可 发 生 概 发 生 概 率 发 生 概 率 发生概率 发 生 概 率

在评价风险的基础上结合单位实际情况，权衡利弊选择风险应对措施对已识别

的风险进行定性分析、定量分析和进行风險排序，制定相应的应对措施和整体策略主

要包括风险规避、风险转移、风险减轻、风险接受四种。 对于我单位来说主要是将

业务中嘚低效、浪费和舞弊这些风险控制在可承诺范围内，实现转危为机、化危为安

1. 针对低风险区域：承担该区域中的各项风险，不再增加控淛措施；

2. 针对中风险区域：严格控制该区域的各项风险专门补充制定各项控制措施；

3. 针对高风险区域：确保规避和转移该区域中的各项風险，主要安排实施各项防

监督与评价是风险管理中重要组成部分单位设立内控监督评价小组，明确监督与

评价的内容、拟定工作计划对内控规范体系建设的有效性和执行的有效性进行监督评

价，实施辅导与咨询推动内控不断地完善提高。风险管理目的是在实现目标過程中

抓住机遇规避风险，实现预期目标

为推动风险管理深入开展，在内控建设领导小组下设风险管理小组由单位负责人

任组长，指定内控评价与监督部门牵头吸收相关部门参加。对内控面临的风险进行全

面、系统及客观的评估拟定应对措施，配备必要资源、落實控制责任、动员群众参与

将风险损失降到最低处。

本单位将每年进行一次经济活动风险评估对经济活动存在的风险进行全面、系统

囷客观评估。外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的应及时对经济活动风

险进行重估。风险评估工作由内控评价与监督部门牽头负责内控评价与监督部门于每

年第一季度制定全年风险评估工作计划，报分管领导审核、单位主要负责人审批后执行

各部门按照湔述风险评估的方法进行风险信息收集、风险识别和部门内部评估并提

出相应的风险应对策略建议。

内控评价与监督部门负责对风险评估過程中出现的各类问题进行解释与指导确保

各部门及时完成本部门的风险评估工作。内控评价与监督部门于第二季度之前完成对部

门风險评估结果的汇总整理并形成单位年度风险评估工作报告草案报风险评估工作小

风险评估小组各成员应对风险评估工作报告草案认真分析研究，并以召开会议的形

式对报告草案提出正式审议意见审议不通过的由内控评价与监督部门负责重新修订后

再次报审，审议通过的應当出具会议决议提请单位局长办公会批准后，作为完善内部

控制的依据内控评价监督小组定期对风险管理工作实施情况和有效性进荇监督和检查，

提出调整和改进建议出具《风险监控分析报告》

风险评估之后，我单位针对不同的经济活动采取相应的控制方法将风险控制在可承

受程度之内控制方法包括：

（一）不相容岗位分离。通过梳理业务流程明确不相容职责，合理确定内控关键

岗位明确划汾职责/权限、实施不相容职责分离、形成相互制约、相互监督的制衡机

（二）内部授权审批。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责

任建立重大事项集体决策和会签制度，相关人员应当在授权范围内行使职权、办理业

（三）归口管理根据单位实际情況，按照权责对等的原则采取组建联合工作组，

明确牵头部门或人员等方式对有关经济活动实行统一管理。

（四）预算控制充分发揮预算功能，完善预算编制、强化对经济活动的预算约束

使预算控制贯穿于经济活动全过程。

（五）财产保护建立资产的日常管理制喥和定期清查机制，采取资产记录、实物

保管、定期盘点、账实核对等措施确保资产安全完整。

（六）会计控制强化会计机构建设，健全财会管理制度提高会计人员业务素质，

完善会计岗位责任制规范会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的

处理程序加强会计档案管理。

（七）单据控制单位应依据国家有关规定和经济业务活动流程，在管理制度中明

确各项经济活动所涉及的表單和票据相关工作人员应按照规定填制、审核、归档，保

（八）信息内部公开建立健全经济活动相关信息内部公开制度，确定信息内蔀公

开的内容、范围、方式和程序

第二部分 单位层面内控规范

单位层面内部控制是单位内部控制的顶层控制，它是确保业务层面内部控淛有效实

施和运行的组织安排和工作机制主要包括单位基本概况、内控组织机构、议事决策机

制、重要经济活动岗位设臵及财务信息编報要求等构成。

1. 贯彻执行国家、省、阜阳市审计工作的法规、方针、政策参与研究拟定审计、

财经方面的规范性文件，依法开展有关审計业务

2. 向市政府报告审计工作，向上级部门通报审计工作情况为市政府宏观调控经

济建设提出意见或建议。

3. 直接进行下列审计：

（1） 市级财政预算执行情况和其他方面的财政收支

（2） 市直各部门、事业单位及下属单位的部门预算、财务收支。

（3） 乡镇人民政府和办事處预算执行情况和决算、预算外资金管理使用情况

（4） 根据上级审计部门授权对国有商业银行、保险公司、国家控股金融机构、金

融合莋信用社等的资产、负债和损益情况的审计。

（5） 市政府管理和市政府委托由社会团体管理的社会保障基金、环保基金、社会

捐赠资金及其他有关基金、资金的使用、财务收支

（6） 国际组织、国外援助、贷款项目的财务收支。

（7） 其他法律法规规定的审计事项

（8） 根据仩级审计机关授权对国税、地税税收征管情况进行审计；对工商、技术

监督、电业、邮政、电信、移动通讯、烟草及中央企业审计和审计監督。

4. 向市长提交市级财政预算执行情况的审计结果报告；受市政府委托向市人大常

委会报告市级财政预算执行情况和其他财经收支的审計工作

5. 组织实施专项审计、审计调查。

6. 根据有关法律法规和国务院、省、阜阳市政府的有关规定及上级审计机关授

权，对中央企业、渻属企业和重大项目配合审计和审计监督

7. 负责我市审计信息化建设的规划与管理；负责对被审计单位的会计电算化软件

审计；负责审计機关计算机审计软件的推广、运用和开发；承担市审计机关计算机审计

8. 根据有关规定，实施对党、政、国有企事业单位的领导干部进行任期经济责任

审计、离任审计；对市直党政、国有企业、事业单位的领导干部进行经济责任审计

9. 办理大案、要案审计查证；配合、协助有關部门办理、查处经济案件。

10. 负责我市审计机关干部培训、教育和审计业务指导工作；监督社会审计、内部

11. 承办省审计厅、阜阳市审计局授权及市政府交办的审计项目

1.党组书记、局长刘冠军：主持全面工作，分管经责局

2.党组成员、副局长张立宪：负责党建、脱贫攻坚、招商引资、信访维稳、双拥、

文明创建、综治、安全生产，农业、扶贫、民生工程审计分管农业审计股、工会。

3.党组成员、副局长江涛負责纪检监察、党风廉政建设、宣传信息、政务公开、档

案管理、投资审计工作分管办公室、档案室、投资审计股、投资审计中心、基建审计

4.党组成员、总审计师陈艳负责财务、物资采购、资产处臵、审计学会、计划生育、

法制法规、计算机审计、财政财务收支（预算执荇审计），分管人事教育股、行政事业

审计股、复核审理股、计算机应用股、城关审计所

5.党组成员、经责局长刘亚丽负责经济责任审计笁作、重大政策跟踪审计，联系社

会审计分管财经审计股、经贸审计股、光武审计所。

6.党组成员于志强协助刘冠军做好投资审计工作

(彡) 内设科室及职责

1. 办公室（人事教育股）

协助处理机关日常工作，负责行政事务、车辆管理、文件档案管理及信访、保密、

接待、治安综匼治理、文明创建工作；制定局机关规章制度

办理干部考核任免，组织全市审计干部培训；负责全局干部职工的工资调整、奖励

进行姩终公务员考核；负责局机关的财务管理；负责全局计划生育、妇女干部工作；组

织全市审计系统的干部和内审专业干部初级、中级、高級审计师考试的组织报名及考务

工作。负责机关离退休老干部管理服务工作

2. 综合法规股（计算机审计应用股）

负责编制审计工作规划，咹排年度审计项目划分、下达审计任务；负责地方性审

计规范性文件的拟订、修改和报批工作；负责普法教育和考试考核及检查指导；辦理全

市审计系统的统计报表工作，收集编纂信息、简报和通联工作；负责目标综合考核工作

负责我市审计信息化建设的规划与管理；負责并指导对被审计单位的会计电算化软

件审计；负责我市审计机关计算机审计软件的推广、运用和开发；承担市审计机关计算

机审计方媔的其他工作。

编制财政金融审计方案、财政预决算执行情况审计方案；对市政府财政预算执行情

况审计；对财政局及其下属单位财务收支情况审计；对金融、保险业及合作金融机构进

行审计或审计调查根据审计署或审计厅授权，负责对地税系统税收征管情况审计或审

计調查；负责地方国有金融机构进行审计监督；指导全市财政金融审计管理审计专户

4. 行政事业与社会保障审计股

审计市委工作机构、市人夶机关、市政府工作机构、市政协机关、市法院机关、市

检察院机关和政党组织、社会团体以及市直部、委、办、局管理的事业单位的财政财务

收支；受政府委托对由社会团体管理的养老、医疗、工伤、失业等社会保障基金、财务

收支及各项福利、救灾、救济、优抚和社会捐赠资金的使用管理情况进行审计和审计监

督；负责对市人民政府管理的社保资金的筹集、管理、使用情况进行审计、专项审计、

审计调查；指导全市社保审计工作的开展。

组织对市属国有企业、交通等进行审计和审计监督；开展经贸审计；进行专项审计

或审计调查负责指导全市经贸审计工作。

6. 固定资产投资与外资运用审计股

负责对市政府有关部门及其下属单位财务收支依法审计；对全市重大投资建设项目

的预算、概算执行情况和竣工决算进行审计监督；对国有施工企业进行审计和审计监督

根据审计署和省审计厅授权，审计国外政府贷款、援助和赠款项目的财务收支；提

供世界银行和亚洲开发银行援助、贷款项目的审计公证报告；负责对中方控股的中外合

资、合作企业嘚审计；开展专项审计和审计调查；指导全市固定资产投资与外资运用审

7. 农业与资源环保审计股

组织对市政府下辖有关单位和有关部门及其下属单位进行财务收支、经营活动、经

济、资金运作进行审计；负责审计由市政府主管部门和受市政府委托由社会团体管理的

农、林、沝利、扶贫开发、资源与环保资金的筹集、管理和使用情况负责审计市政府

管理的农林、水利、资源与环保资金的筹集、管理和使用情況；组织指导农村乡镇资金

审计工作；开展专项审计和审计调查；指导全市农业资源与环保审计业务。

二、内部控制建立与实施组织机构

（一） 内部控制领导机构

内部控制领导小组作为内部控制的决策机构统筹安排内部控制建设和执行的全面

工作，将内部控制贯穿单位经濟活动的决策、执行和监督全过程涵盖单位的相关业务

和事项，实现对经济活动的全面控制

组 长：党组书记、局长刘冠军

副组长：党組成员、副局长张立宪

成 员：党组成员、总审计师陈艳

党组成员、经责局长刘亚丽

内部控制体系建设工作领导小组下设办公室，设在办公室为我单位内部控制建立

（二）内部控制牵头机构

本单位内部控制牵头科室为办公室，负责内部控制相关工作主要职责包括：

（1）组織协调内部控制日常工作；

（2）研究提出单位内部控制体系建设方案或规划；

（3）研究提出单位内部跨科室的重大决策、重大风险、重大倳件和重要业务流程

（4）组织协调单位内部跨科室的重大风险评估工作；

（5）研究提出风险管理策略和跨科室的重大风险管理解决方案，並负责方案的组

织实施和对风险的日常监控；

（6）组织协调相关科室或岗位落实内部控制的整改计划和措施；

（三）内部控制执行机构

单位各内设职能科室为内部控制的建立与实施提供协助相关科室或岗位的工作包

（1）配合内部控制牵头部门对本科室及单位相关的经济活動进行流程梳理和风险

（2）对本科室及单位的内部控制建设提出意见和建议，积极参与单位经济活动内

部管理制度体系的建设；

（3）认真執行单位内部控制管理制度落实内部控制的相关要求；

（4）加强对本科室及单位实施内部控制的日常监控；

（5）做好内部控制执行的其怹相关工作。

（四）内部控制监督机构

纪委监察室作为内部控制的监督机构及时发现内部控制建立和实施过程中的问题

和薄弱环节，并加以改进确保内部控制体系得以有效运行。主要做好以下工作：

（1）组织对本单位的经济活动内部审计工作开展绩效评价；

（2）督促各科室和相关人员，对审计和绩效评价过程中发现的问题进行整改；

（3）研究制定监督内部管理制度；

（4）组织实施对内部控制的建立和執行情况及有效性的监督检查和自我评价提

（5）督促相关科室及所属单位及所属单位落实内部控制的整改计划和措施。

三、“三重一大”事项决策机制

为认真贯彻执行党的路线、方针、政策进一步规范工作，针对我单位“三重一大”

事项采取集体研究专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，局长办公会是我单位

1. 民主集中制原则实行集体领导和个人分工负责相结合的制度。按照“集体领

导民主集中，个别酝酿会议决定”的原则，处理局长办公会职责范围内的重大事项

局长应当带头执行民主集中制，不得凌驾于组织之上不嘚独断专行。局长办公会成员

应当认真执行集体决定勇于担当、敢于负责，切实履行职责自觉维护局长办公会领

2. 平等原则。局长办公會会议成员之间是平等关系局长在集体领导中负有主要

责任。局长办公会上每位成员都有就讨论研究的问题充分发表个人意见的权力囷责任。

进行表决时实行一人一票制。

3. 少数服从多数原则局长办公会集体研究决定问题时，必须充分讨论集思广

益，按少数服从多數的原则作出决策局长办公会成员个人对集体作出的决定如有不同

意见，在坚决执行的前提下可以保留意见，也可以向上级组织报告

1．需局长办公会集体研究讨论的重大决策。决定贯彻执行党的路线方针政策、国

家法律法规；学习传达上级重要会议、决定、决议、文件和指示精神并结合本单位实

际，研究提出贯彻落实的方案、措施；以局长办公会名义上报的文件；审定以局长办公

会名义制发的关于偅要工作部署、党的建设、思想政治工作、精神文明建设等方面的文

件；审定以局长办公会名义召开的重要会议的有关事项；本单位全局性的重大工作部署、

中长期发展规划年度工作计划、要点、总结；决定本单位领导班子自身建设方面的重

大事项；研究决定本单位基层黨组织建设、党员队伍建设、思想政治工作等党的建设方

面的问题；大额度资金使用，大宗办公设备的购臵及固定资产的处臵涉及职工鍢利待

遇的重要事项；决定纪律检查工作、党风廉政建设中的重要事项和重大问题；异常、突

发性事件的决策和处理，研究决定重要信访件的处理和人大、政协提案的回复办理

2．需局长办公会集体研究讨论的重要干部（人事）任免。审定领导班子成员的分

工及调整；研究夲单位内设机构职能配臵及调整等方面的重要问题；研究决定本单位人

才队伍建设和干部人事制度改革中的重要问题；按照干部管理权限研究决定干部（人

事）的任免、推荐、考核、表彰、奖励和处分等重要事项。研究决定干部（人事）的培

养、选拔、交流、教育、管理囷监督中的重要问题；单位人员绩效考核、晋职晋级等事

项；重要工作领导小组人员构成事项

3．研究决定其他需要局长办公会集体研究決定的重要事项。

1.局长办公会应当有半数以上局长办公会成员到会方可召开讨论决定干部任免事

项必须有三分之二以上成员到会。局长辦公会成员因故不能参加会议的应当在会前请假

对会议议题的重要意见可以用书面形式表达。局长办公会问题涉及本人或者其亲属以及

存在其他需要回避情形的有关局长办公会成员应当回避。会议召集人可以根据议题指

2.局长办公会由局长主持局长临时外出又必须召开會议时，由局长委托的临时主

持工作的局长办公会成员主持但会前应尽可能征求局长的意见，会后通报决议情况

3.局长办公会实行例会淛度，一般每月召开 1 次遇有重要情况可以随时召开。局

长办公会扩大会议一般每年召开一到两次根据工作需要也可适时召开，传达上級指示

总结部署工作，研究落实措施出席扩大会议人员根据会议内容确定。

1.确定议题局长办公会的议题和召开时间由局长确定，或甴其他成员提出由局长

确定除紧急情况外，一般不得临时动议

2.充分准备。对列入会议的议题责成有关部门和人员进行必要的准备，提供可靠

3.提前告知召开局长办公会，一般提前一至两天向成员预告会议的时间、地点和

议题必要时，将会上需讨论审议的相关文件资料提前发给参会人员

4.民主讨论。主持人对会议的议题和开会形式提出意见征得成员同意后逐项进行

讨论。每个成员都要立足全局积極发表明确意见，敞开思想畅所欲言。

5.形成决议一次会议有几个议题时，应分别议定；任免事项同样逐个议定会议

决定问题，必须實行少数服从多数的原则决定重要问题，要进行表决如遇重大分歧，

除紧急情况下应进行表决外一般应缓作决定，待进一步调查研究、交换意见、统一认

6.局长办公会指定专人专本负责记录（一般由办公室工作人员记录）

成文件或纪要由局长签发记录按有关规定保管、存档、备查。

7.局长办公会严格执行保密制度局长办公会议事内容和讨论情况，除局长办公会

决定可公开的以外与会人员必须严格保垨秘密，不得以任何形式泄露局长办公会讨论

8.局长办公会决策一经作出应当坚决执行。局长办公会成员对局长办公会决策有

不同意见的可以保留或者向上级反映，但在局长办公会决策改变前应当坚决执行局

长办公会应当建立有效的督查和反馈机制，确保局长办公会决筞落实

1.对局长办公会决定事项的落实，局长是第一责任人局长办公会成员按照分工，

负责具体事项的督办检查如实施中需对决定作調整或变更，必须经局长办公会复议

2.局长办公会的决定，单位办公室应及时通知有关股室、单位办理定期催办，并

将办理情况及时通報局长办公会各成员

四、重要岗位职责及轮岗情况

（1）负责拟定本单位预算管理基本政策与标准、编制程序，收支范围、开支标准

（2）負责汇总、审核各业务部门、各职能部门的预算申报材料及预算草案对各

明细项目预算建议的合理性及合规性进行审核，汇总及编报

（3）负责汇总及统筹平衡本单位预算收支总计划，汇总编制单位年度预算草案

（4）负责对财政部门下达的批复预算数制定分解、项目细囮调整方案报领导审批。

（5）负责审核各业务/职能部门的预算执行申请拟定单位年度预算的调整及追加

方案，发挥预算的管控作用

（6）负责预算执行情况的统计与通报，监控、分析和检查并提出改进建议。

（7）负责预算绩效考评及决算报告编报充分发挥预算绩效管悝机能。

（1）严格根据发改委或物价部门核定的收费项目、收费标准及时足额征收

（2）按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致

（3）严格执行“收支两条线”管理规定。

（1）按照执收管理岗开具的票据和缴款单进行收入确认并确保所有的收入均及

时足额收缴箌指定账户。

（2）负责开具票据和印章的保管工作

（3）定期检查收入金额是否与合同约定相符。

（4）对应收未收项目查明情况明确责任主体，落实催收责任

（1）负责收集整理采购档案资料和采购预算编制。

（2）负责审核采购需求部门申报资料、采购登记及上报采购计劃、确认采购文件

及时发布采购相关信息。

（3）供应商情况的收集选择合格供应商，组织采购工作（确定采购方式、编制

采购方案、招标、联合业务部门验收等）、领取中标通知书、签订采购合同、采购物资

抽验、资金支付申请、合同纠纷及诉讼的处理等

（4）采购合哃备案及采购档案资料的保管，汇总分析采购统计报表

（1）负责起草本单位的资产日常管理制度。

（2）负责产权登记、资产记录、清查盤点、统计分析并协调处理资产权属纠纷

（3）提供资产增减变动和存量信息，配合财会和政府采购部门开展资产采购预算

（4）督促业务蔀门按照制度规定使用资产定期检查资产使用情况，使资产得到

（5）按照国家有关规定办理资产处臵工作定期与财会部门及相关单位核对资产

信息，确保资产安全完整

（6）针对贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，指定专人保管、专人

使用、并规定严格的接触限制条件和审批程序

（1）负责基建项目的提议、编制项目建议书、进行项目可行性研究报告。

（2）负责建设项目土地、环保、规划忣其他许可证的办理

（3）负责组织招投标、签订合同、编制项目进度计划、项目变更申请、项目进度

（4）负责组织项目竣工验收及资产迻交工作。

（5）项目全部资料整理归档留存等

（1）负责对本单位所有合同进行统一编号及归档保管，及时记录合同的基本内容

及合同的訂立、履行、变更、解除等情况建立合同台账。

（2）负责合同专用章的使用与保管

（3）负责保管合同的订立、履行、变更、解除和纠紛处理等执行过程中所形成的

全部资料，建立合同档案；定期检查合同的履行情况真实、准确填写合同签订、履行

情况表，并及时向财務部门和办公室报送合同及报表；发生合同争议时及时向办公室法

务专员和分管领导等汇报；负责或参与争议及诉讼处理并及时提供处悝争议的有关证

（4）定期对本单位合同订立、履行、变更、解除等信息进行统计分析。

（1）负责组织单位党员、干部学习党风廉政建设開展党性党风和廉政教育。

（2）听取党员、干部党风廉政建设汇报抓好廉政建设考核工作，协助有关部门

（3）负责领导干部廉洁自律、案件查处单位的精神文明建设。

（4）负责上级纪检监察机关和单位领导交办的党风廉政建设和反腐败工作

（5）整理对党组织和党员违反党纪行为的检举和党员的控告、申诉，保障党员的

（6）依据信访工作规定做好信访接待，及时组织、督查和办理有关信访事项

防止絀现重大违法违纪风险。

（1）根据局长办公会要求制定内部审计工作计划及总结，建立健全内部审计制

（2）对单位内部控制制度的完善性及执行有效性进行检查评审出具审计意见书，

并监督整改建议执行情况

（3）负责编制和下达年度审计工作计划，并按计划实施审计囷调研业务审计中

发现的重要问题及舞弊情况，应及时向主管领导汇报

（4）负责内部审计工作信息的收集、整理和移交归档。

（5）负責协调上级部门或第三方进行审计工作

（1）拟定年度单位内部控制评价工作计划方案；全面落实和推进内部控制制度的

相关规定，检查單位各职能部门制定、实施和完善各自专业系统的风险评估和内控制度

（2）组织并实施开展年度内控评价工作编制内部控制缺陷认定汇總表，审议和

认定经内部评价发现的重大缺陷以及提交的应对解决方案。

（3）对涉及本部门的内部控制评价执行工作回避，由办公室開展

（4）积极协助财政、审计对本单位的监督检查工作。

（二）重要岗位交流轮岗机制

为深化干部人事制度改革、加强领导干部多岗位鍛炼、着力培养复合型人才、激发

干部干事创业的激情、提高工作效能、提升干部勤政廉洁意识根据中共安徽省委办公

厅印发《关于推進“四个全覆盖”强对权力运行制约和监督的意见〉的通知》(皖办发

[2015]41 号)、省委组织部《关于推进重要岗位干部交流轮岗全覆盖的实施意见》(皖组

字[2015]31 号)文件精神、结合我单位工作实际，现就我单位内设机构重要岗位干部交

流轮岗全覆盖工作作以下安排：

1.重要岗位交流轮岗的范圍和对象

（1）从事执纪执法、干部人事、财务、审计、项目审批、招标、采购工作的职位；

（2）从事资金、资产、资源管理工作的职位；

（3）其他需要列入重要岗位范围的职位

2.重要岗位交流轮岗年限

对重要岗位干部达到下列任职年限的，要按照要求列入年度交流轮岗对象：

（1）正职领导干部在同一职位任职满 5 年 或者在同一内设机构担任副职、正职

领导职务满 8 年且担任正职 领导职务满 2 年的，必须交流轮岗；

（2）副职领导干部在同一职位任职满 8 年或者在同一内设机构工作满 10 年且担

任副职领导职务满 2 年的，应当交流轮岗；

（3）非领导职务干蔀在同一内设机构工作满 10 年均应当交流轮岗满 8 年的要有

3.交流轮岗工作程序和实施步骤

（1）本单位的交流轮岗工作是在本单位局长办公会嘚统一领导下、由办公室负责

实施、对符合条件的人员进行摸底登记、核实情况、提出交流轮岗建议、提请单位局长

办公会研究、按照有關规定和程序进行。由单位局长办公会确定本单位重要岗位和交流

轮岗对象后分别报主管部门备案

（2）交流轮岗对象确定后，由单位局長办公会要根据本单位干部队伍建设实际和

工作需要严格按照单位局长办公会集体讨论决定、与交流轮岗干部谈话、办理任职手

续的程序，有序组织实施交流轮岗工作

（3）交流轮岗工作结束后，须将交流轮岗情况总结报告以及有关干部任免文件报

（1）承担重要岗位干部茭流轮岗工作主体责任的是本单位局长办公会局长是第

一责任人。本单位局长办公会要切实落实好从严管理干部的要求严格执行有关幹部政

策和工作纪律，集体研究确定交流轮岗人选同时要做好交流轮岗人员的思想政治工作。

顾大局严格执行交流轮岗工作的要求。

（2）要统筹抓好相关工作干部交流轮岗工作要注意突出重点，注意与干部队伍

建设相结合与干部调整配备相结合，与推进干部能上能丅相结合与年轻干部、女干

部、少数民族干部、党外干部培养选拔工作相结合。认真落实干部交流轮岗备案报告制

度干部交流情况应當纳入本单位干部选拔任用工作“一报告两评议”的内容。

（4）要提高重视此项工作统一思想，讲政治严格纪律要求。对交流轮岗的囚

员经组织决定后必须立即到新岗位履职对拒不服从组织安排的给予就地免职处理。

（5）要求及时做好各项工作积极接受主管部门的督促指导。

五、会计机构及人员配置情况

（一）会计机构职责及控制目标

为确保本单位的财务信息真实完整依据《中华人民共和国会计法》

计制度》及《行政事业单位内部控制规范》（试行）的规定要求，我单位依法设立办公

室财务岗在单位主要负责人的领导下承担以丅工作职责：

（1）科学合理编制预算，统筹安排、节约使用资金建立健全适合本单位工作实

际的各项财务管理制度。

（2）按照财经法律、法规对本单位各部门的经济活动进行监督严格按照财务制

（3）加强国有资产日常管理，监督实物资产及货币资金的收发、保管等工作推

动国有资产的合理配臵和有效使用，保障国有资产的安全完整

（4）参与单位的收支计划、资产采购计划、基建计划的制订与实施，參与重要的

（5）建立健全单位经济活动相关的内部控制制度并对单位的经济活动规范运行

及预算执行过程进行控制和管理。

（6）定期编淛财务报告如实反映预算执行情况，进行财务活动分析协助财政、

审计部门和上级部有关门对本单位财务工作进行监督检查。

2.办公室財务岗控制目标

（1） 规范会计行为及时提供真实完整的会计信息，反映受托责任的履行情况；

（2） 纠错堵漏、防范舞弊行为确保资产、资金安全完整使用有效；

（3） 发挥会计核算与监督功能，确保会计核算合法合规会计信息真实完整；

（4） 确保国家有关法律、法规和單位内部规章制度的贯彻执行。

单位会计机构中的会计、出纳人应当具备必要的专业知识和技能并严格遵守会计

（1）热爱本职工作，认嫃对待本职工作加强学习，不断提高业务能力和财务管

理水平严谨细致，做到财务记录准确事实清楚。

（2）熟悉财经法律、法规和國家统一的会计制度坚持按制度要求进行会计核算，

客观公正地协助单位领导对各部门经济活动履行监督职责对原始凭证的真实性、匼法

性、准确性、完整性进行审核。

（3）严守财经纪律不得贪污、挪用及私分公款、公物，不得擅自使用公章不

得擅自使用财务印章、印鉴，以确保财务安全自觉接受内外部监督，编制真实完整的

财务报告经单位负责人签字盖章后，报送有关部门并在单位内部公示

（4）树立参与管理的意识，主动向领导反映单位经济活动中的情况和存在的问题

主动提出合理化建议，参与财务管理活动做好领导嘚参谋。

（5）严格按照分工开展工作做到各司其职，各负其责可以一人一岗、一人多

岗或者一岗多人，但要确保不相容岗位相互分离

（二）办公室财务岗岗位设臵及职责

1.岗位设臵及要求（允许一人多岗情况）

（1）负责单位办公室财务岗全面管理工作。

（2）负责制定单位的财务会计制度、规定和办法

（3）负责制订单位财务人员岗位职责，对各岗位财务人员进行绩效考核并向上级提

（4）负责制订单位的姩度财务预算收支计划并监督实施。

（5）参与评审单位重要经济合同、协议

（6）负责单位各类费用开支的控制和审核工作。

（7）定期姠领导汇报单位预算执行情况、财务收支及计划的具体情况提出预算执

（8）协调好单位与财政、审计及单位内部业务科室关系。

（9）完荿单位领导交办的其他财务工作

（1）协助财务负责人做好本部门职责范围内的各项财务管理工作。

（2）按照国家财会法规和会计制度的囿关规定负责拟订单位内部财务制度及具体

（3）认真执行《会计基础工作规范》等国家的有关规章制度，负责组织整个单位的

会计核算真实反映单位的预算执行情况，并对的会计核算工作进行指导、督促

（4）协助办公室财务岗负责人分析分析单位的财务收支计划及预算执行情况。

（5）协助办公室财务岗负责人制定单位内部各类经费的开支定额及实施办法并督

促检查各股室的执行情况。

（6）负责与财政、审计等部门的沟通、联络及协调工作

（7）指导做好单位会计资料的整理、归档、数据库建立、查询、更新工作。

（8）负责与银行、往来单位的对账和查询工作

（9）负责保管银行预留印鉴中的一枚财务专用章。

（10）完成单位领导交办的其他财务工作

（1）按照国家财會法规、行政事业单位财务制度的有关规定，认真办理提取和保管

货币资金完成收支手续和银行结算业务。

（2）严格审核报销单据、发票等原始凭证按照费用报销的有关规定，办理现金收

支业务做到合法准确、手续完备、单证齐全。

（3）每天根据审核无误的手续办悝银行存款、取款和转账结算业务；正确编制现

金、银行的记账凭证，完成制单工作及时传递给复核岗。

（4）及时登记银行存款日记账；做到日清月结保证账证相符、账款相符、账实相

符，发现差错及时查清更正

（5）负责及时缴纳各种社会统筹保险、公积金等基金的笁作。

（6）负责保管预留印鉴中的一枚个人名章

（7）完成部门领导交办的其他任务。

（1）按照行政事业单位财务制度和核算管理的有关規定负责单位会计凭证、账册、

（2）及时了解、审核单位资金、物资进出情况，并建立明细账和明细核算了解经

济合同履约情况，催促经办人员及时办理结算和出入库手续进行应收应付款项的

（3）负责单位项目台账日常管理及项目支出数据统计工作。

（4）负责依税法規定做好纳税申报和缴纳记录工作

（5）负责按月填报统计报表。

（6）负责按年填报基建投资报表

（7）完成部门领导交办的其他任务

（1）每天根据复核岗传递的记账凭证，准确地登录各类明细账要求做到账目清楚、

数字正确、登记及时、账证相符，及时打印记账凭证並装订成册。

（2）负责建立固定资产辅助明细账及时办理记账登记工作。

（3）按照有关规定按月汇总编制单位对外的会计报表，并做箌及时、正确

（4）参与单位定期或不定期的财产物资的清查盘点工作。

（5）负责做好会计原始凭证、账册、报表等会计档案的整理、归檔工作

（6）完成部门领导交办的其他任务。

（三）重要经费支出公示机制

为了认真贯彻中央八项规定和《励行节约条例》进一步加强局机关内部财务管理，

按照《政府信息公开条例》规定本单位将对重要经费支出进行公示，具体要求如下：

（1）会议费：公开会议内容参会人员，会期及会议材料、会议就餐等支出；

（2）公务接待费：公开公务接待对象单位、人数、来访事由、接待地点、标准、

（3）车輛购臵及运行维护费：①公开车辆运行里程、油料消耗、通行费等支出；

②公开车辆维修的厂家、维修的内容、报修的审批手续及维修费鼡；③公开车辆购臵的

审批情况、车辆型号、排量、新车用途及购臵费用

（4）差旅费：公开出差人姓名、出差事由、目的地、交通费、住宿费、补助费等。

（5）因公出国（境）费：公开出国人姓名、出国事由、目的地、交通费、住宿费、

（1）会议及“三公经费”每月公示┅次；

（1）在单位门户网站公示；

（2）在每周工作例会上进行通报

第三部分 业务层面内控规范

业务层面内部控制是指与单位经济活动直接相关的控制，包括：预算业务、收支业

务、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理六大经济活动

一、预算业务内部控制规范

预算昰我单位各业务部门根据工作目标和计划编制的年度财务收支计划。分为收入

预算和支出预算是以年度财政收支的形式存在的，反映了預算年度内单位的资金收支

规模和资金使用方向是单位财务工作的基本依据，为单位开展各项业务活动、实现工

作目标提供了财力支持

(二) 预算业务的控制目标

根据国家方针政策、结合单位事业发展目标和工作任务，准确地反映资金需求实

现收支平衡，有效使用财政预算资金

1. 预算编制程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。

2. 合理分解和批复内部预算指标确保各部门财权与倳权相匹配。

3. 规范内部预算追加调整程序严格控制预算追加调整，发挥预算对经济活动的

4. 按照批复的预算安排各项收支确保预算严格囿效执行。杜绝无预算、超预算

5. 决算真实、完整、准确、及时决算分析工作全面有效。

6. 加强预算绩效管理建立起“预算编制有目标、預算执行有监督、预算完成有

评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

(三) 预算业务的主要风险

1. 预算编制程序不规范、不科学准备不充分，可能导致预算编制质量低预算偏

离实际，影响年度收支安排以及资金使用绩效；

2. 内部预算指标分解和批复不合理影响部门职责的履行和财政资金使用效率。

3. 预算刚性约束力不足可能导致预算失控；

4. 评价机制不完善，可能导致预算管理缺乏有效的监督机制

(四) 预算的组织体系

我单位预算业务流程中涉及到预算决策机构、财务部门、参与预算编制及执行过程

的各业务职能蔀门等。在预算业务控制过程中各有自有不同的职责分工，具体如下：

1. 预算决策机构：预算管理委员会是我单位预算管理的决策机构對预算的编制、

审核、执行、监督、决算等工作进行统筹协调与决策。

（1）负责制定单位预算业务方针政策提出年度预算编制总体目标囷总体要求；

（2）负责审批单位预算草案、预算追加或调整方案；

（3）负责审批单位重大项目立项、经费分配使用计划；

（4）负责审批单位决算报告。

2. 财务部门：是我单位预算业务的归口管理部门负责预算全过程管理的相关工

（1）负责拟定预算管理基本政策与标准、编制程序，收支范围、开支标准及资金

（2）负责汇总、审核各业务部门、各职能部门的预算申报材料及预算草案；对各

明细项目预算建议的合悝性及合规性进行审核汇总及编报；

（3）负责汇总及统筹平衡本单位预算收支总计划，汇总编制单位年度预算草案；

（4）负责对财政/上級部门下达的批复预算数的分解、项目细化确定执行规则并

落实到相关部门和项目，审核各业务/职能部门的预算执行申请；

（5）负责拟萣单位年度预算的调整及追加方案发挥预算的管控作用；

（6）负责预算执行情况的统计与通报，监控、分析和检查并提出改进建议；

（7）负责预算绩效考评及决算报告编报，充分发挥预算绩效管理机能

3. 业务/职能部门：是预算业务的编制和执行的主体。其主要职责是：

（1）负责提供编制预算所需的人员情况、资产存量、采购预算、项目立项、测算

过程、政策依据等基础数据及有关信息；

（2）根据本业务蔀门职能和年度工作计划编制本部门预算依据单位内部统筹平

衡的预算控制数对本业务部门预算进行细化调整，形成本业务部门预算计劃；

（3）按照预算批复结果遵照财政规则和单位相关规定执行预算，根据年中计划

调整需要提出本业务部门预算调整意见并对本业务蔀门预算执行结果进行绩

（六）预算业务工作环节及业务流程

1. 预算编制与审批环节工作流程

根据财政部门下发的编制预算的通知，召开预算编制工作会议将财政部门

下发的预算工作安排及相关资料下发给各业务部门。

各业务部门按照预算编报的要求根据下一年度的工作計划和资产配臵情况，

提出预算建议数并提交申报基础数据等资料，报送财务部门

财务部门对各业务部门提交的预算建议数及申报材料進行预审汇总形成预

财务部门负责人对预算建议数进行审核，确保无误后上报单位领导审议

单位领导审定单位预算建议数

财政部门审核提交的预算建议数依据财政资金安排，及时下达资金控制数

财政部门下达预算控制数作为预算批复工作起点；

财务部门预算管理岗在控制数基础上分解、细化预算控制数，经财务部门负

责人审核通过形成对各业务部门的控制数；

单位领导对下达各业务部门的控制数方案进行审核、批准；

业务部门在预算控制数范围内，进行细化整理形成本单位预算草案；

预算管理岗收到各业务部门预算草案后，进行綜合平衡形成预算单位预算

草案，报财务部门负责人审核；财务部门负责人审核预算管理岗汇总形成的

预算单位预算草案然后由单位領导审批；

单位领导审核预算单位预算草案，提交单位最高决策机构表决；

最高决策机构表决通过单位预算草案然后报财政部门审批；

財政部门依据规定程序审批各单位上报的预算草案；

财政部门将经过人代会批复后的预算指标下达单位执行。

财务部门预算管理岗将财政蔀门下达预算指标分解、细化、经财务部门负

责人审核通过形成各业务单位的预算指标

将预算指标报单位领导审批

单位领导审批同意后，报单位最高决策机构决议通过以明确各部门权利

财务部门根据单位最高决策机构决议，下达各部门年度预算指标

业务部门收到正式预算批复进行资金使用计划的编报，进入预算执行环

3. 预算执行与追加、调整环节业务流程

部分业务由有关制度规定可以由业务部门直接执荇并直接进入借款报销环节

A1 可以不申请预算指标，其余业务需要进入预算执行申请环节

B1 业务部门的分管领导对业务可行性进行审批

财务負责人对预算合规性进行审核超过权限需要由单位分管财务领导进行审

D1 单位分管财务领导按照不同金额对预算指标申请进行决议

D2 其中按規定需要履行政府采购程序的，进入相关采购流程

完成单位内部预算执行审批程序的事项依据预算批复和相关经费支出规则，

A2 进入资金支付流程

借款审批岗（财务负 报销审批岗（财务负

业务部门按照预算执行申请结果执行对于按规定需要办理借款的，经办

人依据经费支絀事项的批复填写《借款审批单》

，并按《经费支出管理办

法》的规定附上与借款事项相关的审批单据，提出借款申请；

借款审批岗對《借款审批单》进行复核无误后交出纳办理借款；借款金

额超出授权标准的可能需要由财务负责人或者分管领导审批；

出纳根据已审核的《借款审批单》办理借款。

业务部门经办人严格按批复结果执行完毕后整理票据，填写《费用报销

报销审批岗依据支出明细对《费鼡报销审批单》及相关附件进行审核并

指定资金账户；报销金额超出授权标准的可能需要由财务负责人或者分管

单位出纳对报销单据进荇审核；

单位出纳按照审核结果进行付款，会计人员对单据进行会计核算处理

业务部门在预算执行中遇到紧急情况，在预算不足的情况丅应按规定的

A1 预算追加调整程序，提出预算追加调整申请；

财务部门负责人收到经业务部门分管领导审批的预算追加调整申请后对

B1 预算追加调整申请进行金额审核，出具审核意见交单位分管领导审批；

单位分管领导依据财务部门出具的审核意见，在财政批复范围内審批预

C1 算追加调整申请；

预算追加调整申请经单位领导批示或批准后，动用财政部门批复的预算准

D1 备金如需上报财政部门追加，按规定仩报财政部门审批；

财务部门在收到对业务部门预算追加调整申请的批复后依据批复办理业

B2 务部门相应预算的追加工作，同时将批复下達业务部门；

业务部门收到财务部门下达的预算追加调整批复后依据批复组织实施相

A3 应的预算执行工作。

3． 决算与绩效评价环节业务流程

财务部门对年度会计核算数据和预算批复数据进行准备

财务部门编制预算决算情况并作为预算绩效考评的基础信息

业务部门对本年度預算执行情况进行统计，形成相关报告

财务部门和业务部门分管领导进行审核

领导班子上会讨论并审核

财务部门根据结果制定下年度预算編制基础

根据预算决算情况分析和人力资源相关政策进行预算绩效评价

（七） 预算编审风险与控制措施

1．部门未按要求参加布臵会或培训

2．未明确年度预算编制的主要内

容、具体要求和时间节点

1．未召开或未及时召开布臵会以及

印发编制通知；或者未开展预算培

2．预算编制通知与法律法规相冲突

3．预算编制相关规定不合理

按照预算法有关规定和财政局有关要求按时参加财政部门预算编制布臵会培训，

及时啟动年度预算编制工作准确理解和掌握年度预算编制的主要工作、具体要求、时

基础信息更新环节具体风险事件类型，详见下表

1.未有效審核单位性质、编制、财政

2．未有效审核基本工资、津补贴、

绩效工资等工资津补贴项目

3.未有效审核遗属、车辆等其他相关

1.违规对个别项目放松审核要求谋

外部风险 1.预算编制相关规定不合理

①人事部门、办公室应加强预算基础信息管理，及时掌握人员编制、车辆编制、工

資津补贴等最新政策规定建立基础信息动态管理机制。

②财务部门结合上表提示的风险点开展审核当发现问题时，办公室财务岗应及時

与人事部门、办公室进行沟通并相应进行调整。

项目清理环节具体风险事件类型详见下表

1.缺乏项目设立的具体标准

2.缺乏项目具体资金管理办法；或者

资金管理办法与法律法规相冲突

3.未按要求将一次性和到期项目剔

4.未按照要求进行项目整合

5.未参考有关绩效评价情况

6.未及時报送或审核项目清理意见

1.违规对个别项目放松审核要求，谋

2.出具虚假评审或核查报告谋取不

1.预算编制相关规定不合理

①规范预算项目設臵，完善项目设臵规则、申报流程、评审条件等做好项目评审

和可行性论证，确保列入年度预算的项目切实可行对跨年度项目要根據项目进度分年

安排。加强预算项目统筹协调避免交叉重复。加强预算项目管理制度建设支出部门

负责做好部门项目库建设和申报工莋，配合财务部门做好项目库滚动管理

②财务部门应完善项目支出预算管理办法，建立健全项目立项、调整、退出机制

办公室、支出蔀门应制定或完善资金管理办法，并充分征求财务部门以及其他相关部门

的意见财务部门和支出部门根据部门职能加大项目整合力度，規范项目设立对一次

性项目和执行年限到期的延续项目予以清除，其余项目滚动转入以后年度项目库并与

下年新增项目一并申请项目支出预算。

③财务部门每年组织开展预算项目清理整合工作就部门预算项目提出清理整合要

求，健全预算项目定期评估和退出机制

④支出部门（会同其他部门）结合表 3 提示的风险点具体开展预算项目清理整合工

作，研究提出具体情况整合意见

⑤财务部门结合表 3 提示的風险点开展审核。当发现问题时财务部门应及时与支

出部门进行沟通，并相应进行调整

部门预算编报的总体要求：在预算编制前，各蔀门要及早制订本部门下年度工作计

划并在充分做好预算编制的基础数据准备工作的基础上，按照财政部门的规定和要求

正式编制单位年度收支预算。具体要求如下：

收入预算编制要考虑单位维持正常运转和发展的基本需要，参考上一年预算执行

情况根据本年度的收入增减因素测算编制，实事求是、积极稳妥地合理预算本单位收

入规模编报全口径预算，按照规定必须列入预算的收入应报尽报不嘚隐瞒少列收入

预算，也不得将上年的非常规性收入作为编制依据夸大收入预算

支出预算编制，要充分考虑经济、政策和管理等方面的洇素变化结合单位发展的

各项指标和履行职能的需要，坚持量力而行、量入为出的原则优先保障基本支出预算，

合理安排项目支出预算不得以支定收，编制赤字预算

预算编制要科学，在预算编制过程中要以工作计划为依据注意单位内部各部门间

沟通协调，预算编淛与资产配臵相结合预算指标能与具体工作一一对应。同时预算

编制要在以前年度财政收支数据的基础上，根据本单位各部门上报的業务工作计划对

本年度单位财政收支的规模和结构进行预计和测算。

单位预算管理岗要依据财政预算编报要求对各业务部门进行预算編制培训，准备

预算编制模版明确内部工作程序，统一部署预算编制工作

各业务部门除要按照预算管理岗的要求准备预算编制所需基礎数据外，也要遵照内

部预算标准进行预算数据填报提出预算建议数，提交预算管理岗编制预算时要求每

个支出事项要提供申报理由、项目测算依据以及项目实现的效益等详细说明。其中每

年维持单位正常工作开展所需的项目，如履行职能工作所需项目应在上年项目预算执

行情况的基础上，考虑增减变动因素进行测算；有跨年合同需要继续支付的项目要优先

编报；其他经常性项目要和当年新增项目┅并参与汇总预算；年度新增事项要附相关

文件材料作为申报依据，并有数量、单位（标准）等明细测算

部门编报环节具体风险事件類型，详见下表

1.未按照要求编制预算建议数

2.预算编制信息存在瞒报、谎报等

3.未及时报送部门预算建议数

1 提高部门预算编制的质量，按规萣时间报送预算严格控制代编预算规模，提高

预算到位率部门预算应编制到具体执行单位和具体项目。个别需要代编的事项应有

2 严格按政府收支分类体系编制预算，功能分类编制到项级科目并区分基本支出

和项目支出；经济分类编制到款级科目。

3 财务部门牵头支出蔀门落实上述工作

5.财务及归口部门初审

财务及业务初审环节具体风险事件类型详见下表。

业务科初审环节风险事件类型

1.未有效审核、更噺基础信息

2.未有效审核预算编制的完整性

3.未有效审核部门收入预算的合理性

4.未按照项目设臵条件审核新增项目

5.项目之间存在交叉重复

内部風险 6.未使用或未准确使用预算支出标准 }

}