物业税：能否颠覆高房价 目标是“劫富济贫”？--房地网
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    荷兰：
    分类课税 鼓励出租
    荷兰对房屋课征的税收，一种是地方政府课征的财产税，主要课税对象是房屋。第二种是房屋消费税，对房屋使用者课征。另外，中央政府征收的净值税也包括对房屋征税。
    荷兰的财产税属地方税收，是地方政府为数很少的几个税种中最重要的税种。课税对象包括土地、房屋等不动产和某些动产。但主要是房屋，故对许多土地有免税规定。房屋价值由地方政府参照房屋的市场价值评估确定，税率由各地政府自定。
    荷兰中央政府征收的净值税，课税对象也包括个人住宅和营业用房。对营业用房有减免规定，在１３．１万荷兰盾以下的房屋金额免税，超过１３．１万荷兰盾以上的减征４０％的税款，减免税额最高不得超过５８万荷兰盾。对低收入者以房屋租赁维持生存都给予减税照顾。
    荷兰对房屋使用者征收一种房屋消费税。纳税人是房屋消费者或使用者，包括自用房屋和租用房屋的人。计税标准为房屋租金和房屋内使用的家具的价值。税率是比例税率，按家具和房屋租金分别课以不同税率。允许从租金中扣除一定数额，就其余额课税。
    荷兰的这种税收制度显得与众不同，它的净值对营业用房有减免，而对个人住宅没有。它的房屋消费税可以说是世界上独一无二的，这种税收政策鼓励业主将住房出租。另外，它还鼓励低收入者出租房屋。
    美国：
    征收个税和不动产税
    在美国涉及到房产的税主要是个人所得税和不动产税。在买卖过程中几乎涉及不到什么税。
    在美国买的房产如果持有两年以上（以过户时所发的房契时间为准）再出售的，夫妻俩可以有５０万美元的免税额，也就是说如果房产增值没有超过５０万元就可不交税。而单身的免税额在２５万美元。如果超过此数目联邦政府要对涨价部分征２０％的个人所得税。如果持有时间不满两年，所有涨价部分全部要交２０％的个人所得税。但装修以及其他改进房屋的费用和贷款利息扣除。在每年的春季报税时由自己报税。
    此外，拥有房产后每年交不动产税给州政府。各州税率有所不同，幅度在房产价值（政府一般每两年左右评估一次）的１％到２％之间，分两次付清。
    新西兰、澳大利亚：
    不动产税率最高１％
    新西兰和澳大利亚买卖房屋时也不涉及什么税，只是卖家涉及个人所得税。如果一个人拥有几套房产，税务部门就会对其格外关注。在每年３月报税时，如果对获利隐瞒不报的，处罚非常严甚至坐牢。不动产税则是政府根据房屋的占地面积和每年进行评估的房屋价值按０．３％到１％征收。
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西方多国“劫富济贫”说易行难
　　“富豪”一直是财富的代名词。也因此，在当下全球经济危机的背景下，一些身价上亿的超级富豪们自然成为西方政府眼中的“肥肉”，各国频频放风，试图对富人增加税收，给疲于应对债务问题的自己多留些喘息的空隙。　　7月5日，法国新上任的总统兑现承诺，由政府宣布将向富人征收75%的。同一天，联合国发布报告，也呼吁对亿万富翁征税。而在美国，从去年开始政府就多次宣称，要取消前总统小布什给予富人的税收减免政策，重新向富人增税。而今年，英国政府基于本国富人逃税严重的事实，也花费巨资，追查富人逃税漏税的不法行为。　　一时间，一场瞄准富人的征税风暴正在发达经济体酝酿发酵。　　政府没钱，富人有钱　　西方发达国家为何在这段时间密集地提出向富人增税的计划？这不是一种偶然。　　首先是经济背景。欧美各大经济体普遍陷入经济低迷当中。　　以法国为例。法国经济虽然没有像南欧国家那样陷入严重衰退，但却一直萎靡不振，增长乏力。根据最新的统计，法国经济在今年上半年基本陷入停滞状态。经济困境和政府巨额赤字相互作用：一方面，经济困境导致政府收入减少，推动赤字扩大。另一方面，政府收入减少，应对经济问题的财政资源相应捉襟见肘，恶化了经济形势。　　美国同样如此。美国经济当前面临的最大问题是“财政悬崖”的威胁，即美国联邦政府入不敷出，财政赤字以创纪录的方式不断累积，只能通过不断发行国债的方式筹集必需的资金。而如果国债发行接近法定债务限额，又将重蹈2011年年中的债务危机。　　因此，从富人那里增税有助于增加政府收入，提升政府运用财政资源防止经济的进一步下滑。7月5日联合国公布的《世界经济社会调查》年度报告称，2012年全球身价10亿美元以上的超级富豪人数增加到了1226人。他们总共拥有约4.6万亿美元，因此如果对他们的财产征1%的税就可以获得超过460亿美元。　　在经济背景之外，还有显著的政治背景。奥朗德所在社会党为法国左翼政党，凭借着“打击富人”、“促进社会公平正义”等竞选纲领，依靠底层民众的支持赢得了选举胜利。担任总统后，要兑现选举承诺，奥朗德政府至少在政策宣示上，必须要提出对富人的高税收政策。　　奥巴马屡次提出要对富人增税也是存在着类似的政治原因。早在2008年奥巴马竞选的时候，就打出了“终结富人减税”的标语。但由于国内政治的干扰，特别是来自于共和党的强烈反对，奥巴马的这一设想从未真正实施过。但是为了向过往的选民交代，同时也为了在今年的总统大选中继续争取更多中低收入阶层的支持，奥巴马又开始特别强调向富人多收税的政策建议。　　“劫富济贫”式的二次分配　　比经济背景和政治背景更为深层的是西方发达国家普遍悲观的社会背景。在经济衰退的影响之下，普通工薪阶层正经历着比富人阶层更为困顿的生活状况。经济增长疲软，贫富收入差距拉大，失业率高企，正不断损害中低收入阶层的生活质量，摧毁一些人的生活信心，使得普通民众的被剥夺感和不公平感大为增加。　　“占法国总人口50%的中下层百姓平均要缴纳45%的税，40%收入更高的中产阶级要负担48%到50%，而在5%超高收入人群尤其是1%巨富中，占总人口0.1%的资本大鳄们却只需承担不高于35%的税率。”法国经济学家托马斯?皮克提的论断反映了法国税制现状。　　在美国，投资收入的缴税比例不超过15%，比工资税税率低不少。这意味着像“股神”沃伦?这种主要靠投资获利的超级富翁承担的实际税率可能要远远低于吃“死工资”的中产阶级。巴菲特自己举例说，他2010年的税单总额为640万美元，听似不菲，却只占他应纳税收入的17.4%。而巴菲特办公室20多名雇员缴纳的平均税率却达36%。　　如此严重的社会对立甚至以“占领华尔街”的极端形式表现出来。虽然这场社会运动如今已经退潮，但其反映出来的社会分化问题值得发达经济体的政府深思。　　因此，政府必须要通过税收政策上的调整，通过“劫富济贫”式的二次分配，来缓解不断激烈的底层反抗。　　把口号变成现实？难！　　不过，虽然不少发达国家政府甚至富豪自己均提出了向富人征税的政策动议，但这种动议是否能够顺利转化为实际政策是很不确定的。太多的障碍制约着这些增税政策成为。　　首当其冲的制约因素是国内的政治约束。对富人增税固然能够让穷人叫好，但在政治上却是高度敏感的，通常会引起富人阶层的强烈反对，并带来政党之间的冲突。增税的最可能结局就是陷入无休止的政党纷争之中而无疾而终。奥巴马对富人的增税政策便是最好的脚注。每次奥巴马提出对富人增税，无论其理由多么正当，言辞多么恳切，都会遭致共和党的强烈反对。共和党的主要反对原因在于他们深信，在当前经济脆弱的时刻，对富人增税会减少国内投资，弱化国家经济活力，从而危及经济。由于共和党控制着美国国会众议院，因此奥巴马的任何增税动议面临的必然结果就是被否决。　　另外，政府旨在增加税收而对富人增税的政策，稍有操作不当，可能会起到相反效果。例如，在法国，奥朗德的增税计划一出，已有不少法国富豪放出风声说这是逼迫他们离开祖国，只能选择移民他国。英国和瑞士等国家则适时地伸出了欢迎之手。显然，大量的富豪移民，不但会减少来自富人的税收，而且会损害法国的国民经济。在美国，当奥巴马强调要增加对富人税收的征收力度之后，也有不少富人为了避税而更改国籍，这直接造成了税收的流失。面临这种富人用脚投票的状况，西方国家的当政者不得不三思后行。　　其实，对于政治家来说，只要能够在公开的场合宣布对富人增税，便是一种极好的政治形象加分。至于把口号变成现实，则是另外一回事。　　在政治约束和经济原因的双重现实制约之下，再加之当政者的“作秀”心理思维，对富人增税不会一帆风顺。
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在美国工作也已经有一年了，聊天时常常被老美问到是否喜欢美国，喜欢美国的哪些方面，不喜欢美国的哪些方面，我的回答总是----最不喜欢美国的是其税收，品种多，交税比例高，而且几乎没有可以不用纳税的收入。
首先美国的税收分为联邦税收入税和地方收入税（不过不是每个州都有州收入税的，比如弗罗里达就没有州收入税），按照收入的来源又分为一般收入税和资本收入税（出售投资产品获利，品种和税率见以下图表1）。从图表我们看出，资本收入税率的高低除了和资本投资的品种和期限有关外，而且和你的一半收入税率密切相关（特别是短期投资），比如如果你家庭收入税在33%的话，你相应的资本盈利税收也会较收入低于这个档次的家庭或个人高很多。也就是说，中低收入群体投资同样的资产，要比高收入群体少交至少几个百分点，甚至少10%、20%的税。
图1. 资本获利税率表&
Ordinary Income Rate
Long-term Capital Gain Rate
Short-term Capital Gain Rate
Long-term Gain on Real Estate*
Long-term Gain on Collectibles
Long-term Gain on Certain Small Business Stock
（备注：自住房屋盈利不超过25万美金（家庭为50万美金）的免交资本收入税）
一般收入税最大的特点就是几乎从公司领取的任何形式的收入都在纳税的范围内。法律规定的一般收入包含工资、奖金（任何性质的奖金，包括年终奖等），甚至优秀员工奖励（现金或实物）和加班工资，也包括公司利润分享分红，股息，债券利息等。于此，笔者就有亲自的体会，我六月获美国银行Global Recognition的铜奖，用奖励换了一个保罗公司的手提包，却在两周后的工资单上看见被扣税28美金！因为有法律的严厉约束和严格的执行制度，美国的公司在履行其税收方面的义务时都会严格执行。因此和国内那些垄断性企业或者政府单位巨额隐性收入游离于税收之外有着天壤之别的是，美国的任意一家公司绝对不会“间接或直接协助”员工或单位领导“规避”税收（其实美国公司或政府部门也没有那些隐性收入），而是将员工获得的每一项收入都列在工资清单上，并按照国家规定一 一代为扣除；而且每一年年初都得给单位员工本年度所有收入情况的汇总表，员工据此向政府报税。这倒不是因为美国的公司比较高尚或者比较“老实”，而是法律的约束，如果政府发现公司在税收上帮助这个欺骗政府，那责任可重大了，必然会受到严惩。
其次，美国是以家庭为单位交税的（收入档次和相应的税率见以下图表）。以2010年的收入档次和税率表为例，如果一对夫妻联合报税，男方年收入为15万美金，他应交税的税率为28%，即使妻子收入仅仅为2万美金，她也必须按照28%的税率来交税; 如果妻子收入为6万美金，他们就应该按照更高的税率来交税（按以下图表，为33%，因为其家庭总收入超过了209, 251的总额）。我们家也是如此，我先生交33%的税率，虽然我的收入很低，但是也要按照33%的税率来交，除了我所在银行每月扣除一定的税金外，我先生每个月还得让公司格外代扣600美金为我的税金买单，否则到了4月报税时，得一下拿出大几千美金来为我交税。
图2. 个人一般收入（非财产性收入）档次和税率表
a.&&&&& Year 2010 income brackets and tax rates
Marginal Tax Rate
Married Filing Jointly or Qualified Widow(er)
Married Filing Separately
Head of Household
$0 C $8,375
$0 C $16,750
$0 C $8,375
$0 C $11,950
$8,376 C $34,000
$16,751 C $68,000
$8,376 C $34,000
$11,951 C $45,550
$34,001 C $82,400
$68,001 C $137,300
$34,001 C $68,650
$45,551 C $117,650
$82,401 C $171,850
$137,301 C $209,250
$68,651 C $104,625
$117,651 C $190,550
$171,851 C $373,650
$209,251 C $373,650
$104,626 C $186,825
$190,551 - $373,650
b.&&&&& Year 2009 income brackets and tax rates
Marginal Tax Rate
Married Filing Jointly or Qualified Widow(er)
Married Filing Separately
Head of Household
$0 C $8,350
$0 C $16,700
$0 C $8,350
$0 C $11,950
$8,351 C $33,950
$16,701 C $67,900
$8,351 C $33,950
$11,951 C $45,500
$33,951 C $82,250
$67,901 C $137,050
$33,951 C $68,525
$45,501 C $117,450
$82,251 C $171,550
$137,051 C $208,850
$68,525 C $104,425
$117,451 C $190,200
$171,551 C $372,950
$208,851 C $372,950
$104,426 C $186,475
$190,201 - $372,950
第三，美国税收比较好的实现了“劫富济贫”：一是没有隐性收入逃离税收之外（公司受法律约束不替个人避税而且必须也提供个人从公司获得的每一项收入汇总；个人一旦被查出偷税也会受到严厉制裁）；二是高收入高税率----而且除了联邦税外，美国人每个月的工资还得交州收入税（税率根据州的不同而不同），社会保险税（6.2%,超过$106,800的收入不再征收），老人医疗税---美国65岁以上的人参加政府的这项老人医疗险（1.45%），失业税等。如果你的个人税率在33%以上，扣除各项税收和你个人以及家庭的医疗保险费用后，一半就没有了。 这些税不仅适用于你的工资收入，而且涵盖从公司里去的任何一项收入，即如果你领取了3万的年终奖（美国大部分公司都只给中高层管理人员发放年终奖），如果你的联邦税率在33%，扣除以上的税金也就只有一半了。而另一方面，中低收入者可以从政府那里获取很多减免和帮助（具体项目，笔者以后会写专文），根据CNN报道，去年有49%的家庭免交联邦税（通过退税等形式）。这样一来，高收入家庭和低收入家庭的收入差距就小很多了。
第四，美国税收的减免项目也体现了政策制定的“体贴”和“务实”，比如离婚后对方付的赡养费（一定额度内）、搬家费，有小孩减税，结婚者也比单身者交税低。在经济低迷时，政府为鼓励买房，也实行退税政策（这个也只适用于一定收入的群体，前年的规定是家庭年收入17.5万以下者，去年是24.5万美金以下），另外捐赠慈善事业也可以抵税。
第五，美国还有各种各样的消费税，上餐厅吃饭，到商场购物，买机票，住酒店等都得交税。地产税也是每年交，税率依州和镇的不同而不同，低的是年交1.5%,高的超过5%，那些退休后的老人，70、80岁了，还是得为交每年的地税而焦虑。
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请不要超过6个字&&&&有人认为让富人多纳税这并不公正，是“劫富济贫”。有这种认识的人没有认真研究税收理论，更没考察政府运作与社会管理，其实，让富人多纳税并非是“劫富济贫”，而是遵循了“从社会得利多者多纳税”的税收公正原则。
&&&&现在，绝大多数人都能认识到，政府靠百姓养活而不是政府养活百姓。没有百姓纳税，政府就发不出公务员的工资，政府就要“停摆”。政府征税是为了提供公共福利，也就是我们常说的提供政府服务和公共物品。但作为公民个人而言，每个人得到的政府服务和公共物品会有很大差别。比如，政府征税修公路，但对没有私家车的人来说，从公路这个公共物品上得到的福利明显少于有私家车的人得到的福利。在比如，政府征税盖政府办公楼，供养公务员，但对大多数人来说，可能一生也进不去几次政府大楼，得不到几次公务员的直接服务。但对富人来说，他们则是政府的常客，从政府那里得到更多的服务。
&&&&富人大多经商办企业，如果某个富人经营不善企业面临倒闭，政府便围着这个富人转，研究“救市”方案，把纳税人的钱给这个濒临倒闭的企业“输血”，设法挽救这个企业。但如果一个摆地摊的人陪了钱去找政府，恐怕连政府大门都进不去。
&&&&需要指出的是，如果富人不能妥善地利用这些公共福利，富人浪费的社会财富也会是惊人的。例如，政府用几十亿救助一个富人的企业，如果这个企业不能起死回生，这几十亿也就打了水漂，百姓勒紧腰带纳的税就被富人轻而易举地给糟蹋了。
&&&&我们也可以把纳税比作保险。如果你穷得“上无片瓦，下无立锥之地”，你需要买财产保险吗？当然不需要，因为你没任何财产担心被盗、被烧、被毁，你也不用担心外敌入侵会掠夺你的财富。但作为富人就不同了，他要为自己的豪宅买保险，为自己的豪车买保险，因此，他要为保有自己的财富支付一笔数额可观的保费。
&&&&富人除了为自己的财产购买商业保险外，还享受政府提供的免费的财产和人身安全保护服务。富人有众多房产，万一失火了就需要消防队赶来灭火，而消防队灭火是不收取费用的，一切消防费用都来自税收。富人也更担心自己和家人遭绑票，担心自己的财产被盗，这就需要政府为富人提供更多的警察服务，而警察服务和消防服务一样也是免费的，这笔费用也是来自税收。假如一个国家遭受外敌入侵，损失最大的必然是富人，富人的房子可能被敌人的炮弹炸毁，富人的财产可能被敌人掠夺，所以，一个国家养的军队还是主要保护富人的利益，而国防开支也来自税收。所以说，富人多纳税其实就相当于为自己的财富和生命购买保险。
&&&&美国最高法院在1899年宣布：“征税权是最大的权力，是整个国家建筑的根基。”美国的独立战争就是因为税爆发的，“只征税不给代表权的做法就是暴政”这一口号是美国大革命的核心主题。可见，税收决定着国家的命运，它是政治问题，是公共财政的主要内容，是政府与居民联系的纽带。居民纳税必须享有代表权和政府服务及公共物品。美国最近几年加大了对美国人（包括绿卡持有者）海外资产和收入的征税力度，并要求在境外工作的美国人及其配偶（不管配偶是不是美国人）如果海外银行账户的余额总额超过10万美元就要向美国报税，一直在加拿大多伦多工作的美国人彼得?杜恩对此质疑道：“我没在美国工作和生活，没有享受美国政府提供的任何服务，美国凭什么要征我的税？”
&&&&通过以上分析我们就明白了，让富人多纳税是一项税收公正原则，因为富人得到的政府服务和公共物品更多，理所当然地要多纳税。当然，我们不否认通过税收可以实现财富的再分配，这也是因为富人从社会得利多，要承担更大的社会责任。
&&&&责任编辑：张娣
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　来源：　
　　作者：杨国栋
　　北京大学经济学院教授王大树昨日表示，目前个人所得税制度最大的矛盾是已沦为“工薪所得税”，真正交个人所得税的人大多为工薪阶层，且最高税率要比其他所得税高很多。(9月11日 中国新闻网）
　　设立个人所得税本是为了调节居民收入分配，缩小贫富差距，但由于起征点过低和税率倒挂，加上富人的收入较为隐蔽，逃税猖獗，广大工薪阶层反而成了缴纳个税的主力军，“劫富济贫”的个税成了“劫贫济富”。这一结果显然有违《个人所得税法》立法本意，也增加了大多数国民对税收的反感与抵触情绪，不利于形成依法纳税的社会共识。
　　《个人所得税法》于1980年正式实施时，月收入能达到800元起征点的中国人屈指可数。当时，800元相当于城镇职工平均月工资的数十倍。即使是十几年之后的1993年，月收入在800元以上的中国就业者也仅占1%左右，足见当时个税起征点定得有多高。可目前3500元的起征点甚至还不及很多城市的职工平均工资，当年只有大老板和高收入者才有资格缴的个税成了工薪阶层的“工资税”。33年间，粮食、水果、蔬菜和肉类等民生商品价格涨了数十甚至上百倍，房价更是涨得离谱，可个税起征点也就涨了三回，涨幅明显落后于商品涨幅。工薪族难得加点工资，还得拿出不少来交税，确实很不合理。个税起征点理应根据降低中低收入者税负的原则确定，并与物价涨幅和职工平均工资涨幅挂钩，而不是几年甚至几十年才变化一次。
　　2012年我国个人所得税实现收入5820.24亿元，占税收总收入的比重为5.8%。在全国财政收入已突破10万亿元的情况下，调高个税起征点显然不会对政府的财政收入造成太大影响。何况，政府还可以通过开征遗产税来弥补个税收入损失。相比可能对工薪族造成误伤的个税，遗产税如果从500万元或1000万元起征，根本不会对中低收入者造成任何影响，却能有效缩小贫富差距，防止两极分化。
　　工薪阶层成为个税缴纳主力军，除了个税起征点过低，还与富人逃税渠道较多有关。且很多企业家还能获得地方政府或明或暗的税收返还优惠，合法少交税。有关部门应建立全国联网且包括工商、税务、金融保险、证券、房产等多部门、行业公民财产信息的收入核对与稽查系统，查清纳税对象的真实收入，防止逃税。富人正常缴税了，工薪阶层才真正有望减轻税负，摘下交税主力军的帽子。（杨国栋）[责任编辑:唐丽华]
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　　国务院发展研究中心宏观经济研究部：张俊伟　　中共中央党校研究生院院长、教授：赵振华
　　北京大学哲学系丰子义　　全国人大财经委员会委员吕薇
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