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新三板股改时的涉及补税的问题
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请问下，公司新三板股改时，因前期账务处理不规范调整后需补交企业所得税、营业税等，这个税务机关如果说要收滞纳金怎么处理？因为时间较长，若计算滞纳金金额可能较大。
有没有这方面的处理经验讲解下？
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滞纳金是征管系统自动计算的，实质上相当于欠缴税金的利息，因此在对欠缴税金按前期重大差错进行追溯重述后，应采用按日计提利息的方式对滞纳期间计提利息，计入滞纳期间各年度的营业外支出，逐步累积相关的滞纳金负债，到实际缴纳日，该负债的余额应等于应缴纳的滞纳金。
我觉得我们每个人都应该尊重和遵守我们的税收法规，当企业已形成违法的事实时，无论是过失还是故意，我们首先应该是自我谴责，良心不安，其次是依法办事。而不是总想通过制度之外的非常规手段解决问题。我们国家一直在喊要法治，可是当遇到事情时有几个人首先想到了依法办事。我们的官场腐败就是因为愿意钻空子的人太多，今天你钻了别人的空子，明天你也会被别人钻空子。
想了解这方面的知识
补贴收入的所得税问题
我是建议补税。虽然说如果不在申报年度内，会所可以睁一眼闭一眼，但万一税务局查税查到了呢，还是一样要补的。所以，自己发现，主动补税，免得日后再查出问题。
我觉得我们每个人都应该尊重和遵守我们的税收法规，当企业已形成违法的事实时，无论是过失还是故意，我们首 ...
真心特别佩服。但是在实务中比如新三板时，对于过去的既成事实总是要提出一个解决的方法，不能因为犯了错误就贴上一个坏人的标签，历史原因总是各种各样的，规范是要有一个期间的，我觉得这个帖子发出来也是为了求教，而不是求谴责。站在道德高点的人，挥起大棒的时候，请照顾一下那些悬崖勒马浪子回头的人，好吗？
在这小地方，我都接触上新三板前期咨询的，我接触到的那些券商游说上新三板的，很多目的不纯，说白了，就是猪养肥了，找个下家卖了。他们考虑的是自自身增值多少。而那些券商恨不得把卖废纸的钱都变成收入。对于就要上市的公司，连基本的账务处理有都能包装上市。没有辅导期，没有财务筹划帮助，直接就是说连续弄三年的账就可以了。企业老板说不怕补税，只要上市后能把出去的税钱捞回来就可以了。估计他们连新三板的融资限制都没弄清楚。上海的上了，不行，去北京中关村。这对经济有好处没？
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很多新手编制现金流量表时会发现不平衡的情况，如何处理是有章可循的，顺着什么程序来，哪几个项目容易出现问题等，听本期的嘉宾来谈谈，更有优厚礼品在等着你来抢。
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先说一下新三板（学名全国中小企业股份转让系统）的历史沿革吧：国外都是先有场外市场（可以简单理解为”三板市场“），再有主板市场。而我们国家是1990年前后，领导想搞资本市场了，就直接学习国外主板市场经验，直接搞了上海证券交易所（主板市场）。后来主板市场发展了，那么有上市的自然就有退市的，那些业绩不好的公司本来让他退市就行了，但咱们国家有个”维稳“的特殊国情，如果老百姓买了股票，公司说退市就退市了，股票砸在老百姓手里，他们就要闹事，闹事就麻烦了。咋办？再弄个小市场，让这些破公司的破股票，在这个小市场里再倒腾倒腾，这样可以让那些股民保持”情绪稳定“。2002年前后，这个”小市场“就成立了，当时叫”代办股份转让系统“。这个为破公司破股票专门成立的小市场，大家一看，和国外的场外市场有点像，那就叫”三板“吧（在主板和中小板之下的意思）。后来，领导又觉得，这个”三板“全是破烂公司，市场也没活力啊，怎么想办法拉些好企业进来呢？大型好企业肯定不愿意来，人家愿意直接到沪深交易所（主板）去上市，那怎么办呢？正好不是国家要扶持中小企业，尤其是科技创新型企业的发展嘛，那好，我把那些公司拉进来。因为那些公司往往有朝气、有创新力、有发展前景，但是又处于初创期，往往可能有个核心技术，然后就只有寥寥几名员工，租个破办公室，这种公司想要去主板上市显然不符合要求，但他们也缺资金啊。这么一来，这群科技创新企业就比较适合作为这个”三板“的拉拢对象了。于是06年左右，证监会发布了一个办法，把北京中关村科技园区的企业纳入到这个”代办股份转让系统“来了，凡是中关村科技园区的企业，都可以来这个市场挂牌，交易自己的股票。当然也有一些对企业的要求，但是这些资质要求比主板什么的低多了，也容易多了。慢慢的，中关村的企业进来的多了，这个市场里的企业质量也好了起来。但是这些朝气蓬勃的小企业，和那些主板退市下来的企业放在一起不合适啊，所以就给他们劈成两块。全都是中关村企业的那块，叫“中关村股份报价转让系统，”俗称“新三板”，原来那些退市公司的，就自然成了“老三板”。“新三板”和“老三板”到这时相当于并列的关系，一个装的都是中关村的创新科技公司，一个装的都是退市公司。再后来，老三板就一直半死不活的，企业不好嘛。新三板发展的还不错，后来国家一看不错，决定扩大试点。12年8月，证监会把原来只有北京中关村这么一个小范围，扩大到北京、上海、天津、武汉，四个高科技园区，这四个园区的企业都可以来这里挂牌。这就是说，这个“新三板”要做大了。过去只有北京中关村的时候，“新三板”就挂靠在深交所下面。现在马上要做大了，国家决定单独成立一个市场来管理这块，于是紧接着，12年9月，国务院批复设立的“全国中小企业股份转让系统”正式在工商总局注册登记。从此，“新三板”的概念理论上就不存在了，等于是“新三板”发展成了“全国中小企业股份转让系统”，而原来和新三板并列的老三板，被长大后的新三板（全国股转系统）接收了，成为了“全国股份转让系统”的一小部分。最新的境况是：2013年6月下旬，国务院决定将全国中小企业股份转让系统试点，由4个园区，扩大至全国。等到证监会把具体的扩容方案拿出来，全国各地随便哪里的企业，就都可以到“股份转让系统”来挂牌了。“新三板”大事件：1.日，证监会设立证券公司代办股份转让系统，“老三板”诞生2. 日，《证券公司代办股份转让系统中关村科技园区非上市股份有限公司股份报价转让试点办法》发布，“新三板”诞生3.日，国务院批准同意扩大中关村试点和建立全国中小企业股份转让系统4.日，证监会宣布扩大高新园区试点范围，新增上海张江、武汉东湖、天津滨海园区5. 日，扩大非上市股份公司股份转让试点合作备忘录签署暨首批企业挂牌仪式在京举行6.日，全国中小企业股份转让系统有限责任公司在国家工商总局完成注册登记7. 日，全国中小企业股份转让系统揭牌仪式在京举行8.日，《全国中小企业股份转让系统业务规则（试行）》发布9.日，全国股份转让系统首批企业挂牌仪式在京举行10.日，国务院确定将中小企业股份转让系统试点扩大至全国（此处有知友提出说法不准，确实，准确的说法是国务院常务会议明确提出将股转系统试点扩大至全国的工作目标）
新三板的前世是北京中关村股份转让系统，2013年开始在全国扩容后形成了今天的新三板。因为新三板企业走向规范需要补税和财务公开等弊端，以前PE不鼓励被投资的公司登陆新三板。但新三板转板预期的通道被打开后，创投集体鼓励能上新三板的企业尽量上。新三板是中国资本市场化改革中，唯一一块没有历史包袱的试验田，从诞生开始就直接借用了美国纳斯达克的模式，要相信，市场化一定是中国资本市场的未来。
创业板虽被称为“神创板”可跟新三板比起来简直弱爆了～无论是挂牌家数还是市值增长都如坐上火箭一般，可你以为这就是全部？借智图媒体原创出品借智图媒体微信号：jiezhisz
作为曾经审计过新三板上市公司并且该公司最终上市成功的一名会计师事务所菜鸟审计助理。我从一个个例的角度回答：现状：其实很多中小企业都有资格申请了，这些企业从企业管理、内部控制制度的角度看跟A股上市公司相比还有很多不足，但上新三板可比上主板容易多了，主板上市受限太多，证监会太闹腾。政策：政策一直就是倾向于有科技含量的行业，比如稀土。鼓励措施就是只要你的技术受政府认定为高新技术，政府就几乎每年给你拨款（算作政府补助），几百万几百万的拨，开心不开心啊？税也享受优惠政策。新三板的尴尬：补税吓退了企业
导语：就在券商们踌躇满志地在新三板扩容至全国前积极筹备时，拟挂牌企业却开始打了“退堂鼓”。
经济观察报 记者 李保华 就在券商们踌躇满志地在新三板扩容至全国前积极筹备时，拟挂牌企业却开始打了&退堂鼓&。
新三板在7、8两个月合计约100家公司的挂牌，虽然相当于过去六年半挂牌总量的一半，但这距离新三板首次扩容时市场预期新三板五年挂牌5000家的数量相差甚远。
&近期新三板挂牌数量的上升主要是上半年积压的申请获得了批复，上半年新三板合计挂牌只有37家。&一位券商投行的高层认为，在企业登陆新三板由政府出钱出力甚至还出办公室和水电费的情况下，新三板不温不火的重要原因不再是融资功能弱的问题，而是补税的问题。
新三板扩容至全国步入倒计时，巨额的补税却正成为4000多家企业挂牌新三板过程中的不可承受之重。
从1994年下海开始，到现在创业近20年的张峰（化名）终于等到了上市的机会，尽管公司上的是新三板。他在2012年和深圳的一家大型券商签署了辅导协议，但现在真开始操作时，他反而犹豫了。
上新三板从表面上绝对是个好事。首先是政府对新三板上市的现金奖励，一般能够覆盖上市期间的中介费用；其次，政府能够提供办公场地和科研经费等的支持；最后，也是上新三板的目的，能通过新三板直接融资，未来有机会更加便捷地转板。同时，对企业的间接融资也提供了便利。
据不完全统计，已有17个地方政府出台了针对企业挂牌新三板的补贴政策，补贴额度大多在120万元到200万元之间。上述券商投行高层说，新三板公司一般的中介费用合计在100万元出头。
很多企业在找各种关系希望进入新三板的储备名单，这样就可以获得更多政府资源的倾斜。&我们这边现在热门的是拿政府盖的科技园区办公室，一栋楼市场价要四五千万，现在只要不到1000万元就能拿下来，而且首付只要付一半，前三年不用还款，第四年才开始还剩下一半的按揭。&张峰说，不管能不能融到资，以前总觉得上新三板是赚钱的，先上了再说。
正是在更加便捷的融资通道和政府的大力推动下，新三板在2012年8月首次扩容后，市场普遍预期未来5年新三板挂牌企业将增加到5000家。
作为新三板的拟上市企业，张峰和他其在城市的其他近百家企业一起，顺利地拿到了上述政府优惠提供的办公室并装修完准备入住，但现在他开始反悔了。
&有个新办公室后我们的固定资产就大幅增加了，新三板的工作也开始提上了日程。但会计师一匡算，我发现仅最近两年的税，就要补交近4000多万元。而要实现4000万元的融资，都不知道要等到啥时候。&张峰说，此外，前几年的税表早就交上去了，如果突然大幅调整，未来可能还有法律风险隐患。
一位近期研究过多家新三板拟上市企业的深圳一家大型PE的投资总监认为，做销售的企业偷税漏税的问题最显著，而新三板中有很大一部分都是这类企业，真正做研发的企业占比很低。在实际操作中，部分企业选择了补税，还有个别胆子大的企业直接把财务报表造假，毕竟目前还没有处罚新三板财务造假的先例。
上述券商投行高层称，企业需要承担17%的增值税，25%的企业所得税等税项，如果不逃税，企业很难长大。
阿里巴巴集团和北京大学国家发展研究院在2012年发布的《中西部小微企业经营与融资现状调研报告》称，受访企业有九成承认逃税。
像张峰一样，对新三板的融资功能不抱太大希望，只想赚个政府补贴，但又不想大规模补税，这正成为大部分新三板拟上市企业主的现实尴尬。
公开信息显示，截至2012年底，新三板总共挂牌了200家企业。2012年新三板成交金额为5.84亿元，平均每家成交金额不到300万元。从2006年到2012年，新三板挂牌公司数量翻了20倍，但是成交金额仅增长了8倍。2012年新三板仅成交638笔，平均每天不到2笔交易，部分公司全年未出现成交量。
&补税是这些准备登陆新三板的中小企业不可承受之重，财报一公开，所有人都盯着你，补税成为绕不过的一道槛，补了之后发现得不偿失，而且以后年年都得按照正常标准纳税，很多企业都在这里给卡死了。&上述券商投行人士说。
扩容背后的减税诉求
在2012年8月份，新三板从中关村科技园区首次扩容到上海张江、天津滨海和武汉东湖四个园区。虽然园区一下增加了三个，但挂牌企业的数量还是远低于预期。
截至今年8月22日，新三板共挂牌企业315家，尽管比2012年底增加了约50%，但依然远低于预期中每年约1000家的挂牌数量。
&在第一次扩容的三个园区短暂的试点后，新三板一步到位地扩容全国冲数量的意图非常明显。&一位接近武汉东湖新三板的人士称。
公开信息显示，截至2013年中期，中关村园区挂牌182家，上海张江挂牌11家，天津滨海挂牌9家，武汉东湖挂牌10家。三个新园区在10个月的时间里只挂牌了30家。
6月19日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，会议确定了加快发展多层次资本市场的多项政策，包括将中小企业股份转让系统试点扩大至全国多项举措。全国中小企业股份转让系统有限责任公司监事长邓映翎19日在全国中小企业股份转让系统业务培训会上透露，新三板扩容方案已上报国务院，随时可能获批实施，交易细则也在紧锣密鼓地审定中，出台在即。
业内普遍预期，新三板将在年内一步到位扩大至全国，针对新三板的融资、并购等各项交易制度也可能将同时发布。
顶层设计为了构建中国的多层次资本市场，推动新三板已经不遗余力。但越来越多的中小企业像张峰一样，对新三板望而却步。&和主板市场不一样，新三板短期内融资功能大幅改善的可能性不大，在企业对融资也不抱太大希望的情况下，只有通过减税才能激发企业的积极性。政府也不可能无限制地给企业补贴，我觉得目前的补贴已经接近上限了。&上述券商投行高层称。
张峰也认为，中国的中小企业偷税漏税几乎是人人皆知的，如果要想成为一家规范的企业，就必须补缴大量的税款，这打击了企业规范的积极性。
事实上，对中小企业减税的问题也正在稳步小幅推进。国务院常务会议决定，从8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。
财政部财政科学研究所副所长刘尚希认为，尽管上半年全国税收收入形势严峻，但为企业减负让利的各项政策措施却在提速。&如果能给中小企业大幅减税，同时不追溯以前的纳税情况，不要说新三板每年挂牌1000家，每年几千家都有可能。&张峰称。
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新三板挂牌不用补税？温州地方政府陷税惠疑云
　　轰轰烈烈的新三板扩围大戏，地方政府作为重要的幕后推手功不可没。近日，温州企业挂牌新三板不用补缴税款的说法在坊间流传，成为地方政府助推新三板的又一重磅消息。　　
“现在地方政府对新三板都是非常支持的，除了台面上的补贴政策，私底下也有些其他优惠条件，比如少补或者不补税。”新三板英雄会发起人、私募人士李浩向记者透露，“我们帮助过一些企业少补税款，但实际操作需要和当地政府具体谈，得到默许。”　　
补税的隐性成本　　
新三板扩围进入倒计时，各地对企业挂牌的支持力度也空前高涨，出台补贴政策、召开新三板培训会、中介机构对接会等鼓励措施络绎不绝。　　
这让不少企业主怦然心动。比如政府的现金奖励，少则数十万，多的有320万元，一般能够覆盖挂牌期间的中介费用。一些地方政府更是以提供办公场地和科研经费等作为扶持。　　
“新三板挂牌的条件并不高，但很多企业都担心隐形成本高，特别是补税这一块。”沪上一位从事新三板业务的资深投行人士对记者表示，一般情况下只要是高新技术企业，注册资金不低于500万元，并持续经营两年以上都可以申请挂牌。　　
和主板IPO一样，企业想要拿到新三板的准入证，通常都会在挂牌前两年释放隐藏的利润，甚至是虚增利润。而这样做的巨大代价是税款激增，必须在挂牌前一次补齐。　　
“需要补缴税款的企业，不一定就是偷税漏税的，有些只是以前财务不规范导致的遗留问题。”李浩对记者坦言，中小企业财务不规范的情况很普遍。即便是没有偷漏税、营业状况良好的企业，想要融到更多的资金，也必须把企业规模、净资产做大，补税额自然跟着增加。　　
沪上那位投行人士坦言，“许多园区里准备挂牌新三板的企业，一年的净利润大概也就几百万。如果挂牌新三板要补缴一大笔税款，恐怕一半左右的企业都会打退堂鼓。”　　
高新企业是“高发区”　　
“新三板挂牌的很多都是高新技术企业，享受的税收优惠也多。从以往IPO的统计数据来看，这类企业也是容易补税的高发区。”上述沪上投行人士对记者指出。　　
统计数据显示，IPO付出税收成本比较高的包括信息技术行业、电子行业和机械设备行业。以汽车制造企业天润曲轴为例，公司2005年实际支付税款2400万元，万，2007年金额突然达到7500万元之巨。据招股书披露，公司应于2004年缴纳的3000余万增值税，被拖延到2007年才最终缴清；而据相关规定，延期缴纳税款最长不得超过3个月。　　
此外，创业板公司天玑科技、朗玛信息，中小板企业远光软件、东华软件、汉王科技、辉煌科技等都存在突击补税的情况。　　
“高新技术”光环，也是潜伏在IPO企业中随时或将引爆的“炸弹”，被主管税务部门追加处罚的风险如影随形。2010年6月，有色金属制造业公司精艺股份因未达到高新技术企业资格标准被补税，开创了资本市场的先例。日，贝因美收到国家税务局的通知，由于不符合高新技术企业资格条件，需补缴2008年、2009年税款5892.7万元。　　
在不少业内人士看来，新三板排队的高新技术企业数目众多，一旦挂牌成为公众公司，发生类似补税情形很可能是大概率事件。　　
地方政府税惠疑云　　
补税重压下，温州企业新三板挂牌不用补缴税款的消息不胫而走。但记者向分管新三板工作的温州市金融办市场处求证时，工作人员明确表示，“我们没有出台新三板减免税款，或者不用补缴税款的政策。”　　
“地方政府不会把这类政策放在文件里的，因为说起来是不合规的。”李浩对记者直言，但在实际操作中，有些地方政府都是睁一只眼闭一只眼的，因为一些地方政府把企业上市数量、新三板挂牌数量当成政绩任务来抓，自然就开了“绿灯”。　　
沪上那位投行人士指出，“从政策上来看，地方政府为新三板企业补税放行是不可能的。比如企业所得税，按规定60%上交，40%地方政府留存。如果地方政府要出税务上的优惠条件，也只能留存的40%里面，部分返还或者全部返还。”该人士指出，和IPO企业一样，如果是挂牌前企业缴纳税额激增，审核时也会被特别关注。“主要是担心企业虚增利润，或者以前隐藏利润。这种做法在新三板挂牌时，也是不可能通过审核的。”　　
温州高新区一家药企负责人对记者表示，“对新三板不用补税的消息并不清楚。市里和高新区对企业上新三板都很支持，也为高新区的企业开了几场新三板的培训会。但目前对新三板的融资功能还不清楚，所以打算看看再说。”
编辑：马焘焘&陈天源
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金币48 UID105933精华0交易信用0 帖子积分49注册时间
一级投行先锋会员, 积分 49, 距离下一级还需 1 积分
大家做新三板业务时，对于补税问题是如何处理的呢？完全规范要求企业补税，很多业务可能就黄了，不补税又存在很大的风险，该怎么办呢？
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金币60 UID187527精华0交易信用0 帖子职业选择会计师事务所/税务师事务所积分61注册时间
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该补的税必须要补的，如果觉得补的太多可以说明情况，合理解释，控股股东承诺，以及取得当地税务部门的书面说明，缓缴或者免缴！
金币416 UID56669精华0交易信用0 帖子职业选择律师事务所/法律工作者积分426注册时间
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做业务时我们一般是先跟企业负责项目的老总沟通企业补税的承受能力，然后在日后的工作中，尽量的向这个方向努力，该补的肯定要补，尽量控制在企业的承受能力范围之内。
金币48 UID105933精华0交易信用0 帖子积分49注册时间
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zxh51200 发表于
做业务时我们一般是先跟企业负责项目的老总沟通企业补税的承受能力，然后在日后的工作中，尽量的向这个方向 ...
请问实际做业务时是怎么操作的？如果补税，很多企业都不会选择挂牌了
金币416 UID56669精华0交易信用0 帖子职业选择律师事务所/法律工作者积分426注册时间
三级投行先锋会员, 积分 426, 距离下一级还需 74 积分
swkj639 发表于
请问实际做业务时是怎么操作的？如果补税，很多企业都不会选择挂牌了
基本上，想挂牌的企业，多多少少都需要补一些税的，如果补税就不挂牌了，估计这样的企业，运作起来会非常的难，建议规避。
金币33 UID187374精华0交易信用0 帖子职业选择企业及其他积分33注册时间
一级投行先锋会员, 积分 33, 距离下一级还需 17 积分
适当补点，要是欠的太多，又操作不过去，还是建议不上。
金币64 UID70595精华0交易信用0 帖子积分75注册时间
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新三板不象主板和中小板IPO，其实对于补税多数是针对要把账外的现金收入做进来，且要合理解释收入的真实性，新三板业务实务中很多都是按外账来做，尽量让不规范的一年作为第一年，第二年开始释放出真正的收入和账务，也就是第一年不规范，收入一部分在内账，但外账又是合理的，第二年慢慢释放和规范，把公司正常的业务体现出来，规范运作一年，第三年挂牌申请
金币499 UID43277精华0交易信用0 帖子职业选择券商投行部积分527注册时间
新三板是承认历史的口径
实际操作上通过充分披露的方式倒逼公司从此以后避免发生不规范行为，同事股东出承诺改正。
对于操作上报告期内的应该尽量规范，之后不要再犯。
对于已经既成事实的错误，承认、找税务机关出具无重大违法违规证明 中介机构发表意见，我认为补税不是必须的，重点在于以后不要发生。
金币48 UID105933精华0交易信用0 帖子积分49注册时间
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面包爱萝卜 发表于
新三板是承认历史的口径
实际操作上通过充分披露的方式倒逼公司从此以后避免发生不规范行为，同事股东出承 ...
报告期内销售额和利润相差太多，披露的前十大客户可能都不一样，这个怎么处理呢？
金币52 UID194866精华0交易信用0 帖子职业选择银行/保险/期货等金融机构（含外资）积分52注册时间
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