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出口退税对我国出口商品结构的实证分析
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中国出口退税率调整的实证论分析
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中国出口退税率调整的实证论分析
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出口退税对出口的激励作用分析_基于VAR模型的实证检验18
江霞1,2李广伟2；1.山东大学经济研究院山东济南2501002.青；山东省社科重点项目(09BJGJ06)；作者简介：；江霞(1976-),女,山东大学经济研究院博士研；李广伟(1969-),青岛大学商学院教师、博士，；出口退税对出口的激励作用分析；――基于VAR模型的实证检验；摘要：文章在建立向量自回归模型（VAR）的基础上；口的激励作用，并分析其与外部
霞 1,2李 广 伟21.山东大学经济研究院山东济南 2501002.青岛大学商学院山东青岛 266071基金项目：山东省社科重点项目(09BJGJ06)作者简介：江霞(1976-),女,山东大学经济研究院博士研究生,青岛大学商学院教师,研究方向为世界经济、企业经济学；李广伟(1969-),青岛大学商学院教师、博士，研究方向为产业经济学、发展经济学。出口退税对出口的激励作用分析――基于VAR模型的实证检验摘　要：文章在建立向量自回归模型（VAR）的基础上进行协整分析，考察出口退税对出口的激励作用，并分析其与外部需求对中国出口作用的差异，同时利用脉冲响应函数与方差分解探讨其中的动态特征。研究结果显示，出口退税、外部需求和出口之间存在长期均衡的关系，以弹性系数来看出口退税对出口的长期促进作用低于外部需求。脉冲响应函数与方差分解的结果表明，就短期而言出口退税的激励作用较为显著，而长期来看则外部需求对出口的影响力较大。针对上述结论文章给出了相应的政策建议。关键词：出口退税；向量自回归模型 ；协整分析；脉冲响应函数；方差分解中图分类号 ：F114.41文献标识码： A
文章编号：（9-06
收稿日期：出口退税是指一个国家根据本国税收法律的规定，对已经报关离境的出口商品将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等流转间接税的税款退还给出口企业，使出口商品以不含税的价格进入国际市场，从而促进该国的对外出口贸易同时调节与控制经济运行的做法。出口退税作为一种通行的做法，已被国际社会广泛认同和采用。中国自1994年建立较完善出口退税制度以来，多次根据出口及国内经济状况调整出口退税率，对促进出口发挥了重要的作用。近十年来，劳动密集型产品占主导的出口已成为中国经济增长的巨大引擎之一，特别是2001年中国加入WTO以后，出口对经济增长的拉动力和贡献率都呈逐年上升的趋势。但全球金融危机使得中国以出口为导向的增长模式受到了一系列的挑战，也引起了多方质疑。因此，在新的经济环境下，作为一种调节出口的制度安排――出口退税制显得尤为重要。然而，目前关于是否继续利用出口退税政策来刺激出口的观点并不一致。有的学者认为，出口退税政策调整对于减轻企业负担会有一定作用，但对增加出口暂时作用不大，因为现在出口下滑已经不是价格问题导致的竞争力不足，而是外部需求减少导致出口受阻的问题，同时，由于中国出口产品的需求价格弹性较低，因此，出口退税在很大程度上补贴了国外消费者。有的学者则倾向于继续实施高退税率刺激出口，他们的观点是短期内中国的出口部门在创造就业和拉动经济增长上具有不可替代的作用。针对目前学术界的争执，本文利用VAR模型采用 年的时序数据，首先进行协整分析，考察出口和出口退税之间的长期均衡关系，并对比其与外部需求对中国出口影响的差异，进而利用脉冲响应函数与方差分解分析中国出口退税激励作用的动态特征，最后根据所得结论给出政策建议。一、国内外研究现状出口退税制度在促进一国出口中的作用一直是经济学家研究的热点问题之一，早在经济学建立之初经济学家就已开始了对出口退税的研究。亚当?斯密认为高关税比低关税危害大，出口税比进口税危害更大。他指出在各种奖励出口措施中，退税最合理，商品输出国外时退回其国内交纳的一部分或全部税金，既不会使货物的输出量减少，也不会驱使资本违反自然趋势转投入某些特定产业，破坏社会资本的自然平衡和劳动的自然分配。大卫?李嘉图则进一步从税收来源的角度进行了论述，他在其《政治经济学及赋税原理》一书中，对出口征税持强烈的反对态度，他认为对出口产品征税有可能导致的各种结果都是不利和无效率的，因此退税是必要的。目前国外关于出口退税的影响的研究包括：Chao、Chou及Yu (2001)等构建了一个一般均衡模型，发现出口退税可以促进出口并对与出口退税商品相关联的上游和下游产业存在促进作用。Elena Ianchovichina (2004)通过使用多国的一般均衡模型，以中国为例分析显示，出口退税虽对中国经济增长起着积极的作用，但也使中国高估了自己的贸易量以及国民的福利水平。Chen等（2006）建立了一个国内企业、国外企业在第三国市场出口的古诺竞争模型，研究了出口退税政策对本国出口的影响。结果表明，出口退税率提高会促进本国对第三国的出口量，而降低国外竞争者对第三国市场的出口量。目前，国内关于出口退税的影响的研究集中在两方面，一是研究出口退税率的变化对出口量的影响。陈平（2003）运用协整分析方法研究了出口退税政策对中国出口的影响，发现出口退税政策通过实际有效汇率对企业出口盈利水平产生了显著影响，出口退税政策无论在长期还是短期对促进中国的出口增长均起着积极的作用，而刘穷志（2005）的研究认为出口退税对出口仅存在短期的影响。杨海艳、陈晓川(2006)采用年的样本数据，测算出口退税额与中国外贸出口之间的相关系数，结论是在10%的显著水平下出口退税对中国出口增长的促进作用十分明显，出口退税率的调整势必会使中国出口受到直接的影响。王根蓓（2006）通过建立一个古诺模型，研究了国内税率、出口退税率及汇率等政策对出口企业最优出口销量与国内销售量的影响，并对各种单一政策与多项政策组合的调整效力进行了排序，认为：就单一政策的调整效力而言，出口退税优于国内税收与汇率政策；就政策组合的调整效力而言，出口退税与国内税收的政策组合优于国内税收与汇率政策的组合。另一方面则集中在出口退税的结构调整效应方面。杜莹芬(2003)指出中国现行退税制度的特点决定了税率调整将对不同的产业造成不同的影响，各产业要趋利避害，有效化解出口退税率调整对本产业的影响。张军(2004)研究表明出口退税率调整将导致出口产品结构的改变。张阳(2006)的研究结果表明出口退税税率调整对出口产品结构优化效果明显，因此退税率的调整将调整中国产品在国际上的竞争格局。相对于国外文献采用不同的视角和研究方法，迄今国内的研究大多采用静态分析的方法。我们知道出口退税对出口的促进作用是一个动态的过程，理应用动态关系来考察，而使用向量自回归(vector autoregression, VAR)模型的实证探讨就能满足。因此，本文在1988年到2007年的数据基础下，建立VAR模型，实证分析出口退税对出口的激励作用。二、中国现行出口退税制度描述中国出口退税制度开始于1985年，然而，真正做到与国际上通行的做法基本接轨是在1994年进行税制改革，实行增值税新税制以后。自日起，随着国家税制的改革，中国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。尽管中国1994 年建立出口退税制度的时候确立了“征多少退多少、不征不退“和“彻底退税”的原则，但实际上1995 年以后，出口退税率根据经济形势经历了多次调整。在实际工作中，中国采用的是相机抉择的出口退税政策，退税率一直作为重要的外贸出口调控工具使用。从20世纪90年代中期后，中央政府多次对出口退税率做出调整，主要分为四个阶段：一是年为税率逐步调低阶段。1994 年税制改革后，按照退税规定17％的增值税全部退掉，这极大刺激了出口企业的积极性，1994 年和1995 年中国连续两年出口突飞猛进，增长率分别为32％和23％，这样一来，政府退税压力增大了，1995 年开始中国第一次出现了欠退税的现象，同时，由于管理体制不健全，产生了一些税收上的问题。1996 年，为了缓解财政压力，对出口退税率予以调整，中国政府先后在两年调低退税率，平均退税率从1995年的l4.2％降到1996年的6％；二是年逐步调高阶段，1997年亚洲金融危机后，受危机影响 1998年出口仅仅增长了0.53％，为了减轻金融危机对外贸出口的影响，于两年共4次提高退税率，综合退税率上升到15.6%，两个变量外，我们依据Arize（2000）所建立的出口长期需求模型分别引入以下变量：以wg表示加权世界产出，代表外部需求水平（以中国与美国、日本、香港特区、韩国、德国、荷兰、英国、新加坡、台湾、意大利十个国家（地区）出口额为权重计算）。本文以pr表示以工业制成品出厂价格指数衡量的出口产品FOB价格，工业品出厂价格指数反映了一定时期内全部工业产品出厂价格总水平的变动趋势和程度的相对数，该指数反映了出厂价格变动对工业总产值及增加值的影响。re代表人民币实际有效汇率。有效汇率是一种加权平均汇率，通常以对外贸易比重为权数。有效汇率通常被用于衡量一个国家贸易商品的国际竞争力。实际有效汇率不仅考虑了所有双边名义汇率的相对变动情况，而且还剔除了通货膨胀对货币本身价值变动的影响，能综合反映本国货币的对外价值和相对购买力。本文以人民币兑美元名义汇率经两国物价水平平减所得。需要说明的是，人民币实际有效汇率在利用最小二乘法（OLS）进行的初步回归中没有通过显著性检验，考虑到汇率对出口的重要作用，本文将其作为虚拟变量引入，即以1994年人民币贬值作为分界，之前和之后分别赋予0和1两数值。根据数据的可获得性和可操作性，本文选取的研究样本是年的时序数据，数据来源于国家历年统计年鉴。为减少异方差、增加数据平稳性，对这些变量取自然对数。分析工具为eviews6。（二）平稳性检验对于一组时间序列指标若要建立回归方程，???????&%'?????????k大体接近出口零税率水平；三是2004年开始在外贸依存度过高、人民币升值压力巨大的情况下，再度调低出口退税率，并且针对不同行业实行差别调整以优化出口产业结构；四是始于2008年下半年的出口退税上调周期。为应对全球性金融危机带来的出口下滑局面，自日以来至次上调出口退税率，这次调整的范围不仅涉及高新技术产品及高附加值产品而且纺织等劳动密集型产品的出口退税率也大幅上调。通过对我国出口退税政策演变历程的回顾，大致可以将我国1994年以后的出口退税政策的变迁分为两个阶段：第一阶段是2004年之前，国库利益本位和重商主义的指导思想使我国出口退税率的调整表现为在中央财政负担能力与出口增长之间权衡。第二阶段从2004年开始，赋予出口退税以总量控制和结构调整多项职责，一方面，要求其缩小贸易顺差以释放外汇储备过大的压力、缓解国内流动性过剩，另一方面，要求其优化出口产品结构以协调国际国内资源价格、推动国内产业结构升级。三、 实证分析鉴于传统静态分析方法对出口退税与出口之间所揭示的关系产生局限性，本文采用VAR来建模，分析两者之间的动态关系。与结构式经济计量模型相比，VAR模型对系统中的变量不作任何先验性约束，令所有当期变量对所有变量的滞后项进行回归，避免掉因经济理论不完善可能造成对内生变量和外生变量划分的主观随意性等复杂问题，同时也克服对变量交互影响的估计中内生解释变量所造成的联立偏倚。（一）模型构造及数据选取本文建立如下VAR模型：α5relnext=α0+∑α1ilnex+αlnwg+αlntr+αlnpr++ε (1) t?i∑2it?i∑3it?i∑4it?iti=1kkkk??ext&%'????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????$??5??,?????$??5??????????$??5??????????$??5??????????$??/??????????$??5??????????$??5??????????$??5????????????B????????B?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????i=1i=1ki=1ln(ex)lnwgt=β0+∑β1ilnwg+βlnex+βlntr+βlnpr+β5re+εtwg (2)t?i∑2it?i∑3it?i∑4it?iti=1i=1i=1i=1kkΔln(ex)ln(wg)γ5reεlntrt=γ0+∑γ1ilntr+γlnex+γlnwg+γlnpr++t?i∑2it?i∑3it?i∑4it?iti=1kkkkki=1i=1i=1trt(3)Δln(wgln(tr)Δln(tr)η1ilnprη5reεtpr (4)lnprt=η0+∑+ηlnex+ηlnwg+ηlntr++t?i∑2it?i∑3it?i∑4it?iti=1i=1i=1i=1kkk（1）~（4）式构成模型一。其中t代表时期， ex代表出口额，tr代表出口退税额，以上两者之extrwgre间的关系为本文考察重点。 {(εt,εt,εt,εt)′}是高斯白噪声序列。k是模型的滞后阶数，由赤池信息（AIC）、施瓦茨（SC）等准则来确定。根除以上ecm注：△表示序列的一阶差分；检验形式中C和T分别表示检验方程带有截距项和趋势项，N则表示没有相应项，滞后期数k以SC值最小准则确定； **代表在1%显著水平上平稳，*代表在5%显著水平上平稳。首先要进行序列的平稳性检验，以防止出现“伪回归”现象，当且仅当若干个非平稳变量具有协整关系时，由这些变量建立的回归模型才有意义。检验时间序列平稳性的方法有多种,如DF检验PP检验等，本文采用扩展的Dickey―Fuller法(ADF)进行平稳性检验，根据数据图形选取适当的带截距项和趋势项的模型，使用最小信息准则（AIC）选取ADF检验滞后项。表1为ADF的检验结果，从表中可以看出所有变量的水平值都是非平稳的，而一阶差分后都是平稳的，说明了各变量的对数序列是一阶单整的，因而可以对其进行协整检验。由于工业制成品出厂价格指数 在利用最小二乘法（OLS）进行的初步回归中没有通过显著性检验，因此，最后的模型并未把工业制成品出厂价格指数考虑在内。（三）协整关系检验及估计结果协整理论的基本思想是：如果两个或两个以上的时间序列变量是非平稳的，但它们的某个线性组合却是平稳的，则这些变量之间存在长期稳定的均衡关系。本文采用Johansen协整检验法进行检验。进行Johansen检验首先需确定滞后阶数，本文以SC统计量为标准确定最佳滞后阶数构建VAR(1)模型。表2给出模型一的协整关系检验结果。检验结果显示，在5％的临界值下模型一存在且只存在一个协整关系。???????+PIBOTFO?????????????????С????????????С????????????С??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????B??????????????????????????????????????????????????1?????????????????????????????????????????????方程(5)式给出的是出口额、滞后一期出口退税额、外部需求之间长期均衡关系的数学表达式。由于方程为对数形式，其系数的实际意义就是弹性，如外部需求每增加1％时，出口就会增加1.123％ ；滞后一期的出口退税额每增加1％时，出口就会增加0.686％。从两者弹性值的比较来看，外部需求远高于出口退税，前者是后者的的1.6倍，说明对于中国的出口来讲，长期来看外部需求影响的效应要高于出口退税的影响效应。（四）脉冲响应函数分析协整检验结果表明，各变量之间具有长期均衡关系，但在短期里由于会受到随机干扰的影响，这些变量有可能偏离均衡值，但这种偏离是暂时的，最终会回到均衡状态。对一个变量的冲击直接影响这个变量，并且通过VAR模型的动态结构传导给其它所有的内生变量。脉冲响应函数就是用于衡量这种来自随机扰动项(新息)的一个标准差冲击对变量当前和未来取值的影响轨迹，它能够比较直观地刻画出变量之间的动态交互作用及其效应。利用VAR模型，分别给ln(tr),ln(wgdp)以一单位大小的正向冲击，得到ln(ex)响应结果如图1―2所示。横轴代表响应函数的追踪期数，纵轴代表因变量对解释变量的响应程度。图中实线部分为计算值，虚线部分为响应函数值在加或减两倍标准差下的置信带。图1为ln(ex)对ln(tr)冲击的响应，用以表示出口对一单位出口退税变动的响应路径。从图中可以看出，当在本期给ln(tr)一个标准差的冲击后，可带动出口快速提升，从第2期后开始缓慢增加，由于15期以后增速依然十分缓慢所以我们只给出前15期的响应结果。图2为ln(ex)对ln(wg)冲击的响应，用以表示出口对一单位外部需求变动的响应路径。与出口退税不同的是，当在本期给ln(wg)一个标准差的冲击后，出口并没有立刻快速增加，而是保持较为缓慢的增加趋势。就出口对两变量冲击响应的程度来看，在前6期中出口对出口退税的响应程度要大于对外部需求的响应程度，但在6期以后对出口退税的响应程度要小于对外部需求的响应程度。从出口对两变量的响应路径的对比来看，出口退税对出口在短期之内就可以产生较为显著的作用，而短期内外部需求的作用较小，但就长期来看，则外部需求的影响作用更大。（五）方差分解分析预测误差方差分解技术可将系统的预测均方误Johansen协整检验结果显示，出口额、出口退税额、外部需求存在协整关系，标准化后的协整方程为：lnext=1.123lnwgdpt+0.686lntrt?1?5.295+ecmt(0.144)(0.366)(1.565)（5）式中t表年份，ecm表均衡误差(残差)，括号中数值为标准差。对(5)式的 序列进行ADF检验，检验结果列于表1中。从表1可以看出它为一个平稳序列，由于回归残差为平稳序列，说明(5)式的协整关系具统计显著性。依据Granger定理，如果变量间是协整则它们之间必然存在长期均衡关系，如此协整期达到最大值后就可以缓慢衰减，而外部需求的贡献率则一直处于上升的趋势中，并在12期之后超过出口退税的贡献率。从方差分解的结果来看，短期内出口退税为除出口自身之外影响其变动的主要原因，但就长期来看则外部需求为影响出口的最大贡献因素。四、结论及政策建议本文建构VAR模型实证分析出口退税与出口之间长期均衡关系，同时利用脉冲响应函数与方差分解探讨出口退税对中国出口激励作用的动态特征。协整分析检验结果表明，出口退税对中国出口具有长期显著的激励作用，但就弹性系数而言，则远低于外部需求。脉冲响应函数分析发现，出口退税可在短期内对出口产生较强的激励作用，但就长期而言则外部需求的影响更为显著。方差分解的结果显示，除来自自身的贡献力外，短期来看出口退税为出口提升的最大解释因素，但长期来看外部需求的贡献率将超过出口退税的贡献率。无论从协整分析的弹性估计值、脉冲响应函数的动态响应路径与方差分解的变动贡献率上，都显示出出口退税在短期内对出口的激励作用较为显著，而就长期来看则外部需求的影响效应更大。基于以上分析可以看出，出口退税在短期确实对中国的出口产生较为显著的激励进作用，但长期来看，影响中国出口更主要的因素为外部需求的变化。数据表明，中国目前这种高度依赖出口的经济增长模式容易受到国际市场波动的影响。根据国家统计局公布的数据，2009年1季度我国对外贸易大幅下降，实际使用外商直接投资减少。相比于中国2000年以来连续20%以上的出口高速增长，出口形势的骤然逆转造成珠三角和长三角外向型企业倒闭潮和农民工失业潮，给中国经济带来严重影响。而2002年之后中国最终消费支出对国内生产总值增长差(MSE)分解成系统中各变量冲击所作的贡献。因此，方差分解给出的是每一随机新息对VAR模型影响的相对重要性。比较这个相对重要性信息随时间的变化，就可估计出该变量的作用时滞和相对效应大小。对出口方差分解结果列于表3。从表3中可看出，除来自于自身冲击的影响外，外部需求变动的冲击对出口变动的贡献率在第二期为0.84%，也即出口变动的预测方差的0.84%可由外部需求的变动来解释，之后的15期之内都保持较为稳定的增长。而出口退税的冲击对出口变动的贡献率在第二期就为11.23%，远大于外部需求的贡献率。但就变化趋势来看，出口退税的贡献率在第5???????????????????????????????????????????????????ln(ex)??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????ln(wg)??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????ln(tr)????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????ln(ex)??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????ln(wg)??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????ln(tr)??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????包含各类专业文献、高等教育、外语学习资料、专业论文、中学教育、文学作品欣赏、出口退税对出口的激励作用分析_基于VAR模型的实证检验18等内容。　
　【内容提要】本文在出口竞争模型基础上分析了出口退税、产出波动和需求 转移对中国出口的影响,结果发现,出口退税对出口具有显著的促进作用,而这 种出口的激励效果在... 　出口退税政策对我国外贸出口的扩大、国民经济的发展起到了十分重要的 正向作用。...对国家鼓励 出口的产品实行较高的退税率, 对限制出口的产品实行低退税率或者 不... 　但相关大多数研究出口退税的文献, 主要集中在对出口退税的经济效应分析和出口退税...、、四、实证检验 (一)JOHANSEN 协整检验 单位根检验的结果表明, VAR 模型中... 　基于VAR模型的我国对外贸易与经济增长的实证研究_建筑...出口贸易对我国经济的发展有着长期显著的拉动作用,...格塔克 分析了韩国实际人均 GDP 与出口的关系,发现... 　基于VAR模型对我国高技术产业总产值影响因素的实证研究...到统计模型的构建和检验过程,应用VAR模型分析了我国...费对高技术产业总产值增长的促进作用提出了相应的... 　国出口退税政策的发展和改革的历程, 运用实证分析的...退税政策综述出口退税制度是指国家对出口商品在国内...对于符合发展要求,鼓励出口的产品,要设计较高的退税... 　如要投诉违规内容,请到百度文库投诉中心;如要提出功能问题或意见建议,请点击此处...服装出口的关系作协 整检验与误差修正分析,深入探究出口退税调整对宁波服装企业的... 　出口退税对经济发展影响的实证分析――以 XXX 为例...出口退税现己成为各国普遍采用的一项鼓励 出口的税收...续快速健康发展,增强国家的综合国力发挥了重要的作用...出口退税对我国出口商品结构的实证分析_百度文库
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