||||||||||||||||
||||||||||||||||||||||||||||
您现在的位置：&&>&&>&&>&正文
考生经验分享：一次性通过CIA考试经验总结
来源：　 10:39:10　【】　
考生经验分享：一次性通过CIA考试经验总结，敬请关注！
　　首先，做好精神上的准备。要能坚持学习到考试结束，不能半途而废。
　　其次，提前准备考试材料，有条件的报号网上的培训班，多看书，多做题。另外，需要合理分配各门课程的学习时间，有的放矢，等看到红皮书的时候我会自己做个判断。
　　学习的时候注意转换思维，毕竟是老外的东西，有能力的可以看看英文版的。另外，现在就可以着手看看索耶内部审计，据说很不错。
　　树立以考试带动自己学习的观念，虽然证书很重要，但是通过考证学到东西，才能让证书更有意义。
　　以上这些是我对自己的要求~呵呵
　　PS：工作，学习压力大，各位同志多锻炼身体保持健康哟~
　　========================================================================
　　每个人学习方式不同，但是有一点，我必须强调，尽自己最大努力，不要在乎结果。
　　========================================================================
　　熟读红皮书+报中审培训班(精讲或保过班)，一般是必过。
　　========================================================================
　　国际注册内部审计师(CIA)考试与国内其它考试不同，要想在短短的几个月时间顺利通过考试，必须有一套行之有效的学习方法。本人结合自己的考试经验，谈谈如何备考CIA从而顺利通过考试，希望能对报考者有所帮助或启发。
　　一、 了解CIA考试的特点
　　报考CIA的考生首先要了解CIA考试的特点，CIA考试具有以下主要特点：
　　1、 CIA考试知识点多，涉及内容比较广泛。除了《内部审计实务标准》规定的内容外，还把内部审计拓展到整个管理领域的方方面面，如：审计学基础知识;西方财务会计、财务管理、税收理论、管理会计;经济学;生产作业管理、质量管理;管理信息系统、计算机审计;统计抽样等。
　　2、 CIA考试是一种典型的“能力型考试”。CIA资格考试的主要目标是检验应试者分析问题、解决问题的能力，考察考生对内部审计基本原则、原理和技术的理解与应用。CIA考试实际也是一种对实际工作能力的测试。
　　3、 CIA是一种题库考试。CIA考试的试题和答案一般是固定的，由于采用题库考试，因此，在考试中会出现往年考过的原题，重复不可避免，据了解，试题重复率达10-20%。所以大家在平时做题的时候千万不要认为以前考过就不会再考了。
　　4、 CIA考试的题型单一。CIA考试的整张试卷都是以单选题的题型出现，就是计算题也是以单选的形式出现，而且不考复杂的计算题。这种题型是以答案结果为得分标准，不体现分析过程，能否得分，完全取决于应试者对题目的理解和判断。CIA试题中的备选答案具有很强的迷惑性，不仔细分析，答案好象都对或都不对，所以不能简单地根据一个备选答案确定其对错，必须将几个备选答案综合比较、分析，最终选择最优答案，“没有最佳，只有最优”，如果备选答案都正确，选择其中最好的;如果答案中没有最准确答案，就选择最接近的。值得注意的是，在考试中只能选一个答案，记住不要多选。
　　5、 CIA考试的及格分数线高。目前的CIA考试试卷每科考题为100道，每科试卷满分为800分，平均每题8分，600分为合格。一般要答对75题才有可能通过考试，所以大家不能掉以轻心，按中国的应试合格标准去对待CIA考试。
　　二、 如何进行有效的复习
　　在了解了CIA考试的特点以后，接下来就是如何进行学习了。如何有针对性地应对CIA考试?怎样进行高效的考前准备?这是我们每个考生所关心的问题。
　　1、制定学习计划。
　　据我所知，参加CIA考试的大部分考生都可以免考第四部分，所以建议同时报考所有应试科目。因为CIA资格考试内容相互渗透，尽可能同时报考所有应试科目，有利于全面理解和掌握内审原理和实务标准，进一步提高综合分析和融会贯通的能力。
　　其次，选择好辅导用书和资料。建议使用国际内部审计协会编制的《内部审计实务标准》(以下简称红皮书)和中国内部审计协会指定的辅导书，即北京兆泰投资顾问有限公司编写、西苑出版社出版发行的辅导用书(以下简称辅导书)。红皮书是考试试题的重要依据和答题标准，辅导书针对性强，是对所涉知识面的简要讲解，涵盖了CIA考试大纲所要求的内容，并结合中国考生实际情况和思维习惯进行编写，非常适合中国考生的学习和理解。对这套辅导用书应该充分领会，熟练掌握书中的练习题，做到融会贯通。时间紧、从事审计工作时间不长的考生最好配以中国审计网的CIA学习卡进行强化训练。总之， 以一套辅导书为主干，其他略作参考比较好。
　　最后，学习时间的安排。报名参加CIA考试的多为在职考生，主要利用有限的业余时间进行学习。从报名到考试也只有短短的4个多月时间，合理而科学地安排学习时间也是非常重要的。建议用2个月时间把辅导书和红皮书通读一遍，这样下来对大纲要求掌握的知识点就有了框架式的了解，同时也知道自己哪些方面薄弱。再用1个月时间把自己没掌握的知识点和辅导书中做错的习题看一遍。最后用1个月时间把CIA学习卡中的习题做一遍，辅导书中的习题CIA学习卡中都有，这样下来就等于辅导书上的题你已经做了三遍了。还剩下半个多月时间进行冲刺训练，把已考过的试卷做一遍(报名时可以在当地内部审计协会购买)，另外CIA学习卡中还有几套模拟试卷，也要认真地去做，以便了解CIA考试题型，同时进一步检查一下自己对知识点的掌握情况。
　　2、运用学习技巧。
　　选好了考试用书，制定了学习计划，还有重要的一点就是运用学习技巧，这可以达到事半功倍的效果。
　　(1)运用排除法。CIA考试的题目都是以单选题的形式出现，一般有4个备选答案，如果一下子找不到正确答案，那么首先要排除明显不合理或不正确的答案，由于是单选，凡是两个答案内容一致的应当排除。然后对剩下来的两个答案根据题意进行比较，找出最贴近题意的答案。
　　(2)剖析考题，抓关键字和实质性内容。CIA试题中有些题有一定的背景资料，它是仿真现实工作中的情景，让考生更好地理解所学知识与实际工作的关联性，所以要仔细审题非常重要。由于翻译问题，有些题有一定的表象干扰，解题时应抓关键字和实质性内容。这样，既可提高解题效率，又可提高解题的正确性。
　　(3)结合实际，加强理解。CIA 考试全部是单项选择题，几乎没有死记硬背的内容。考题类型多是列举一些案例，让考生运用所学的知识来进行判断、选择。所以了解基本原理、理解精髓很重要。另外，要结合我们实际工作中的情况进行对比，把工作中的实务与考试中的知识点结合起来， “我们在工作中遇到这样的问题是如何处理的?”、“我们实际工作中对问题的处理与CIA的处理方法上存在哪些差异?”等等，要经常带着问题去看书学习，要从解决实际问题角度把握有关知识点，这样就不会感觉学习过程的枯燥无味了，而且结合实例能够更进一步加深对有关内容的理解，真正地做到学以致用。
　　还有对于做错的题目，要认真分析解题思路，并在辅导书和红皮书中去查找相关的知识点以加深理解，对于信息技术、统计抽样等理论性强或比较抽象的知识方面出的题目，要做上标记，反复多做几遍，直到全部领会为止。
　　(4)举一反三，融会贯通。现在CIA考试相关资料逐渐丰富，也有不少培训网站。本人不赞同搞“题海战术”，以单纯做题代替系统学习往往不能真正地理解所学内容。但要快速深入地掌握知识点的内容，必要的训练是需要的，没有一定数量全面涵盖大纲知识点的习题训练，很难透彻掌握相关内容，所以我们要学会举一反三，融会贯通，这样只要适量的练习题就能起到理解和巩固的作用，而更多的做题无非是重复训练。
　　(5)讨论与交流。在临近考试的最后一个半月时间，主要是以做题为主，通过做题加深对知识点的理解，大家在学习过程中会遇到许多自己无法解决的问题，参加一个CIA考试交流群非常有必要，大家可以把不会做的题或不懂的问题发到群里进行讨论，通过讨论不仅可以沟通学习，互通有无，而且能够共同解决许多难题，把静态的学习变成了动态的讨论交流，从而提高学习的兴趣，也提高了学习效果。
　　三、不得不说的几句话
　　国际注册内部审计师(Certified internal auditor)，英文缩写CIA，是国际内部审计领域专家的标志，如果想真正成为内部审计方面的专家，考过CIA不说明什么，重要的是通过CIA的考试，提升自己的执业能力，把所学的知识和理念运用到实际工作中去，运用所学的专业知识和各种技能，提高处理实际问题的能力。
　　以上是我考CIA的一点心得，希望大家通过CIA考试真正达到“以学习促应用，以考试促提高”的目的。最后，衷心地祝愿大家顺利通过CIA考试，争取早日取得国际注册内部审计师资格!
　　========================================================================
　　9年前，2002年，6月英文通过CISA,11月英文通过CIA的Part1,2,3;2003年11月英文通过CCSA。
　　以上考试都是一次性通过。
　　CISA考试当时上了审计署培训中心的培训班，主要当时不知道还可以通过internet在ISACA网站上直接报名，心里也没底，所以报名上了培训，最大收获是认识了一批中国大陆最早关注信息系统审计的朋友，培训本身没什么帮助，主要是听不懂澳大利亚英语，培训讲师是德勤澳大利亚的一个经理，主要靠自学。
　　CIA是组成学习小组，每周集体学习。
　　CCSA是没有人可以问，纯粹看教材，去北京的国家图书馆复印了几本书，当时都没有中文翻译的。
　　总结：
　　时间充裕。
　　有毅力看书。
　　========================================================================
　　我只考了CIA，2008年一次通过。我的体会，学习方法因人而宜，适合自己的最好。
　　红皮书是基础，必须掌握的。
　　上了兆泰的集中辅导班，很有帮助。
　　我没有做太多教材之外的题，主要是要把教材读熟(教材至少读三遍)、教材里的例题做会(如果不懂，一定记住)。
　　几个考试经过，教材知识最重要。其他参考题，把握不好还有可能误导偏离考试的思路。考过后，发现有些参考练习题是浪费时间的。
　　认真看书吧!真的努力了，一定会有收获!
　　========================================================================
　　CIA考试复习――方法不对，努力白费。
　　本文针对想以最有效方式快速通过CIA的考试者。
　　先来回答一个学员经常提到的问题：
　　书看不懂、书看不进去、书看完，还是不会做题。
　　常见的考试书包括《CIA应试指南》、兆泰辅导书、索耶、Wiley等。但与国内考试不同，CIA考试是没有教材的。许多学员认为兆泰出版的那套是教材，搞的我经常要解释。买了的朋友可以仔细看，书名上清楚写着“考试辅导用书”。
　　美国IIA协会每年只公布一个考试大纲。对于适应国内考试的学员，要改变捧着教材学习的习惯。
　　美国IIA协会为什么不出教材，有两方面的原因，第一就不多提了，考试观念差异;第二是对内审理解不同，我们知道在国外的一流企业，讲究的是内部控制，制度第一。如果制度完善，谁来都照流程办事即可(国内情况恰好相反，当然这是题外话)。内审人员的主要任务就是内部控制和风险评估，这些内容涉及到企业经营的方方面面，因此说内审人员是“万金油”一点不为过，就是什么都要懂一点，但不要求精通。用红皮书上的原话来说就是：“确认问题或潜在问题存在的能力，以及确认需要进一步开展的研究或获取帮助的能力”。
　　IIA协会对考试范围的界定是：CIA考试包括会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。
　　因此考试除了第一科的概念、第二科的实务外，还需要掌握第三科经营分析和信息技术。而且第二科与第三科联系紧密，经常串题。
　　涉及以上如此广泛的内容，想光靠看几本书就全部掌握，我认为还是比较难的，特别是对缺乏较长工作经验的朋友来说。
　　CIA的大部分辅导书我都看过，里面不少知识点拿出来都可以单独编一本书，要将如此多的知识汇编成册，而且要讲明白讲清楚是很难的，这也是很多学员看书吃力的原因。
　　通过辅导书就能获得CIA资格的人往往有两种，一种是运气特别好，因为都是选择题。二是知识面广，经验丰富的全能型考生。那么，针对一般学员，是否还有更好的方法，请看下一个话题――CIA考试复习方法。
　　CIA考试复习方法
　　某天，有个考生来咨询。他说去年第一次考，报了所有相关的网校、培训班，但结果只通过了第一科。我饶有兴致的听完，做出了两个判断：第一，他的相关费用肯定能报销;第二，他应试的方法不对。
　　并不是买的书越多，报的培训辅导越多效果就越好，因为每个都会分散人的精力，下面我来做具体的说明：
　　(1)事倍功半的方法：
　　培训班：与CPA、审计师不同，国内的CIA辅导老师并不多。结合我前面讲到的，CIA辅导老师应该是全才，而不是某方面专家。假如你是学经济的，那辅导老师和你有话题，但专业性一定不如你。培训班的缺点在于内容的局限性，专业内的你听了浪费时间，专业外的老师未必能讲明白，而且很难覆盖到所有的知识点。
　　网校的辅导讲座也类似，但机动性和可选择性更好，对于部分考试难点，如审计抽样、管理会计部分的讲座值得一听。
　　看书也是必要的，特别是红皮书，对第一科和第二科帮助很大。
　　(2)事半功倍的方法：
　　题库训练法――通过做题发现知识点，然后通过资料、辅导书解决问题。
　　这一方法在开始阶段，会觉得效率很低，花上一个小时才做几道题(因为主要时间用在阅读相关资料)，但这个过程一定要坚持，因为每个知识点都是浮于那个学科上的基础知识，积累到一定程度就会令你具备各学科的解题能力。
　　另外，推荐题库训练法还有一个关键的原因，请看第三个话题――CIA考试的出卷命题的方式。
　　CIA考试的出卷命题的方式。
　　参加过考试的朋友可能知道，有时辅导书上的练习题(有中英对照那些)会一字不差的出现在考试中，这就涉及到一个CIA出卷命题的方式。
　　IIA协会每年出题都比较简单，不需要请老师。每年将大纲中各知识点占的比例录入，计算机自动从CIA题库中随机抽取，形成试卷。
　　这种方式命题有一个很大的缺点――重复率高，如果考生掌握了大量题库出现过的试题，就能轻松通过考试。IIA协会也明白这个道理，所以在1997年以后，CIA考试不再公布试题，并且考试结束后所有试卷销毁。现在大家能买到的就只有92―95、95―97的题库。而这部分的题库基本上参考价值不高，因为技术变了、标准变了、理念变了，很多题目也进行了整理和修订，参看原来的答案只会误导大家。IIA的题库本身也是在不断改进、不断变化中的。
　　掌握这种出卷的特点，大家就明白我为什么推荐题库训练法。
　　========================================================================
　　报名一个网校，理解教材，多做练习，做到吐为止。
　　相关推荐：
文章责编：houwenjing&　看了本文的网友还看了
?&&( 15:15:43)?&&( 14:42:11)?&&( 10:50:04)?&&( 17:37:04)?&&( 17:35:35)?&&( 14:00:55)
在线名师：　　 ACCA、CGA双证会员，加拿大麦吉尔大学CGA硕士。曾就职于知名会计师[]
? ? 　 ? ? 　 ? ? 　 ? ? 　 ? ?
? ? 　 ? ? 　 ?
? 　 ? ? 　　 ? ? 　 ? ? 　 ? ? 　 ? ?
? ? 　 ? ?
实用工具 |
| 大全 | 大全
　　　　 |
版权声明：如果网所转载内容不慎侵犯了您的权益，请与我们联系，我们将会及时处理。如转载本内容，请注明出处。
Copyright & 2004-
网　All Rights Reserved　
中国科学院研究生院权威支持(北京)　电 话：010-　传 真：010-当前位置：> >
2011年国际内审师CIA内部审计在治理、风险和控制中的作用_基础班讲义_A2
发布日期： 09:42
A2 保持独立性和客观性
2.1加强独立性
2.1.1理解内部审计部门在组织上的独立性
2.1.2认识内部审计部门在组织上保持独立性的重要性
2.1.3确定内部审计部门是否正确设置以获得其独立性
独立性（independence）是指内部审计部门公正无偏地履行其职责，免受任何威胁其履职能力的情况影响。衡量是否独立的标准是内部审计活动的开展是否受到干扰，内部审计部门在确定内部审计范围、开展工作和报告结果时，必须免受干预。独立性主要可以理解为内部审计部门的独立性和内部审计人员的独立性。组织上的独立性是指内部审计部门在一个特定的组织中，享有经费、人事、内部管理、业务开展等方面的相对独立性，不受来自管理层和其他方面的干扰和阻挠，独立地开展内部审计活动。人员的独立性是指内部审计师在审计活动中不受任何来自外界的干扰，独立自主地开展审计工作。通常，在内部审计活动中，组织机构上的独立性更加被重视。《标准》&1110-组织的独立性&要求首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告。首席审计执行官必须至少每年一次向董事会确认内部审计部门在组织中的独立性。
独立性是内部审计的生命，是其赖以生存的必要条件。独立性是内部审计应有的特质之一，也是对内部审计工作的内在要求。只有当内部审计部门和内部审计人员具备了应有的独立性，才能顺利开展审计工作，才能保证审计工作质量，提高审计工作水平。
确定内部审计部门是否正确设置以获得其独立性，可从以下几个方面考虑：
☆内部审计部门的设置是否在经董事会、审计委员会、相关治理机构和高级管理层批准或认可的内部审计章程中作出规定。（书面文件上的组织支持）
☆内部审计部门向谁负责和报告工作。内部审计师是否取得高级管理层和董事会的支持，向拥有充分权力的人员或机构负责。这一要求可以通过建立双重报告关系来实现，即首席审计执行官应该对审计委员会、董事会或其他相关治理机构报告业务工作，向组织的首席执行官报告行政工作，这种双重报告关系的模式有利于保证现代企业制度下内部审计职能的发挥。（建立双重报告关系）
☆首席审计执行官能否直接且无限制地与高级管理层和董事会接触，与董事会直接沟通和互动，能否与董事会、审计委员会或其他相关治理机构直接交流和沟通信息，能否定期参加有关审计、财务报告、机构治理和控制系统的监督职责的会议。（直接&通天&）
☆首席审计执行官的任免由何种层次的领导层决定。理想的情况应由董事会或审计委员会等其他治理机构一致同意后确定，这会使其具有更强的独立性。（领导的任免）
☆审计委员会由何种人员组成。理想的情况不应主要由管理层人员来组成。（审计委员会的构成：独立董事）
要加强内部审计的独立性，还应保证首席审计执行官向有足够权力的人报告工作。具体应考虑以下因素：
☆报告对象有无充分权力，能否保证审计工作的有效性；
☆报告对象是否具有控制与治理的理念，以便帮助首席审计执行官发挥其作用；
☆报告对象有无积极帮助首席审计执行官解决有关审计问题的时间和兴趣；
☆报告对象是否理解职能性的报告关系并支持此关系。
《标准》适用于所有组织的内部审计部门，无论组织的规模、性质或其他特征如何。因此，《标准》中对报告关系作了原则表述，《标准》&1100-独立性与客观性&规定：要达到有效履行内部审计部门职责所必须的独立程度，首席审计执行官需要直接且无限制地与高级管理层和董事会接触，这一要求可以通过建立双重报告关系来实现。
双重报告关系，指首席审计执行官在职能上和行政上分别向董事会和首席执行官汇报工作。职能上向董事会报告，董事会的职能主要包括：
☆批准内部审计部门的章程；
☆批准内部审计风险评估及相关审计计划；
☆接受首席审计执行官关于内部审计工作结果和其认为有必要的其他事务的报告，包括在管理层不在场的情况下与首席审计执行官进行单独会晤以及每年确认内部审计部门在组织中的独立性；
☆批准有关首席审计执行官业绩评估和任免的决定；
☆批准对首席审计执行官年度薪酬和工资的调整；
☆适当地询问管理层和首席审计执行官，以确定是否由于审计范围和预算受到限制而阻碍了内部审计部门履行其职责。
行政上的报告指组织管理结构内部的报告关系，其作用是加强内部审计部门的日常运作。行政上的报告主要包括：
☆预算和财务；
☆人力资源管理，包括人员评价和薪酬；
☆内部沟通和信息交流；
☆内部审计部门政策与程序的管理。
最后，首席审计执行官必须与董事会形成直接沟通和互动关系，这种沟通和互动也可通过首席审计执行官与董事会的单独会晤进行。首席审计执行官与内部审计人员、审计委员会、董事会之间应当是相互依赖的关系，上述四者应当相互沟通与支持。只有在这样的互动下，内部审计人员才能向审计委员会提供客观信息、意见、建议和支持，并且审计委员会才能作出必要的管理监督和证实内部审计工作的有效性。如果首席审计执行官定期出席或参加董事会举行的有关它对审计、财务报告、组织治理和控制系统的监督职责的会议，就有直接交流的机会。首席审计执行官参加此类会议，可以获取战略性业务发展的信息，尽早提出高风险、系统、流程或者控制等事项，也可以利用这样的机会就内部审计部门的计划和活动，以及其他共同关心的事项交换意见。
【典型试题】
1.根据《标准》的规定，能实现内部审计部门独立性的途径是：
a.人员配备和监督
b.持续的专业发展和应有的职业审慎
c.人际关系和沟通
d.组织状况和客观性
『正确答案』d
『答案解析』
解题思路：
a．不正确。人员配备和监督与内部审计活动的专业熟练性相关，但无助于实现内部审计部门的独立性。
b．不正确。持续的专业发展和应有的职业审慎与内部审计师的专业熟练性相关，但无助于实现内部审计部门的独立性。
c．不正确。人际关系和沟通与内部审计师的专业熟练性相关，但无助于实现内部审计部门的独立性。
d．正确。根据《标准》&1100-独立性与客观性&的内容，独立性使内部审计部门或首席审计执行官不偏不倚地履行职责，免受任何威胁其履职能力的情况影响。客观性指内部审计师不偏不倚的工作态度，保持客观性，内部审计师方可在开展业务时确信其工作成果，不做任何质量方面的妥协，对于审计事项的判断不屈服于他人。组织的独立性能够保证公正和不偏不倚的判断意见，这对审计工作的恰当开展是必不可少的，这一点要通过组织的状况和客观性来获得。也就是说，组织状况和客观性可以帮助提高内部审计部门的独立性。
2.以下哪项活动不会削弱内部审计师的独立性？
I.为新信息系统的应用提供控制标准。
II.为运行新的计算机应用系统编写程序草图，以确保建立了合适的控制。
III.在安装之前，对计算机新的应用程序进行复查。
『正确答案』d
『答案解析』
解题思路：
I．正确。根据《实务公告》&个人的客观性&的内容，如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性或独立性产生负面影响。
II．不正确。参与程序起草表明内部审计部门承担了一定的经营责任，会被认为其客观性或独立性受到损害。
III．正确。在计算机应用程序应用之前进行检查，这是内部审计部门的一项经常性工作，不会削弱其客观性或独立性。
3.某家在X国经营的中型公众公司的规模不断扩大，董事们认为应该设立内部审计部门。X国法律要求公众公司必须进行内部审计。该公司修订了公司章程以便反映内部审计部门的设立，董事们决定首席审计执行官必须是注册内部审计师，而且要向新成立的董事会审计委员会直接报告工作。以上哪项陈述最能体现新任首席审计执行官的独立性？
a.通过公司章程规定设立内部审计部门
b.X国对内部审计的法定要求
c.首席审计执行官要向董事会的审计委员会报告工作
d.首席审计执行官必须是注册内部审计师
『正确答案』c
『答案解析』
a.不正确。公司章程中规定设立内部审计部门并不等同于公司赋予内部审计部门较高的地位，也不能说明首席审计执行官具备了独立性。
b.不正确。国家对内部审计的法定要求体现了国家对内部审计工作的重视，但不等于在具体的组织中首席审计执行官有很强的独立性。
c.正确。根据《标准》&1110-组织的独立性&的规定，首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告。保障内部审计师独立性的重要途径是向组织中拥有足够权力的人报告工作，因此，首席审计执行官向审计委员会报告工作最能体现其独立性。
d.不正确。注册内部审计师资格仅能说明首席审计执行官的能力和专业性，但不能说明其独立性。
4.《标准》中指出独立性使得内部审计师能做出不偏不倚的判断，这对于审计行为的适当性很重要。以下哪项最有可能加强独立性？
a.制定政策要求内部审计师向董事会报告他遇到的或可合理判断出利益冲突或偏见的情况
b.防止内部审计部门对它所审计系统的内部控制标准提出建议的内部审计部门政策
c.允许将敏感性经营活动内部审计外包给其他审计者完成的组织政策
d.防止人员从经营部门调入内部审计部门的组织政策
『正确答案』a
『答案解析』a.正确。根据《实务公告》&组织的独立性&和&与董事会的直接互动&内容，首席审计执行官和董事会、审计委员会或其他相关治理组织必须能直接沟通和互动，与董事会定期交流有助于保证独立性。因此，制定政策内部审计师向董事会报告相关情况可以加强独立性。
b.不正确。根据《实务公告》&报告标准&内容，审计报告应该包括改进建议，因此，防止内部审计部门对内部控制标准提出建议是不恰当的，而且提出建议的行为也不会损坏审计独立性。
c.不正确。根据《实务公告》&获取外部服务提供者为内部审计部门提供的支持或补充&内容，由外部审计者进行审计通常有助于加强审计独立性，但将对敏感性经营活动的内部审计活动外包很可能会损害组织的利益，因而不是一种明智的选择。
d.不正确。从经营部门向内部审计部门调入人员，应该是一种提高内部审计水平、充实内部审计队伍的恰当做法，不应当盲目进行禁止。从经营部门调入人员从事审计工作，可能会面临对其以往经营责任开展保证业务的情况，从而可能对独立性造成一定损害；但只要处理得当，这种对独立性的损害是可以避免的。因此，防止经营部门人员调入审计部门的政策不是最有可能加强独立性的做法。
5. 审计委员会具有许多服务功能，其中有些有益于内部审计。那么审计委员会给内部审计师带来的最大益处是：
a.保护内部审计师的独立性免受管理层的不利影响
b.审查年度审计计划并监督审计结果
c.批准审计计划、日程表、人员配备以及必要时与内部审计师会面
d.审查抽取到的公司经营活动的内部控制程序副本并与公司领导进行讨论
『正确答案』a
『答案解析』a.正确。独立性对于内部审计来说是至关重要的，审计委员会作为董事会的一个专门机构，有责任也有足够的能力保护内部审计师的独立性免受管理层的不利影响，这就是审计委员会带来的最大益处。
b.不正确。对内部审计的审查和监督有助于提高和保证审计工作的质量，但相对而言，不如保护独立性的益处大。
c.不正确。这些服务功能对内部审计工作也有一定益处，但不如保护独立性明显。
d.不正确。这项功能与内部审计工作没有直接关系，因而益处也不明显。&
6. 管理层要求内部审计部门对某主要分部的电话营销情形开展经营审计，并要求其对该经营的管理控制改善问题推荐相应的程序与政策。内部审计师应当：
a.不接受该业务，因为推荐控制措施将有损于未来对该被审计单位进行审计的客观性
b.不接受该业务，因为审计部门精通的是会计控制，而非市场营销控制
c.接受该业务，但必须向管理层指出提供控制方面的建议将有损于未来审计该领域时的审计独立性
d.接受该业务，因为并不损害独立性
『正确答案』d
『答案解析』a.不正确。根据《实务公告》&个人的客观性&的内容，如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响。因此，推荐控制措施不会损害未来对该被审计单位进行审计的客观性。
b.不正确。这不是拒绝审计的合理理由，因为可以从外部服务获得支持。
c.不正确。因为提供控制方面的建议不会损害未来的审计独立性，因而不需要向管理层特别指出。
d.正确。推荐控制措施不会损害未来对该被审计单位进行审计的客观性。
7.以下哪种报告结构最适当地描述了《标准》中有关内部审计的组织规则?
a.行政上向董事会报告，职能上向首席执行官报告
b.行政上向主计长报告，职能上向首席执行官报告
c.行政上向首席执行官报告，职能上向董事会报告
d.行政上向首席执行官报告，职能上向外部审计师报告
『正确答案』c
『答案解析』a.不正确。见题解c。
b.不正确。见题解c。
c.正确。根据《实务公告》条，&理想的情况是，首席审计执行官应该对审计委员会、董事会或其他相关治理机构报告业务工作，向组织的首席执行官报告行政工作&。
d.不正确。见题解c。
8.某内部审计师的报告路径是直接向董事会报告。他发现了一个重大的现金损失。在询问过程中，当事人承认现金用于孩子的大量医疗支出，并承诺弥补损失。考虑到纠正行为，他不再将该情况向管理层报告。在这种情况下，该审计师：
a.没有保持组织的独立性，但具备客观性
b.保持了组织的独立性，但不具备客观性
c.既保持组织的独立性又具备客观性
d.既没有保持组织的独立性，也不具备客观性
『正确答案』b
『答案解析』a.不正确。见题解b。
b.正确。审计师直接向董事会报告保持了组织的独立性，但其试图回避冲突，违反了客观性原则。
c.不正确。见题解b。
d.不正确。见题解b。
2&2 加强客观性
2.2.1 制定政策以增进客观性
客观性（objectivity）是指一种公正的、不偏不倚的态度，也是内部审计师在进行审计工作时必须保持的一种精神状态。客观性要求内部审计师在进行审计工作时，要避免任何利益冲突，利益冲突是备受信赖的内部审计师面临与其职责相冲突的职业或个人利益的情况。这些职业或个人利益会影响内部审计师公正地履行职责。在不产生不道德或不恰当行为后果的情形下也会发生利益冲突。利益冲突可造成不当表象，削弱人们对内部审计师、内部审计活动以及整个内部审计职业的信心。利益冲突更可损害内部审计师个人客观履行其职责的能力。因此，内部审计师应将其面临的各种威胁在个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得到解决，具体包括对他们的工作成果抱有诚实的信条；不与任何方面达成重大的质量妥协；不得将内部审计置于他们感觉无法做出客观的专业判断的处境中；不能把对其他事物的判断凌驾于对审计事务的判断之上等。
IIA通过制定内部审计《实务公告》提供一些参照性的政策来增进内部审计师的客观性，这些政策包括：
为内部审计活动分配人力资源时，应避免潜在的或实际出现的利益冲突和偏见，尽量定期轮换内部审计师的工作；
内部审计师不应承担组织的运营责任，若是进行非审计工作，则应明确他们不是执行内部审计师的职能，即他们不是在以内部审计师的身份开展此类工作。并且，他们应在合理时间（至少一年）后才能参加审计其曾经负责的运营领域；
对于借调或临时聘用的人员，也只有在借调或聘用一段合理的时间之后（至少一年），内部审计部门才能分配他们参与审计他们以前曾经负责的运营领域，否则将损害审计的客观性。如果任务已经如此分配，则需要在监督审计任务和宣传审计结果时格外小心；
在进行相关业务的沟通之前审查内部审计工作结果，这有助于为此项工作的客观性提供合理保证；
不履行设计、安装和经营系统的职责，但可以在控制系统实施前进行审查和提出建议；
不接受员工、客户、供货商或者有工作关系的人员的酬金或礼物。但可以接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传性的小礼物（如钢笔、年历或样品等）。
注意：内部审计师偶尔开展的非审计工作，只要在报告过程中作了充分的披露，并不必然会损害客观性。但是，管理层和内部审计师都应当对这种情况认真考虑，以避免对内部审计师的客观性产生负面影响。
2.2.2 评估个人的客观性
内部审计师应有公正的态度，避免利益冲突。无论设计得如何完善，政策本身并不能充分确保客观性。在评估个人的客观性时，应考虑以下建议：
在安排内部审计师的工作时，应避免潜在的或实际出现的利益冲突和偏见，内部审计师应定期进行工作轮换；
内部审计师在对有关审计事务作判断时不能依附于他人的意向；
内部审计师对其工作成果应当诚信负责，不作重大的质量妥协；
在提交有关审计报告之前，应由适当的人员（首席审计执行官或其他具备资格的人）审查内部审计师的工作底稿和结果，确保审计结果的客观性；
在审计过程中不应接受作为审计对象的公司员工、客户、&顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物，否则将处于无法作出客观专业判断的境地。
看了本文的网友还看了}