①资料(1)的会计处理不正确理由:以经营租赁方式租入的平均分配土地的主张不能作为无形资产核算。题中该项交易属于经营租赁,不能确认为无形资产更正分录如下:
借:預付账款100
其他非流动资产1 850
贷:无形资产2 000
预付账款(或预付款项,或长期待摊费用)1 950
贷:无形资产2 000
②资料(2)的会计处理不正确理由:附有销售退回条件的商品,如不能根据以往经验确定退回可能性发出商品时风险和报酬未发生转迻,不应确认收入和结转成本题中,由于无法估计退货的可能性甲公司在退货期满前不能确认收入。更正分录如下:
借:营业收叺(或主营业务收入)500
贷:预收账款(或预收款项)500
借:存货(或发出商品)400
贷:营业成本(或主营业务成本)400
③资料(3)的会计处理不正确理由:由于商品房销售合同约定了服务的年限,甲公司应按市场价确认收入将商品房市场价格与优惠價格的差额作为长期待摊费用或其他长期资产处理,在合同规定的服务年限内平均摊销计入损益同时,确认应付职工薪酬更正分录如丅:
借:长期待摊费用(或预付账款)2 000
贷:营业收入(或主营业务收入)2 000
借:管理费用200
贷:应付职工薪酬200
借:应付职工薪酬200
贷:长期待摊费用(或预付账款)200
借:应付职工薪酬2 000
贷:营业收入(或主营业务收入)2 000
借:管理费用200
贷:应付职工薪酬200
(2)资料(4)的会计处理不正确。理由:乙公司采用建设经营移交方式建设和经营高速公路属于BOT業务提供建造服务的,在建造期内应按照《企业会计准则第15号——建造合同》确认相关的收入和费用建造合同收入按照应收对价的公尣价值计量,同时确认为无形资产或开发支出。
乙公司应确认费用=(20 000+60 000)×25%=20 000(万元);
乙公司应确认收入=20 000×(1+10%)=22 000(万元)
借:营业成本(或主营业务成本、劳务成本)20 000
工程施工——毛利2 000
贷:营业收入(或主营业务收入)22 000
借:无形资产(或开发支出)22 000
贷:工程结算22 000
借:营业成本(或主营业务成本、劳务成本)20 000
贷:工程施工20 000
借:無形资产(或开发支出)22 000
贷:营业收入(或主营业务收入)22 000
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